注册税务师(CTA)考试真题精选及答案9卷

发布时间:2021-08-23
注册税务师(CTA)考试真题精选及答案9卷

注册税务师(CTA)考试真题精选及答案9卷 第1卷


根据《企业破产法》的规定,( )属于破产债权.

A.破产申请受理前成立的、经依法申报确认的、有保证人担保的债权

B.无财产担保债权在破产申请受理后产生的利息

C.破产申请受理后管理人为管理破产财产所形成的债权

D.破产申请受理前成立的经依法申报确认的、债权人来放弃优先受偿权的有财产担保的债权

正确答案:A


该企业缴纳土地增值税时可以扣除的开发费用是( )万元。

A.30.5

B.27.5

C.21

D.21.5

正确答案:B
解析:建造房地产的开发费用=(20-3)+(60+150)×5%=27.5(万元)


2003年末应提取的K期投资减值准备的金额为 ( )元。

A.1.8e+006

B.1.2e+006

C.3e+006

D.1.1e+006

正确答案:A
解析:2003,提末0应提取的长期投资减值准备的金额为:长期投资成本为300000元 长期投资预计可收回金额为1200000元 应计提的减值准备为1800000元


下列不属于担保方式的是( )。

A.保证

B.质押

C.拘留

D.定金

正确答案:C
解析:参见《中华人民共和国担保法》第二条。


A公司为B公司承建厂房一幢,工期自2007年9月1日至2009年6月30日,总造价 3 000万元,B公司2007年付款至总造价的25%,2008年付款至总造价的80%,余款在 2009年工程完工后结算。该工程2007年发生成本500万元,年末预计尚需发生成本 2000万元;2008年发生成本2 000万元,年末预计尚需发生成本200万元。则A公司 2008年因该项工程应确认的营业收入为( )万元。

A.2 777.78

B.2 177.78

C.2 222.22

D.1 650

正确答案:B
解析:2008年应确认的收入=(2 000+500)/(2 000+500+200)×3 000-500/(500+ 2 000)×3 000=2 177.78(万元)。


白塔烟厂10月外购烟丝100万元,期初尚有库存的外购烟丝2万元,期末库存烟丝14万元,该企业本月应纳消费税中可扣除的消费税是( )万元。

A.14.4

B.18

C.30

D.26.4

正确答案:D
消费税的扣除应根据实际的生产领用数量来计算。  
可以扣除的消费税=(2+100-14)×30%=26.4(万元) 


若M市劳动教养管理委员会对王某作出劳动教养决定时,未告知王某诉权和起诉期限,则王某直接向法院提起诉讼的起诉期限,自知道或应当知道诉权或起诉期限之日起计算,但自知道劳动教养决定内容之日起不得超过( )。

A.3个月

B.6个月

C.1年

D.2年

E.5年

正确答案:D
解析:起诉的期限为:经复议的一般起诉期限是15日;直接向人民法院提起诉讼的,一般期限是知道作出具体行政行为之日起3个月内提出。


下列关于或有事项会计处理的表述中,正确的有( )。

A.重组计划对外公告前不应就重组义务确认预计负债

B.因或有事项产生的潜在义务不应确认为预计负债

C.因亏损合同预计产生的损失应于合同完成时确认

D.对期限较长预计负债进行计量时应考虑货币时间价值的影响

E.因未决诉讼产生的或有资产应当确认为其他应收款

正确答案:ABD
解析:待执行合同变为亏损合同,在满足预计负债确认条件时,应当确认预计负债,选项C不正确。或有资产不应当确认,选项E不正确。


下列房产可以免征房产税的是( )。

A、大修停用半年以上的房产

B、房管部门按政府规定价格出租的公有住房

C、国家财政拨付事业经费的单位自用的房产

D、企业办的学校自用的房产

正确答案:ABCD


注册税务师(CTA)考试真题精选及答案9卷 第2卷


某证券公司2i009年5月以8元/股的价格购进A 股票50000股,购入过程中发生各种费用800元;10月将上述股票以13元/股的价格全部出售,卖出过程中发生税费1950元,10月取得客户佣金收入6000000元,另代收证券交易监管费8000元。该证券公司10月应缴纳营业税( )元。

A.312443

B.312500

C.312843

D.312900

正确答案:B


甲厂与乙技术研究所签订了一份技术转让合同,合同规定双方争议的解决方式是提交仲裁。在合同履行过程中,甲厂认为该项技术存在缺陷,双方发生争议,甲厂根据仲裁协议向市仲裁委员会申请仲裁。

本案的仲裁协议在下列情况下应当无效( )。

A.仲裁协议对仲裁事项约定不明,甲厂与研究所又无法达成补充协议

B.仲裁协议规定的仲裁委员会既不在甲厂所在地,也不在研究所所在地

C.仲裁协议是甲厂在被胁迫的状态下签定的

D.代表甲厂签订协议的人为限制民事行为能力的人

正确答案:ACD


下列有关房产税表述中,正确的有( )。

A.个人所有的住房出租后用于商业用途,免征房产税

B.房管部门向居民出租的公有住房免征房产税

C.纳税单位与免税单位共同使用的房屋,按各自使用的部分划分,分别征收或免征房产

D.房产不在同一地方的纳税人,应按房产的坐落地点分别向房产所在地的税务机关缴纳

E.有关部门鉴定,对毁损不堪居住的房屋和危险房屋,在停止使用后,可免征房产税

正确答案:BCDE
对个人出租住房,不区分用途,按4%的税率征收房产税。


根据《刑事诉讼法》的规定,只有被告人供述,没有其他证据的,( )认定被告人有罪和处以刑罚。

A.可以

B.不能

C.视情况

D.应当

正确答案:B
标准答案:B
依据:第三编第二章第二节,见教材第577页。
考核目的:掌握重证据、重调查研究、不轻信口供的运用证据原则。


甲、乙公司均在年末按净利润的10%计提盈余公积,甲公司2007年-2010年有关投资业务如下:

