21年注册税务师(CTA)考试真题及答案6辑

发布时间:2021-09-02
21年注册税务师(CTA)考试真题及答案6辑

21年注册税务师(CTA)考试真题及答案6辑 第1辑


根据材料回答17~20题:

天行公司急需一批在国内很难购进的原料,恰好马空公司存有该种原料。于是两公司于2011年3月10日在E市签订了买卖该原料的合同,约定2011年3月15日马空公司在其位于A市的仓库交付该原料,天行公司以支票付款30万元。3月12日实益公司向马空公司发出要约,希望以40万元的价格购买该批原料,马空公司图谋高利,第二天向实益公司发出传真,同意以40万元的价格将该批货物出售给实益公司,并于当天按照合同约定将货物发运。天行公司因缺少原料无法正常生产,损失数十万元。天行公司于2011年4月7日向法院提起诉讼,要求马空公司承担违约责任,并且赔偿损失。法院于2011年4月10日受理本案。

根据我国《民事诉讼法》的规定,如果天行公司向法院提起诉讼,应向( )法院提起诉讼。

A.天行公司所在地

B.实益公司所在地

C.A市

D.E市

E.马空公司所在地

正确答案:E
本题考核民事诉讼的管辖权问题。因合同纠纷提起的诉讼,如果合同没有实际履行,当事人双方住所地又都不在合同约定的履行地的,应由被告住所地人民法院管辖。


根据消费税法规的规定,下列纳税人自产自用应税消费品项目中,不缴纳消费税的是( )。

A.卷烟厂用于生产卷烟的自产烟丝

B.炼油厂用于基建单位车辆的自产汽油

C.汽车制造厂用于管理部门的自产汽车

D.日化厂用于交易样品的自产护肤品

正确答案:A
解析:用自产应税消费品连续生产应税消费品的,不缴纳消费税,在最终消费品生产完结销售时计算缴纳。所以,自产烟丝用于连续生产卷烟,烟丝暂不缴消费税,在卷烟销售时,统一按卷烟计算消费税。


自2003年7月1日起,凡使用国家税务总局认定公布的增.值税一般纳税人申报电子信息采集系统的增值税一般纳税人,在增值税纳税申报时必须提供的资料包括( )。

A.《资产负债表》和《损益表》的电子数据

B.纸介的《增值税纳税申报表》(主表及附表)

C.使用防伪税控系统的纳税人的IC卡

D.《增值税普通发票使用明细表》

E.《发票领用存月报表》

正确答案:ABC


销售给某县救灾办公室的粮食和植物油合计销项税为( )元。

A.2530.97

B.8712.09

C.10400

D.13600

正确答案:A


某公司进口一辆免税车辆,现因改变用途应依法缴纳车辆购置税,应依据( )审核其最低计税价格。

A.最低计税价格=同类型新车最低计税价格×(已使用年限÷规定使用年限)× 100%

B.最低计税价格=同类型新车最低计税价格×(规定使用年限÷已使用年限)× 100%

C.最低计税价格=同类型新车最低计税价格×(1-规定使用年限÷已使用年限)× 100%

D.最低计税价格=同类型新车最低计税价格×(1-已使用年限÷规定使用年限)× 100%

正确答案:D


21年注册税务师(CTA)考试真题及答案6辑 第2辑


下列收入准予作为计提业务招待费基数的有( )。

A.产品销售收入

B.接受捐赠收入

C.房屋租金收入

D.营业外收入

E.转让无形资产使用权收入

正确答案:ACE


根据物权法理论,特殊抵押是指在主体、客体、内容或成立方面存在某些特殊性的抵押,具体包括( )。

A.最高额抵押

B.共同抵押

C.动产抵押

D.不动产抵押

E.财团抵押

正确答案:ABE


下列各项利息支出,在计算企业所得税应纳税所得额时,准予扣除的有( )。

A.为对外投资而借入的资金发生的利息支出

B.建造、购置固定资产过程中的利息支出

C.因生产需要向金融机构借款的利息支出

D.建造、购置固定资产竣工决算投产后发生的利息支出

正确答案:CD
测试考生对企业在经营过程中发生的利息费用及其扣除的规定是否清楚。按照税法规定,企业发生的生产经营性借款发生的利息和建造、购置固定资产竣工决算投产后发生的利息支出,准许在企业所得税前扣除。对外投资所借款项和建造、购置固定资产过程中所借款项所发生利息支出,应予以资本化,不能在企业所得税前扣除。


