2021注册税务师(CTA)预测试题9节

发布时间:2021-08-31
2021注册税务师(CTA)预测试题9节

2021注册税务师(CTA)预测试题9节 第1节


某冶金铁矿山2009年12月份销售自采铁矿石原矿16万吨,移送部分原矿选出精矿0.5万吨,选矿比为40%,移送用于交换原材料的铁矿石0.5万吨,适用税额为15元/吨。该铁矿山当月应缴纳的资源税为( )万元。

A.126

B.129

C.143.5

D.159.75

正确答案:D
解析:自产自用,均以自用数量为课税数量;金属矿原矿可将其精矿按选矿比折算成原矿数量,以此作为课税数量。对冶金矿山铁矿石资源税减征40%,即按规定税额标准的60%征收。
当月应缴纳的资源税=(16+0.5÷40%+0.5)×15×60%=159.75(万元)


根据《行政处罚法》的规定,下列有关行政处罚听证程序的表述中,正确的是( )

A.当事人可以委托1~2人代理参加听证

B.行政机关收到听证申请后应当在15日内举行听证

C.当事人有权申辩,但无权质证

D.当事人的听证申请必颂以书面形式提出

正确答案:A

 


下列首饰,属于零售环节征收消费税的是( )。

A.珠宝首饰

B.镀金首饰

C.包金首饰

D.银基合金的镶嵌首饰

正确答案:D
珠宝首饰属于生产环节征收,镀金首饰、包金首饰均不属于金银首饰的范围,仍是在生产环节征收消费税。零售环节征收消费税的金银首饰范围仅限于:金、银和金基,银基合金首饰,以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰(以下简称金银首饰)。


下列业务不应征收增值税的有( )。

A.从事运输业务的单位和个人销售货物并负责运输所售货物

B.体育彩票发行收入

C.将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费

D.基本建设单位附没工厂在施工现场生产的建筑材料,用于本单位建筑工程

E.血站供应给医疗机构的临床用血

正确答案:BDE
解析:按国家规定取得和使用的体育彩票发行收入不征收增值税;基本建设单位附设工厂在施工现场生产的建筑材料,用于本单位建筑工程,征收营业税,不征收增值税;血站供应给医疗机构的临床用血免征增值税。


公司增发的普通股的市价为12元/股,筹资费用率为市价的6%,上年支付的股利为每股0.6元,已知该股票的资金成本率为11%,则该股票的股利年增长率为( )。

A.5.01%

B.6.23%

C.5.2%

D.5.39%

正确答案:D
解析:公式K=D/[P×(1-F)]+g中,D是“预计下年的股利”,而本题中告知的是“上年支付的股利”,所以D=0.6×(1+g),代入资金成本的计算式得11%=0.6×(1+g)/[12×(1-6%)]×100%+g,解得:g=5.39%。


以下关于发票填开规则中不正确的有( )。

A.全部联次一次性复写或打印

B.加盖单位财务印章或发票专用章

C.外商投资企业和外国企业可以开具纯外国文字的发票

D.填写专用发票时字迹涂改处用签名盖章的方式注明

E.不得拆本使用专用发票

正确答案:CD
填写发票应当使用中文,外商投资企业和外国企业可以同时使用一种外国文字,填写专用发票要求字迹不得涂改。 


下列关于专门借款费用资本化的暂停或停止的表述中,正确的有()

A. 购建固定资产过程中发生非正常中断,并且非连续中断时间累计达到3个月,应当暂停借款费用资本化

B. 购建固定资产过程中发生正常中断,并且非连续中断时间累计达到3个月,应当暂停借款费用资本化

C. 在购建固定资产过程中,某部分固定资产已达到到预定可使用状态,且该部分固定资产可供独立使用,则应停止该部分固定资产的借款费用资本化

D. 在购建固定资产过程中,某部分固定资产已达到到预定可使用状态,,虽该部分固定资产可供独立使用,但仍需待整体完工后停止借款费用资本化

E. 在购建固定资产过程中,某部分固定资产已达到预定可使用状态,但必须待整体完工后方可使用,则需待整体完工后停止借款费用资本化

正确答案:CE
连续中断时间超过3个月应该暂停资本化,所以S选项不正确。B属于正常中断,不应该暂停资本化,更不应该停止资本化;D应该停止该部分固定资产借款费用资本化。