(1)甲公司2007年7月1日与A公司达成资产置换协议,甲公司以投资性房地产和无形资产换入 A公司对乙公司的投资,该资产交换协议具有商业实质且换入和换出资产的公允价值能够可靠计量,甲公司占乙公司注册资本的20%。甲公司换出投资性房地产的账面价值为900万元(其中成本为800万元,公允价值变动为100万元),公允价值为500万元(不考虑相关营业税);换出无形资产的账面原价为2 610万元,已累计摊销250万元,未计提减值准备,公允价值等于计税价格2 300万元,营业税税率为5%。乙公司的其他股份分别由B、C、D、E企业平均持有。 2007年7月1日,乙公司股东权益有关账户的贷方余额为:“股本”8 000万元,“资本公积”4 000万元,“盈余公积”1 000万元,“利润分配一未分配利润”1 580万元。经确认其可辨认净资产的公允价值为15 000万元。差异由以下两项资产造成(单位:万元):

双方采用的会计政策、会计期间相同。甲公司按权益法核算对乙公司的投资。

(2)2007年乙公司实现净利润1 600万元(各月均衡)。不考虑内部交易。

(3)2008年9月20日乙公司宣告分配2007年现金股利300万元,2008年9月25日甲公司收到现金股利。2008年12月乙公司将自用的建筑物等转换为投资性房地产而增加其他资本公积60万元(已扣除所得税影响)。2008年乙公司发生净亏损100万元。

(4)2009年1月2日,甲公司收购了乙公司的股东B企业、C企业、E企业对乙公司的股份,支付价款为9 700万元,自此甲公司占乙公司表决权资本比例的80%,并控制了乙公司。为此,甲公司改按成本法核算。

根据上述资料,回答下列问题:

2007年7月1日甲公司取得长期股权投资的初始投资成本为( )万元。

A.2 800

B.3 000

C.3 260

D.2 860

正确答案:A
解析:换入A公司对乙公司长期股权投资的入账价值=500+2 300=2 800(万元)


下列不符合居民企业核定征收应纳税额计算方法的是( )。

A.依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的,可以核定征收企业所得税

B.居民企业能正确核算收入总额,但不能正确核算成本费用总额的,核定其应税所得率

C.居民企业能正确核算成本费用总额,但不能正确核算收入总额的,核定其应纳税所得额

D.实行应税所得率方式核定征收企业所得税的纳税人,经营多业的,无论其经营项目是否单独核算,均由税务机关根据其主营项目确定适用的应税所得率

正确答案:C
解析:居民企业能正确核算成本费用总额,但不能正确核算收入总额的,核定其应税所得率。


根据有关司法解释的规定,下列关于行政诉讼证据的表述中,正确的是( )。

A.在起诉被告应当依职权主动履行法定职责的不作为案件中,原告应当提供其在行政程序中曾经提出申请的证据材料

B.被告认为原告的起诉超过法定起诉期限的,由被告负举证责任

C.原告应当提供证明被诉具体行政行为违法的证据,不能提供的,视为被诉具体行政行为合法有效

D.原告应当在法庭辩论终结前或者人民法院指定的证据交换之日提供证据

正确答案:B


根据营业税的规定,下列选项中不属于营业税征税范围的是()。

A.境内单位将位于境外的不动产销售给境外单位

B.境外单位将境内土地的土地使用权出租给境内单位

C.境内旅行社组织游客到境外旅游

D.单位将位于境内的不动产无偿赠与其他企业

正确答案:A
解析:选项A:所销售的不动产位于境外,不属于营业税征税范围。


某公司属于增值税一般纳税人,本期购入一批甲材料2 500公斤,实际支付价款27 500元,另支付增值税进项税额4 675元。所购材料到达后验收发现短缺80公斤,其中5公斤属于定额内的合理损耗,另75公斤的短缺尚待查明原因。该批材料每公斤的计划成本为10元。该批入库材料产生的材料成本差异为( )元。

A.2 825

B.2 588

C.2 369

D.2 475

正确答案:D


注册税务师(CTA)考试真题精选及答案9卷 第3卷


该企业2009年实际应缴纳的企业所得税额为( )万元。

A.21.24

B.36.84

C.18.83

D.31.11

正确答案:B
解析:该企业2009年应缴纳企业所得税=147.37×25%=36.84(万元)


下列各项中,可能会影响融资租入固定资产入账价值的是( )

A. 融资租调合同规定的利率 B. 融资租入固定资产的预计使用年限

C. 融资租入固定资产的预计净残值 D. 融资租入固定资产时发生的初始直接费用

正确答案:C
[解析]融资租赁合同规定的利率会影响固定资产的入账价值。其他各项不会影响资产的入账价值。
[说明]按照新准则的规定,融资租入固定资产时发生的初始直接费用记入租入资产的价值,D也会影响资产的入账价值。


