2021注册税务师(CTA)考试真题精选及答案9节

发布时间:2021-08-21
2021注册税务师(CTA)考试真题精选及答案9节

2021注册税务师(CTA)考试真题精选及答案9节 第1节


某检察机关在查处某国家机关工作人员渎职案时,找证人甲了解情况。谈话结束时,侦查人员顺便问;”你自己有无问题需要说清楚?”甲一时语塞,侦查人员见状便予以政策教育,甲遂交代了自己贪污6万元的犯罪事实,并提供了本单位领导乙贪污的重大线索。据此,公安机关侦破了乙贪污80余万元的特大案件。根据《刑法》的规定,对甲以贪污罪量刑时( )。

A.应当从轻或者减轻处罚

B.可以减轻或者免除处罚

C.应当减轻或者免除处罚

D.可以从轻或者减轻处罚

正确答案:C
解析:本题中,由于甲提供的线索使公安机关侦破了特大案件应构成重大立功。《刑法》第68条第2款规定:“犯罪后自首又有重大立功表现的,应当减轻或者免除处罚。”


下列用地免征城镇土地使用税的有( )。

A.水利设施用地

B.非营利性老年服务机构自用土地

C.企业厂区内的铁路专用线用地

D.既生产军品又生产民品的军需工厂用地

E.举行宗教仪式用地和寺庙宗教人员的生活用地

正确答案:ABE


在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的收入,按全额作为企业所得税应纳税所得额的有( )。

A.股息收入

B.特许权使用费收入

C.租金收入

D.财产转让收入

E.利息收入

正确答案:ABCE


某企业属国务院批准的在高新技术产业开发区设立的高新技术企业,经某注册税务师核定,2005年度实现收入总额为5000万元,各项成本、费用合计4810万元,另外,准予扣除的销售税金150万元,营业外支出共计35万元(其中广告性支出20万元,非广告性赞助5万元,通过救灾委员会向灾区捐款10万元),则该企业在计算应纳税所得额时准予扣除的公益救济性捐赠的限额为( )万元。

A.1.2

B.0.9

C.0.3

D.0.15

正确答案:D
解析:公益救济性捐赠扣除限额是以纳税调整前所得为基数进行计算的。纳税调整前所得=5000-4810-150-35=5(万元)捐赠扣除限额=5×3%=0.15(万元)


行政案件在( )程序的审理过程中,一律实行开庭审理。

A.特别

B.第一审

C.审判监督

D.第二审

正确答案:B


在诉讼过程中,因( ),人民法院可以裁定暂时停止诉讼程序。

A.原告死亡,没有继承人

B.一方当事人丧失诉讼行为能力,尚未确定法定代理人

C.被告死亡,没有遗产,也没有承担义务的人

D.请求离婚的原告死亡

正确答案:B
本题考查诉讼程序的中止与终结。诉讼中止的特殊原因包括:一方当事人死亡,需要等待继承人表明是否参加诉讼;一方当事人丧失诉讼行为能力,尚未确定法定代理人;一方当事人因不可抗拒的事由,不能参加诉讼;本案必须以另一案的审理结果为依据,而另一案尚未审结等。ACD三项,属于诉讼终结的情形。


陈先生以上的各项收入共应缴纳个人所得税()元。

A. 49065

B. 45915

C. 50850

D. 48015

正确答案:C


非居民企业取得的下列所得,应缴纳企业所得税的是( )。

A.外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得

B.国际金融组织向中国政府提供优惠贷款取得的利息所得

C.未设立机构、场所的外国企业将设备租给中国境内居民企业取得的租金收入

D.国际金融组织向居民企业提供优惠贷款取得的利息所得

正确答案:C
非居民企业取得下列所得免征企业所得税:外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得;国际金融组织向中国政府和居民企业提供优惠贷款取得的利息所得。


2021注册税务师(CTA)考试真题精选及答案9节 第2节


根据以下资料,回答4~8题。

某百货商场为增值税一般纳税人,经营销售家用电器、珠宝首饰、办公用品、酒及食品。2011年7月,该商场的财务总监张先生向其常年税务顾问发送了一封电子邮件,就发生的业务问题征询税务意见,相关业务如下:

(1)本月从国营农场购进免税农产品,取得的销售发票上注明价款100000元;运输农产品支付运费10000元、装卸费20000元,并取得运费发票,该批农产品的60%用于商场内的餐饮中心,40%用于对外销售。

(2)本月以一批金银首饰抵偿6个月以前购进某批洗衣机的欠款。所欠款项价税合计234000元。该批金银首饰的成本为l40000元,若按同类商品的平均价格计算,该批金银首饰的不含税价格为190000元;若按同类产品的最高销售价格计算,该批首饰的不含税价格为220000元。

(3)6个月前收取一餐厅啤酒包装物押金10000元,月初到期,餐厅未返还包装物,按照销售时的约定,这部分押金即收归商场所有,百货商场的账务处理为:

借:其他应付款—押金10000

贷:其他业务收入10000

(4)受托代销某品牌公文包,本月取得代销收入117000元(含税零售价格),本月即与委托方进行结算,从委托方取得的增值税专用发标上注明的增值税税额为15300元。