对于借款企业来说,在市场利率呈上升趋势的情况下使用( )有利。

A.固定利率

B.浮动利率

C.加息利率

D.贴现利率

正确答案:A
解析:借款企业在市场利率呈上升趋势的情况下使用固定利率有利


甲企业欠乙企业50万元,一直无力偿还。若甲企业因偿还丙企业的债务而将其一处房产以极低价格转让给丙企业,则乙可以采取的措施有( )。

A.请求人民法院撤销甲企业的转让行为

B.行使代位权,要求丙企业偿还50万元

C.乙企业行使权利的必要费用由甲企业承担

D.若丙企业知道甲企业损害乙企业的利益的,乙可以请求人民法院撤销甲公司的转让行为

E.扣押甲企业的财产

正确答案:CD
本题考核点是债权人撤销权的条件,答题依据见教材的相关内容及《合同法》第74条。


21年注册税务师(CTA)考试真题及答案6辑 第3辑


某油田2007年6月生产原油25万吨,当月销售20万吨,加热、修井用1.6万吨,将 0.4万吨原油赠送给协作单位;开采天然气700万立方米,当月销售600万立方米,待售 100万立方米,原油、天然气的单位税额分别为30元/吨和15元/千立方米。该油田2007年6月应纳资源税( )万元。

A.600

B.612

C.621

D.825

正确答案:C


甲乙两公司采用合同书形式订立了一份买卖合同,双方约定由甲公司向乙公司提供100台精密仪器,甲公司于8月31日前交货,并负责将货物运至乙公司,乙公司在收到货物后10日内付清货款。合同订立后双方均未签字盖章。7月28日,甲公司与丙运输公司订立货物运输合同,双方约定由丙公司将100台精密仪器运至乙公司。8月1日,丙公司先运了70台精密仪器至乙公司,乙公司全部收到,并于8月8日将70台精密仪器的货款付清。8月20日,甲公司掌握了乙公司转移财产、逃避债务的确切证据,随即通知丙公司暂停运输其余30台精密仪器,并通知乙公司中止交货,要求乙公司提供担保;乙公司及时提供了担保。8月26日,甲公司通知丙公司将其余30台精密仪器运往乙公司,丙公司在运输途中因发生水灾,造成的泥石流将30台精密仪器全部毁损,致使甲公司8月31日前不能按时全部交货。9月5日,乙公司要求甲公司承担违约责任。要求:根据以上事实及《中华人民共和国合同法》的规定,回答下列问题:

甲乙公司订立的买卖合同( )。

A.成立

B.未成立

C.效力待定

D.可撤销

E.无效

正确答案:A
解析:本题考核合同的成立。采用合同书形式订立合同,在签字或者盖章之前,当事人一方已经履行主要义务,对方接受的,该合同成立。在本题中,虽然甲乙双方没有在合同书上签字盖章,但甲公司已将70台精密仪器交付了乙公司,乙公司也接受并付款,所以合同成立。


注册税务师的下列行为,符合注册税务师行业管理有关规定的有( )

A.向税务机关查询纳税人经营规模、纳税资料、处罚记录等涉税情况

B.发现委托人有违规行为经劝阻无效,终止执业并拒绝出具有关报告

C.经委托人认可购买其发行的债券

D.发现税收政策存在的问题向税务机关提出意见和修改建议

E.在出具有保留意见的涉税文书上不签字盖章

正确答案:BD
选项A:注册税务师可以向税务机关查询税收法律、法规、规章和其他规范性文件。纳税人的经营规模、纳税资料、处罚记录等涉税情况,属于税务机关的内部资料,不对注册税务师提供查询;选项C:注册税务师执业期间,不得买卖委托人的股票、债券;选项E:涉税文书具有保留意见,注册税务师接受了委托,要发表意见,需要签字盖章,要承担的受托责任。