珠海某生产性外商投资企业1996年开办,当年亏损50万元;1997年所得20万元;1998年亏损15万元,1999年所得35万元,2000年所得40万元,2001年所得45万元。则该企业获利年度为( )。

A.1997年

B.1999年

C.2000年

D.2001年

正确答案:C
1997年所得用于弥补1996年亏损,1999年所得弥补1996年亏损完毕,弥补1998年亏损5万元,2000年所得弥补1998年亏损弥补完毕,仍有30万元的所得进入获利年度。


下列关于增值税防伪税控系统的说法,正确的是( )。(2008)第七章

A.防伪税控系统发行由国家税务总局统一负责

B.企业只要向税务机关申请即可使用增值税防伪税控系统

C.防伪税控企业凭税控IC卡向主管税务机关领购电脑版专用发票,不得使用其他方式的手工版专用发票

D.防伪税控企业如被取消一般纳税人资格,只需到税务机关办理变更认定登记,仍可使用防伪税控系统

正确答案:C
选项A:防伪税控系统发行实行分级管理;选项B:主管税务机关根据防伪税控系统推行计划确定纳人防伪税控系统管理的企业(以下简称防伪税控企业),下达《增值税防伪税控系统使用通知书》。防伪税控企业应在规定的时间内,向主管税务机关填报《防伪税控企业认定登记表》。主管税务机关应认真审核防伪税控企业提供的有关资料和填写的登记事项,确认无误后签署审批意见。选项C:防伪税控企业凭税控IC卡向主管税务机关领购电脑版专用发票,不得以其他方式开具手工版或电脑版专用发票。防伪税控企业应按照《增值税专用发票使用规定》开具专用发票,打印压线或错格的,应作废重开;选项D:防伪税控企业发生下列情形,应到主管税务机关办理注销认定登记,同时由主管税务机关收缴金税卡和IC卡:
1.依法注销税务登记,终止纳税义务;
2.被取消一般纳税人资格;
3.减少分开票机。


下列关于资源税纳税义务发生时间的表述中,错误的说法有( )。

A.分期收款销售方式,收到贷款当天缴纳资源税

B.自产自用的应税产品,移送使用的当天缴纳资源税

C.代扣代缴资源税,收到贷款当天缴纳资源税

D.预收贷款销售方式,发出应税产品当天缴纳资源税

正确答案:AC


债权人申请对债务人进行破产清算的,在人民法院受理破产申请后、宣告债务人破产前, ( )可以向人民法院申请重整。

A.债权人

B.有表决权的债权人

C.债务人

D.任何人

E.出资额占债务人注册资本1/10以上的出资人

正确答案:CE
解析:本题考核重整的申请。《企业破产法》规定,债务人或者债权人可以依照本法规定,直接向人民法院申请对债务人进行重整。债权人申请对债务人进行破产清算的,在人民法院受理破产申请后、宣告债务人破产前,债务人或者出资额占债务人注册资本1/10以上的出资人,可以向人民法院申请重整。


下列项目中,应在“材料成本差异”科目借方核算的有( )。

A.材料采购的实际成本大于计划成本的超支额

B.材料采购的实际成本小于计划成本的节约额

C.以非货币性交易换入原材料的入账价值小于库存的同类型存货的计划成本的差额

D.结转发出材料应分担的材料成本差异节约额

E.调整库存材料计划成本时,调整减小的计划成本

正确答案:AE


对设在西部的外商投资企业的税收优惠,下列表述正确的是( )。

A.对设在西部地区的国家鼓励类产业的外商投资企业,减按15%的税率征收企业所得税

B.经省级人民政府批准,西部地区的外商投资企业可以减征或免征地方所得税

C.国家鼓励类的外商投资企业是指以国家有关部门规定的产业项目为主营业务的企业

D.享受两年免征、三年减半征收企业所得税优惠的企业,是指投资主体自建、运营规定项目的企业,不包括单独承揽上述项目建设的施工企业

正确答案:D


以下关于税法的表述中,正确的是( )。

A.税法和税收均属于经济学的范畴

B.制定我国税法的机关目前只能是国家最高权利机关即人大

C.税法的调整对象税收分配中形成的权利义务关系

D.税收是税法存在形式

正确答案:C
税收均属于经济学的范畴,税法属于法学的范畴;制定我国税法的机关目前是国家最高权利机关即人大及其常委会,同时,地方立法机关也有一定的税法立法权,也是制定税法的主体,此外,经授权的行政机关也可以制定某些税法;税法是税收存在形式。


注册税务师(CTA)考试真题精选及答案9卷 第4卷


根据公信原则的规定,下列关于物权变动的说法正确的是( )。

A.如果不动产物权的变动没有进行登记,则不能发生变动的法律效果

B.法律推定不动产的占有人对其占有的不动产享有物权

C.不动产的登记名义人享有登记于其名下的不动产物权

D.如果动产物权人没有进行交付,一般不发生动产所有权变动的法律效果

正确答案:C
解析:本题考核公信原则。根据公信原则,物权的存在与变动因公示而取得法律上的公信力,即法律推定在、动产的占有人对其占有的动产享有物权,不动产的登记名义人享有登记于其名下的不动产物权。公示原则,是指物权的存在与变动均应当具备法定的公示方式的原则。选项AD是公示原则的体现。