(5)百货商场最近正在积极筹划开展部分商品的促销活动。目前有三种方案可以选择:方案一是,商品八折销售;方案二是,购物满1000元者赠送价值200元的商品(购进价为150元);方案三是,购物满1000元者返还现金200元。(以上销售价格及购进价格均为增值税专用发票上注明的价税合计数。假定商品销售利润率为25%,即销售1000元的商品,其购进价为750元。)

要求:根据上述相关业务,假定您为常年税务顾问,请按序号回答下列问题,如有计算,每问需计算出合计数。

针对业务(1),计算百货商场可抵扣的增值税进项税额。

正确答案:
业务(1)可以抵扣的进项税为:(100000×13%+10000×7%)×40%=5480(元)


根据合同法理论,同时具有双务、有偿和诺成性质的合同有( )。

A.承揽合同

B.借用合同

C.赠与合同

D.买卖合同

E.行纪合同

正确答案:ADE


下列各项收入中,应计入企业应纳税所得额的是( )。

A.企业在建工程发生的试运行收入

B.企业向有长期固定购销关系的客户收取的可循环使用的包装物押金

C.与销售额在同一张销售发票上注明的折扣收入

D.上级主管部门下拨的住房资金和住房周转金的利息收入

正确答案:A


自2004年1月1日起,对证券投资基金管理人运用基金买卖股票、债券的差价收入,企业所得税的处理规定是( )。

A.全额征收企业所得税

B.免征企业所得税

C.第一年减半征收企业所得税

D.第一年免征企业所得税

正确答案:B
 自2004年1月1日起,对证券投资基金管理人运用基金买卖股票、债券的差价收入,免征企业所得税。


81~85 宏海公司下属南方分公司在工商行政管理机关领取了《营业执照》,主要经营电信产品。南方分公司在某地设立办事处,该办事处未在当地办理设立登记。2000年5月,办事处在当地发放广告,推销宏海公司的电信产品。某会计师事务所拟向办事处购买该产品,宏海公司法定代表人在听取了办事处的汇报后,指定办事处主任负责此事,并为其办理了受托授权手续。随后,双方签订了买卖合同,宏海公司与会计师事务所加盖了各自公章。买卖合同中约定,如发生纠纷由办事处所在地的仲裁委员会仲裁。合同订立后,会计师事务所即向办事处付清了全款,办事处开具了正式商业发发票,发票上盖有宏海公司的财务章。办事处收款后,将该款项交付给宏海公司财务部。2000年12月1日,办事处所在地的工商行政管理局以办事处是宏海公司的分支机构,在未办理《营业执照》的情况下就开展经营为由,对办事处送达了行政处罚通知,办事处未予理睬。3日后,工商行政管理局因此请求法院强制执行,法院在执行中发现办事处没有账户,遂执行了宏海公司的财产。为此宏海公司不服,称:办事处未办登记,不是分支机构,若要处罚应当以宏海公司为对象,而工商行政管理机关实施处罚不通知宏海公司,实际上是剥夺其申辩权利。工商行政管理机关处罚决定作出后,原来已经购买产品的会计师事务所,以办事处不具备主体作出后,原来已经购买产品的会计师事务所,以办事处不具备主体资格,其与办事处的买卖合同属于无效合同为由,在办事处所在地人民法院起诉。请根据题目回答81-85题:第 81 题 办事处在民法上属于( )。

A.有权利能力,但没有行为能力

B.有权利能力,也有相应的行为能力

C.没有权利能力,但有相应的行为能力

D.没有权利能力,也没有行为能力

E.有权利能力,也有行为能力

正确答案:D


根据《行政复议法实施条例》的规定,行政复议和解的要求有( )。

A.和解应当在行政复议决定作出前进行

B.申请人和被申请人应向行政复议机构提交书面和解协议

C.和解应当经行政复议机构准许

D.由行政复议机关制作并送达行政复议和解书

E.和解适用于所有行政复议案件

正确答案:ABC


2003年末应提取的长期投资减值准备的金额为( )元。

A.1.8e+006

B.1.2e+006

C.3e+006

D.1.1e+006

正确答案:A
解析:3000000-1200000=1800000元


下列有关销售数量说法正确的是( )。

A.销售消费品的,为消费品的销售量

B.自产自销应税消费品的,为应税消费品的使用数量

C.加工应税消费品的,为纳税人取回的应税消费品量

D.进口的应税消费品,为海关核定的应税消费品进口征税数量

正确答案:D
解析:A项改为“销售应税消费品的,为应税消费品销售数量”;B项改为“自产自用应税消费品的,为应税消费品的移送使用数量”:C项改为“委托加工应税消费品的,为纳税人收回的应税消费品数量”。


2021注册税务师(CTA)考试真题精选及答案9节 第3节


2011年12月31日,黄河公司偿还剩余债务的会计处理中,正确的有( )

A.借:预计负债 200 贷:财务费用 200

B.借:应付账款——债务重组 4000 财务费用 200 贷:银行存款 4 200

C.借:应付账款——债务重组 4000 贷:银行存款 4000

D.借:预计负债 200 贷:营业外收入 200

正确答案:BD
解析:2011年12月31日,黄河公司偿还剩余债务的会计处理为:
借:应付账款——债务重组                   4000
财务费用                    200(4000×5%)
贷:银行存款                         4200
借:预计负债                          200
贷:营业外收入                        200