2021注册税务师(CTA)预测试题9节 第2节


黄河公司20×8年追加资金需要量为( )元。

A.368 656.16

B.707 713.16

C.791 600.00

D.505 750.00

正确答案:B
解析:20×8销售收入比20×7年增加额=7 000×170=1 190000(元)追加资金需要量==[7 420648/(47 828×170)]×1 190 000-[509 502/ (47 828×170)]×1 190000-2025 245.6×(1-25%)×(1-80%)=707 713.16(元)


下列关于代理建账记账业务的说法,符合有关规定的是( )

A.注册税务师代理记账不包括代理制作原始凭证

B.注册税务师为个体工商户建账时,应严格按个体工商户会计制度的规定,不得自行减少会计科目

C.注册税务师不得代理客户进行对账和结账工作

D.注册税务师可代理登记银行存款日记账

正确答案:A
注册税务师为个体工商户建立复式账簿,应按个体户会计制度的规定,设置和使用会计科目(见所附样式),也可以根据实际情况自行增加、减少或合并某些会计科目,按月编制资产负债表(见表5—1)、应税所得表(见表5—2)和留存利润表(见表5—3),报送主管财税机关。原始凭证是注册税务师建账的依据,属于代理记账的内容。


某上市公司发生的下列交易或事项中,属于会计政策变更的是( )。

A.因固定资产改良将其折旧年限由8年延长至 10年

B.期末对按业务发生时的汇率折算的外币长期借款余额按期末市场汇率进行调整

C.年末根据当期发生的暂时性差异所产生的递延所得税负债调整本期所得税费用

D.投资性房地产核算由成本模式改为公允价值模式

正确答案:D
解析:选项D属于会计核算具体方法的改变,属于会计政策变更;选项ABC与会计政策变更无关。


某酒厂2002年5月份生产销售散装啤酒400吨,每吨售价3800元。另外,该厂生产一种新的粮食白酒,广告样品使用0.2吨,已知该种白酒无同类产品出厂价,生产成本每吨35000元,成本利润率为10%,粮食白酒定额税率为每斤0.5元,比例税率为25%,啤酒采用定额税率,税额每吨分别为220元(出厂价在3000元以下的),250元(出厂价在3000元以上的)。该厂当月应缴纳的消费税为( )。

A.88000元

B.90566.67元

C.100000元

D.102766.67元

正确答案:D
酒类产品消费税的计算。 
计算过程=400×250+0.2×35000×(1+10%)÷(1-25%)×25%+0.2×2000×0.5=102766.67(元) 


合伙人分别执行合伙企业事务,如果发生争议,合伙人对表决办法未约定或者约定不明确的,下列各项中,其表决办法符合《合伙企业法》规定的表决办法是( )。

A.按照出资比例享有表决权,经代表表决权 1/2以上的合伙人同意

B.按照出资比例享有表决权,经代表表决权过半数的合伙人同意

C.实行合伙人一人一票,,并经全体合伙人2/3以上多数通过

D.实行合伙人一人一票,并经全体合伙人过半数同意通过

正确答案:D
解析:本题考核合伙企业表决的规定。合伙人对合伙企业有关事项作出决议,按照合伙协议约定的表决办法办理。合伙协议未约定或者约定不明确的,实行合伙人一人一票并经全体合伙人过半数通过的表决办法。


税款征收方式有( )。

A.查验征收

B.定期定额征收

C.代收代缴

D.责令缴纳

正确答案:ABC


依据企业所得税核定征收方法规定,应核定其应税所得率的有( )。

A.申报的计税依据明显偏低,又无正当理由的

B.通过合理方法,能计算和推定纳税人收入总额或成本费用总额的

C.能正确核算(查实)成本费用总额,但不能正确核算(查实)收入总额的

D.能正确核算(查实)收入总额,但不能正确核算(查实)成本费用总额的

E.发生纳税义务,未按照规定的期限办理纳税申报,逾期仍不申报的

正确答案:BCD


2021注册税务师(CTA)预测试题9节 第3节


某轮胎生产企业2008年销售货物开具增值税专用发票取得销售额4000万元,开具普通发票取得的销售额1170万元,当年发生销售费用900万元(其中广告费用620万元,业务宣传费175万元)。计算应纳税所得额时,准许扣除的销售费用为( )万元

A.855

B.885

C.880

D.900

正确答案:A
解析:广告宣传费扣除标准=(4000+1170÷1.17)×15%=750(万元),实际发生620+175=795(万元),超标准45万元,准许扣除的销售费用为900-45-855(万元)


某建筑安装公司以包工不包料的方式完成一项建筑工程,该公司自报用于计征营业税的工程价款为684万元。另外,建设单位提供建筑材料300万元,提前竣工奖16万元。则该建筑公司应纳营业税为( )万元。