根据本题所给资料,下列各项回答正确的有( )。

A.1998年甲企业“长期投资——对×公司投资”账户的年末借方余额为420万元。

B.1998年两企业“长期投资——对×公司投资”账户的年末借方余额为100万元。

C.×公司1998年末的未分配利润为342.8万元。

D.×公司1998年末的所有者权益为810万元。

正确答案:ABC
解析:题中回答,除D项外,全部正确。


下列各项中,工业企业应将其计入财务费用的有( )。

A.流动资金借款手续费

B.银行承兑汇票手续费

C.给予购货方的商业折扣

D.计提的带息应付票据利息

E.外币应收账款汇兑净损失

正确答案:ABDE
解析:给予购货方的商业折扣是对商品价格而言的,与财务费用没有关系,所以选项 C不符合题意。


以现金购入的短期投资,支付的价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利应该记入( )。

A.短期投资

B.应收股利

C.投资收益

D.财务费用

正确答案:B
支付的价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利应该记入应收股利,已到付息期上未领取的债券利息,计入应收利息。 


下列关于有限责任公司股东转让股权的说法中,不正确的是( )。

A.股东转让股权必须经代表2/3以上表决权的股东通过

B.股东之间可以相互转让其全部或者部分股权

C.不同意其他股东对外转让其股权的股东应购买该转让的出资,不购买的,视为同意转让

D.经股东同意转让的出资,在同等条件下,其他股东对该出资有优先受让权

正确答案:A
[答案]:A
[解析]:
(1)选项A:有限责任公司股东向股东之外的人转让股权,应当书面征求“其他股东过半数”同意,公司章程另有规定除外
(2)选项B:有限责任公司股东之间转让股权不需要经过“同意”
(3)选项CD:表述本身正确,但该表述只在“对外转让”的情况下适用。


下列保险机构提供的保险劳务中,应纳营业税的是( )。

A.中国境内保险机构以境内物品为标的提供的保险劳务

B.中国境外保险机构以境外物品为标的提供的保险劳务

C.中国境外保险机构以境内物品为标的提供的保险劳务

D.中国境内保险机构以境外物品为标的提供的保险劳务

正确答案:ACD
解析:本题要求考生掌握保险业的征税范围。


土地增值税由( )部门征收。

A.土地管理部门

B.税务机关

C.房地产管理部门

D.财政机关

正确答案:B


关于行政诉讼中的缺席判决,下列说法正确的是 ( )。

A.原告或上诉人申请撒诉,法院裁定不予准许,原告或上诉人经合法传唤无正当理由拒不到庭的,人民法院可以缺席判决

B.原告或上诉人申请撤诉,法院裁定不予准许,原告或上诉人未经法庭许可而中途退庭的,人民法院可以按撤诉处理

C.第三人经合法传唤无正当理由拒不到庭或未经法庭许可中途退庭的,人民法院可以缺席判决

D.原告或者上诉人经合法传唤,无正当理由拒不到庭或未经法庭许可中途退庭的,人民法院可以缺席判决

正确答案:A
解析:本题考核行政诉讼缺席判决的情况。根据规定,原告或者上诉人经合法传唤,无正当理由拒不到庭或者未经法庭许可中途退庭的,可以按撤诉处理。原告或者上诉人申请撤诉,人民法院裁定不予准许的,原告或者上诉人经合法传唤无正当理由拒不到庭,或者未经法庭许可而中途退庭的,人民法院可以缺席判决。第三人经合法传唤无正当理由拒不到庭,或者未经法庭许可中途退庭的,不影响案件的审理。


某化妆品公司委托某化工厂加工一种护发品和一种化学品,收回后作为原料继续加工护发品销售,同类护发品价格60元/千克,化学品30元/千克,当月生产销售护发品1000箱,每箱价格600元,本月收回的护发品和化学品各3000千克,全部用于生产应税消费品,期初无余额。(护发品消费税率8%)(以上价格均为不含税价格)

若委托加工应税消费品收回后直接销售的,应交纳的税金有( )。

A.消费税

B.增值税

C.消费税和增值税

D.不交税

正确答案:B
解析:委托加工应税消费品收回后直接销售的,不交消费税,但缴纳增值税。


注册税务师(CTA)考试真题精选及答案9卷 第5卷


根据资源税有关规定,对纳税人以未税液体盐连续加工固体盐的税务处理,正确的是 ( )。

A.按固体盐税额征税,以加工的固体盐数量为课税数量计算纳税

B.液体盐移送环节不纳税,加工成固体盐销售时,按液体盐移送使用数量计算纳税

C.液体盐移送环节按移送使用数量为保税数量计算纳税,加工成固体盐销售时,不纳税

D.液体盐移送环节按移送使用数量为课税数量计算纳税,加工成固体盐销售时,再按固体盐销售数量计算纳税

正确答案:A


王某为某建筑公司提供大厦图纸设计,工作结束后,建筑公司在代扣代缴了个人所得税后,向王某支付了报酬68000元。建筑公司应代扣代缴王某的个人所得税( )元。

A.19496.26

B.20294.12

C.21705.88

D.25294.12

正确答案:C
应纳税所得额=[(不含税收入-速算扣除数)×(1—20%) ]÷[1-税率×(1-20%)]-[(68000-7000)×(1-20%)]÷[1-40%×(1-20%)]=71764.71(元)应代扣代缴税额=71764.71×40%-7000=21705.88(元)