下列项目中,应通过“应交税费”科目核算的有( )。

A.应交的车船税

B.应交的教育费附加

C.应交的矿产资源补偿费

D.企业代扣代缴的个人所得税

E.耕地占用税

正确答案:ABCD
解析:耕地占用税不在“应交税费”科目核算。


增值税专用发票最高开票限额的审批机关是( )。

A.国家税务总局

B.省级税务机关

C.地级税务机关

D.区县级税务机关

正确答案:D
[答案]:D
[解析]:
最高开票限额由一般纳税人申请,区县级税务机关根据企业的生产经营和产品销售的实际情况进行审批。


如果甲对乙实施了伤害行为后,被他人扭送到派出所。在被讯问中,甲又主动交代了自己曾经实施的抢劫行为。对甲的抢劫行为的处罚原则是( )。

A.以自首论,可以从轻或者减轻处罚

B.以自首论,可以免除处罚

C.不以自首论,但可以从轻或者减轻处罚

D.以立功论,可以减轻或免除处罚

正确答案:A


合伙人通知退伙的,应当符合的条件包括( )。

A.其他合伙人严重违反合伙协议约定的义务

B.合伙人的退伙不会给合伙企业事务执行造成不利影响

C.合伙人在合伙企业中的全部财产份额被人民法院强制执行

D.提前60日通知其他合伙人

正确答案:B
【解析】本题考核通知退伙的规定。根据规定,合伙协议未约定合伙企业的经营期限 的,合伙人在不给合伙企业事务执行造成不利影响的情况下,可以退伙,但应该提前 30日通知其他合伙人。


中江县人民政府与鸿大开发公司签订《旧城改造项目协议书》,对某地区旧城改造范围、拆迁补偿费及支付方式和期限等事宜加以约定。致远科技公司持有经市政府批准取得的第8号地块国有土地使用权证,而第8号地块位于该地区旧城改造范围内。鸿大开发公司获得改造范围内新建房屋的预售许可证,并向社会公开预售。致远科技公司认为,中江县人民政府以协议形式规划、管理和利用项目改造的行为违法,遂向法院起诉。法院受理此案。根据《行政诉讼法》及司法解释的规定,下列关于本案处理方法的表述中,正确的是( )。

A.若法院经审理查明,中江县人民政府以协议形式规划、管理和利用项目改造的行为虽存在合理性问题但合法,法院应当裁定驳回原告诉讼请求

B.若法院经审理查明,中江县人民政府以协议形式规划、管理和利用项目改造的行为违法,应当判决确认中江县人民政府的行为违法,并责令采取补救措施

C.法院应当裁定驳回起诉,因为致远科技公司不是《旧城改造项目协议书》的当事人

D.若法院经审理查明,中江县人民政府以协议形式规划、管理和利用项目改造的行为违法,应当判决撤销中江县人民政府的行为,并责令其在一定期限内重新作出行政行为

正确答案:B


某企业拟投资9000元,经预计,该项投资有效期为 4年,每年现金净流入额依次为2400元、3000元、 4000元、3600元,若贴现率为10%,则其净现值为 ( )元。

A.1122.4

B.1135.4

C.10122.4

D.10135.4

正确答案:A
解析:该项投资的净现值=2400÷(1+10%)+3000÷(1+10%)2+4000÷(1+10%)3+3600÷(1+10%)4-9000= 1122.44(元)


以下可以免征土地增值税的有( )。

A.企业兼并转让房地产

B.个人为改善居住条件而出售居住2年的住房

C.合作建房后分房自用

D.企业之间交换房地产

正确答案:ABC


2021注册税务师(CTA)考试真题精选及答案9节 第4节


百盛商业公司期末库存A商品均为待售商品,原减值准备为0,账面余额为100万元,其中与乙公司签订合同的商品60万元,售价70万元,预计销售税费7万元。另外40万元的A商品无订单,预计市场售价为39万元,预计销售税费3.9万元,甲公司期末按照单项存货计提减值准备,甲公司本期末应计提的减值准备是( )万元。

A.0

B.1

C.1.9

D.4.9

正确答案:D
解析:无合同部分,可变现净值39-3.9=35.1(万元),低于成本40万元,需提4.9万元的减值准备。


根据企业所得税相关规定,一般情况下无形资产摊销年限不得低于( )年。

A.3

B.5

C.7

D.10

正确答案:D
[答案]:D
[解析]:
根据企业所得税相关规定,一般情况下无形资产摊销年限不得低于10年。


根据消费税的有关规定,下列纳税人自产自用应税消费品不缴纳消费税的是( )。

A.炼油厂用于本企业基建部门车辆的自产汽油

B.汽车厂用于管理部门的自产汽车

C.日化厂用于交易会样品的自产化妆品

D.卷烟厂用于生产卷烟的自制烟丝

正确答案:D
按照消费税暂行条例规定,纳税人自产自用的应税消费品,用于连续生产应税消费品的,不纳税,用于其他方面的,于移送使用时纳税


根据《税务行政复议规则(暂行)》,纳税人有权申请税务行政复议的法定事项不包括( )。

A.收缴和停售发票

B.税务行政处罚告知

C.确定计税依据、应纳税额

D.税务机关不依法确认纳税担保有效

E.税务机关欠税公告

正确答案:BE
解析:本题考核税务行政复议范围。税务行政处罚告知、税务机关欠税公告属于税务机关在行政处罚等具体行政行为之前的程序行为,申请人只有对税务具体行政行为不服,才能申请行政复议,所以这两项不属于税务行政复议的范围。


