21年注册税务师(CTA)考试真题6辑

发布时间:2021-08-10
21年注册税务师(CTA)考试真题6辑

21年注册税务师(CTA)考试真题6辑 第1辑


国际税法的国家税收主权原则的一个重要的表现是( )。

A.税收管辖权的确定

B.税基与税率的确定

C.税收协调关系

D.避免双重征税的确定

正确答案:A
解析:国际税法的国家税收主权原则的一个重要的表现是税收管辖权的确定。


对《行政处罚法》中“一事不二罚”原则的理解正确的是( )。

A.对当事人的同一个违法行为已经受到罚款处罚的,不得以同一事实和理由再次给予罚款的处罚

B.对当事人的同一违法行为可以依法给予两种以上的行政处罚

C.当事人的同一个违法行为违反国家数个法律,且由不同国家行政机关管辖处理的,不同的国家行政机关可以给予不同的处罚,罚款处罚不得重复进行

D.对当事人的不同违法行为,同一处罚主体不得再次给予罚款的处罚

E.对当事人的两个不同的违法行为,两个不同的行政处罚实施主体可以给予两次罚款的行政处罚

正确答案:ABCE
解析:本题考核“一事不二罚”原则。本题中, D项是错误的,因为一事不二罚原则是对违法行为人的同一个违法行为,同一处罚主体不得再次给予罚款的处罚。前提是同一个违法行为,而不是不同违法行为。


某外国投资者1995年在沿海经济开放区所在老市区内投资举办了一家合资制药企业,该企业1997年被税务机关认定为开始获利年度,1999年以后均被认定为先进技术企业,2002年该外国投资者将2001年度分得的税后利润55万元作为资本开办其他外商投资企业,经营期限暂定为6年。不考虑地方所得税,则外国投资者再投资应取得的所得税退税额为( )万元。

A.1.78

B.2.44

C.3

D.3.88

正确答案:C
沿海经济开放区所在老市区的生产性外商投资企业,减按24%税率征收企业所得税;外商投资企业的外国投资者,将其从该企业取得的税后利润再投资开办其他外商投资企业,经营期不少于5年的,可退还其再投资部分已缴纳的企业所得税税款的40%;公式:再投资额/1- (实际适用的企业所得税率+地方所得税率)×实际适用税率×退税率。 
考核目的及分析:测试考生是否清楚再投资退税的有关规定,以及对外商投资企业的地区优惠的规定和先进技术企业的优惠规定。该投资者分得的税后利润55万元,投资举办其他外商投资企业应享受再投资退税的优惠。故应退税额=55÷(1-12%)× 12%×40%=3(万元)。


税务机关对招待所未代扣代缴员工工资个人所得税的做法,正确的处理方法有( )。

A.税务机关向员工追缴个人所得税税款

B.税务机关向招待所追缴个人所得税税款

c.招待所代为负担员工的个人所得税税款

D.对招待所处以应扣未扣税款50%以上3倍以下罚款

正确答案:AD
扣缴义务人应扣未扣的,由税务机关向纳税人追缴税款,同时对扣缴义务人处以应扣未扣、应收未收税款50%以上3倍以下罚款。


若长城公司无其他借款,则该公司2001年度发生的借款费用应计入财务费用的金额为( )万元。(不考虑银行存款利息收入)

A.363.26

B.309.21

C.349.21

D.466.24

正确答案:C
解析:借款费用的核算以及资本化金额的计算确定。


下列关于本案中网络侵权行为及相应责任的说法中,正确的有( )。

A.网民吴石的行为构成侵权

B.网民吴石与蝴蝶网站的行为构成共同侵权

C.蝴蝶网站延迟删除侵权网页的原因属于不可抗力

D.蝴蝶网站延迟删除侵权网页构成过错侵权

E.蝴蝶网站如果于5月3日删除论坛上的帖子,则不承担法律责任

正确答案:ADE
[答案]:A, D, E
[解析]:
(1)选项A:网民吴石散布了诋毁闻就香公司商誉的信息,其行为构成侵权。(2)选项BE:网络用户利用网络服务实施侵权行为的,被侵权人有权通知网络服务提供者采取删除、屏蔽、断开链接等必要措施;网络服务提供者接到通知后未及时采取必要措施的,对损害的扩大部分与该网络用户承担连带责任;在本题中,如果蝴蝶网站及时删除帖子则不承担责任,谈不上与网民吴石构成共同侵权。(3)选项C:不可抗力是不可预见、不能避免且不能克服的事由,“国家法定假日期间”可以安排加班,并非“不能克服”,不属于不可抗力。(4)选项D:利用网络侵权的归责原则是过错责任。


