21年注册税务师(CTA)经典例题6节

发布时间:2021-08-14
21年注册税务师(CTA)经典例题6节

21年注册税务师(CTA)经典例题6节 第1节


下列会计差错应按照《企业会计准则——资产负债表日后事项》的规定处理的是( )。

A.对于年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发现的报告年度的非重大会计差错

B.对于年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发现的报告年度的重大会计差错

C.对于年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发现以前年度的非重大会计差错

D.对于年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发现以前年度的重大会计差错

E.对于年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发现的当期的重大会计差错

正确答案:ABC
对于年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发现的报告年度的会计差错及以前年度的非重大会计差错,应当按照资产负债表日后事项中的调整事项进行处理;重大会计差错,应调整报告年度报表的期初数和上年数;当期的会计差错,应该调整当期相关项目。


A公司2015年5月份购买一项固定资产,会计人员在2016年1月才入账,这违背了会计信息质量要求中的( )。

A.重要性

B.可比性

C.谨慎性

D.及时性

正确答案:D
解析:及时性要求企业对于已经发生的交易或者事项,应当及时进行确认、计量和报告,不得提前或者延后。


根据我国法律规定,( )。

A.出口货物必须申领出口许可证

B.出口货物无需申领许可证

C.对于国家限制出口的商品,需要申领出口许可证

D.对于国家禁止出口的商品,需要申领出口许可证

正确答案:C
解析:对于国家限制出口的商品,需要申领出口许可证。


依照有关法律规定,具有法人资格的社会团体应当自批准成立之日起60日内向登记管理机关备案,赘记管理机关自收到备案文件之日起30日内发给《社团登记证书》。社团登记管理机关的上述行为属于( )。

A.依职权行政行为

B.要式行政行为

C.自由裁量行政行为

D.羁束行政行为

E.依申请的行政行为

正确答案:BDE


4月份该粮油公司应纳增值税为( )。

A.11416元

B.9830元

C.9580元

D.7890元

正确答案:A


某有线电视台2004年lO月份发生如下业务:有线电视节目收入25万元,有线电视初装费收入5万元,广告播映业务收入12万元,某卫视台购买其专题片播映权,取得收入8万元。下列业务处理正确的有( )。

A、有线电视节目收入,按“文化业”税目征收营业税

B、广告播映收入,按“服务业”税目征收营业税

C、有线电视初装费收入,按“服务业”税目征收营业税

D、出售专题片播映权收入,按“转让无形资产”税目征收营业税

正确答案:ABD
有线电视台收取的初装费,属于建筑业征税范围。


2009年3月某房地产开发公司转让5年前购入的一块土地,取得转让收入1800万元,该土地购进价1200万元,取得土地使用权时缴纳相关税费40万元,转让该土地时缴纳相关税费35万元。该房地产开发公司转让土地应缴纳土地增值税( )万元。

A.73.5

B.150

C.157.5

D.300

正确答案:C
解析:扣除金额=1200+40+35=1275(万元)土地增值额=1800-1275=525(万元)应缴纳土地增值税=525×30%=157.5(万元)。


21年注册税务师(CTA)经典例题6节 第2节


某企业于2000年9月1日发行4年期企业债券5000万元,实际收到发行价款5800万元。该债券票面年利率为12%,到期一次还本付息,债券溢价采用直线法摊销。 2001年该企业对于该债券应确认的财务费用是( )万元。

A.800

B.600

C.400

D.200

正确答案:C
解析:5000×12%-(5800-5000)/4=400万元


根据我国刑法规定,判决宣告以后发现漏罪的并罚,采取( )原则。

A.先减后并

B.先并后减

C.限制加重

D.并科

正确答案:B
解析:《刑法》第70条规定:“判决宣告以后,刑罚执行完毕以前,发现被判刑的犯罪分子在判决宣告以前还有其它罪没有判决的,应当对新发现的罪作出判决,把前后两个判决所判处的刑罚,依照本法第六十九条(先并后减)的规定,决定执行的刑罚。已经执行的刑期,应当计算在新判决决定的刑期以内。”