Word的窗口的顶部是( ),用于显示Word程序图标、文档名称、窗口控制按钮等。

A.菜单栏

B.状态栏

C.标题栏

D.工具栏

正确答案:C


下列对于上市公司采取激励机制为员工发放期权的个人所得税税务处理中,正确的有( )。

A.员工接受股票期权时,除另有规定外,一般不作为应税所得征税

B.员工在行权日之前,因特殊情况转让的,以股票期权的转让净收入,作为财产转让所得缴纳个人所得税

C.员工行权时,从企业取得股票的实际购买价低于购买日公平市场价的差额,应按“工资、薪金所得”缴纳个人所得税

D.员工将行权之后的股票再转让,获得的高于购买曰公平市场价的差额,应按照“财产转让所得”征免个人所得税

E.员工因拥有股权而参与企业税后利润分配的所得,应免征个人所得税

正确答案:ACD
选项B,员工在行权日之前,股票期权一般不得转让;因特殊情况转让,以股票期权的转让净收入,作为“工资薪金所得”缴纳个人所得税;选项E,员工因拥有股权而参与企业税后利润分配的所得,应按照“利息、股息、红利”所得征税。


北京市区的某大型百货商场为增值税一般纳税人,2009年9月发生如下几项业务(如果没有特别说明的,题中的收入均为零售收入):

(1)销售散装啤酒400吨,每吨不含税售价2800元。另外,该商场内部设立的“酒坊”生产一种新研制的粮食白酒,广告样品使用0.2吨,已知该种白酒无同类产品定价,生产成本每吨不含税35000元,成本利润率为10%;

(2)将上月购进的化妆品对外销售,不含税售价为11000元,本月对外销售珠宝3000套,不含税销售额14万元;销售护发素,取得不含税销售额15万元;

(3

该商场当期可以抵扣的进项税为( )元。

A.1646412.29

B.1647024029

C.1688912.29

D.1646202.29

正确答案:A


下列各项中,对于税务师以企业的名义办理税务登记申报的说法中,不正确的是( )。

A.企业在工商登记.取得“三证台一、一照一码”证照后,30日内未去税务机关报到,属于逾期登记

B.企业在工商登记,取得“三证合一、一照一码”证照后.30日内未去税务机关报到,不属于逾期登记

C.《申请税务登记报告书》应详细写明申请税务登记的原因和要求

D.提供办理税务登记必备的资料和复印件

正确答案:A
解析:税务师以氽业的名义向税务机关办理税务登记申报,应注意以下三个问题:
(1)企业在工商登记,取得“三证合一、一照一码”证照后,30日内束去税务机关报到,不属于逾期登记;
(2)《中请税务登记报告书》应详细写明申请税务登记的原因和要求;
(3)提供办理税务登记所必备的资料和复印件。


2021注册税务师(CTA)考试真题精选及答案9节 第5节


对超过税法规定的时间未缴纳关税的纳税人,海关有权进行强制执行,强制执行措施主要有( )。

A.变价抵缴

B.加收关税滞纳金

C.强制扣缴

D.判刑

E.处以罚金

正确答案:ABC
强制执行措施主要有:征收关税滞纳金和强制征收,其中强制征收包括强制扣缴、变价抵缴等措施。


川南商业公司与川北开发公司作为发起人设立南北股份有限公司,川南公司出资1300万,其中非货币出资包括不动产900万,机器设备100万。川北公司出资1500万,其中只有100万是货币出资。公司采用募集设立的方式,公司股份每股1元。在2006年5月1日召开创立大会。

创立大会结束后,公司办理了设立登记。张某任公司的董事长,刘某任公司的副董事长。2007年公司税后利润是1500万,公司尚有前一年未弥补的亏损200万。2008年3月,为了经营发展的需要,公司准备与岭南公司合并,成立一家新的公司。就合并的相关问题,公司召开了临时股东大会。股东大会由董事长张某召集。张某于 2008年3月10日电话通知各股东于3月20日到公司参加会议。股东大会作出同意公司合并的决定,只有股东甲表示不同意合并,要求公司回购其股份。股东大会经过决议,同意由公司收购甲的股份。根据上述案例,回答下列问题:

公司采用募集方式设立,根据《公司法》的规定,下列关于公司的注册资本和股东的出资问题说法正确的是( )。

A.该股份有限公司的注册资本不能高于8000万

B.该公司募集的股份中至少要有1200万的货币资本

C.该公司股东首次出资额不得低于注册资本的 30%

D.川南公司用于出资的不动产价值显著低于公司章程所定价额时,川南公司应当补足差额,其他发起人应当承担连带责任

E.公司公开发行股份时,发起人应当同证券公司签订承销协议

正确答案:ADE
解析:本题考核股份有限公司的注册资本和出资。根据《公司法》的规定,股份有限公司采用募集设立的,应当由发起人至少认购公司股份总额35%的股份,采用募集设立的公司,注册资本即实收资本,所以公司注册资本要一次缴足,不存在首次出资问题。两公司出资为(1500万+1300万):2800万,每股1元,则认购股份为2800万股。2800万÷35%=8000万。