A.30

B.29.52

C.21.15

D.20.52

正确答案:A


约翰获得的各项收入,可享受免税的( )。

A.探亲费收入

B.住房补贴收入

C.红利收入

D.探亲期间境外工资收入

E.探亲期间境内工资收入

正确答案:ABC
解析:每年不超过两次的探亲费、实报实销方式取得住房补贴、外籍个人从外商投资企业取得的股息红利所得都暂免征收个人所得税,所以可选ABC;探亲期间境内外工资收入都要照章征税,所以不能选DE。


下列各项中,应通过“其他应收款”科目核算的有( )。

A.应收各种赔款

B.收取的出租包装物的押金

C.应向职工收取的各种垫付款项

D.应向购货方收取的代垫运杂费

E.估计无法收回的预付账款

正确答案:AC
解析:选项B,应计入“其他应付款”科目;选项D,应计入“应收账款”科目;选项E,估计无法收回的预付账款应该计提坏账准备。


某外国企业在华常驻代表机构在计算征收企业所得税时提供了从事代理业务的合同,注明介绍商品成交额为1600万元,但合同中未注明佣金金额,则根据规定,可对其征收所得税( )。

A、528万元 B、52.8万元

C、15.84万元 D、1.584万元

正确答案:D


下列收取的费用应征收营业税的是( )。

A.法院按规定收取的诉讼费用

B.注册税务师协会收取的会员费

C.公立医疗机构收取的医疗费

D.快递公司收取的快递费用

正确答案:D
法院按规定收取的诉讼费用、注册税务师协会收取的会员费、公立医疗机构收取的医疗费均是免征营业税的。


根据《刑法》的规定,下列关于刑事责任能力的说法正确的是( )。

A.满18周岁的人犯罪的,应当承担刑事责任

B.不能辨认自己行为的精神病人犯罪的,应当从轻或减轻处罚

C.醉酒的人犯罪的,应当承担刑事责任

D.又聋又哑的人犯罪的,应当从轻、减轻或免除处罚

正确答案:C
解析:本题考核刑事责任的承担。决定和影响自然人刑事责任能力的因素,有年龄、精神状态等。成年人,如果是精神病人,在不能辨认或者不能控制自己行为时造成危害结果,经法定程序鉴定确认的,不负刑事责任;间歇性精神病人在精神正常时犯罪,应当负刑事责任;尚未完全丧失辨认或者控制自己行为能力的精神病人犯罪的,应当负刑事责任,但是可以从轻或者减轻处罚。选项A,B说法都是错误的。又聋又哑的人或者盲人犯罪的,可以从轻、减轻或者免除处罚。选项D错误。


2021注册税务师(CTA)预测试题9节 第4节


该印刷厂当月销项税额为( )元。

A.463258.91 B.478991.45

C.486991.45 D.602991.45

正确答案:C


《合同法》规定,应当先履行债务的当事人,有确切证据证明对方有( )情形之一的,可以中止履行。

A.主要领导人被判处刑事处罚的

B.经营状况严重恶化的

C.转移资产、抽逃资金,以逃避债务的

D.进行大规模对外投资的

E.丧失商业信誉的

正确答案:BCE
有四种情况,应当先履行债务的当事人,有确切证据证明对方有这四种情形之一的,可以中止履行,除了上述BCE三项外,还有:有丧失或者可能丧失履行债务能力的其他情形。


凡是知道案情的人都有出庭作证的义务。若有( )的情形,经人民法院准许,当事人可以提交书面证言。

A.证人因年迈体弱或者行动不便无法出庭

B.一方当事人的证人所作的证言被对方当事人予以否认

C.证人因路途遥远、交通不便无法出庭

D.当事人在行政程序或者庭前证据交换中对证人证言无异议

E.证人因自然灾害无法出庭

正确答案:ACDE


本案中,M市劳动教养管理委员会应当在( )前向人民法院提交答辩状,并提供当初作出劳动教养决定的证据、依据。

A.7月10日

B.7月12日

C.7月15日

D.7月20日

E.9月3日

正确答案:C
解析:本题考核行政诉讼中被告提交答辩状、证据的法定期限。根据规定,被告应当在收到起诉状副本之日起10日内向人民法院提交作出具体行政行为的有关材料,并提出答辩状。被告对作出的具体行为负有举证责任,应当在收到起诉状副本之日起10日内,提交据以作出被诉具体行政行为的全部证据和所依据的规范性文件。本案中,被告“M市劳动教养管理委员会”于2008年7月5日收到起诉状副本和应诉通知,M市劳动教养管理委员会应当在“7月15日”前向人民法院提交答辩状,并提供当初作出劳动教养决定的证据、依据。