不得享受企业所得税优惠的收入是( )。

A.科研单位从事技术培训取得的收入

B.电大举办培训班取得的收入

C.企业取得的年净收入30万元以下的技术服务收入

D.购买国债取得的利息收入

正确答案:B


下列项目不可以计人融资租入固定资产价值的有( )。

A.支付的与租赁有关的印花税

B.履约成本

C.支付的有关人员差旅费

D.支付的固定资产的安装费

E.或有租金

正确答案:BE
选项A、C均属于初始直接费用,应计入租赁资产价值;选项D支付的固定资产的安装费也应计入固定资产价值。


当红歌星阮某与某剧院签订演出合同,双方约定,阮某于元旦晚上在该剧院举办个人演唱会,出场费4万元。消息公布后,门票抢购一空。元旦晚上,大雪飘飘,寒风怒号,但观众还是早早来到剧院,期待一睹心目中明星的风采。但阮某却擅自取消了该演出,观众气愤之极,纷纷要求退票。对此,( )。

A.剧院可以请求人民法院强制阮某履行合同

B.阮某因为不可抗力而不能履行合同,不构成违约,剧院应自负损失

C.阮某应承担违约责任

D.剧院可以要求阮某赔偿

E.剧院可以要求阮某履行合同或者要求阮某赔偿损失

答案:CD
考点:具有人身性质合同的履行及不可抗力的认定。
解析:大雪飘飘,寒风怒号,尚不能构成不可抗力,阮某取消演出的行为属于违约行为,阮某不能以不可抗力为由免除责任。阮某与剧院之间的合同为具有人身性质的劳务合同,因此不能请求强制执行。阮某因违约行为应对剧院承担违约责任,该违约责任为赔偿损失。


行政行为被宣布无效后( )。

A.行政主体通过该行为从行政相对方获得的一切均应返还相对方

B.所施以相对方的一切义务应取消

C.对相对方所造成的实际损失应予赔偿

D.相对方依行政行为已履行的义务不能要求赔偿

E.相对方有提起上诉的权利

正确答案:ABC
本题考查行政行为无效的法律后果。行政行为被宣布无效后,行政主体通过该行为从行政相对方获得的一切均应返还相对方,所施以相对方的一切义务应取消,对相对方所造成的实际损失,应予赔偿。总之,行政行为被宣布无效后,被该无效行政行为改变的状态应尽可能恢复到行为以前的状态。 


丁公司坏账核算采用备抵法,并按应收款项余额百分比法计提坏账准备,各年计提比例假设均为年末应收款项余额的8%。20×6年初“坏账准备”账户的贷方余额为68000元;20×6年客户甲单位所欠20000元按规定确认为坏账,应收款项年末余额为950000元;20×7年客户乙单位破产,所欠款项中有6000元无法收回,确认为坏账,年末应收款项余额为900000元;20×8年已冲销的甲单位所欠20000元账款又收回15000元,年末应收款项余额为1000000元。则该公司在上述3年内对应收款项计提坏账准备累计计入资产减值损失的金额为( )元。