下列民事法律事实中属于行为的有( )。

A.不当得利

B.时效

C.人的自然死亡

D.侵权行为

E.物的消灭

正确答案:AD
解析:本题考核民事法律事实中的行为。行为,是指与当事人意志有关,能够引起法律关系产生、变更或消灭的作为和不作为。事件,又称为自然事实,是指与主体的意志无关,能够引起民事法律后果的客观现象,选项BCE都属于事件。


对生产性投资的税收优惠正确的是( )。

A.对生产性外商投资企业经营期在10年以上的,从开始获利的年度起第1年和第2年免征企业所得税,第3年至第5年减半征收企业所得税

B.外商投资企业实际经营期不满10年的,除因自然灾害和意外事故造成重大损失外,应当补缴已免征、减半征收的企业所得税税款

C.企业开办初期有亏损的,可按规定弥补亏损后有利润的纳税年度为开始获利之年

D.如果企业开业当年获得利润,且实际经营期在半年以上的,当年为开始获利之年

E.外商投资企业享受免税、减税待遇期满后,经企业申请,国务院税务主管部门批准,在以后的15年内可以继续按应纳税额减征15%~30%的企业所得税

正确答案:ABCD
解析:E项中“15”改为“10”。


民事法律关系中的物,是( )物质客体。

A、能够满足人们需要的一切

B、必须独立成为一体的

C、能够为人所实际控制或支配的

D、不具有稀缺性的

正确答案:C


根据《刑事诉讼法》的规定,人民法院审理自诉件时,下列做法中,正确的是( )。

A.自诉人经一次合法传唤无正当理由拒不到庭的,按撤诉处理

B.自诉人未经法庭许可中途退庭的,应当继续审理

C.被告人下落不明的,应当缺席审理

D.在审判过程中,审判人员对证据有疑问,需要调查核实的,可以宣布休庭,对证据调查核实

正确答案:D
本题考核刑事自诉案件的第一审程序。自诉人经过两次合法传唤,无正当理由拒不到庭的,或者未经法庭许可中途退庭的,按撤诉处理。对被告人下落不明的,应中止案件的审理。


计算机的字节是常用的单位,它的英文名字是( )

A.BYTE

B.BIT

C.BAUD

D.BOUT

正确答案:A
BIT 是一个位,BYTE是一个字节!


本案中,对于兴达公司提起的行政诉讼,( )。

A.兴达公司可以提供证明被诉具体行政行为违法的证据

B.法院认为原决定需要停止执行的,可以直接裁定停止

C.法院应要求兴达公司先向行政机关申请解决

D.法院应要求兴达公司先向行政机关申请复议

E.由被告对具体行政行为的合法性承担举证责任

正确答案:AE
解析:本题考核行政诉讼的相关规定。根据行政诉讼期间行政决定不停止执行原则,选项 B错误。本题中法院不能要求兴达公司先向行政机关申请解决或者申请复议,选项CD错误。


2021注册税务师(CTA)考试真题精选及答案9节 第6节


甲公司2001年6月5日以银行存款购入乙公司已宣告但尚未分派现金股利的股票10000股,作为短期投资,每股成交价格为15.5元,其中,0.3元为已宣告但尚未分派的现金股利。股权登记日为 6月6日;另支付相关税费5000元。甲公司于6月20日收到乙公司发放的现余股利。甲公司购入乙公司股票的入账价值为( )元。

A.152000

B.155000

C.157000

D.160000

正确答案:C
解析:短期投资的核算,短期投资取得时入账价值。


根据我国法律、行政法规规定,( )不属于行政处罚。

A.扣押纳税人财产

B.暂扣许可证

C.没收走私运输工具

D.不予抵扣税款

正确答案:AD
《行政处罚法》第八条规定,行政处罚的种类:(一)警告;(二)罚款;(三)没收违法所得、没收非法财物;(四)责令停产停业;(五)暂扣或者吊销许可证、暂扣或者吊销执照;(六)行政拘留;(七)法律、行政法规规定的其他行政处罚。


下列经济业务发生后,需要通过“应交税金——应交增值税(进项税额转出)”科目核算的是( )。

A.一般纳税企业将外购货物直接用于集体福利

B.一般纳税企业将自产产品用于基建工程

C.一般纳税企业因管理不善,造成库存产品变质

D.一般纳税企业外购固定资产,取得普通发票一张

正确答案:C


某电梯股份公司下设独立核算的具有法人资格的销售公司(为增值税一般纳税人)、安装公司和维护公司。2005年4月销售公司向非关联公司销售电梯取得不含税销售额800万元,购进货物取得增值税专用发票,注明价款360万元、增值税61.2万元;安装公司取得安装收入140万元;维护公司取得测试服务收入60万元。该股份公司下设的3家公司2005年4月应纳增值税、营业税共计( )万元。(本月取得的发票均在本月认证并抵扣)

A.82

B.80.8

C.101.6

D.108.8

正确答案:A


根据行政诉讼证据司法解释规定,在行政诉讼中,( )不能作为定案的依据。

A.当事人因正当理由超出举证期限提供的证据材料

B.应当出庭作证而无正当理由不出庭作证的证人证言

C.严重违反法定程序收集的证据材料

D.与一方当事人有亲属关系的证人所作的对该当事人有利的证言

E.不能正确表述意志的证人提供的证言

正确答案:CE
标准答案:CE
依据:(最高人民法院关于行政诉讼证据若干问题的规定),第四十条、四十二条、四十三条、第七条、第八条、第五十七条的规定。见教材(法规部分)第66-84页。
考核目的:掌握不能作为定案依据的证据材料范围


