2021注册税务师(CTA)真题下载6章

发布时间:2021-08-31
2021注册税务师(CTA)真题下载6章

2021注册税务师(CTA)真题下载6章 第1章


企业处置一项以公允价值模式计量的投资性房地产,实际收到的金额为400万元,投资性房地产的账面余额为420万元,其中“成本”明细科目为借方500万元,“公允价值变动”明细科目为贷方余额80万元。该项投资性房地产是由自用房地产转换的,转换日公允价值大于账面价值的差额为20万元。假设不考虑相关税费,处置该项投资性房地产时,确认的“其他业务收入”金额为( )万元。

A.500

B.340

C.320

D.400

正确答案:B
解析:计入“其他业务收入”科目的金额=400-80+20=340(万元)
账务处理为:
借:银行存款                        400
贷:其他业务收入                       400
借:其他业务成本                      420
投资性房地产——公允价值变动               80
贷:投资性房地产——成本                   500
借:其他业务收入                       80
贷:公允价值变动损益                     80
借:资本公积——其他资本公积                 20
贷:其他业务收入                       20


某公民2006年8月买进某公司债券20000份,每份买价8元,共支付手续费800元, 11月份卖出10000份,每份卖价8.3元,共支付手续费415元,12月末债券到期,该公民取得债券利息收入2700元。该公民应缴纳个人所得税( )元。

A.977

B.940

C.697

D.600

正确答案:A


我国对报关出口的货物实行出口退(免)税的目的,是在世界范围内维护商品的公平竞争。下列说法正确的有( )。

A.增值税、消费税具有转嫁性质,所以进入国际市场的商品应退(免)增值税、消费税

B.我国出口货物准予退(免)税的税种仅限于增值税、消费税

C.营业税具有转嫁性质,所以进入国际市场的劳务应退(免)营业税

D.城市维护建设税是附加税,按现行规定也必须退(免)税

正确答案:AB


下列关于卷烟消费税计税的说法中,不正确的是( )。

A.非标准条包装卷烟应当折算成标准条包装卷烟的数量,依其实际销售收入计算确定其折算成标准条包装后的实际销售价格,并确定适用的比例税率

B.实际销售价格高于计税价格和核定价格的卷烟,按计税价格和核定价格征收消费税

C.实际销售价格低于计税价格和核定价格的卷烟,按计税价格和核定价格征收消费税

D.执行核定价格的卷烟,由税务机关按照零售价格变动情况进行调整

正确答案:B


该酒厂应代收代缴消费税及城建税合计( )万元。

A.0.54

B.0.55

C.0.24

D.0.5

正确答案:A


关于营业税的计税依据,下列表述正确的是( )。

A.单位转让抵债所得的土地使用权,以全部收入为计税营业额

B.非融资租赁业务以租金收入总额减去发生的支出后的余额为计税营业额

C.试点物流企业将承揽的仓储业务分给其他单位并由其统一收取价款的,应以该企业取得的全部收入为计税营业额

D.纳税人从事无船承运业务,按"服务业"计算纳税,以向委托人收取的全部价款和价外费用扣除其支付的海运费、报关费、港杂费和装卸费后的余额为计税营业额

正确答案:D


在行政法理论上,行政许可行为属于( )行政行为。

A.依职权的 B.外部

C.双方

D.具体

E.要式

正确答案:BDE
标准答案:BDE
依据:第一编第一章第三节,见教材第47页。
考核目的:掌握行政许可的概念及特征。


2021注册税务师(CTA)真题下载6章 第2章


下列文书中属于税务登记类涉税文书的有( )。

A.发票领购申请审批表

B.税务登记变更表

C.停业申请审批表

D.延期申报申请审批表

E.增值税一般纳税人年检申请审批表

正确答案:BCE


关于金融保险业营业税的计税依据,下列叙述正确的有( )。

A.金融经纪业以手续费收入为营业额

B.金融商品买卖以收入全额为营业额

C.一般贷款以利息收入全额为营业额

D.保险公司的无赔款奖励,可以冲减应税营业额

正确答案:AC


某食品厂(增值税一般纳税人),主要生产各类食品,2003年9月发生如下涉税业务:

(1)本月销售食品共取得不含税收入300000元。

(2)本月收回上月委托外单位加工的食品一批,应支付加工费4000元(不含税),加工食品已验收入库,并收到受托方开来的增值税专用发票。加工费尚未支付。

(3)从某粮油经营部(增值税一般纳税人)购进面粉一批,取得的增值税专用发票上注明的销售额为120000元,税额为20400元,面粉已验收入库,另以付装卸费800元。

(4)因仓库管理不善,部分库存面粉霉烂,经盘点损失面粉10965元。其中含运费465元,保险费500元。

(5)因管理不善,部分产成品被盗,经盘点损失食品20000元。经查,该企业生产成本明细账中的有关数据,测算出生产成本中料工费的比例为:4:3:3。

根据上述资料回答下列问题:

经盘点损失的面粉应转出进项税额为( )元。

A.1430

B.1300

C.1335

D.1332.55

正确答案:C


甲公司2007年所得税费用发生额为( )万元。

A.1 572

B.1 701.82

C.385.61

D.1 816.24

正确答案:D
解析:2007年所得税费用=1 839.75-27.71+(6.7-2.5)=1 816.24(万元)。


甲股份有限公司20l0年有关所有者权益变动等的资料如下:

(1)2010年7月1日按每股6.5元的发行价增发400万股普通股(每股面值1元);

(2)2010年11月1日按每股10元的价格回购120万股普通股(每股面值1元)并予以注销;

(3)截至2010年末甲公司发行在外的普通股为2000万股(每股面值1元),年末股票市场价格为9.6元/股;

(4)2010年度实现销售收入净额16000万元,销售净利润率为10%;

(5)甲公司2010年的资本积累率为30%。

假设该公司20l0年度除上述项目外,未发生影响所有者权益增减变动的其他事项。

根据上述资料,回答{TSE}各题:

{TS}甲股份有限公司2010年的净资产收益率是( )。

A.7.02%

B.13.91%

C.18.00%

D.18.28%

正确答案:B
净利润=销售收入净额×销售净利润率=16000×10%=1600(万元)
资本积累率=本年所有者权益增长额/年初所有者权益=(400×6.5-120×10+1600)/年初所有者权益=30%,则年初所有者权益=10000(万元),平均净资产=(10000+10000+400×6.5-120×10+1600)/2=11500(万元)
甲公司2010年的净资产收益率=净利润/平均净资产=1600/11500×100%=13.91%。


下列各项中,应当征收房产税的有( )。

A.行政机关对外出租的房产

B.自收自支事业单位向职工出租的单位自有房屋

C.个人拥有的非营业用的房产

D.邮政部门坐落在城市、县城、建制镇、工矿区范围内的房产

E.房管部门向居民出租的公有住房

正确答案:AD
解析:选项BCE均为现行房产税政策中的免税项目。


要求:(1)简述增值税“免、抵、退”的含义;(2)计算该企业免抵退税的情况。

资料:某具有出口经营权的增值税一般纳税人,2005年5月和6月的生产经营情况如下:

(1)5月份:外购原材料取得增值税专用发票,注明增值税额289万元,材料已验收入库。外购辅助材料取得增值税专用发票,注明增值税额51万元,查验入库时发现其中20%部分运输途中被盗。将一部分外购原材料委托某公司加工货物,支付加工费取得增值税专用发票注明增值税额10.2万元,支付加工货物的运输费用20万元并取得运输公司开具的普通发票。内销货物取得不含税销售额600万元,支付销售货物运输费用36万元并取得运输公司开具的普通发票;出口销售货物取得销售额1000万元。