A.4000

B.12000

C.23000

D.30000

正确答案:C


21年注册税务师(CTA)经典例题6节 第3节


杜某转让住房应纳个人所得税额为( )元。

A.12000

B.14000

C.50000

D.48000

正确答案:A
应纳个人所得税额为:(250000-180000-10000)×20%=12000(元)。 


下列有关城市维护建设税纳税地点的说法中正确的是( )。

A.代征、代扣代缴增值税、消费税和营业税的在扣缴方所在地缴纳

B.代扣代缴单位没有代扣城市维护建设税的,纳税人应回其所在地缴纳

C.银行系统由各银行总行向财政部集中缴纳

D.流动经营的单位和个人在缴纳“三税”所在地缴纳

正确答案:ABD


按照企业所得税的有关规定,下列各项表述错误的有( )。

A.企业收取的包装物押金,凡逾期未返还的,应确认为收入

B.企业向有长期固定购销关系的客户收取的可循环使用包装物的押金,其收取的合理的押金在循环期间不作为收入

C.事业单位的固定资产变卖收入,不计入应纳税所得额

D.企业在建工程发生的试运行收入,应冲减在建工程成本

正确答案:CD


混合销售与兼营是为了区分增值税与营业税的界限而作的规定,其区别在于( )。

A.混合销售同时涉及货物销售和非增值税应税劳务,而兼营是指同一纳税人既有工业生产又有商业批发、零售

B.混合销售是货物销售、应纳增值税劳务和非增值税应税劳务在同一纳税人身上发生,而兼营则是货物销售和非增值税应税劳务在同一项销售行为中发生

C.混合销售是货物销售和非增值税应税劳务在同一项销售行为中发生,兼营是货物销售应纳增值税劳务和非增值税应税劳务在同一纳税人身上发生

D.混合销售中销售货物与非应税劳务同时发生在同一购买者身上,而兼营中销售货物和应税劳务与提供非应税劳务则不同时发生在同一购买者身上

正确答案:CD


民事诉讼中,适用专属管辖的诉讼包括:因( )纠纷提起的诉讼。

A.不动产

B.侵权

C.港口作业

D.遗产继承

E.违约

正确答案:ACD
解析:属于专属管辖的有以下三种情况:因不动产纠纷提起的诉讼,由不动产所在地人民法院管辖;因港口作业发生纠纷提起的诉讼,由港口所在地人民法院管辖;因继承遗产纠纷提起的诉讼,由被继承人死亡时住所地或者主要遗产所在地人民法院管辖。


甲公司2001年10月25日售给外地乙公司产品一批,价款总计200000元(假设没有现金折扣事项),增值税税额为34000元,以银行存款代垫运杂费6000元(假设不作为计税基数)。甲公司于2001年11月1日收到乙公司签发并承兑汇票一张,票面利率为8%,期限为3个月。2002年2月1日票据到期日,乙公司未能偿付票据本息,则甲公司应编制的会计分录(假定2002年1月份的票据利息尚未确认)为( )。

A.借:应收账款 240000

贷:应收票据 240000

B.借:应收账款 244800

贷:应收票据 240000 财务费用 4800

C.借:应收账款 244800

贷:应收票据 243200 财务费用 1600

D.借:应收账款 243200

贷:应收票据 243200

正确答案:C
取得票据时的账面价值为:200000 34000 6000=240000元,计提2个月的利息:240000×8%×2/12=3200元,所以当时账面价值为240000+3200=243200元,同时把1个月的利息也记入应收账款,所以分录C正确。 


丙2006年10月份应缴纳个人所得税( )元。

A.1675

B.1785

C.1856

D.1945

正确答案:B
解析:(1)丙从律师事务所取得了资、薪金应纳税所得额=12000-12000 × 30%= 8400(元)
(2)丙从律师事务所取得工资、薪金应纳个人所得税=8400 × 20%-375=1305 (元)
(3)丙从某公司取得法律事务服务收入应纳个人所得税=(3200-800)×20%=480 (元)
  丙2006年10月份应缴纳个人所得税合计=1305+480=1785(元)


21年注册税务师(CTA)经典例题6节 第4节


张某4月份取得收入3800元,若规定起征点为1500元,采用超额累进税率,应税收入500元以下的,适用税率为5%;应税收入500-2000元的,适用税率为10%;应税收入2000-5000元的,适用税率为15%。则张某应纳税额为( )。