丙公司2005年度净资产收益率为( )。

A.19.76%

B.20.00%

C.21.28

D.21.56%

正确答案:A
净资产收益率=净利润/平均净资产  
净利润=300+1082.5=1382.5(万元)  
年末的净资产=6200+250×85%+300+1082.5=7795(万元)  
平均的净资产=(6200+7795)/2=6997.5(万元)  
净资产收益率=1382.5/6997.5=19.76%


国务院税务主管部门无权撤销不适当的( )。

A.地方税收规章

B.地方税收法规

C.税收规范性文件

D.民族自治地方税收单行条例

正确答案:ABD
解析:国务院税务主管部门有权撤销由省级税务机关制定的不适当的税收规范性文件,无权直接撤销法规、规章和税收单行条例。


根据现行增值税的有关规定,对于发出代销商品超过一定期限仍未收到代销清单及贷款的,应视同销售实现,其纳税义务发生时间表为发出代销商品满( )天的当天。

A.30

B.60

C.90

D.180

正确答案:D


该商场本月应纳营业税税额( )元。

A.17900

B.45100

C.46000

D.52100

正确答案:C


某企业2000年境内所得100万元人民币,来自甲国经营所得折人民币20万元、特许权所得折人民币5万元。甲国政府对其经营所得征税折人民币8万元,对其特许权征税所人民币1万元,该企业2001年境内所得80万元,来自甲国特许权所得折人民币20万元。甲国政府对其征税4万元。

根据以上资料,试回答以下 71~74 问题第 71 题 2000年境外已纳税款扣除限额为( )万元。

A.7

B.8.25

C.9.25

D.9.75

正确答案:B
2000年境内外所得总额=100+20+5=125(万元) 
所得税总额=125×32%=41.25(万元) 
境外已纳税款扣除限额=41.25×(20+5)/125=8.25(万元) 
实际已缴9万元,超限额0.75万元结转下年。


2007年3月31日,甲公司对经营租入的某固定资产进行改良。2007年4月28日,改良工程达到预定可使用状态,发生累计支出120万元。该经营租入固定资产剩余租赁期为 2年,预计尚可使用年限为6年,采用直线法摊销。2007年度,甲公司应摊销的金额为 ( )万元。

A.15

B.16.88

C.40

D.45

正确答案:C
按照规定,经营租入固定资产发生的改良支出应计人“长期待摊费用”科目核算,2008年度甲公司应摊销的金额=120/2×8/12=40(万元)。


2013年3月,某银行购买企业债券共支付价款600万元,其中包括购入时发生的各种税费1万元;2013年6月份将上述债券全部转让,取得收入700万元,在转让过程中,另发生各种税费2万元。则该银行6月份应缴纳营业税()元。

A.49500

B.50000

C.50500

D.51500

正确答案:C
解析:金融商品转让,按卖出价减去买入价后的差额为营业额。该银行2013年6月份应缴纳营业税=[700-(600-1)]×5%×10000=50500(元)。


注册税务师(CTA)考试真题精选及答案9卷 第6卷


以下可以免征关税的项目是( )。

A.关税税额在人民币200元以下的一票货物

B.广告品和货样

C.外国公司无偿赠送的物资

D.进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品

正确答案:D


企业对进料加工贸易进口料件要按每期进料加工复出口销售额和( )计算免税核销进口料件的组成计税价格。

A.实际分配率

B.计划分配率

C.交互分配率

D.定额分配率

正确答案:B
企业应对进料加工贸易进口料件要按每期进料加工复出口销售额和计划分配率进行分配计算。


某电器商场为一般纳税人,2003年9月份,向消费者销售空调取得零售收入1500000元,同时收取安装费5600元;本月微波炉实行促销活动,买一台微波炉赠送一套微波炉器皿,微波炉零售价为1100元/台,本月共销售1860台,一套微波炉器皿零售价为286元;零售其他家用电器取得收入1450000元;本月购进家用电器取得的增值税专用发票上注明增值税为356800元,购进货物时支付运费9850元并取得符合抵扣规定的运费发票;因质量问题,顾客退回上月购买的洗衣机5台,该洗衣机零售价为1456元/台,商场按购进价1200元/台(不含税价格)退给厂家,退货手续符合规定。本月购进业务和接受应税劳务取得的增值税专用发票均已通过认证。该企业本月应纳增值税( )元。

A.445681

B.446456

C.446494

D.445643

正确答案:C


下列关于专门借款费用资本化的暂停或停止的表述中,正确的有( )。

A.购建固定资产过程中发生非正常中断,并且非连续中断时间累计达到3个月,应当暂停借款费用资本化

B.购建固定资产过程中发生正常中断,并且中断时间连续超过3个月,应当停止借款费用资本化

C.在购建固定资产过程中,某部分固定资产已达到预定可使用状态,且该部分固定资产可供独立使用,则应停止该部分固定资产的借款费用资本化

D.在购建固定资产过程中,某部分固定资产已达到预定可使用状态,且该部分固定资产可供独立使用,但仍需待整体完工后停止借款费用资本化

E.在购建固定资产过程中,某部分固定资产已达到预定可使用状态,但必须待整体完工后方可使用,则需待整体完工后停止借款费用资本化

正确答案:CE
解析:借款费用暂停资本化的条件是:发生非正常中断,且中断时间连续超过3个月,这两个条件必须同时满足,故选项AB不正确;在购建固定资产过程中,某部分固定资产已达到预定可使用状态,且该部分固定资产可供独立使用,则应停止该部分固定资产的借款费用资本化;若该部分固定资产不能独立使用,则应等工程整体完工后才能停止借款费用的资本化,选项D不正确。


