21年注册税务师(CTA)历年真题6卷

发布时间:2021-09-02
21年注册税务师(CTA)历年真题6卷

21年注册税务师(CTA)历年真题6卷 第1卷


下列说法不符合资源税规定的是( )。

A.与煤矿同时开采的天然气暂不征税

B.对冶金矿山铁矿石资源税应按规定税额标准的60%征收

C.扣缴义务人代扣代缴的资源税应当向扣缴义务人主管税务机关缴纳

D.原油中的稠油、高凝油与稀油划分不清或不易划分的,一律按原油稀油的数量课税

正确答案:C
解析:征收资源税的天然气是指专门开采或与原油同时开采的天然气,暂不包括煤矿生产的天然气;扣缴义务人代扣代缴的资源税应当向收购地主管税务机关缴纳。


当月准予从销项税额中抵扣的进项税额为( )。

A.30940元

B.42500元

C.45200元

D.54060元

正确答案:

当月准予从销项税额中抵扣的进项税额=42500-11560=30940(元)


我国刑法对不同的刑种,采取了不同的数量并罚原则,对判处( )的,采取吸收原则。

A.死刑

B.拘役

C.有期徒刑

D.管制

E.无期徒刑

正确答案:AE
解析:对数罪分别宣告的刑罚中有判处死刑或者无期徒刑的,采取吸收原则。


根据上文,回答第 85~90 题

沿海经济开放区某中外合资生产经营的产品出口企业,中外双方的股权比例为6=4,经营期为20年,税法规定的企业所得税税率为24%.该企业1993年初开业并当年获利,1999年度该企业牛产的产品总产值为1800万元,其中出口产品产值1440万元,当年应纳税所得额为55万元。当年企业的外方投资者将税后取得的利润再投资扩建该企业。2000年度该企业产品销售收入2500万元,其中出口产品产值1200万元。当年企业还取得产品包装物租金收入40万元(不含增值税),接受货币捐赠30万元,转让国库券收益20万元,当年企业兑付到期国库券,获得利息收入100万元。本年度销售成本1600万元,销售税金380万元,销售费用45万元,管理费用90万元(其中含向总机构支付的特许权使用费12万元,为外籍职工支付的境外社会保险费9万元,交际应酬费15万元),财务费用55万元(其中购置固定资产的借款利息支出25万元)。全年已计入各项成本、费用的职工工资和福利费150万元。(以上金额均为人民币,当地政府规定免征地方所得税)

要求:根据所给资料,按照外商投资企业和外国企业所得税法的有关规定回答下列相关问题。第 85 题 该企业1999年度应纳的所得税额为( )。

A.4.5万元

B.6.6万元

C.13.2万元

D.18.15万元

正确答案:B
测试考生对中外合资生产经营的产品出口企业应缴纳企业所得税的有关规定及应纳税额的计算是否熟悉。按照税法规定,中外合资生产经营的产品出口企业,从获利年度起,在两年免征企业所得税和三年减半征收企业所得税期满后,凡当年出口产品产值达到当年总产值70%以上的,可继续,享受减半征收企业所得税的优惠政策。该出口产品企业1999年应按12%的税率计算缴纳所得税6.6万元。


2005年某房地产开发公司销售一幢新建商品房,取得销售收入7000万元,已知该公司支付与商品房相关的土地使用权费用及开发成本合计为2400万元,该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息,该商品房所在地的省政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例为10%,销售商品房缴纳的有关税费385万元。该公司销售商品房应缴纳土地增值税( )万元。

A.1128.25

B.1222.75

C.1535.25

D.1540.25

正确答案:B


某省甲市检察院根据某民事诉讼当事人的申诉,发现甲市中级法院作出的二审判决适用法律确有错误。在此情况下,甲市检察院( )。

A.只能告知当事人向法院申请再审

B.应向甲市中级法院提出抗诉

C.应向一审法院提出抗诉

D.应提请上级检察院提出抗诉

正确答案:D
解析:本题考核检察院启动再审的程序。民事诉讼中,地方各级人民检察院对同级人民法院已经发生法律效力的判决、裁定,发现有错误的,应当提请上级人民检察院按照审判监督程序提出抗诉。