A.125元

B.220元

C.445元

D.570元

正确答案:C
超额累进税率、起征点的含义及计算步骤。 


《行政处罚法》第62条规定“执法人员玩忽职守,对应当予以制止和处罚的违法行为不予制止、处罚,致使公民、法人或者其他组织的合法权益、公共利益和社会秩序遭受损害的,对直接负责的主管人员和其他直接责任人员依法给予行政处分;情节严重构成犯罪的,依法追究刑事责任。”体现的行政职权性质是( )。

A.公益权

B.优益权

C.支配性

D.不可自由处分性

正确答案:D
解析:本题考核行政职权的特征一不可自由处分性。行政职权行使过程也就是行政职责履行过程。放弃职权就意味着放弃职责,属于违法失职。


期末发生的下列事项中,影响当年度利润表中营业利润的有( )。

A.出租无形资产的各期摊销额

B.生产过程中发生的废品损失

C.企业当期应交的土地使用税

D.管理部门设备发生的修理支出

E.生产中已不再需要待处置的存货

正确答案:ACD
解析:选项A,计入其他业务成本;选项B,计入“制造费用”;选项C,计入管理费用;选项D,计入管理费用;选项E,生产中不再需要待处置的存货不进行处理,在处置时再做相应的账务处理,与当期利润表中的营业利润无直接关系。


纳税人王某对县国税局作出的税收保全措施不服申请行政复议,则依法具有行政复议权的行政机关是( )。

A.县国税局

B.县人民政府

C.市人民政府

D.市国税局

正确答案:D
解析:本题考核税务行政复议的一般管辖。税务系统中国税局实行的是垂直管理,地税局是省以下垂直管理。对于县国税局作出的具体行政行为不服,应向其上一级也就是市级的国税局申请行政复议。


注册税务师对实缴土地增值税税额的审核,应注意计算过程中所适用的( )是否准确。

A.超倍累进税率

B.超额累进税率

C.超率累进税率

D.超率累退税率

正确答案:C
土地增值税适用超率累进税率。  


股份有限公司按规定注销库存股的,对被注销库存股的账面余额超过面值总额的部分,应依次冲减( )

A.盈余公积、未分配利润、资本公积

B.未分配利润、资本公积、盈余公积

C.资本公积、未分配利润、盈余公积

D.资本公积、盈余公积、未分配利润

正确答案:D
股份有限公司按规定注销库存股的,对被注销库存股的账面余额超过面值总额的部分,应依次冲减资本公积、盈余公积、未分配利润,选项D正确。


下列合同应征收印花税的有()。

A. 银行与企业之间签订的贴息贷款合同

B. 作为正本使用的合同副本

C. 房地产管理部门与个人签订的经营用房的房屋租赁合同

D. 新建铁路临管线运输合同

正确答案:BC


21年注册税务师(CTA)经典例题6节 第5节


该企业2000年12月15日入库甲材料的实际成本为( )元。

A.380660

B.382400

C.404900

D.405600

正确答案:C


车辆购置税的纳税义务人不包括 ( )。

A.购买者

B.获奖者

C.馈赠者

D.受赠者

正确答案:C


根据《企业破产法》的规定,下列关于人民法院裁定受理破产申请的说法正确的有( )。

A.人民法院在受理破产申请后,应当同时指定管理人

B.管理人应当自人民法院裁定受理破产申请之日起25日内通知已知债权人,并予以公告

C.人民法院应当在收到破产申请之日起15日内审查,作出是否受理的裁定

D.人民法院受理破产申请后,对于破产申请受理前成立的,债务人和相对方均未履行完毕的合同,管理人自破产申请受理之日起2个月内未通知对方当事人的,视为解除合同

E.自人民法院受理破产申请之日起开始计算债权申报的期限,申报债权的期限最少为30日

正确答案:AD
本题考核人民法院裁定受理破产申请的相关内容。人民法院应当自人民法院裁定受理破产申请之日起25日内通知已知债权人,并予以公告。所以选项B错误。一般情况下,人民法院应当自收到破产申请之日起15日内裁定是否受理。但由债权人提出破产申请的,人民法院应当自收到申请之日起5日内通知债务人。债务人对申请有异议的,即认为自己尚不具备破产原因或者对于提出破产申请的债权人的债权有异议的,应当自收到人民法院的通知之日起7日内向人民法院提出。人民法院应当自异议期满之日起10日内裁定是否受理。所以选项C错误。人民法院受理破产申请后,应当确定债权人申报债权的期限。债权申报期限自人民法院发布受理破产申请公告之日起计算,最短不得少于30日,最长不得超过3个月。所以选项E错误。