下列关于一般纳税人应纳增值税的会计核算,错误的是( )。

A.非辅导期一般纳税人接受国内应税服务用于应税项目,取得增值税专用发票,可以直接计入“应交税费——应交增值税(进项税额)”

B.辅导期一般纳税人,购人材料用于生产商品,采购材料取得增值税专用发票,稽核比对前,借记“应交税费——待抵扣进项税额”

C.辅导期一般纳税人,稽核比对后不得抵扣的进项税额,红字借记“应交税费——待抵扣进项税额”

D.一般纳税人进口商品后销售,取得海关进口增值税专用缴款书申请稽核比对前,应借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”明细科目

正确答案:D


下列属于土地使用税纳税人的有( )。

A.县城的私营企业

B.农村的股份制企业

C.市区的集体企业

D.城市、县镇、—工矿区外的工矿企业

E.市区的外商投资企业

正确答案:ACE
解析:土地使用税的征税范围是城市、县城、镇和和工矿区,因此选项A、C、E符合题意。


21年注册税务师(CTA)考试真题及答案6辑 第4辑


乙公司换入的丙公司的长期股权投资的入账价值为( )万元。

A.880

B.890

C.990

D.900

正确答案:C
解析:长期股权投资的入账价值=(800+300)-110=990(万元)


东方公司20×9年应确认的合同收入为( )万元人民币。

A.5440

B.5540

C.5250

D.5600

正确答案:A
解析:20×9年度累计实际发生的合同成本=1660+200×20%×8.1+4136=6120(万元人民币)合同完工进度=6120/(6120+680)=90%
  20×9年应确认的合同收入=1000×90%×8.35-2075=5440(万元人民币)


根据民法理论,物权相对于债权具有( )特点。

A.绝对权

B.相对权

C.支配权

D.请求权

E.救济权

正确答案:AC


该企业当期免抵税额为( )元。

A.5350

B.7650

C.7850

D.13000

正确答案:B
解析:(1) 该企业当期可抵扣的增值税进项税:
当期进项税=850+17000-[200000×(17%-13%)-100000×(17%-13%)]=17850 -4000=13850(元)
来料加工复出口采用免税政策:出口免税,国内相关采购不能抵扣进项税。(这个规定与进料加工不同)
(2) 当期增值税销项税=50000×17%=8500(元)
进料加工执行免抵退税政策,出口不计销项税。
(3) 应纳增值税=8500-13850=-5350(元)(留抵税额)
免抵退税额=200000×13%-100000×13%=13000(元)
5350元13000元
当期应退税额=5350(元)
免抵税额=13000-5350=7650(元)


下列关于债务重组中,将债务转为资本的说法中,不正确的是( )。

A.债务人应当将债权人放弃债权而享有股份面值的总额确认为股本或实收资本,股份的公允价值的总额与股本之间的差额确认为债务重组利得

B.债务人应当将债权人放弃债权而享有的股份面值的总额确认为股本或实收资本,股份公允价值和股本之间的差额确认为资本公积

C.重组债务的账面价值与股份的公允价值总额之间的差额计入当期损益

D.债务转为资本,与发行股票直接相关的手续费应冲减资本公积

正确答案:A
解析:债务人应当将债权人放弃债权而享有股份面值的总额确认为股本或实收资本,股份的公允价值总额与股本之间的差额确认为资本公积——股本溢价,股份的公允价值总额与重组债务账面价值的差额确认为债务重组利得。


21年注册税务师(CTA)考试真题及答案6辑 第5辑


下列选项中不可作为权利质押标的的是( )。

A.票据

B.基金份额

C.债券

D.著作权中的人身权

正确答案:D
本题考核权利质押的标的。债务人或者第三人有权处分的下列权利可以出质:(1)汇票、支票、本票;(2)债券、存款单;(3)仓单、提单;(4)可以转让的基金份额、股权;(5)可以转让的注册商标专用权、专利权、著作权等知识产权中的财产权;(6)应收账款;(7)法律、行政法规规定可以出质的其他财产权利。