21年注册税务师(CTA)历年真题6卷 第2卷


对共同犯罪中教唆不满18周岁的人犯罪的教唆犯( )。

A.可以从重处罚

B.应当从重处罚

C.可以加重处罚

D.应当加重处罚

正确答案:B


下列项目中,可以不征或免征土地增值税的有( )。

A.企业将房产直接捐赠给学校

B.被兼并企业的房地产转让到兼并企业

C.以房地产抵债而发生房地产权属转让的

D.以房地产进行投资,并未转让到所投资的企业

正确答案:BD


甲县国税局发出的有关通知,其违法之处主要在于( )。

A.罚款超过2000元

B.无权设定行政处罚

C.未报请市国税局批准

D.未报请省国税局批准

E.未向社会公开并举行听证

正确答案:B


关于税法的效力和解释,下列陈述正确的是( )。

A.税法解释除遵循税法的基本原则之外也要遵循法律解释的具体原则,包括文义解释原则,立法目的原则,合法、合理性原则,经济实质原则和诚实信用原则

B.由一个主权国家制定的税法,必须适用其主管的全部领域

C.全国人大和常委会制定的税法在全国范围内有效

D.我国的税法,坚持不溯及既往的原则

E.我国的税法采用了属人和属地相结合的原则

正确答案:ADE
解析:税法解释除遵循税法的基本原则之外也要遵循法律解释的具体原则,包括文义解释原则,立法目的原则,合法、合理性原则,经济实质原则和诚实信用原则;由一个主权国家制定的税法,原则上必须适用其主管的全部领域,但是具体情况有所不同的;全国人大和常委会制定的税法在除个别特殊地区(如港、澳、台和保税区等)外,在全国范围内有效。


甲公司于2000年2月1日收到×公司分配的利润时,应作会计分录( )。

A.借:银行存款 375000

贷:长期股权投资 375000

B.借:长期股权投资 500000

贷:投资收益 500000

借:银行存款 375000

贷:长期股权投资 375000

C.借:银行存款 375000

贷:投资收益 375000

D.借:银行存款 375000

贷:投资收益 175000

应收股利 200000

E.借:银行存款 375000

贷:长期股权投资 175000

应收股利 200000

正确答案:A


中国公民李某出版散文集取得稿酬收入40000元,将其中6000元通过民政部门捐赠给贫困山区。李某稿酬所得应缴纳个人所得税( )元。

A.3640

B.3808

C.4480

D.4760

正确答案:A
[答案]:A
[解析]:
李某通过民政部门对贫困山区进行公益性捐赠的扣除限额=40000×(1-20%)×30%=9600(元),李某实际捐赠的金额未超过扣除限额,可以全额税前扣除。李某稿酬所得应缴纳个人所得税=[40000×(1-20%)-6000]×20%×(1-30%)=3640(元)。