关于税务行政许可的听证制度,下列说法正确的是( )。

A.听证是作出税务行政许可决定的必经程序

B.听证由各级税务局的稽查局主持

C.听证应当公开举行

D.税务机关应于举行听证的15日前告知相对人

正确答案:C
听证不是作出许可决定的必经程序;听证由税务机关法制工作机构主持;行政机关应当于举行听证的七日前将举行听证的时间.地点通知申请人、利害关系人。 


38 略

正确答案:A


关于增值税一般纳税人的认定,下列说法正确的是( )。

A.某纳税人实行总分支机构统一核算,总机构年销售额1600万元,为一般纳税人,分支机(商业企业以外的分支机构)构年销售额28万元,为此,分支机构可以申请认定为一般纳税人

B.某个体户年销售建筑材料200万元,可以向省税务局申请认定为一般纳税人

C.某个人销售旧汽车3辆,年销售额180万元,可以向税务局申请认定为一般纳税人

D.某零售商店财务核算健全,年销售额100万元,可以申请认定为一般纳税人

E.某政府更新处理旧办公设备,取得收入200万元,可以申请认定为一般纳税人

正确答案:AB
解析:某个人销售旧汽车3辆,某政府处理旧办公设备,由于属于偶然性的,不能被认定为一般纳税入。某零售商店财务核算健全,年销售额100万元,由于年应税销售额没有达到180万元,不能被认定为一般纳税人。


2021注册税务师(CTA)预测试题9节 第5节


某市房地产开发公司2009年发生以下业务:

(1)1月份通过竞拍取得市区一处土地的使用权,支付土地出让金600万元,缴纳相关费用140万元;

(2)上述土地开发建设两个项目:普通标准住宅楼和综合楼,普通标准住宅楼和综合楼占地面积比例为1:3;

(3)住宅楼开发成本3000万元,开发费用中分摊到住宅楼利息支出300万元,包括加罚利息40万元;

(4)综合楼开发成本3400万元(未包括装修费用600万元),无法提供金融机构证明利息支出具体数额;

(5)建成后的普通标准住宅楼全部销

公司住宅楼部分计算土地增值税时准予扣除的项目合计( )万元。

A.4598.75

B.4236.65

C.4456

D.4358

正确答案:A
解析:应扣除的土地使用权的金额=(600+140)×1÷4=185(万元)
  应扣除的开发成本的金额=3000(万元)
  应扣除的开发费用和其他扣除项目=(300-40)+(185+3000)×5%+(185+3000)×20%=1056.25(万元)
  转让环节的税金=6500×5%×(1+7%+3%)=357.5(万元)
  准予扣除项目合计=185+3000+1056.25+357.5=4598.75(万元)


下列货物中不征收消费税或不属于消费税征税范围的是( )。

A.加热炉的燃料油

B.水上无动力帆艇

C.香水精

D.实木指接地板

正确答案:B
选项B不征消费税。


某纳税人2001年度营业外支出中捐赠支出为50万元,其中10万元是通过希望工程基金会向失学儿童提供的捐赠,10万元是通过该纳税人的主管行政机关向某贫困地区进行的捐赠,30万元是直接向某学校的捐赠。该纳税人当年实现利润总额为900万元,在其他因素不变的情况下,该企业当年公益、救济性捐赠的扣除限额是( )。

A.28.5万元

B.25.5万元

C.20万元

D.10万元

正确答案:A


简述自产或委托加工应税消费品代理消费税纳税申报的操作规范。

正确答案:
(1)自产应税消费品于销售环节纳税;自产自用的于移送使用时纳税。注册税务师代理自产应税消费品纳税申报时应首先确定应税消费品适用的税目税率,核实计税依据,在规定的期限内向主管税务机关报送消费税纳税申报表。
(2)委托加工应税消费品,由受托方办理代收代缴消费税申报。注册税务师首先确定双方是否为委托加工业务,核查组成计税价格的计算,如为受托方代理申报应向主管税务机关报送代收代缴申报表;如为委托方代理申报,应向主管税务机关提供已由受托方代收代缴税款的完税证明。


某商业银行2005年1月以自有资金贷款取得利息收入700万元,以储蓄存款发放贷款取得利息收入200万元,支付存款利息支出100万元;逾期贷款罚息收入6万元,为某单位代收水电费取得手续费收入4万元。则该银行本月应纳营业税( )万元