在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的收入,按全额作为企业所得税应纳税所得额的有( )。

A.股息收入

B.特许权使用费收入

C.租金收入

D.财产转让收入

E.利息收入

正确答案:ABCE


21年注册税务师(CTA)考试真题6辑 第2辑


下列事项中属于《行政许可法》所称的行政许可事项有( )。

A.产权登记

B.婚姻登记

C.一般产品的生产权

D.律师资格的确认

E.设立企业

正确答案:DE
解析:本题的考核要点为《行政许可法》规定的行政许可事项。答题依据是《行政许可法》第十二条规定以及教材有关行政许可分类的相关内容。


下列项目中,按<企业会计制度>的规定应冲减短期投资成本的有()

A. 期末计提的短期投资跌价

B. 出售因被投资企业发放股票股利而增加的短期股票投资

C. 收到短期投资持有期间被投资企业宣告发放的现金股利

D. 收到购入短期债券投资时实际支付的价款中包含的已到期尚未领取的债券利息

E. 收到购入短期股票投资时实际支付的价款中包含的已到期尚未领取的现金股利

正确答案:BC
A应该计入投资收益,不冲减短期投资的成本;D应该冲减应收利息;E应该冲减应收股利。
[说明]新准则中取消了“短期投资”科目,将金融资产分为交易性金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项、可供出售金融资产。


对现金的清查所采用的方法为( )。

A.实地盘点法

B.账面价值法

C.技术推算法

D.查询核实法

正确答案:A


下列选项中,不属于原始取得的是( )。

A.甲出租房屋之后,收取的租金,

B.甲依法继承的遗产

C.国家取得的无人认领的遗失物的所有权

D.甲贩卖盗版光盘.公安机关依法没收的违法所得

正确答案:B
解析:本题考核所有权的原始取得。所有权的原始取得,通常表现为以下五种方式:(1)劳动生产取得成果;(2)没收取得;(3)孳息收取;(4)添附取得;(5)无主财产取得。孳息包括天然孳息和法定孳息。例如将房屋出租而发生租金是法定孳息。继承取得不是原始取得,而是继受取得。


下列行为中,属于双方行政行为的是( )。

A.行政征收

B.行政许可

C.行政合同

D.行政给付

正确答案:C
本题的考核要点为行政行为的分类,答题依据见教材的相关内容。  


某纳税人为一企业的董事会成员,2001年12月份工资为1000元,奖金500元,又取得董事费收入1000元,则应纳个人所 得税税额为( )元。

A.170

B.85

C.45

D.145

正确答案:B


下列有关固定资产的会计事项中,不需要通过“固定资产清理”科目核算的有( )。

A.在用固定资产转入改扩建工程

B.毁损固定资产

C.出售固定资产

D.非货币性资产交换换出固定资产

E.盘亏固定资产

正确答案:AE
解析:选项A,通过“在建工程”科目核算;选项E,通过“待处理财产损溢”科目核算。


21年注册税务师(CTA)考试真题6辑 第3辑


影响上市公司发行的可上市流通的公司债券票面利率水平的因素有( )。

A.基本获利率

B.流动性风险补偿率

C.通货膨胀预期补偿率

D.违约风险补偿率

E.期限风险补偿率

正确答案:BCDE


某墙体材料商店属于小规模纳税人,2009年10月以送货上门方式销售建材一批,并负责施工开出增值税普通发票,注明价款为150000元,另开收据收取运输装卸费1234元,包装费117元,施工费3000元。则该笔业务应缴纳的增值税为( )元。

A.4630.53

B.50300

C.4368.93

D.4495.66

正确答案:D
解析:小规模纳税人按征收率3%计算缴纳增值税,开具在普通发票上的含税销售额以及收据上的各项费用均需换算成不含税销售额,作为增值税的税基。应缴纳增值税=(150000+1234+117+3000)÷(1+3%)×3%=4495.66(元)