按照现行消费税制度规定,纳税人外购下列已税消费品可以扣除已纳消费税税款的有( )。

A.外购已税散装白酒装瓶出售的白酒

B.外购已税汽车轮胎生产的汽车

C.外购已税化妆品生产的化妆品

D.外购已税珠宝玉石生产的金银首饰

正确答案:CD
解析:按照现行消费税制度规定,外购已税化妆品生产的化妆品和外购已税珠宝玉石生产的金银首饰,其已纳消费税可以从销售额扣除。


企业在计算持有现金总成本时,通常不需要考虑的因素是( )。

A.现金持有时间

B.有价证券的报酬率

C.全年现金需求总量

D.一次的转换成本

正确答案:A
解析:持有现金的总成本=持有成本+转换成本=现金持有量/2×有价证券的报酬率 +全年现金需求总量/现金持有量×一次的转换成本,根据公式,可以看出选项BCD都会影响持有现金的总成本,而选项A不影响持有现金的总成本。


人民法院审查重整申请后,裁定甲公司重整并予以公告.在重整期间,符合法律规定的做法有( ).

A.甲公司可以自行管理财产和营业事务

B.甲公司的出资人不得请求投资收益分配

C.因租赁期满,债权人丁公司要求收回甲公司租用的库房,必须经人民法院同意

D.甲公司的董事、监事、高级管理人员不得向第三人转让其持有的甲公司的股权

E.管理人为继续营业而借款的,可以为该借款设定担保

正确答案:BDE


下列关于税收法律关系的主体陈述的,正确的是( )。

A.税务机关通过获得授权成为法律意义上的征税主体

B.税务机关的权利与义务体现为职权与职责

C.税务机关的权力不能由行使机关自由放弃或转让

D.纳税人可以请求税务机关对违法行为承担赔偿损失

E.申请为自己的纳税地点保密

正确答案:ABCD
解析:根据税收征管法的规定,纳税人的权利可以归纳如下:依法申请享受税收优惠政策、退回多交税金、依法提起行政复议和税务行政诉讼、要求税务机关为其保密的权利、依法请求税务机关对违法行为造成损失给予赔偿的权利等。


纳税人委托个体经营者加工应税消费品,下列规定正确的有( )。

A.由受托方代扣代缴消费税

B.委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税

C.受托方按自制应税消费品缴纳消费说和增值税

D.受托方仅就加工劳务缴纳增值税

正确答案:BD
纳税人委托个体经营者加工应税消费品,消费税改为一律由委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税,但是受托方应就加工劳务缴纳增值税。


注册税务师(CTA)考试真题精选及答案9卷 第7卷


根据以下内容,回答5~8题。

王某因违章驾驶,被公安机关处以15日拘留并处以1000元的罚款。王某不服,向上级公安机关申请复议,复议机关认为罚款过重,将罚款金额改为200元,王某在收到复议决定书后第10日向人民法院提起行政诉讼。

此案中,拘留处罚属于( )。

A.行为罚

B.财产罚

C.人身自由罚

D.训诫罚

E.精神罚

正确答案:C
本题考核行政处罚的分类。行政拘留是由《行政处罚法》明确规定的一种人身自由罚形式。行为罚的形式包括责令停产停业和暂扣或吊销许可证、执照;财产罚的形式包括罚款和没收;训诫罚又称为精神罚,其主要形式是警告。


下列属于我国现行资源税主要特点的是 ( )

A.指对特定资源征税

B.具有收益税性质

C.具有级差收入税的特点

D.实行从量定率征收

正确答案:ABC
解析:D项应为从量定额征收。


乙企业应缴纳增值税( )万元。

A.2.68

B.2.72

C.3.6

D.3.40

正确答案:B
72.乙企业应缴纳增值税=48/1+6%×6%=2.72(万元)
2007
年生产企业小规模纳税人使用6%的征收率。


破产管理人应由人民法院指定,其指定的时间为( )。

A.人民法院作出受理破产申请裁定时

B.人民法院作出受理破产申请裁定之日起15日内

C.人民法院作出破产宣告裁定时

D.人民法院作出破产宣告裁定之日起15日内

正确答案:A
人民法院裁定受理破产申请的,应当同时指定管理人。 


若县国税局当场作出处罚决定,则根据行政法理论,该行为属于( )。

A.要式行政行为

B.损益行政行为

C.行政终局裁决行为

D.即时性强制行为

E.负担行政行为

正确答案:ABE


周某和李某因为涉嫌绑架罪,已被公安机关刑事拘留。请根据案情回答下列问题:

第 86 题 关于公安机关对周某与李某的拘留下列说法正确的是( )。

A.公安机关应当在12小时内对周某和李某进行讯问,发现不应当拘留时必须立即释放

B.公安机关认为对周某和李某需要逮捕的,应当在拘留后的7日内提起人民检察院审查批准

C.对周某和李某的最长拘留期限可能达到37日

D.对周某和李某的最长拘留期限可能达到30日

E.除有碍侦查或无法通知的情况外,公安机关应当在12小时内通知被拘留人周某和李某的家属或他们所在单位

正确答案:C
【解析】本题考核刑事诉讼的强制措施。选项A中应该是24小时内,而非是12小时内,因此错误。选项B中应该是3日内,而非是7日内,因此错误。刑事拘留对于一般现行犯、重大嫌疑分子的最长期限是14日,对流窜作案、多次作案、结伙作案的重大嫌疑分子最长拘留期限为37日,因此,选项C正确,选项D错误。选项E中应该是24小时,而非是12小时,因此错误。


司机甲因盗窃罪曾服刑3年,刑满释放后多次打架,被领导批评。释放后第二年,甲又因交通肇事罪被判处有期徒刑6年。甲的行为( )。

A.构成累犯,应当从重处罚

B.构成累犯,可以适用假释

C.不构成累犯,可以适用假释

D.可以适用假释,但实际执行的刑期不得少于 3年

E.不得适用假释

正确答案:CD
解析:本题考核累犯和假释的规定。假释只适用于已执行一部分刑罚的犯罪分子。被判处有期徒刑的犯罪分子,必须执行原判刑期1/2以上,起始时间从判决执行之日起计算,判决执行以前先行羁押的,羁押1日折抵刑期1日;被判处无期徒刑的犯罪分子,实际执行10年以上,才能假释。本题中,司机甲犯的交通肇事罪属过失犯罪,因此不构成一般累犯,对后罪可适用假释,前提是必须执行刑期3年以上。


根据我国《行政处罚法》的规定,下列行政处罚中相对人可以申请听证的是:( )。

A.行政拘留

B.吊销营业执照

C.较大数额罚款

D.没收财产

正确答案:BC


以下合同中属于可撤销合同的是( )。

A.违反法律、行政法规强制性规定的合同。

B.因重大误解订立的合同

C.损害社会公共利益的合同

D.以合法形式掩盖非法目的的合同

E.因欺诈、胁迫订立的没有损害国家利益

正确答案:BE
根据《合同法》规定,下列合同,当事人一方有权请求人民法院或者仲裁机构变更或者撤销:(1)因重大误解订立的;(2)在订立合同时显失公平的。一方以欺诈、胁迫的手段或者乘人之危,使对方在违背真实意思的情况下订立的合同,受损害方有权请求人民法院或者仲裁机构变更或者撤销,但损害国家利益的,为无效合同。ACD三项,属于无效合同。


注册税务师(CTA)考试真题精选及答案9卷 第8卷


个体产生产经营过程中使用的固定资产不允许计提折旧的是( )。

A.季节性停用和修理停用的设备

B.以经营租赁方式租出的固定资产

C.以融资租赁方式租出的固定资产

D.房屋

正确答案:C


某公司4月30日的银行存款日记账账面余额为581500元,银行对账单余额为 601500元。经逐笔核对,发现有以下未达账项:(1)29日银行代企业收款41000元,企业 尚未收到收款通知;(2)30日银行代付电费2500元,企业尚未收到付款通知;(3)30日 企业送存银行的转账支票35000元,银行尚未人账;(4)29日企业开出转账支票16500 元,持票人尚未到银行办理结算手续。公司据以编制“银行存款余额调节表”,调节后 的银行存款余额应为( )元。

A.640000

B.634000

C.606000

D.620000

正确答案:D


在我国,企业破产案件( )人民法院管辖。

A.由债权人住所地

B.由债权人和债务人的共同上一级

C.由债务人住所地

D.由债务人选择的

正确答案:C
解析:本题的考核要点为破产案件的管辖。


2008年某居民企业购买安全生产专用设备用于生产经营,取得的增值税普通发票上注明设备价款11.7万元。已知该企业2006年亏损40万元,2007年盈利20万元,2008年度经审核的应纳税所得额60万元。2008年度该企业实际应缴纳企业所得税( )万元。

A.6.83

B.8.83

C.9

D.10

正确答案:B


2010年5月10日,小李借用小王的手机,约定1个月以后归还。5月19日,小李决定将该手机买下,并打电话告知小王。5月20日,小王同意。5月25日,小李将手机价款支付给小王。该手机所有权转移的时间是( )。