A.40.5

B.45.5

C.37.5

D.35.5

正确答案:B
解析:不能减除芝付的存款利息支出;罚息收入应计入营业额计征营业税;
  应纳营业税=(700+200+6)×5%+4×5%=45.5万元


根据我国法律法规规定,以下关于行政处罚追罚时效的表述正确的是( )。

A.海关行政处罚追罚时效为1年

B.治安管理处罚追罚时效为6个月

C.税务行政处罚追罚时效为5年

D.一般行政处罚追罚时效为3年

正确答案:ABC
解析:根据《行政处罚法》规定,一般追罚时效为2年,D选项错误。A、B、C选项符合行政处罚特别法律、法规的规定。


根据行政法理论,( )不是行政程序法的基本制度。

A.说明理由制度

B.信息公开制度

C.时效制度

D.公务员制度

正确答案:D


2021注册税务师(CTA)预测试题9节 第6节


有关税法的法定解释,下列表述正确的是( )。

A.国务院制定的《企业所得税法实施条例》属于税法行政解释

B.税法司法解释只能由最高人民法院和最高人民检察院共同作出

C.字面解释是税法解释的基本方法

D.国家税务总局制定的规范性文件可作为法庭判案的直接依据

正确答案:C
选项A,国务院制定的《企业所得税法实施条例》属于法规;选项B,税法司法解释由最高司法机构作出,最高人民法院和最高人民检察院既可以单独作出,也可以共同作出司法解释;选项D,国家税务总局制定的规范性文件一般不可作为法庭判案的直接依据。


企业所得税中关于无形资产的摊销,下列表述正确的是( )。

A.无形资产的摊销,可采取加速折旧法

B.企业享受加计扣除的技术开发费,开发成功的,可以作为无形资产继续摊销

C.无形资产的摊销期限不得少于10年

D.自创或外购的商誉,不得摊销费用

正确答案:D


企业所得税的税收优惠,符合税法规定的是( )。

A.国家鼓励类产业的内资企业是指其主营业务收入占企业总收入50%以上的企业

B.民族自治地方的自治机关对本民族自治地方的企业应缴纳的企业所得税中属于地方分享的部分,可以决定减征或者免征

C.对设在西部地区国家鼓励类产业的内资企业,在2001年至2010年期间.减按20%的税率征收企业所得税

D.企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得,自生产经营第一年起,三免三减半

正确答案:B
国家鼓励类产业的内资企业是指其主管业务收入占企业总收入70%以上的企业;对设在西部地区国家鼓励类产业的内资企业,在2001年至2010年期间,减按l5%的税率征收企业所得税;企业从事国家重点扶持的公共基础设施目的投资经营的所得,自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起,三免三减半。


下列关于所得来源地的叙述正确的是( )。

A.生产、经营所得,以生产、经营活动实现地,作为所得来源地

B.动产转让所得,以动产使用地,作为所得来源地

C.劳务报酬所得,以纳税人实际提供劳务的地点,作为所得来源地

D.不动产转让所得,以不动产坐落地为所得来源地

正确答案:ACD
解析:动产转让所得,以实现转让的地点作为所得来源地。


企业对非关联的科研机构和高等院校研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的研究开发经费的资助,经主管税务机关审核确定,其资助支出可以全额在当年度应纳税所得额中扣除,当年应纳税所得额不足抵扣的( )。

A.不得结转抵扣

B.结转到第二年抵扣

C.允许5年之内抵扣

D.允许无限期抵扣

正确答案:A


土地增值税规定,下列情形中( )应实行先预缴后清算的计征办法。

A.以分期收款方式转让房地产

B.成片开发部分转让的房地产

C.以预售方式转让房地产

D.提供的扣除项目金额不实

正确答案:BC


办事处主任以宏海公司名义与会计师事务所签订合同的行为在民法上属于( )行为。

A.无权代理

B.表见代理

C.委托代理

D.法定代理

E.指定代理

正确答案:C


2021注册税务师(CTA)预测试题9节 第7节


某市甲木制品厂为增值税一般纳税人,2008年8月发生以下业务:

(1) 从某林场收购自产原木一批,收购凭证上注明收购价款200000元。

(2) 该厂将收购的原木从收购地直接运往异地的乙厂生产加工实木地板,实木地板加工完毕,收回实木地板并支付了加工费,取得乙厂开具的防伪税控系统增值税专用发票(当月认证),注明加工费80000元,代垫辅料价值19600元,乙加工厂当地无同类产品市场价格。收回实木地板验收入库,支付给运输单位的运输费用12000元,取得货运发票。