甲木制品厂应向税务机关缴纳城建税和教育附加合计( )元。

A.13623.19

B.14706.35

C.13706.35

D.12706.35

正确答案:A


本案正泰公司中止交货并要求华威公司提供担保,是行使( )的表现。

A.先诉抗辩权

B.同时履行抗辩权

C.不安抗辩权

D.后履行抗辩权

正确答案:C
解析:正泰公司履行义务应在先,华威公司履行义务应在后,正泰公司行使的是不安抗辩权。A、B、D三项均有不同的含义。


下列业务中,不涉及现值计量属性的是( )。

A.分期付款方式下固定资产入账价值的确定

B.融资租人固定资产入账成本的确定

C.交易性金融资产的期末计价

D.计提长期股权投资减值准备

正确答案:C
解析:选项C,体现公允价值计量属性。


根据《刑事诉讼法》的规定,只有被告人供述,没有其他证据的,( )认定被告人有罪和处以刑罚。

A.可以

B.不能

C.视情况

D.应当

正确答案:B
标准答案:B
依据:第三编第二章第二节,见教材第577页。
考核目的:掌握重证据、重调查研究、不轻信口供的运用证据原则。


取得的探亲费应缴纳的个人所得税是( )元。

A.16000

B.18600

C.0

D.17200

正确答案:C


21年注册税务师(CTA)考试真题6辑 第4辑


对于企业所得税法规定的税收优惠政策,下面说法正确的有( )。

A.对于符合条件的小型微利企业,减按15%的税率征收

B.企业安置残疾人员所支付的工资可以在计算应纳税所,得额时加计50%扣除

C.创业投资企业从事国家鼓励的创业投资,可以按投资额的70%抵扣应纳税所得额

D.企业综合利用资源,生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入,可以在计算应纳税所得额时,减按90%计入收入

E.企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额,可以按投资额的10%实行税额抵免

正确答案:CDE
解析:对小型微利企业,减按20%的税率征收所得税;企业安置残疾人员所支付的工资可以在计算应纳税所得额时加计100%扣除。


独立矿山、联合企业和其他收购未税矿产品的单位为资源税的( )。

A.纳税人

B.负税人

C.扣缴义务人

D.代征单位

正确答案:C
解析:独立矿山、联合企业和其他收购未税矿产品的单位为资源税扣缴义务人的一部分。


2001年底某内资企业购入一无形资产,计价账面成本120万,分6年平均摊销。摊销两年后计提减值准备55万,根据账面价值25万调整每年摊销额为6.25万,剩余摊销年限不变。摊销一年后该无形资产售出,售价200万元,缴纳营业税10万元。则处置时会计利润与应纳税所得额之间的差异为( )。

A、-41.75 B、-37.25

C、-47.75 D、-25.25

正确答案:A


从1999年11月1日起,对个人在中国境内储蓄机构取得的人民币、外币存款利息,按 20%税率征收个人所得税,但是对1999年10月31日前孳生的利息不征税。这样规定,符合税法适用原则中的( )。

A.法律优位原则

B.新法优于旧法原则

C.法律不溯及既往原则

D.程序法优于实体法原则

正确答案:C
解析:考生掌握税法的各项适用原则,对各项原则的内容基本熟悉,才能作出具体分析和判断。


某汽车制造厂为增值税一般纳税人,2011年5月销售自产小轿车2000辆,不含税单价20万元/辆,并负责运输,取得运费收入0.5万元/辆,并收取违约金共计10万元;同时将1辆自产小轿车作为回扣支付给某单位;将2辆同型号的自产小轿车划拨给销售部使用;本月购进材料取得防伪税控系统开具的增值税专用发票,注明价款300万元、增值税51万元,支付购货运费15万元(含建设基金0.5万元),取得运输企业开具的运费发票。该企业上述业务应纳增值税、消费税合计( )万元。(本月取得的相关发票均在本月认证并抵扣,小汽车消费税税率是5%)

A.8942.04

B.8943.04

C.8949.06

D.895 1.06

正确答案:D
用应税消费品支付代扣手续费或销售回扣按有偿转让应税消费品所有权行为看待


甲公司于2008年年初将其所拥有的一座桥梁收费权出售给A公司10年,10年后由甲 公司收回收费权,甲公司于2008年年初一次性收取使用费1 000万元,款项已收存银 行。售出的10年期间,桥梁的维护由甲公司负责,2008年甲公司发生桥梁的维护费用 20万元。则甲公司2008年该项业务应确认的收人为( )万元。

A.1 000

B.20

C.0

D.100

正确答案:D
根据准则规定,企业让渡资产使用权的使用费收入,在一次性收取使用费的情况下,如提供后续服务的,应在服务期内分期确认收入,甲公司2008年该项业务应确认的收入=1 000/10=100(万元)。