根据行政法的渊源理论,( )属于行政法规.

A.《行政执法机关移法涉嫌犯罪案件规定》

B.《税务行政处罚听证程序实施办法》

C.《企业所得税法实施条例》

D.《行政复议法实施条例》

E.《海关行政处罚实施条例》

正确答案:ACDE


阳光公司2008年12月31日资产负债表中“未分配利润”项目的年初余额为1000万元,则其期末余额应为( )万元。

A.2090.62

B.2096.83

C.2276.62

D.2320.52

正确答案:C


以下属于应纳印花税的凭证的是( )。

A.人寿保险合同

B.签订后未按期兑现的合同

C.专利实施许可合同

D.中介代理合同

正确答案:BC


某个人独资企业,2005年全年销售收入净额为8000000元,销售成本6000000元,增值税以外的各种税费1500000元,其中业务招待费100000元,该独资企业应缴纳的个人所得税为( )元。

A.168300

B.168250

C.189250

D.182250

正确答案:C
解析:业务招待费扣除限额=8000000×5‰=40000(元)该独资企业应缴纳的个人所得税=(8000000-6000000-1400000-40000)×35% -6750=189250(元)


21年注册税务师(CTA)经典例题6节 第6节


根据现行会计制度的规定,判断是否属于关联方交易,不以是否收到价款为前提,而以是否发生为依据。下列( )应视为关联方交易。

A.关联方之间的担保和抵押

B.关联方之间研究开发项目的转移

C.关联方之间许可使用商标权

D.关联方之间管理方面的合同

E.关键管理人员报酬

正确答案:ABCDE
上述几项都是关联方交易的内容。 


2008年度该房地产开发企业应缴纳土地增值税( )万元。

A.738.24

B.789.87

C.1065.28

D.1158.78

正确答案:D


宏伟公司当月应纳增值税为( )万元。

A.23.75

B.-0.83

C.120

D.10.83

正确答案:A


下列各项业务中,应征收契税的是( )。

A.企业承受山土地使用权用于林业生产

B.企业分立中,派生方承受原企业房屋权属

C.承包者获得农村集体土地承包经营权

D.运动员因成绩突出获得困家奖励的住房

正确答案:D
选项AB免征契税;选项C不属于契税的征税范围。


假设某人取得劳务报酬收入48000元,免征额为800元,税率为20%,若规定计税依据超过20000-30000元的部分,加征2成,超过30000-40000元的部分,加征5成,超过40000元以上的部分,加征10成。则该人应纳税额为( )元。

A.12600

B.12280

C.19200

D.18880

正确答案:B
计算过程:应纳税额=20000×20%+10000×20%×(1+20%)+10000×20%×(1+50%)+(48000-800-40000)×20%×(1+100%)=12280(元)


陈先生在甲合伙企业的应纳税所得额为( )元。

A.69000

B.70000

C.67900

D.61000

正确答案:C
 陈先生在甲合伙企业的应纳税所得额=【(140000-100000)+18000×2-800×12×2+40000+(25000+5000-14000)+20000+3000】×50%=135800×50%=67900元


下列不属于前期差错的项目是( )。

A.科目分类和计算错误

B.漏记已完成的交易

C.会计估计赖以进行的基础发生变化,导致原估计需要修订

D.会计项目与递延项目期末未作调整

正确答案:C