2021注册税务师(CTA)历年真题8辑

发布时间:2021-09-06
2021注册税务师(CTA)历年真题8辑

2021注册税务师(CTA)历年真题8辑 第1辑


该餐饮服务公司应纳城建税合计( )万元。

A.0.55

B.0.59

C.0.61

D.2.92

正确答案:D
解析:业务(1)
  应纳营业税=(45+0.12+0.5+0.31)×5%=2.30(万元)
  业务(2):
  应纳营业税=112.39×5%=5.62(万元)
  应纳消费税=15×250÷10000=0.38(万元)
  业务(3):
  应纳营业税=(120+45)×20%=33(万元)
  业务(4):
  举办体育活动赛事,按“体育业”征营业税。
  应纳营业税=3×3%=0.09(万元)
  业务(5):
  应纳增值税=(8+2)÷(1+3%)×3%=0.29 (万元)


若本案金星电动玩具厂申请取得发票领购簿的资格,根据我国有关法律规定,有关税务机关( )

A、对申请材料不齐全或不符合法定形式的,应当作出不予批准决定

B、对受理申请可不出具书面凭证,不予受理应当出具书面凭证

C、不予受理申请的,应当告知申请人享有依法申请听证的权利

D、不予受理申请的,应当作出书面决定并说明理由

E、不予批准的,应当告知申请人享有依法申请复议或提起行政诉讼的权利

正确答案:DE
申请材料不齐全或不符合法定形式的,应当告知,逾期不告知的,自收到申请材料之日起即为受理。所以A错。行政机关受理或不受理行政许可申请,应当出具加盖本行政机关专用印章和注明日期的书面凭证,所以B错。C项不符合申请听证的条件。不予受理,申请事项依法不属于本机关职权范围的,应当当场书面作出不予受理的决定,并告知申请人向有关行政机关申请。


关于破产清偿顺序下列说法错误的是( )。

A.要优先清偿破产费用和共益债务

B.破产财产在优先清偿破产费用和共益债务后,要先清偿欠缴的税款

C.破产财产在优先清偿破产费用和共益债务后,要先清偿普通破产债权

D.破产财产不足以清偿同一顺序的清偿要求的,按照比例分配

E.破产企业的董事、监事和高级管理人员的工资按照该企业职工的平均工资计算

正确答案:BC
解析:本题考核破产财产清偿顺序。破产财产在优先清偿破产费用和共益债务后,首先清偿的是:破产人所欠职工的工资和医疗、伤残补助、抚恤费用,所欠的应当划人职工个人账户的基本养老保险、基本医疗保险费用,以及法律、行政法规规定应当支付给职工的补偿金。


下列各项中,不通过“其他货币资金”科目核算的是( )。

A.信用卡存款

B.银行本票存款

C.备用金

D.信用证存款

正确答案:C
其他货币资金科目核算的是已经指定了特定用途的银行存款。


刘某对复议机关的决定不服起诉,则应向下列( )提起。

A.A区人民法院

B.B区人民法院

C.市中级人民法院

D.A区人民法院或B区人民法院

E.刘某住所地法院

正确答案:B
解析:本题考核行政诉讼管辖。刘某申请复议,处罚决定被维持,由最初作出处罚决定的行政机关所在地人民法院——B区人民法院有管辖权。


下列各项业务中,通常应采用“可变现净值”作为计量属性的是( )。

A.对应收款项计提坏账准备

B.对存货计提存货跌价准备

C.对建造合同计提建造合同预计损失准备

D.对固定资产计提固定资产减值准备

正确答案:B


下列资源税末税矿产品中,不属于代扣代缴适用范围的是( )

A.收购的原油

B.收购的天然气

C.收购的煤炭

D.收购的铜矿石

正确答案:ABC
解析:代扣代缴的适用范围是指收购除ABC三项以外的应税资源


关于税收规范性文件,下列表述正确的是( )。

A.税收规范性文件属于立法行为的行为规范

B.它仅仅约束税务行政相对人,不约束税务机关本身

C.税收规范性文件具有向后发生效力的特征

D.税收规范性文件属于税务抽象行政行为,是以特定的人或事为规范对象

正确答案:C
选项A,税收规范性文件属于非立法行为的行为规范;选项B,税收规范性文件不仅约束税务行政相对人,而且约束税务机关本身;选项D,税收规范性文件属于税务抽象行政行为,税收规范性文件制定普遍适用规范的行为,即以普遍的行政管理事项或相对人为规范的对象,而不是以特定的人或事为规范对象。