(3) 本月内将收回的实木地板全部直接批发售出,开具增值税专用发票注明销售额 400000元。

(4) 从另一木制品厂购入未经涂饰的实木地板一批,取得对方开具的增值税专用发票上注明价款为500000元,全部加工成漆饰实木地板出售,取得不含税收入900000元。

(5) 月末盘存发现上月购进的免税原木被雨林腐烂变质,成本48150元(其中含分摊的运输费用4650元)。

(6) 本月销售用实木地板的下脚料生产木制一次性筷子10箱,每箱不含税销售额是 5000元。

(7) 将使用过的两辆进口小汽车销售,每辆销售额16万元(原值为14万元),开具普通发票上注明价格32万元。

(实木地板的消费税税率是5%,成本利润率是5%;木制一次性筷子的消费税税率是5%。)

根据上述资料回答下列问题:

乙木制品厂应代收代缴的消费税( )元。

A.12400

B.13400

C.14300

D.14400

正确答案:D


根据《刑法》的规定,下列案件中构成累犯的有( )。

A.王某犯偷税罪被判处有期徒刑3年,刑满释放第6年后,又犯骗取出口退税罪,被判处有期徒刑10年

B.李某犯抗税罪被判处有期徒刑1年,刑满释放后第4年,又犯伪造增值税专用发票罪被判处有期徒刑6个月

C.张某犯虚开增值税专用发票罪被判处有期徒刑5年,执行3年后被假释,假释期满后第4年,又犯故意伤害罪,被判处无期徒刑

D.魏某犯逃避追缴欠税罪判处有期徒刑6年,刑罚执行完毕后的第3年,又犯为境外刺探国家秘密罪,被判处拘役5个月

E.杨某犯交通肇事罪被判处有期徒刑6年,刑罚执行完毕后的第4年,又犯出售非法制造的发票罪,被判处有期徒刑2年

正确答案:BC
《刑法》第六十五条规定,被判处有期徒刑以上刑罚的犯罪分子,刑罚执行完毕或者赦免以后,在五年以内再犯应当判处有期徒刑以上刑罚之罪的,是累犯,应当从重处罚,但是过失犯罪除外。前款规定的期限,对于被假释的犯罪分子,从假释期满之日起计算。《刑法》第六十六条规定,危害国家安全的犯罪分子在刑罚执行完毕或者赦免以后,在任何时候再犯危害国家安全罪的,都以累犯论处。


企业信用政策的内容包括( )。

A.信用标准

B.周转信用协议

C.信用条件

D.收账政策

正确答案:ACD


甲公司应缴纳增值税( )万元。

A.0.54

B.1.02

C.1.23

D.1.75

正确答案:D
甲公司应缴纳增值税=8.48+9.54/1+6%+11×1+10%×6%=1.75(万元)
本题的难点是自产货物移送用于本企业承包工程,应在移送环节缴纳增值税,没有销售价格的需要组成计税价格。


根据有关法律规定,无效合同包括( )。

A.一方以欺诈手段与对方签订的合同

B.一方乘人之危与对方签订的合同

C.一方以胁迫手段与对方签订的损害国家利益的合同

D.以合法形式掩盖非法目的的合同

E.显失公平的合同

正确答案:CD


某加工企业接受某学校委托,制作一批校服,总金额为800万元,据此签订了加工承揽合同。合同记载制作校服的主要材料由学校提供,金额为420万元;辅助材料由加工企业提供,金额为150万元;加工费230万元。该加工企业应缴纳印花税( )元。

A.1150

B.1900

C.2100

D.4000

正确答案:B
解析:由委托方提供主要材料的加工合同,以加工费利辅助材料金额合计为计税依据,应纳印花税=(150+230)×10000×0.5‰=1900(元)。


税务机关可以对下列( )物品实施税收保全措施。

A.机动车辆

B.单价10000元以上的生活用品

C.金银饰品

D.被执行人扶养家属维持生活的必需用品

E..1处以外的住房

答案:ABCE
解析:个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品,不在税收保全措施范围之内,个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品不包括机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者1处以外的住房;税务机关对单价5000元以下的其他生活用品,不采取税收保全措施和强制执行措施。


2021注册税务师(CTA)预测试题9节 第8节


按照增值税专用发票管理制度规定,增值税一般纳税人出现下列( )情况不得开具增值税专用发票。

A.烟厂将自产香烟赠送给参加交易会的参观人员

B.轮胎厂将自产轮胎销售给汽车厂(一般纳税人)