下列各项中,不征收营业税的有()。

A.银行从事金银买卖业务

B.保险企业取得的追偿款

C.保险企业的摊回分保费用

D.单位从事外汇买卖业务取得的收入

E.个体工商户从事有价证券买卖业务取得的收入

正确答案:ABC
解析:选项D:属于营业税的征税范围,应计算缴纳营业税;选项E:暂免征收营业税,而不是不征收营业税。


企业发行债券筹资应考虑的缺点有( )。

A.分散公司的控制权

B.没有固定的利息负担

C.财务风险高

D.限制条伺:多

E.资金成本高

正确答案:CD
解析:债券的资金成本比股票低,有固定的利息负担,债券筹资不会分散企业的控制权,所以选项ABE不正确。


企业所得税的纳税人不能提供完整、准确的收入及成本、费用凭证,不能正确计算其应纳税所得额的,由税务机关核定其应纳税所得额。下列核定方法正确的是( )。

A.参照当地同类行业经营规模和收入水平相近的纳税人的收入额和利润率核定

B.按照支出加合理的费用和利润核定

C.按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或者测算核定

D.按照企业自定的方法核定

E.按收入的5%计算应纳税所得额

正确答案:AC


2021注册税务师(CTA)考试真题精选及答案9节 第7节


长平县工商局以涉嫌虚假宣传为由对王某作出没收违法所得的行政处罚决定,王某不服诉至法院。在此案的审理过程中,出现( ),适用缺席判决。

A.长平县工商局经法院合法传唤,无正当理由拒不到庭

B.长平县工商局未经法庭许可中途退庭的

C.王某经合法传唤无正当理由拒不到庭

D.王某申请撤诉,人民法院裁定不准许的,王某经合法传唤无正当理由拒不到庭

正确答案:D
解析:本题考核行政诉讼中缺席判决的相关规定。被告经法院两次合法传唤,无正当理由拒不到庭的,人民法院可以缺席判决;原告或者上诉人申请撤诉,人民法院裁定不予准许的,原告或者上诉人经合法传唤无正当理由拒不到庭,或者未经法庭许可中途退庭的,人民法院可以缺席判决。选项A缺少“两次”的条件。选项B的后果没有规定。选项C视为申请撤诉的情形。


根据合同法理论,同时具有双务、有偿和诺成性质的合同有( )。

A.承揽合同

B.借用合同

C.赠与合同

D.买卖合同

E.行纪合同

正确答案:ADE


若县国税局当场作出处罚决定,则根据行政法理论,该行为属于( )。

A.要式行政行为

B.损益行政行为

C.行政终局裁决行为

D.即时性强制行为

E.负担行政行为

正确答案:ABE


关于资源税的有关规定,下述陈述正确的是( )。

A.未列举名称的其他非金属矿原矿和其他有色金属矿原矿,由省、自治区、直辖市地方税务机关决定征收或暂缓征收资源税,并报财政部和国家税务总局备案

B.独立矿山、联合企业收购与本单位矿种相同的未税矿产品,依据收购的数量由开采地税务机关核定税额代扣代缴资源税

C.资源税采用定额税率,以应税资源的计量单位“吨”或“千立方米”等确定0.3~60元的8个幅度税额

D.纳税人在开采主矿产品的过程中伴采的其他应税矿产品,凡未单独规定适用税额的,一律按主矿产品或视同主矿产品税目征收资源税

正确答案:C
解析:未列举名称的其他非金属矿原矿和其他有色金属矿原矿,由省、自治区、直辖市人民政府(而不是地方税务机关)决定征收或暂缓征收资源税,并报财政部和国家税务总局备案;独立矿山、联合企业收购与本单位矿种相同的未税矿产品,按照本单位相同矿种应税产品的单位税额,依据收购数量代扣代缴资源税;资源税采用定额税率,以应税资源的计量单位“吨”或“千立方米”等确定0.3-60元的8个幅度税额。对于伴采矿,伴采矿量大的,由省、自治区、直辖市人民政府根据规定对其核定资源税单位税额标准;量小的,在销售时,按国家对收购单位规定的相应品目的


行政行为被宣布无效后( )。

A.行政主体通过该行为从行政相对方获得的一切均应返还相对方

B.所施以相对方的一切义务应取消

C.对相对方所造成的实际损失应予赔偿

D.相对方依行政行为已履行的义务不能要求赔偿

E.相对方有提起上诉的权利

正确答案:ABC
本题考查行政行为无效的法律后果。行政行为被宣布无效后,行政主体通过该行为从行政相对方获得的一切均应返还相对方,所施以相对方的一切义务应取消,对相对方所造成的实际损失,应予赔偿。总之,行政行为被宣布无效后,被该无效行政行为改变的状态应尽可能恢复到行为以前的状态。 


公司2009年营业账簿和其他账簿应缴纳的印花税是( )元。

A.7150

B.7500

C.7580

D.7540

正确答案:D
解析:公司2009年新增记载资金的营业账簿应缴纳的印花税=(1000+500)×0.5‰×10000=7500(元),启用其他账簿应缴纳的印花税=8×5=40(元)
合计=7500+40=7540(元)