21年注册税务师(CTA)历年真题6卷 第3卷


我国民事诉讼法规定的管辖种类不包括( )。

A.级别管辖

B.职能管辖

C.地域管辖

D.移送管辖

正确答案:B


甲公司在对发行债券筹集资金专项用于购建固定资产业务进行账务处理时,不可能涉及的会计科目是( )。

A.应付债券

B.财务费用

C.管理费用

D.在建工程

正确答案:C


下列混合销售行为中,应当征收增值税的是( )。

A.饭店提供餐饮服务并销售酒水

B.电信部门自己销售移动电话并为客户提供有偿电信服务

C.装演公司为客户包工包料装修房屋

D.零售商店销售家俱并实行有偿送货上门

正确答案:D
掌握混合销售行为的具体征税规定,特别要把握混合销售行为与兼营非应税劳务的区别。 


下列情形中应征收契税的有()。

A.以自有房产作股投入本人经营的独资企业

B.非债权人承受破产企业土地和房屋权属,且未与原企业职工签订用工合同的

C.有限责任公司整体改造为股份有限公司,改建后的公司承受原企业的土地和房屋权属

D.承受与房屋相关的停车位的使用权

正确答案:B
解析:选项A和C免税;选项D未发生权属转移,故不征税。


下列各项符合企业所得税关于股权投资税务处理规定的有( )。

A.被投资方对投资方的分配支付额,超过被投资方累计未分配利润和累计盈余公积金的部分,低于投资方投资成本的,视为投资回收,冲减投资成本

B.企业在一般的股权转让中,股权转让人应分享的被投资方累计未分配利润或累计盈余公积金应确认为股权投资转让所得,不得确认为股息性质的所得

C.企业整体资产转让交易中,接受企业接受转让企业资产的成本,均应以转让企业资产的原账面净值为基础确定

D.企业整体资产置换交易中,作为资产置换交易补价的货币性资产占换入资产账面净值不高于20%的,置换双方均不确认资产转让所得或损失

E.按照债转股企业与金融资产管理公司签订的债转股协议,债转股原企业将货物资产作为投资提供给债转股新公司的,债转股企业应照章缴纳企业所得税

正确答案:ABE


甲公司为建造一项固定资产于2008年1月1日发行5年期债券,面值为20000万元,票面年利率为6%,发行价格为20800万元,每年年末支付利息,到期还本,假定不考虑发行债券的辅助费用。建造工程于2008年1月1日开始,年末尚未完工。该建造工程2008年度发生的资产支出为:1月1日支出4800万元,6月1日支出6000万元,12月1日支出6000万元。甲公司按照实际利率确认利息费用,实际利率为5%。闲置资金均用于固定收益债券短期投资,短期投资的月收益率为0.3%。甲公司2008年全年发生的借款费用应予资本化的金额为( )万元。

A.1040

B.578

C.608

D.1460

正确答案:C
解析:资本化金额=20800×5%-(16000×0.3%×5+10000×0.3%×6+4000×0.3%×1)=1040-432=608(万元)。


21年注册税务师(CTA)历年真题6卷 第4卷


公司经营2年后,公司盈利额持续上涨,张明提出增加公司注册资本的提议,并且召集股东会表决,( ),公司可以增加注册资本。

A.须经全体股东一致同意

B.须经代表2/3以上表决权的股东通过

C.须经代表3/4以上表决权的股东通过

D.须经代表1/2以上有表决权的股东同意

E.须经2/3以上股东通过

正确答案:B
解析:本题考核公司法对增资的规定。股东会的议事方式和表决程序,除公司法另有规定的外,由公司章程规定。股东会会议作出修改公司章程、增加或者减少注册资本的决议,以及公司合并、分立、解散或者变更公司形式的决议,必须经代表2/3以上表决权的股东通过。


根据上文,回答第 85~90 题

甲、乙、丙三个公司均为股份有限公司、增值税一般纳税企业,适用增值税税率为17%,所得税税率为33%。有关资料如下:

(1)2000年11月30日,甲公司拥有丙公司3000000股普通股(占丙公司有表决权股份的30%,为第一大股东,丙公司普通股的每股面值为1元)。当日,该项长期股权投资的账面余额为3900000元,公允价值为4400000元,未计提减值准备。

(2)2000年12月1日,甲公司与乙公司达成资产置换协议,以拥有的对丙公司的长期股权投资换入乙公司生产的S型成套设备(需要安装),并向乙公司以银行存款支付补价600000元。乙公司生产的S型成套设备的实际成本为4500000元,公允价值及增值税计税价格均为5000000元。假设整个交易过程中未发生其他相关税费。

(3)甲公司换入S型成套设备后即交付安装,安装过程中,发生安装工人工资费用200000元,领用工程物资实际成本183000元,领用生产用原材料实际成本100000元。2001年1月10日安装完工并投入生产车间使用。S型成套设备采用直线法计提折旧(与税法规定相同),预计净残值率为4%(与税法规定相同),会计核算上按5年计提折旧,税法规定按8年计提折旧。

(4)丙公司2000年1月1日股东权益有关账户的余额为:“股本”科目贷方余额为10000000元,“资本公积”科目贷方余额为1000000元,“盈余公积”科目贷方余额为800000元,“利润分配——未分配利润”科目贷方余额为200000元。2000年12月5日,丙公司接受外商投资企业捐赠的不需要安装设备一台,随即交付使用,确定的价值为500000元(含增值税),接受捐赠时未发生其他相关税费。丙公司2000年累计实现净利润3000000元,其中12月份实现净利润300000元。2001年2月3日丙公司董事会作出如下决议:按2000年度实现净利润的10%提取法定盈余公积,5%提取法定公益金,向投资者分配现金股利200000元。丙公司2000年的年报于3月15日批准对外报出。

(5)乙公司取得丙公司30%的股权后,成为第一大股东,2000年未进行股权投资差额的摊销(摊销期限为10年)。

(6)甲公司2001年度实现的利润总额为6000000元。该公司采用债务法核算所得税,由于时间性差异产生的递延税款预计均可以转回。在计算2001年度应缴所得税时发现,本年度取得投资收益525000元中包括两项:国库券利息收入100000元;因对丁公司长期股权投资,按丁公司2001年度实现净利润采用权益法确认的投资收益为425000元(丁公司2001年度未进行利润分配,丁公司适用的所得税率为15%)。甲公司2001年核定的计税工资为3000000元,实际发放工资为3095000元。无其他纳税调整事项。