A.5月10日

B.5月19日

C.5月20日

D.5月25日

正确答案:C


下列单位中属于消费税纳税人的有( )。

A.生产销售应税消费品(金银首饰除外)的单位

B.委托加工应税消费品的单位

C.进口应税消费品的单位

D.受托加工应税消费品的单位

正确答案:ABC


关于投资性房地产后续计量模式的转换,下列说法中正确的有( )。

A.投资性房地产的后续计量模式一经确定,不得随意变更

B.投资性房地产的后续计量,通常应当采用成本模式,只有满足特定条件的情况下才可以采用公允价值模式

C.成本模式转为公允价值模式的,应当作为会计政策变更

D.一般情况下,已采用公允价值模式计量的投资性房地产,不得从公允价值模式转为成本模式

E.已采用成本模式计量的投资性房地产,不得从成本模式转为公允价值模式

正确答案:ABCD
解析:选项E,已采用成本模式计量的投资性房地产,在满足一定条件的情况下可以转为公允价值模式计量,作为会计政策变更处理。


根据税法规定,下列符合企业所得税相关法规的有( )。

A.对设在西部地区国家鼓励类产业的企业,在2001年至2010年期间,减按15%的税率征收企业所得税

B.企业所得以人民币以外的货币计算的,预缴企业所得税时,应当按照月度或者季度最后一日的人民币汇率中间价,折合成人民币计算应纳税所得额

C.对于工业企业,小型微利企业的标准是,年度会计利润不超过30万元,从业人数不超过100人,资产总额不超过3000万元

D.企业拨缴的工会经费,不超过计税工资总额2%的部分,准予扣除

E.非居民企业可以享受小型微利企业优惠政策

正确答案:AB
解析:对于工业企业,小型微利企业的标准是,年度应税所得而非会计利润不超过30万元,从业人数不超过100人,资产总额不超过3000万元。企业拨缴的工会经费,不超过工资薪金总额2%的部分,准予扣除。企业所得税法规定的小型微利企业是指企业的全部生产经营活动产生的所得均负有我国企业所得税纳税义务的企业。因此,仅就来源于我国所得负有我国纳税义务的非居民企业,不适用符合条件的小型微利企业减按 20%税率征收企业所得税的政策。


下列行为中,属于税收执法监督中事后监督形式的有( )

A.税收规范性文件的合法性审核

B.复议应诉

C.税收执法检查

D.重大税务案件审理

E.税务稽查

正确答案:BC
选项A,税收规范性文件的合法性审核制度属于事前监督方式;选项D,重大税务案件审理制度是事中监督的重要形式;选项E,税务稽查不属于税收执法监督。事后监督是指对执法结果实施的监督,目的在于发现问题,整改问题。税法执法检查、复议应诉等工作是典型的事后监督。


注册税务师(CTA)考试真题精选及答案9卷 第9卷


下列项目中,影响承租人每年应付融资租赁款的有( )。

A.租赁期

B.租赁资产尚可使用年限

C.最低租赁付款额

D.租赁开始日租赁资产的原账面价值

E.初始直接费用

正确答案:AC


假设乙公司2005年实现利润总额80万元,2006年实现利润总额120万元,则2006年l2月31日,乙公司在与甲公司结清债务时,应( )。

A.增加营业外收入5万元

B.冲减财务费用5万元

C.增加资本公积5万元

D.增加营业外支出5万元

正确答案:C
应增加营业外收入250×2%=50(万元)


关于教育费附加的规定,下列表述正确的是( )。

A.对出口产品退还增值税、消费税的,不退还已征的教育费附加

B.对海关进口的产品征收增值税、消费税,同时征收教育费附加

C.自2004年1月1日起,对当年安置城镇退役士兵达到职工总数30%以上,并与其签订1年以上期限劳动合同的新办广告企业,经审核,3年内免征教育费附加

D.货物运输业按代开票纳税人管理的所有单位和个人,在代开发票时,按开票金额征收教育费附加

正确答案:A


在我国,人身自由罚的主要形式是( )。

A.劳动教养

B.收容审查

C.拘役

D.行政拘留

正确答案:D
解析:人身自由罚主要形式是行政拘留。


2009年8月,某酒厂研发生产一种新型粮食白酒,第一批1000公斤作为礼品赠送,成本为17万元,没有同类售价;当期生产销售A型白酒3000公斤,每公斤不含税售价35元;已知粮食白酒的成本利润率10%,消费税税率为20%,则上述业务应纳消费税额合计为( )万元。

A.7.2

B.6.8

C.7.91

D.7.18

正确答案:A
解析:新型粮食白酒组成计税价格=[17×(1+10%)+1000×2×0.5÷10000]÷(1-20%)=23.5(万元)
  新型粮食白酒应纳消费税=23.5×20%+1000×2×0.5÷10000=4.8(万元)
  销售A型白酒应纳消费税=(3000×35×20%+3000×2×0.5)÷10000=2.4(万元)
  合计=4.8+2.4=7.2(万元)


下列有关收入确认的表述中,正确的有( )。

A.客户订制软件的收入,应在会计期末根据开发的完工进度确认

B.包括在商品售价内的服务费,虽可区分,但仍应在商品销售收入确认时确认

C.安装工作虽是商品销售附带条件,但安装费收入与商品销售分开计价,应在会计期末根据安装的完工进度确认

D.与提供设备相关的特许权使用费收入,不管是初始提供还是后续服务,都应在设备的所有权转移时确认

E.广告制作费收入,应在相关的广告行为开始出现在公众面前时确认

正确答案:AC


实行汇缴办法的缴纳印花税的纳税人,必须做到( )。

A、汇缴的最长期限不超过1个月

B、经税务机关发给汇缴许可证

C、定期报送汇总缴纳印花税情况报告

D、应纳税额超过500元

正确答案:ABC


中国公民宋某是一家公司的营销主管,2010年2月份取得工资收入4000元。当月参加公司组织的国外旅游,免交旅游费15000元,另外还取得3000元的福利卡一张。宋某2月份应缴纳个人所得税( )元。

A.1975

B.3025

C.3625

D.3775

正确答案:C


关于外商投资企业的再投资退税,下列表述正确的有( )。

A.用减免税期间的利润再投资不能享受退税待遇

B.再投资额必须用于增加本企业的注册资本

C.再投资的经营期不得少于5年

D.再投资退税的办理期限为资金实际投入之日起1年内

正确答案:CD