(2)6月份:免税(免增值税)进口材料一批,国外购入价格600万元、运抵我国海关前的运输费用、保管费和装卸费用共计100万元(适用进口关税税率20%),材料已验收入库。出口货物销售取得销售额1200万元;内销货物600件,开具普通发票,取得含税销售额280.8万元;将与内销货物相同的自产货物200件用于本企业基建工程,货物已移送。该企业所有增值税专用发票均于取得当月通过认证,运输发票均向税务机关申报抵扣,进行了比对,符合规定。适用的增值税税率为17%,退税率为15%。

正确答案:
1、“免、抵、退”税办法的“免”税,是指对生产企业出口的自产货物,免征本企业生产销售环节增值税;“抵”税,是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额,抵顶内销货物的应纳税额;“退”税,是指生产企业出口的自产货物在当月应抵顶的进项税额大于应纳税额时,对未抵顶完的部分予以退税。 
2、免、抵、退税的计算: 
5月份: 
增值税进项税额=289+51×(1-20%)+10.2+(20+36)×7%=343.92(万元) 
免、抵、退税不得免征和抵扣税额=1000×(17%-15%)=20(万元) 
当期应纳税额=600×17%-(343.92-20)=-221.92(万元) 
免、抵、退税额=1000×15%=150(万元) 
当期末留抵税额>当期免抵退税额 
当期应退税额=当期免抵退税额=150(万元) 
当期免抵税额=150-150=0(万元) 
留待下期抵扣税额=221.92-150=71.92(万元)
6月份: 
免税进口料件价格=(600+100)×(1+20%)=840(万元) 
免、抵、退税不得免征和抵扣税额抵减额=840×(17%-15%)=16.8(万元) 
免、抵、退税不得免征和抵扣税额=1200×(17%-15%)-16.8=7.2(万元) 
当期应纳税额=〔280.8÷1.17×17%+200×280.8÷600÷1.17×17%〕-(0-7.2)-71.92=-10.32(万元) 
免、抵、退税额抵减额=840×15%=126(万元) 
免、抵、退税额=1200×15%-126=54(万元) 
当期末留抵税额当期免抵退税额 
当期应退税额=当期末留抵税额=10.32(万元) 
当期免抵税额=54-10.32=43.68(万元)


2021注册税务师(CTA)真题下载6章 第3章


从法律性质来看,税法属于( )。

A.义务性法规

B.授权性法规

C.习惯法

D.制定法

正确答案:A
解析:从法律性质看,税法属于义务性法规。义务性法规是相对授权性法规而言的,是指直接要求人们从事或不从事某种行为的法规,即直接规定人们某种义务的法规。


根据法律法规规定,税收征收过程中,如果因税务机关的责任,致使纳税人、扣缴义务人未缴税款的,税务机关可以在三年内要求纳税人、扣缴义务人补缴税款,但是不得( )。

A.收取罚款

B.给予行政处罚

C.加收3%的罚款

D.加收滞纳金

正确答案:D
纳税人少缴税款的,如果是税务机关的责任,税务机关在3年内可以要求纳税人补缴税款,但不得加收滞纳金;如果是纳税人计算错误引起的,则税务机关在3年内(特殊情况下可以延长到5年)可以追征税款,加收滞纳金。 


该首饰加工厂甲当月应交纳的城建费、教育费附加合计为:( )

A.5242.50元

B.3234.00元

C.4042.50元

D.4042.45元

正确答案:C
解析: [39525+400+10000×5%]×(7%+3%)=4042.50元业务(7)中计算营业税时应该以所得租赁收入为计税依据.所涉及相关费用一概不得扣除。


根据现行会计制度规定,“分期收款发出商品”科目专门用于核算分期收款发出商品的实际成本。其期末余额表示( )。

A.尚未收到现款的分期收款发出商品部分的实际成本

B.按合同规定尚未实现销售的分期收款发出商品部分的实际成本

C.已实现销售的分期收款发出商品部分的实际成本

D.已实现销售但尚未结转的分期收款发出商品部分的实际成本

正确答案:B
解析:本题要求考生掌握发出商品实际成本的核算。


题中所列项目,应计入甲企业所得税收入总额的有( )。

A.租金收入

B.人民币特种股票转让收入

C.超过期限的应付未付款收入

D.从境外分支机构取得的税后收益

正确答案:ABC


位于经济特区的某中外合资房地产公司,成立于2007年1月,准备开发两个项目。2008年发生以下业务:

(1) 有偿受让市内一块15万平方米的国有土地使用权,支付地价款4500万元,公司将其中 60%建造3栋高级公寓出售,另40%准备开发写字楼。

(2) 进行15万平方米土地的“三通一平”工作,共耗资1680万元。

(3) 高级公寓开发成本为:建安工程费3000万元、基础设施800万元、公共配套设施500万元、开发间接费用380万元。

(4) 发生与开发高级公寓有关的期间费用为:管理费用120万元(含业务招待费80万元);销售费用400万元(其中含广告费350万元,业务宣传费30万元);财务费用500万元。

(5) 高级公寓3栋,平均售价3200元/平方米,其中:1号楼面积2万平方米;2号楼面积1万平方米;3号楼面积0.5万平方米,全部无偿赠送给相关协作单位。前两栋高级公寓均在当年售完,并于12月底交付业主使用。

(6) 与转让房地产项目有关的营业税费、土地增值税假定为800万元。

(7) 在新企业所得税法实施前,原企业所得税规定,经济特区内的外商投资企业适用15%的税率。

根据上述资料和税法有关规定,回答下列问题:

计算企业所得税的计税收入为( )万元。

A.12100

B.11200

C.11100

D.12200

正确答案:B
解析:计税收入=(2+1+0.5)×3200= 11200(万元)


下列凭证免征印花税的有( )。

A.非银行金融机构之间的借款合同

B.企业因改制签订的产权转移书据

C.机构购买封闭式证券投资基金交易合同

D.个人与房地产管理部门签订用于经营性活动的房屋租赁合同

E.由外国运输企业运输进出口货物的,运输企业所持的运费结算凭证

正确答案:BCE


2021注册税务师(CTA)真题下载6章 第4章


下列单位和个人中暂不缴纳城市维护建设税的是( )。

A.私营企业

B.个体工商业户

C.集市上出售商品的个人

D.外商投资企业

正确答案:D
外商投资企业和外国企业不是城建税的纳税人。


下列项目中,属于消费税“化妆品”税目征收范围的有( )。

A.演员用的油彩

B.演员用的卸装油

C.演员化妆用的上妆油

D.眉笔

E.蓝眼油

正确答案:DE
解析:《消费税新增和调整税目征收范围注释》中规定,美容、修饰类化妆品是指香水、香水精、香粉、口红、指甲油、胭脂、眉笔、唇笔、蓝眼油、眼睫毛以及成套化妆品。舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸装油、油彩,不属于本税目的征收范围。


下列各项中,暂免征收房产税的有( )。

A.经有关部门鉴定,停止使用的危房

B.国家机关出租的办公楼

C.实行差额预算管理的事业单位自用的房屋

D.信托投资公司自用房产

E.文化体育部门的公务用房

正确答案:ACE
解析:选项B,出租的经营用房,不属免征房产税的房产;选项D,对行使国家行政管理职能的中国人民银行总行(含国家外汇管理局)所属分支机构自用的房产,免征房产税;对其他专业银行等金融机构(包括信托投资公司,城乡信用合作社,以及经中国人民银行批准设立的其他金融组织)和保险公司的房产,均应按规定征收房产税。


依据消费税的有关规定,下列消费品中属于化妆品税目的有( )。

A.胭脂

B.高档护肤类化妆品

C.指甲油、蓝眼油

D.演员化妆用的上妆油、卸装油

E.香皂、洗发水

正确答案:ABC
解析:演员化妆用的上妆油、卸装油、香皂、洗发水不属于化妆品征税范围。


企业缴纳的各种税款中,不需要计入当期损益的有( )。

A.增值税

B.印花税

C.耕地占用税

D.进口关税

E.车辆购置税

正确答案:ACDE
解析:增值税属于价外税,所以不在损益中进行核算;耕地占用税、契税、车辆购置税属于购置资产时缴纳的税款,所以会计核算中,应计入相关资产的账面价值,不计入当期损益。进口关税计入货物成本,不影响当期损益。