C.商业企业销售烟、酒给消费者

D.国有粮食购销企业销售给其他单位粮食

E.药厂销售免税药品

正确答案:ACE
解析:根据有关规定,不得开具专用发票的情形包括:(1) 向消费者销售应税项目; (2) 销售免税项目(但是国有粮食购销企业销售粮食除外);(3) 销售报关出口的货物、在境外销售应税劳务;(4) 将货物用于非应税项目;(5) 将货物用于集体福利或个人消费;(6) 提供非应税劳务(应当征收增值税的除外)、转让无形资产或销售不动产。


2013年7月,某生产企业与运输公司签订一份运输保管合同,合同载明运输费用及仓储保管费用的金额合计数为65万元,双方口头约定其中包含运费50万元、保管费15万元,但没有在合同中注明。下列关于该生产企业印花税的税务处理,正确的有()。

A.该生产企业应缴纳印花税400元

B.该生产企业只能采用自行贴花的办法缴纳印花税

C.该生产企业应缴纳印花税325元

D.该生产企业针对此运输保管合同可向当地税务机关申请填写缴款书或完税证,将其中一联粘贴在凭证上或由税务机关在凭证上加注完税标记,代替贴花

E.该生产企业应缴纳印花税650元

正确答案:DE
解析:(1)同一凭证载有两个或两个以上经济事项而适用不同税目税率,如未分别记载金额的,按税率高的计税贴花。该生产企业应缴纳印花税=65×10000×1‰=650(元)。(2)一份凭证的应纳税额数量较大,超过500元,贴用印花税票不方便的,可向当地税务机关申请填写缴款书或完税证,将其中一联粘贴在凭证上或由税务机关在凭证上加注完税标记,代替贴花。


A公司在2009年应确认转让所持有B公司股权的损益为( )万元。

A.0

B.2146

C.2328

D.2346

正确答案:A
解析:A公司在2009年不应确认转让所持B公司股权的相关损益。理由是:A公司应于股权转让日确认转让损益,而截至2009年12月31日,该股权转让有关法律手续尚未办理完毕,所以A公司在2009年不应确认转让所持B公司股权的相关损益,仍然要按权益法核算。


设立合伙企业,合伙人应当( )

A、具有完全民事行为能力

B、具有一定文化水平

C、不属于行政法规禁止从事营利性活动的人

D、有一定经营能力

E、年龄达到18周岁

正确答案:AC
本题考察合伙人的资格。
《合伙企业法》第九条规定,合伙人应当为具有完全民事行为能力的人。第十条规定,法律、行政法规禁止从事营利性活动的人,不得成为合伙企业的合伙人。


下列关于车辆购置税政策,表述正确的有( )。

A.进口自用的应税小汽车的计税价格包括关税完税价格和关税,不包括消费税及增值税

B.汽车销售公司使用保险公司发票代收的保险费应并入计税价格计征车辆购置税

C.汽车销售公司使用本公司发票的代收款项并入计税价格计征车辆购置税

D.进口自用的应税小汽车,其计税价格=关税完税价格+关税+消费税

E.减免税车辆,由省级车辆购置附加费征稽机构统一办理并核发减税、免税完税证明

正确答案:CDE
选项A,进口自用的应税小汽车的计税价格包括关税完税价格和关税,包括消费税,但不包括增值税;选项B,汽车销售公司使用保险公司发票代收的保险费,属于提供代收服务,不应并入计税价格计征车辆购置税。


根据我国法律、行政法规规定,( )不属于行政处罚。

A.扣押纳税人财产

B.暂扣许可证

C.没收走私运输工具

D.不予抵扣税款

正确答案:AD
《行政处罚法》第八条规定,行政处罚的种类:(一)警告;(二)罚款;(三)没收违法所得、没收非法财物;(四)责令停产停业;(五)暂扣或者吊销许可证、暂扣或者吊销执照;(六)行政拘留;(七)法律、行政法规规定的其他行政处罚。


下列关于固定资产后续支出的会计处理中,正确的是( )。

A.固定资产的大修理费用和日常修理费用,金额较大时应予以资本化

B.固定资产的大修理费用和日常修理费用,金额较大时应采用预提或待摊方式

C.企业生产车间和行政管理部门等发生的固定资产修理费用等后续支出应计入当期管理费用

D.企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出,不应予以资本化

正确答案:C
[答案]:C
[解析]:
固定资产的日常修理费用,通常不符合固定资产确认条件,应当在发生时计入当期管理费用或销售费用,不得采用预提或待摊的方式处理,所以选项A和B错误;企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出应予以资本化,作为长期待摊费用处理,在合理的期间内摊销,选项D错误。


2021注册税务师(CTA)预测试题9节 第9节


下列经营者中,需要缴纳缄建税的有( ).