甲公司是由A、B、C、D和E五个发起人共同发起,依法设立的股份有限公司,经核定的股本总额为5000万元,其中A占15%,以土地使用权出资。该项土地使用权的账面价值为800万元,经评估确认的价值为850万元,适用营业税税率为5%。则甲公司将该项土地使用权人账时,人账价值为( )万元。

A.800

B.850

C.892.5

D.840

正确答案:B


以下企业中,应当按复式账建账建制的有( )。

A.某个体工商户,注册资金25万元

B.某服务性私营企业,月销售(营业)额50000元

C.某个体工商户,注册资金15万元

D.某生产性个体工商户,月销售额80000元

E.甲乙两人共同成立个体工商户,注册资金是11万元

正确答案:ABD
解析:复式账建账建制的基本要求:
1.注册资金在20万元以上的。
2.销售增值税应税劳务的纳税人或营业税纳税人月销售(营业)额在40000元以上;从事货物生产的增值税纳税人月销售额在60000元以上;从事货物批发或零售的增值税纳税人月销售额在80000元以上的。
3.省级税务机关确定应设置复式账的其他情形。


2010年12月31日,甲公司对X公司长期股权投资的账面价值为( )万元。

A.8040

B.8135

C.8145

D.8500

正确答案:B


汽车司机某甲正在开车行驶,8周岁小孩某乙玩弹弓,将弹子击中甲的面额,甲被击中后左手本能地捂脸,使方向盘失控,将骑着自行车的丙撞成重伤。甲对致丙重伤的行为应当( )。

A.按过失重伤承担责任

B.按交通肇事罪承担责任

C.作为紧急避险行为,不承担刑事责任

D.是意外事件,不承担刑事责任

正确答案:D
解析:本题考核点是犯罪的概念。《刑法》第16条规定,行为在客观上虽然造成了损害结果,但是不是出于故意或者过失,而是由于不能抗拒或者不能预见的原因所引起的,不是犯罪,故选D。


21年注册税务师(CTA)考试真题及答案6辑 第6辑


纳税人为其他独立纳税人提供与本身应税收入无关的贷款担保,因被担保方不能还清贷款而由该担保纳税人承担的本息,在计算应纳税所得额时的处理方法是( )。

A.可以扣除

B.不准扣除

C.只能扣除本金

D.只能扣除利息

正确答案:B
解析:本题考查支出的扣除范围。题目中明确表述纳税人承担的本息与本身的应税收入无关,依据收入与支出相配比的原则,故B答案正确。


外商投资企业和外国企业所得税确认的应免于征税的收入没有( )。

A、境外咨询企业向客户提供的咨询服务活动全部在境外进行的,其所取得的收入

B、外商与中国制片商合作拍片并在中国境外发行取得的收入

C、企业发行股票,其发行价格高于股票面值的部分

D外商投资企业在境外投资分回的投资收益

正确答案:D


赵先生汇算2006年度应纳个人所得税时应补缴税款( )元。

A.2806B.46

B.26527.48

C.32100.46

D.56527.48

正确答案:B
(1)甲企业应纳税所得额=80000+12000-30000=62000(元)
(2)乙企业应纳税所得额=200000+6388+10800+19200-38400=197988(元)
其中:乙企业职工工资不调整应纳税所得额,业主工资19200元不得在税前扣除,但业主费用可在税前扣除,业主费用=1600×12×2=38400(元)。 
“三项费用”合计调增应纳税所得额=(2200-1500)+(15400-10000)+(1650- 合计应纳土地增值税=180+120=300(万元)
2006年该企业税前允许扣除的税金=700+300=1000(万元)


计算年应纳税所得额时,可以扣除的业务招待费用和利息费用( )万元。

A.9.75

B.10.75

C.10.85

D.13.85

正确答案:B

 可以扣除的业务招待费用和利息费用=(630+200+320)×0.5%+100×6%/12×10=10.75万元 


根据《刑事诉讼法》的规定,下列案件中应由公安机关负责受理的案件是( )。

A.贪污贿赂犯罪案件

B.危害税收征管犯罪案件

C.间谍案件

D.罪犯在监狱内犯罪的案件

正确答案:B