2009年12月31日,黄河公司因确认该投资性房地产的公允价值变动而影响损益的金额为( )万元。

A.3 750

B.4 067.5

C.6 000

D.5 000

正确答案:B
解析:2009年12月31日,黄河公司投资性房地产的公允价值变为45 000万元,公允价值变动损失为5 000万元。
借:公允价值变动损益                        5 000
贷:投资性房地产——公允价值变动                  5 000
当日,计税基础=50 000-(2 500+50 000/40)+1 000-(40+1 000/50)=47 190(万元),可抵扣暂时性差异=47190-45 000=2190(万元),应确认的递延所得税资产余额=2190×25%=547.5(万元),因为原已确认递延所得税负债385万元,所以递延所得税的发生额=547.5+385=932.5(万元),
借:递延所得税负债                          385
递延所得税资产                         547.5
贷:所得税费用                           932.5
注意:本题因为是同一个项目产生的递延所得税,也可以只用一个递延所得税项目,即都用递延所得税负债,那么分录就变为:
借:递延所得税负债  932.5
贷:所得税费用  932.5
不管采用哪种写法,对答案都没有影响。
所以,黄河公司因确认该投资性房地产的公允价值变动而影响损益的金额=5 000- 932.5=4067.5(万元)。


依据营业税的有关规定,下列说法中错误的有( )。

A.国际联运业务以全程运费收入为计税营业额

B.邮运运费收入应按“交通运输业”计征营业税

C.运输企业提供客运业务收取的手续费收入不计征营业税

D.外国企业在我国境内提供运输劳务取得的收入不计征营业税

E.我国企业在境外提供运输劳务取得的收入应计征营业税

正确答案:ACDE


2021注册税务师(CTA)考试真题精选及答案9节 第8节


设甲公司董事长王某以张某不懂经营为由,欲解除张某所担任的丙公司董事长职务,而丙公司的董事会成员均表示反对。王某遂派甲公司人员到丙公司宣布停止张某的职务,封存丙公司的全部会计帐目及文档。对王某的上述行为应如何认定? ( )

A.均系股东行使权利的正常行为

B.宣布停止张某职务属正常行为,封存公司会计帐目及文档属违法行为

C.均属违反公司法的行为

D.宣布停止张某职务属违法行为,封存公司会计帐目及文档属正常行为

正确答案:C
解析:《公司法》第45条第3款规定:“董事会设董事长一人,可以设副董事长一至二人。董事长、副董事长的产生办法由公司章程规定。”因此,股东甲公司的法定代表人擅自解除丙公司法定代表人的职务,属于违法责任。


某公司2009年10月接受捐赠小汽车10辆,该小汽车为1.8升排量,成本为100000元/辆,成本利润率为8%,市场不含增值税售价为140000元/辆,国家税务总局规定的同类型应税车辆的最低计税价格为130000元/辆。该公司应缴纳车辆购置税( )元。

A.108000

B.130000

C.140000

D.163800

正确答案:C


某生产性外商投资企业1999年8月注册并开始营运,经营期为20年,所得税税率为15%。1999年盈利150万元,但由于当年生产经营期不足6个月,该企业选择从2000年起开始计算优惠期限,则1999年度该企业应缴纳的企业所得税税额为( )。

A.7.5万元

B.11.25万元

C.0

D.22.5万元

正确答案:D
测试考生对生产性外商投资企业的获利年度及应纳税额的计算是否清楚。根据获利年度的规定,投资当年生产经营的期限不足6个月的,可选择下一年度作为获利年度的开始,但当年取得的所得要按规定征收企业所得税。故选项D正确。


某采矿企业2008年6月开采锡矿石50000吨,销售锡矿原矿40000吨、锡矿精矿100吨,锡矿精矿的选矿比为1:12,锡矿资源税适用税额每吨8元。该企业6月应纳资源税( )元。

A.324900

B.374300

C.3.2406e+006

D.329600

正确答案:D
解析:该企业6月份应纳资源税=(40000+100×12)×8=329600(元)


关于投资性房地产的处理,下列说法正确的有( )。

A.一般情况下,同一企业只能采用一种模式对所有投资性房地产进行后续计量,不得同时采用两种计量模式

B.因出租房地产而取得租金收入,企业交纳的营业税应计入营业税金及附加

C.一般情况下,已采用公允价值模式计量的投资性房地产,不得从公允价值模式转为成本模式

D.房地产企业依法取得的、用于开发,待增值后出售的土地使用权,属于投资性房地产

E.持有并准备增值后转让的建筑物属于投资性房地产

正确答案:ABC
解析:选项D,从事房地产经营开发的企业依法取得的、用于开发后出售的土地使用权,属于房地产开发企业的存货,即使房地产开发企业决定待增值后再转让其开发的土地,也不得将其确认为投资性房地产;选项E,对于建筑物,只有已出租的才属于投资性房地产。