根据上述资料,回答下列各题:第 85 题 甲公司2001年1月投入使用的S型成套设备的实际成本为( )元。

A.4500000

B.4800000

C.5000000

D.5100000

正确答案:C
固定资产增加的核算。


申请人认为行政机关作出的具体行政行为违法,侵犯其事法权益提出复议申请,复议机关收到申请后,应当在法定期限内审查( ),以决定是否受理案件。

A.被申请复议的具体行政行为是否具有合法性

B.提出的复议申请是否符合法定复议条件

C.被申请复议的具体行政行为在程序上是否超过法定时限

D.是否属于复议机关已处理过案件的重复申请

E.被申请复议的具体行政行为是否具有适当性

正确答案:BCD


该企业本月应纳营业税( )元。

A.103800

B.117752

C.172500

D.173000

正确答案:D


根据《企业效绩评价操作细则》的规定,下列指标中,能反映企业资产营运状况

的有( )。

A.总资产周转率 B.不良资产比率

C.应收账款周转率 D.销售增长率 E.三年资本平均增长率

正确答案:ABC


黄河公司新增银行借款后的综合资金成本为( )%。

A.9.40 B.9.49 C.18.13 D.18.30

正确答案:C
借款后,股票的资金成本=2.8÷141%=21%;借款的资金成本=6×133%)=4.02%;
综合资金成本=21×10 000÷10 0002000600)+8×2000÷10 0002000600)+4.02×600÷10 0002000600)=18.13


21年注册税务师(CTA)历年真题6卷 第5卷


转让债券应缴纳的个人所得税为( )元。

A.520

B.570

C.530、

D.540

正确答案:B
一次卖出债券应缴纳的个人所得税=(18×1000-15000-150)×20%=570(元)


下列各项中,( )符合《刑法》规定的罪刑相当原则。

A.禁止绝对不定期刑

B.醉酒的人犯罪,应当负刑事责任,但可以从轻或减轻处罚

C.对于从犯,应当从轻、减轻或者免除处罚

D.禁止类推适用

E.对预备犯可以比照既遂犯从轻、减轻或免除处罚

正确答案:CE


根据以下内容,回答5~8题。

王某因违章驾驶,被公安机关处以15日拘留并处以1000元的罚款。王某不服,向上级公安机关申请复议,复议机关认为罚款过重,将罚款金额改为200元,王某在收到复议决定书后第10日向人民法院提起行政诉讼。

此案中,拘留处罚属于( )。

A.行为罚

B.财产罚

C.人身自由罚

D.训诫罚

E.精神罚

正确答案:C
本题考核行政处罚的分类。行政拘留是由《行政处罚法》明确规定的一种人身自由罚形式。行为罚的形式包括责令停产停业和暂扣或吊销许可证、执照;财产罚的形式包括罚款和没收;训诫罚又称为精神罚,其主要形式是警告。


在公司法理论上,公司设立的目的在于( )。

A.营利

B.公益

C.生产

D.经营

正确答案:A
解析:公司设立的目的在于营利。


长平县工商局以涉嫌虚假宣传为由对王某作出没收违法所得的行政处罚决定,王某不服诉至法院。在此案的审理过程中,出现( ),适用缺席判决。

A.长平县工商局经法院合法传唤,无正当理由拒不到庭

B.长平县工商局未经法庭许可中途退庭的

C.王某经合法传唤无正当理由拒不到庭

D.王某申请撤诉,人民法院裁定不准许的,王某经合法传唤无正当理由拒不到庭

正确答案:D
解析:本题考核行政诉讼中缺席判决的相关规定。被告经法院两次合法传唤,无正当理由拒不到庭的,人民法院可以缺席判决;原告或者上诉人申请撤诉,人民法院裁定不予准许的,原告或者上诉人经合法传唤无正当理由拒不到庭,或者未经法庭许可中途退庭的,人民法院可以缺席判决。选项A缺少“两次”的条件。选项B的后果没有规定。选项C视为申请撤诉的情形。


计算4月份从上市公司取得的股息红利所得应纳个人所得税为( )元。

A.200

B.400

C.600

D.800

正确答案:B
解析:4月份从上市公司取得的股息红利所得应纳个人所得税:
从上市公司取得的股息红利所得,可减按50%计入个人应纳税所得额。
应纳税额=4000×50%×20%=400(元)