某市市民邓某将其自有的住房2011年1月按照市场价格出租给他人用于居住,租期为2年,每月租金2500元,一次性收取了当年的租金,2011年1月邓某对其房屋进行了修缮,修缮费用2000元,则邓某2011年应该缴纳的个人所得税是( )。

A.1840元

B.1670.5元

C.3680元

D.4640元

正确答案:B
财产租赁所得的个人所得税中允许扣除的修缮费用每次800为限,一次扣不完的,下次可以继续扣除,所以本题发生的修缮费用在1月扣除800,2月可以继续扣除800,三月扣除剩下的400,该年度总的个人所得税=[2500-800-2500×4%-2500×3%×50%×(1+7%+3%)-800]×10%×2+[2500-400-2500×4%-2500×3%×50%×(1+7%+3%)-800]×10%+[2500-2500×4%-2500×3%×50%×(1+7%+3%)-800]×10%×9=1670.5(元)


21年注册税务师(CTA)考试真题6辑 第5辑


第一次债权人会议由( )负责召集并主持。

A.清算组

B.债权人会议主席

C.人民法院

D.企业上级主管部门

正确答案:C
解析:第一次债权人会议由人民法院负责召集并主持,在人民法院受理破产案件公告三个月期满后召开。以后的债权人会议由会议主席主持,在人民法院或债权人会议主席认为必要时召开,也可以在清算组或占无财产担保债权总额的1/4以上的债权人要求时召开。


下列属于非表意行为的是( )。

A.当事人实施的意思通知行为

B.当事人实施的感情表示行为

C.事实行为

D.无效民事行为

正确答案:C
解析:本题考核非表意行为。选项AB属于准法律行为,选项D属于表意行为。非表意行为是指当事人无须意思表示而实施的行为,主要包括事实行为。


甲企业2003年3月5日赊销一批商品给乙企业,货款总额为500000元(不含增值税税额),适用增值税税率为17%。因乙企业系甲企业老客户,甲企业决定给予乙企业付款的现金折扣条件为2/10、1/20、n/30(现金折扣按货款和增值税总额为基础计算);若乙企业决定在2003年3月18日将全部所欠款项付清,则支付的款项应为( )元。

A.585000

B.573300

C.580000

D.579150

正确答案:D
应收账款的核算。


关于税务规章,下列表述正确的是()。

A.税务规章与其他部门规章、地方政府规章对同一事项的规定不一致的,由国务院裁决

B.税务规章与其他部门规章、地方政府规章对同一事项的规定不一致的,由全国人大常委会裁决

C.税务规章与地方性法规对同一事项的规定不一致,不能确定如何适用时,应由国务院作出裁决

D.税务规章与地方性法规对同一事项的规定不一致,不能确定如何适用时,应由全国人大常委会作出裁决

正确答案:A


王某为一家私营企业的董事兼投资者,2005年从该公司取得董事费收入8万元,将其中2万元通过民政部门捐赠给贫困地区;以投资者的名义向该私营企业借款3万元用于非生产经营,年末未偿还借款。上述事项王某应缴纳个人所得税( )元。

A.11200

B.11400

C.16190

D.17440

正确答案:D


下列项目中,既有以吨为计量单位规定资源税固定税额,又有以立方米为计量单位规定资源税固定税额的是( )。

A.原油

B.天然气

C.其他非金属矿原矿

D.黑色金属矿原矿

正确答案:C


关于高尔夫球的政策陈述,下列选项正确的是( )。

A.高尔夫球及球具的征收范围是高尔夫球、高尔夫球杆但不含高尔夫球包

B.高尔夫球杆的杆头的成本利润率和高尔夫球的一致,均是10%

C.以外购高尔夫球为原料生产的高尔夫球可以抵扣前一环节已纳消费税

D.高尔夫球杆和玩具组装成套礼品套装销售,一律按高尔夫球及球具适用税率,征收消费税

正确答案:BD
同上


21年注册税务师(CTA)考试真题6辑 第6辑


依照房产税的现行规定,下列表述正确的有( )。

A.对投资联营的房屋,以房产的余值为计税依据

B.房产原值应包括与房屋不可分割的各种附属设备

C.纳税人对原有房屋进行改建、扩建的,要相应增加房屋的原值

D.对融资租赁的房屋,以房产的余值为计税依据

正确答案:BC


企业当年发生的下列会计事项中,不需要调整年初未分配利润的有( )