甲、乙于2007年6月被A区人民法院判决离婚,并对共有财产做了分割。一审判决后,双方均未上诉。后甲对财产分割有异议,于是在 2007年10月又向该人民法院提起诉讼,对于甲的这一行为,人民法院应( )。

A.作为新案件,予以受理

B.根据一事不再理的原则,不子受理

C.告知当事人提起上诉

D.不予受理,并告知甲应与乙协商解决

正确答案:B
解析:本题考核民事诉讼的第二审程序。最高人民法院的判决、裁定,以及依法不准上诉或者超过上诉期没有上诉的判决、裁定,是发生法律效力的判决、裁定。本题中上诉期满,原判决已生效了,当事人不得反悔。


某外国公司收取向我国境内W公司转让软件的使用费10万美元,W公司财务人员应按( )折算为人民币计算填报扣缴所得税报告表。

A.当月一日的外币汇率

B.支付当日的外币汇率

C.合同约定的外币汇率

D.填报当日的外币汇率

正确答案:B
对于外国企业收取有关境内的收益,应该是按照支付当日的外币汇率折算人民币计算填报扣缴所得税报告表。  


2021注册税务师(CTA)真题下载6章 第5章


转让量化资产应缴纳的个人所得税( )元。

A.8000

B.2800

C.0

D.4000

正确答案:D
集体所有制企业在改制为股份合作制企业时,对职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产,暂缓征收个人所得税;待个人将股份转让时,就其转让收入额,减除个人取得该股份时实际支付的费用支出和合理转让费用后的余额,按“财产转让所得”项目计征个人所得税。转让量化资产应缴纳的个人所得税=(40000-20000)×20%=4000(元)


影响企业盈亏临界点销售量的因素包括( )。

A.固定成本

B.目标利润

C.销售价格

D.单位变动成本

E.销售数量

此题为多项选择题。请帮忙给出正确答案和分析,谢谢!

正确答案:ACD


按照现行营业税制度规定,纳税人取得下列收入,可以免征管业税的有( )。

A.科研单位转让非专利技术的所有权

B.销售个人购买并居住不足一年的普通住宅

C.健康保险

D.录像厅放映录像

正确答案:AC


注册税务师应按其代理职责履行义务并承担的法律责任包括( )。

A.注册税务师承办业务时,必须由所在的税务师事务所统一受理,并与被代理人签订《税务代理协议书》,不得以个人名义承揽业务或擅自收费

B.注册税务师有向被代理人、税务机关及注册税务师管理中心出具证明的义务,对其代理业务出具的所有文书有签名盖章权并承担相应的法律责任

C.注册税务师有按规定接受继续教育的义务,接受注册税务师管理机构组织的专业培训和考核,但不作为重新注册登记的必备条件之一

D.注册税务师有恪守被代理人商业秘密的义务

E.注册税务师依法从事税务代理业务,受国家法律保护,任何机关、团体、单位和个人不得非法干预

正确答案:ABD


根据《行政许可法》规定,税务机关拟作出某项直接涉及许可申请人与他人之间重大利益关系的税务行政许可决定的,在作出决定前,税务机关应当( )

A.告知有关人员享有申请复议或者提起行政诉讼的权利

B.在受理许可申请之日起5日内告知有关人员享有要求听证的权利

C.告知有关人员有权在被告知听证权利之日起5日内提出听证申请

D.向社会公告并举行听证,举行听证应当通知利害关系人作为第三人参加听证

正确答案:C

《国家税务总局关于实施税务行政许可若干问题的通知》规定,税务机关审查许可申请过程中发现许可事项直接关系他人重大利益的,应当告知利害关系人。申请人、利害关系人有权进行陈述和申辩,税务机关应当认真听取申请人、利害关系人的意见。
《行政许可法》第四十七条规定,行政许可直接涉及申请人与他人之间重大利益关系的,行政机关在作出行政许可决定前,应当告知申请人、利害关系人享有要求听证的权利;申请人、利害关系人在被告知听证权利之日起五日内提出听证申请的,行政机关应当在二十日内组织听证。