A.出租房屋的事业单位

B.购买商品房的城乡居民

C.开采石油的油田

D.生产货物的中外合资企业

正确答案:AC
解析:购买商品房的城乡居民,不需要缴纳“三税”,所以不需要缴纳城市维护建设税。中外合资企业,不属于城市维护建设税的纳税人。


税法规定的增值税纳税义务发生时间有 ( )。

A.采用赊销方式销售货物的,为合同约定的收款日期的当天

B.销售应税劳务的,为收到销售额或取得索取销售额凭证的当天

C.以预收货款方式销售货物的,为收到货款当天

D.委托他人代销货物的,为货物发出的当天

正确答案:AB


某非居民企业在境内设立的机构场所能够正确核算经费支出总额,但不能正确核算收入总额和成本费用。该企业2011年的经费支出总额为28万元,税务机关为公司核定的利润率为20%营业税率5%。则该公司2011年度应纳税额为( )万元。

A.1.67

B.1.87

C.0.7

D.1.6

正确答案:B
非居民企业因会计账簿不健全,资料残缺难以查账,或者其他原因不能准确计算并据实申报其应纳税所得额的,税务机关有权采取以下方法核定其应纳税所得额。其中:按经费支出换算收入核定应纳税所得额的,适用于能够正确核算经费支出总额,但不能正确核算收入总额和成本费用的非居民企业。应纳税所得额=经费支出总额÷(1-经税务机关核定的利润率一营业税税率)×经税务机关核定的利润率。该非居民企业2011年度应纳税所得额=28÷(1-20%-5%)×20%=7.47(万元),应纳所得税额=7.47×25%=1.87(万元)


王某,P省Q市R区人,经常居住该市S区。2002年1月,王某在L省M市N区窃得他人自行车一辆,价值240元,后被M市公安局查获。M市劳动教养管理委员会(位于M市K区)于2002年2月26日决定对王某劳动教养一年。王某对劳动教养决定不服,向M市人民政府申请行政复议。M市人民政府对王某的复议申请在法定期间内未作复议决定,直至2002年6月王某仍未能得到任何答复。王某遂向P省Q市R区人民法院提起诉讼。2002年7月 5日M市劳动教养管理委员会收到起诉状副本和应诉通知后,认为R区人民法院无管辖权,但还是于7月24日向R区人民法院提交了答辩状、部分证据以及作出劳动教养决定的依据,即M市公安局法制办公室制作的关于盗窃、诈骗两类劳教案件标准的文件。R区人民法院经审理作出一审判决,撤销劳动教养决定。M市劳动教养管理委员会不服,遂提起上诉。二审法院作出维持一审判决的终审判决。

本案中王某对劳动教养决定不服依法( )人民法院起诉。

A.可以向R区

B.可以向N区

C.只能向K区

D.可以向S区

E.只能向Q市

正确答案:AD
解析:对限制人身自由的行政强制措施不服提起诉讼,由被告所在地或者原告所在地人民法院管辖。


下列关于房地产开发的成本、费用扣除的税务处理陈述,正确的是( )。

A.企业委托境外机构销售开发产品的,其支付境外机构的销售费用(不含佣金或手续费)不超过委托销售收入10%的部分,准予据实扣除

B.企业开发产品转为自用的,使用10个月后又销售,使用期问的折旧费用允许税前扣除

C.企业将已计入销售收入的共用部位、共用设施设备维修基金按规定移交给有关部门、单位的,应于移交时扣除

D.企业销售未完工开发产品取得的收入,不用计入当期纳税所得额

正确答案:C
选项A不正确,应该包含佣金或手续费;选项B不正确,企业开发产品转为自用的,其实际使用时间累计未超过12个月又销售的,不得在税前扣除折旧费用;选项D不正确,企业销售未完工开发产品取得的收入,应先按预计计税毛利率分季(或月)计算出预计无利额,计入当期应纳税所得额。


下列文书中,属于税务代理备查类工作底稿的有( )。

A.税务代理协议书

B.税务机关纳税检查结论书

C.年度会计决算报告

D.纳税申报工作底稿

E.税务咨询意见书

正确答案:ABC


2009年1月,A企业向某公司出租闲置仓库,签订出租合同中注明的租金每月4万元,租期未定;接受某公司委托加工一批产品,签订的加工承揽合同中注明原材料由A企业提供,金额为200万元,另外收取加工费30万元;签订的运输合同中注明运费2万元、保管费5000元。该企业2009年1月应缴纳印花税( )元。

A.765

B.770

C.1165

D.1170

正确答案:B