A.长期股权投资的核算由成本法改为权益法

B.因租约条件的改变而将经营性租赁改为融资租赁核算

C.将坏账准备的计提比例由上期的10%提高55%

D.将发出存货的计价方法由移动加权平均法改为先进先出法

E.将无形资产的剩余摊销期限由8年改为5年

正确答案:BCDE


以下经济业务中,目前进项税额不得从销项税额中抵扣的有( )。

A.某外贸企业拟出口白糖,从境内白糖厂购进白糖,取得了增值税专用发票

B.某商场从电视机厂购进电视机一批,作为奖励发放给优秀的员工,已经取得了增值税专用发票

C.某汽车修理厂购进汽车配件一批,取得了税务机关代开的增值税专用发票

D.某生产企业为了改进产品的生产工艺,特别从美国进口先进设备一台,已向海关缴纳了进口环节的增值税,并取得了海关开具的海关完税凭证

E.购进货物用于职工餐厅

正确答案:ABE
税法规定,下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣:
(1)购进固定资产(自2009年1月1日起,固定资产可以按规定抵扣进项税);
(2)用于非应税项目的购进货物或者应税劳务;
(3)用于免税项目的购进货物或者应税劳务;
(4)用于集体福利或者个人消费的购进或者应税劳务;
(5)非正常损失的购进货物;
(6)非正常损失的产品、产成品所耗用的货物或者应税货物。
选项ABE属于目前不得抵扣进项税的项目。


关于税务部门规章,下列表述错误的是( )。

A.税务部门对涉及国务院两个以上部门职权范围的事项,可制定部门联合规章

B.只有法律和法规对税收事项已有规定的情况下,才可以制定税务规章

C.税务规章违反上位法规定的,国务院可以向人大申请撤销

D.人民法院在行政诉讼中,对不适当的税务规章不可以予以撤销

正确答案:C
解析:税务规章违反上位法规定的,国务院有权改变或撤销,不需要申请人大。


某房产开发公司建造一栋普通标准住宅并进行销售、销售收入1000万元,支付的地价款为80万元,开发成本为320万元,该公司支付该项工程的银行借款利息为45万元,并根据税法规定缴纳了营业税、城建税(7%)、教育费附加和印花税。该地方规定,借款利息能够按开发项目计算分摊并提供金融机构贷款证明的,其他房地产开发费用最高扣除额为5%,借款利息不能按开发项目计算分摊或不能提供金融机构贷款证明的,房地产开发费用最高扣除额为10%。同时转让一栋旧办公楼,经评估,建造同样的房子需 1000万元。房子7成新,按2000万元出售,并根据税法规定缴纳了营业税、城建税、教育费附加和印花税。

根据所给资料,依据土地增值税的有关规定,回答下列 71~74 问题:

第 71 题 销售普通标准住宅取得增值额,( )。

A.380万元

B.400万元

C.480万元

D.600万元

正确答案:B
(1)销售普通标准住宅扣除项目金额合计=80+320+1000×5%×(1+7%+ 3%)+45+400×5%+400×20%=600(万元) (2)销售普通标准住宅的增值额=1000—600=400(万元) 


某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人,出口货物征税率为17%,退税率为11%。 2008年5月出口设备40台,出口收入折合人民币200万元。本月国内销售设备不含税销售收入100万人民币;国内购进货物专用发票注明价款为400万元,进项税额68万元通过认证;上期末留抵税额6万元,该生产企业5月份留抵下期抵扣的税额是( )万元。

A.0

B.22

C.23

D.68

正确答案:C
解析:当期免抵税额不得免征和抵扣税额=200×(17%-11%)=12(万元)
  当期应纳税额=100×17%-(68-12)-6=-45(万元)
  出口货物“免抵退”税额=200×11%=22(万元)
  按规定,如当期期末留抵税额>当期免抵退税额时:
  当期应退税额=当期免抵退税额
  即该企业当期的应退税额=22(万元)
  当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额
  该企业当期免抵税额=22-22=0
  5月末留抵结转下期继续抵扣税额
  =45-22=23(万元)


下列企业变动情形中,需要注销原有税务登记的是( )。(2008)第三章

A.某企业由国有企业改制为股份制企业

B.某企业被工商局吊销营业执照

C.某企业改变经营范围

D.李某接替张某担任公司法人代表

正确答案:B
纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的,应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起15日内,向原税务机关申报办理注销税务登记。