21年注册税务师(CTA)历年真题6卷 第6卷


本纠纷处理所涉及的法律原则为( )。

A.权利能力原则

B.诚实信用原则

C.合同自由原则

D.情势变更原则

E.不得滥用诉权原则

正确答案:B
【解析】本题考核诚实信用原则。诚实信用原则是指民事主体在实施民事行为过程中,应诚实守信,以善意的方式履行其义务,不得滥用权利及规避法律或合同规定的义务。本题中,航空公司的“打折机票收取50%的退票费”的规定没有写入合同,也没有在订立合同时告知,所以不能成为合同的条款,如果航空公司按照该规定收取退票费,就违背了《合同法》所规定的诚实信用原则。


下列税种中适用分类分项定额税率的是( )。

A.车船使用税

B.土地使用税

C.耕地占用税

D.资源税

正确答案:A
车船使用税属于分类分项定额税率,首先按某种标志把课税对象分为几类,每一类再按一定标志分为若干项,然后对每一项分别规定不同的征税数额。选项BCD三项属于地区差别定额税率。


物权属于( )。

A.对世权

B.对人权

C.请求权

D.相对权

正确答案:A
解析:本题考核物权的概念、特征和基本原则。物权是权利人直接支配物的权利;物权是权利人直接享受物的利益的权利;物权是一种对世权,具有排他性。所以,物权是对世权、支配权、绝对权。


某市化妆品厂为增值税一般纳税人,增值税税率17%,消费税税率30%,企业所得税税率 33%。1998年度和1999年度的生产经营情况如下:

1998年度自行申报取得产品销售收入5500万元;应结转的产品销售成本3907万元;发生产品销售费用130万元;应缴纳增值税120万元、消费税830万元、城市维护建设税66.5万元、教育费附加28.5万元;发生管理费用480万元(其中含业务招待费用30万元,研究开发新产品、新技术的各项费用8万元);发生的财务费用55万元;营业外支出40万元(其中含通过当地减灾委员会向灾区捐款10万元);从联营企业分回税后利润50万元(联营企业所得税税率15%)。

1999年度自行申报取得产品销售收入8200万元;购进原材料取得增值税专用发票,支付价款3500万元,支付增值税595万元,支付购货的运杂费68万元,材料全部验收入库;购大卡车一辆本厂自用,支付货款8万元;本年应结转的产品销售成本4580万元;应缴纳增值税150万元、消费税1350万元、城市维护建设税105万元、教育费附加45万元;发生管理费用1230万元(其中含业务招待费用35万元,研究开发新产品、新技术的各项费用12万元,缴纳的印花税款1.8万元);发生财务费用12万元;发生产品销售费用246万元;营业外支出65万元(其中含通过民政部门向贫困地区捐赠20万元),境外分支机构分回收益63万元,在境外已缴纳了30%的企业所得税;全年计入各项成本费用中的实发工资总额255万元,并按实发工资总额和规定的比例计算提取了职工福利费、职工工会经费、职工教育经费(1999年企业平均在册职工350人,当地政府规定人均月计税工资标准550元)。

要求:根据所给资料,依据企业所得税法规的规定回答下列相关问题。(以万元为单位,如小数点后多位的按四舍五入保留小数点后两位)

1998年度化妆品厂计算企业所得税应纳税所得额时,可以据实扣除的项目是( )。

A.管理费用

B.财务费用

C.营业外支出

D.分回的联营利润

正确答案:BD
解析:本题中只有财务费用和分回的联营利润可以在税前拒实扣除。


税收法律主义的具体原则有( )。

A.实质课税原则

B.课税要素明确原则

C.依法稽征原则

D.课税要素法定原则

正确答案:BCD
考核目的:税法基本原则中税收法律主义包括课税要素法定原则、课税要素确定原则、依法稽征原则,经不包括实质课税原则,实质课税是税法基本原则的组成部分


某个人1999年6月因工作调动转让原居住的自有住房,房产于1995年8月以20万元的价格购入,购入时缴纳契税1万元,其他各种费用1万元,转让获得收入46万元,支付各种税金共2.475万元(不包括个人所得税)。现在重建同样的房屋需50万元,经评估房屋为七成新。该个人转让自有住房应缴纳的土地增值税是( )。(保留小数点后两位数)

A.1.28万元

B.3.23万元

C.2.56万元

D.4.55万元

正确答案:A