下面几种发票类型中,属于专业发票类型的是( )

A.废旧物资收购发票

B.增值税专用发票

C.国有电信企业的电信收据

D.产权交易专用发票

正确答案:C
掌握发票的类型。其中专业发票是指特殊行业的专用发票,带有很强的行业特点。 


对于文化体育业营业税的规定,下列说法正确的有( )。

A.单位和个人进行演出,以全部收入为营业额缴纳营业税

B.广告的播映属于文化体育业征税范围

C.广播电视有线数字付费频道业务按文化体育业中的播映子目征收营业税

D.以非租赁方式提供演出场所的单位和个人是文化体育业的纳税人

E.歌舞表演属于文化业中的表演项目

正确答案:CDE
解析:单位和个人进行演出,以全部收入减去付给提供演出场所的单位、演出公司或经纪人的费用后的余额为营业额;广告的播映属于“服务业—广告业”的征税范围;广播电视有线数字付费频道业务按“文化体育业”中的“播映”子目征收营业税;文化体育业的纳税人包括演出业务的纳税人,即组织演出的经纪人和以非租赁方式提供演出场所的单位和个人。


2021注册税务师(CTA)真题下载6章 第6章


2004年该合资经营企业计算企业所得税应纳税所得额时,准许扣除的交际应酬费用是( )万元。

A.28.5

B.19.5

C.22.68

D.22.5

正确答案:D
解析:准许扣除的交际应酬费用=6500×3‰+3=22.5(万元)。


存在重大误解或者显失公平的民事行为,一方当事人有权请求( )予以撤销。

A.对方当事人

B.仲裁机构

C.公证机构

D.人民法院

正确答案:BD
解析:根据《民法通则》规定,存在重大误解或者显失公平的民事行为,一方当事人有权请求仲裁机构或者人民法院予以撤销。


齐晓因刑讯逼供罪被立案侦查,以负责该案的侦查人员陈颖与自己一直存在纠纷为由,申请陈颖回避,齐晓的申请由( )决定。

A.公安局局长

B.检察院检察长

C.法院院长

D.检察委员会

正确答案:B
解析:本题考核刑事诉讼中的回避。审判人员、检察人员、侦查人员的回避,应当分别由院长、检察长、公安机关负责人决定。刑讯逼供罪由人民检察院立案侦查,本案中侦查人员陈颖属人民检察院工作人员,应由检察院检察长决定其回避。


一般纳税人购进某国营农场自产水稻,收购凭证注明价款为65830元,从一大型超市(一般纳税人)购进玉米,增值税专用发票上注明销售额300000元。则采购成本为( )元。

A.347272.10

B.357272.10

C.367272.10

D.377272.10

正确答案:B
解析:采购成本=65830×(1-13%)+300000=357272.10(元)


债的不适当履行的形态主要有( )。

A.履行迟延

B.加害履行

C.履行不能

D.拒绝履行

E.受领迟延

正确答案:ABE


行政职权除具有权力的一般属性外,还具有( )的法律特征。

A.支配性

B.自治性

C.优益性

D.公益性

E.平衡性

正确答案:ACD
行政职权作为行政权的法律表现形式,除了具有权力的一般属性,如强制性、命令性、执行性等以外,还具有以下特征:公益性、优益性、支配性、不可自由处分性。


下列经营行为中,属于营业税征收范围的是( )。

A.纪念品商店销售集邮商品

B.企业转让境内土地使用权

C.酒店独立核算的商品部销售商品

D.汽车修配厂提供修理修配劳务

正确答案:B
选项A、C、D属于增值税征收范围。