根据资源税的有关规定,下列资源应征收资源税的是( )。

A.水资源

B.天然原油

C.森林资源

D.人造石油

正确答案:B


75~79 2003年5月某房地产公司欲向原告(某银行)借款2000万元,双方约定房地产公司以购置的一块位于市中心由其享有使用权的土地,以及今年在该土地上建造的建筑物作为抵押。双方订立抵押合同后,在有关部门作了登记,原告在仔细了解了该土地的价值及投资情况以后仍不放心,遂要求房地产公司还必须找第三人担保。房地产公司便商请被告(某投资公司)作担保,而投资公司也同意作担保。同年6月1日,房地产公司与原告签订了借款合同,张某代表投资公司在保证人一栏写下了“愿与房地产公司负连带责任”的条款,并签字盖章。房地产公司在获得借款以后,将资金挪作他用,因而在规定的还款期(第二年的6月1日)届至时不能还款。原告发现该土地上房地产公司设定了另外一个未登记的抵押后,为避免抵押实现受阻,遂直接请求投资公司偿还房地产公司的欠款并支付迟延利息。投资公司不同意,引发诉讼。人民法院将起诉状送达被告,在超过答辩期、举证期限届满的前一天,被告向人民法院提出调查收集证据的申请。根据以上内容回答75~79题。第 75 题 根据《担保法》的司法解释规定,本案中以依法获准尚未建造的建筑物设定抵押的行为属于( )。

A.无效民事行为

B.效力未定民事行为

C.可撤销的民事行为

D.民事法律行为

E.违法行为

正确答案:D
《担保法》司法解释第四十七条规定,以依法获准尚未建造的或者正在建造中的房屋或者其他建筑物抵押的,当事人办理了抵押物登记,人民法院可以认定抵押有效。 
《民法通则》第五十四条规定,民事法律行为是公民或者法人设立、变更、终止民事权利和民事义务的合法行为。故选D。


下列不属于企业取得土地使用权的方式是( )。

A.划拨取得

B.外购取得

C.从私人处转让获得

D.投资者投入取得

正确答案:C
解析:在我国境内,土地属国家或单位集体所有,私人非法买卖转让是不合法的。


2021注册税务师(CTA)考试真题精选及答案9节 第9节


2003年9月1日某公司由于承担国家重要工程项目,经批准免税进口了一套电子设备。使用1年后项目完工,2004年8月31日公司将该设备出售给了国内另一家企业。该电子设备的到岸价格为300万元,关税税率为10%,海关规定的监管年限为5年,按规定公司应补缴关税( )。

A、12万元

B、15万元

C、18万元

D、24万元

正确答案:D
纳税人转让出售减免税进口货物时,应以该货物原进口时的成交价格为基础,扣除按使用年限折算的折旧额确定完税价格,补交进口关税。应补关税=300×[112/5×12]×10%24(万元)。


根据《刑法》,税收征收环节的渎职犯罪有( )

A.徇私舞弊不征、少征税款罪

B.徇私舞弊发售发票罪

C.骗取出口退税罪

D.徇私舞弊抵扣税款罪

E.徇私舞弊不移交刑事案件罪

正确答案:AD


土地使用税的税源是( )。

A.土地的面积

B.土地的地理位置

C.纳税人取得的收入

D.土地的价值

正确答案:C


税收法律关系产生的标志是( )。

A.纳税人办理或重新办理税务登记

B.征税主体与纳税主体的同时存在

C.引起纳税义务成立的法律事实

D.征、纳双方权利与义务关系的形成

正确答案:C
解析:由于税法属于义务性法规,税收法律关系的产生应以引起纳税义务成立的法律事实为基础和标志。


下列可以在所得税前列支的利息支出有( )。

A.对外投资而借入资金的利息

B.向银行流动资金借款逾期归还的罚息

C.筹办期间的利息支出

D.向上级主管单位借款利息(与银行利率相同)

正确答案:BD
解析:A项对外投资借入的借款利息计入投资成本,属于资本性支出;C项筹办期间利息计入开办费,属于受益期超过一年的开支。这两项均不得计入当期扣益税前扣除。


下列车船中,可享受车船税减免政策的有( )。

A.货运车船

B.农用汽车

C.警用车船

D.捕捞用渔船

E.军队专用车船

正确答案:CDE
[解析]中华人民共和国车船税暂行条例规定,下列车船免征车船税:
(1)非机动车船(不包括非机动驳船);
(2)拖拉机:
(3)捕捞、养殖渔船;
(4)军队、武警专用的车船;
(5)警用车船;
(6)按照有关规定已经缴纳船舶吨税的船舶:
(7)依照我国有关法律和我国缔结或者参加的国际条约的规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其有关人员的车船。


纳税人必须在缴纳有争议的税款后,税务行政复议机关才能受理纳税人的复议申请,这体现了税法适用原则中的( )。

A.新法优于旧法原则

B.特别法优于普通法原观

C.程序优于实体原则

D.实体从旧程序从新原则。

正确答案:C
要求考生掌握税法适用原则,程序优于实例原则主要适用于税务争讼法中。 


土地增值税清算审核的主要方法有( )。

A.案头审核

B.定期审核

C.分期审核

D.实地审核

E.抽查审核

正确答案:AD
清算审核包括案头审核、实地审核。案头审核是指对纳税人报送的清算资料进行数据、逻辑审核,重点审核项目归集的一致性、数据计算准确性等。实地审核是指在案头审核的基础上,通过对房地产开发项目实地查验等方式,对纳税人申报情况的客观性、真实性、合理性进行审核。