如果甲在向丙提起诉讼前,已经向乙提起了要求返还借款的诉讼,在甲对乙挺起的诉讼裁决发生法律效力以前,法院对甲与丙之间的诉讼应当( )。

A.延期审理

B.中止审理

C.终结审理

D.继续审理

E.作出判决

正确答案:B
解析:本题考核代位权诉讼的中止。根据《民事诉讼法》的规定,本案必须以另一案的审理结果为依据,而另一案尚未审结的,诉讼中止。


2021注册税务师(CTA)历年真题8辑 第2辑


甲企业4月29日出售给乙企业一批产品,货款总计100 000元,适用增值税税率为17%。乙公司交来一张出票日为5月1日、面值117 000元、期限为3个月的商业承兑无息票据。甲企业6月1日持票据到银行贴现,贴现率为12%。假设该贴现不附追索权。则甲企业6月1日计入财务费用的金额为( )元。

A.117 000

B.2 340

C.100 000

D.1 170

正确答案:B
票据到期值=117 000元,贴现息=117 000×12%×2/12=2 340(元)


下列关于刑事诉讼审判管辖的说法错误的是( )。

A.高级人民法院管辖具有全省(直辖市、自治区)性的重大刑事案件

B.对于可能判处无期徒刑、死刑的普通刑事案件由中级人民法院管辖

C.对于案情重大、复杂或者可能判处无期徒刑、死刑的第一审刑事案件,基层人民法院应当经过合议庭报请院长决定后,请求移送中级人民法院

D.人民检察院认为可能判处无期徒刑、死刑而向中级人民法院提起公诉的普通刑事案件,中级人民法院受理后,认为不需要判处无期徒刑以上刑罚的,应该退回基层人民法院,而不能自己审理

正确答案:D
本题考核刑事诉讼审判管辖。人民检察院认为可能判处无期徒刑、死刑而向中级人民法院提起公诉的普通刑事案件,中级人民法院受理后,认为不需要判处无期徒刑以上刑罚的,可以依法审理,不再交由基层人民法院。


下列行为中,( )是偷税罪的客观行为。

A.纳税人或者扣缴义务人故意违反税收法律、法规,采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证,在账簿上多列支出或者少列、不列收入,经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报的手段,不缴或者少缴应纳税款的行为

B.纳税人欠缴应纳税款,采取转移或者隐匿资产的手段,致使税务机关无法迫缴欠缴的税款,数额较大的行为

C.以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的行为

D.以假报出口或者其他欺骗手段,骗取国家出口退税,数额较大的行为

正确答案:A
解析:B项行为构.成逃避追缴欠税罪,C项行为构成抗税罪,D项行为构成骗取出口退税罪。


依据关税的有关规定,下列费用中不得计入完税价格的是( )。

A.买价

B.境外运费

C.由买方负担的包装费

D.由买方负担的购货佣金

正确答案:D


根据上文,回答第 71~74 题。

1999年10月份经营业务如下:

(1)销售自建商品住宅楼一栋,取得销售收入1800万元,其中包括代收城市基础设施配套费、集资兴建锅炉增容费150万元,工程成本460万元,成本利润率10%;

(2)施工队为房产开发公司建成自用办公楼一栋,施工队与房产开发公司结算工程价款为3000万元;

(3)房地产公司以一幢房屋向某银行抵押贷款,到期本息合计4800万元,银行将抵押的房屋收归己有,经房产评估所评定该房产价值5000万元,银行决定再向房地产开发公司支付200万元,该公司表示同意;

(4)房地产开发公司所属施工队承包某安装、装饰工程,工价结算价款为1200万元,其中包括安装制冷设备价款100万元,施工队自带的辅助性装饰材料25万元;另外,获建设单位奖励50万元。 第 71 题 销售自建商品住宅应纳营业税为( )。

A.105 18万元

B.105 65万元

C.15.18万元

D.90万元

正确答案:B


在我国,有限责任公司的股东出资方式可以有( )。

A.实物、工业产权、土地使用权、非专利技术

B.货币、工业产权、名誉权、土地使用权

C.货币、实物、土地所有权、工业产权

D.土地使用权、荣誉权、实物、非专利技术

正确答案:A
解析:有限责任公司的股东,可以用货币出资,也可以用实物、工业产权、非专利技术、土地使用权作价出资。


某有经营收入的科研单位,属于国家财政部门拨付事业经费,实行差额预算管理的事业单位,2009年度发生如下业务:

(1)2月份,与某单位签订房屋租赁合同一份,但由于不能明确租赁期限,在合同中只规定了月租金1200元;

(2)7月份,接受委托为某公司保管货物,签订一份仓储保管合同,保费金额8万元,货物金额20万元;

(3)8月份,签订委托加工承揽合同两份,其中一份合同分别记载由受托方提供原材料,价值30万元,另收取加工费10万元;另一份合同规定由本单位提供原材料价值50万元,受托方收取加工费1

房屋租赁合同和仓储保管合同共计应纳印花税( )元。

A.80

B.75

C.85

D.70

正确答案:C
解析:对于合同金额无法确定的,在签订时先按5元贴花,以后结算时再按实际金额计税,补贴印花。
房屋租赁合同以及仓储保管合同应纳印花税 =5+80000×1‰=85(元)


李某该纳税年度应纳个人所得税税额为( )元。

A.26700

B.28220

C.29560

D.28040

正确答案:C


下列主体中,( )是行政立法的主体。

A.全国人大及其常委会

B.国务院

C.省、自治区、直辖市人民政府

D.省辖市人民政府

正确答案:BC
行政立法的主体必须是行政机关,所以全国人大及其常委会不是行政立法的主体。此外,省辖市人民政府并不都是行政立法的主体,只有省、自治区人民政府所在地的市人民政府、国务院批准的较大的市人民政府、经济特区的市人民政府,才是行政立法的主体。


2021注册税务师(CTA)历年真题8辑 第3辑


企业下列项目的所得减半征收企业所得税的有( )。

A.油料作物的种植

B.糖料作物的种植

C.薯类作物的种植

D.香料作物的种植

正确答案:D
选项A、B、C享受的是免征企业所得税优惠。


某企业为增值税一般纳税人,其发生下列( )业务时,应作进项税额转出。

A.已抵扣税款的购进货物用于在建工程

B.水灾后损失的产成品所耗用的购进货物

C.生产中的废品所用购进货物

D.为捐赠而购进的货物对外捐赠时

正确答案:AB
解析:水灾后损失的产成品;属于非正常损失的产品及在产品,其所耗用的原材料的进项税额是不能抵扣的。


下列各项中,可以享受个人所得税减免优惠政策的项目有( )。

A.被拆迁人按国家有关规定标准取得的拆迁补偿款

B.住校学生参加勤工俭学活动取得的收入

C.个人从事彩票代销业务取得的收入

D.商场购物取得的中奖所得

E.外籍个人取得的探亲费

正确答案:AE
住校学生参加勤工俭学活动取得的收入按“劳务报酬所得”项目缴纳个人所得税;个人因从事彩票代销业务而取得的所得,应按照“个体工商户的生产、经营所得”项目计征个人所得税;商场购物取得的中奖所得应当按偶然所得征税。


我国刑法关于溯及既往效力的规定采取( )。

A.从旧原则

B.从新原则

C.从旧兼从轻原则

D.从新兼从轻原则

正确答案:C


关于车辆购置税的申报与缴纳,下列说法不正确的有( )。

A.留学人员购买的国产车辆、来华专家进口的自用车辆车购办应在生产企业或纳税人填写的免税申请审批表签署意见,并报经同级主管税务机关审批即可

B.已列入免税车辆图册的设有固定装置的非运输车辆,车购办依据免税车辆图册在纳税人办理纳税申报时直接办理免税事宜

C.车购办应分别不同情况依据国家税务总局的免税批准文件、国家税务总局或省、自治区、直辖市、计划单列市国家税务局审核批准的免税申请审批表、免税车辆图册,办理免税事宜

D.纳税人购买自用的应税车辆,自购买之日起60天内申报纳税

正确答案:A
解析:车购办应在生产企业或纳税人填写的免税申请审批表签署意见。各级流转税管理部门将免税申请审批表逐级上报至省、自治区、直辖市、计划单列市国家税务局流转税管理部门。


下列属于在零售环节征收消费税的金银首饰有( )。

A.金基合金首饰

B.包金首饰

C.镀金的镶嵌首饰

D.银基合金首饰

正确答案:AD


根据企业会计制度规定,下列说法正确的有( )。

A.企业生产车间发生的原材料盘盈,应冲减生产成本中的直接材料费用

B.企业生产过程中发生的季节性停工:损失应计入营业外支出

C.企业供销部门人员的差旅费应计入期间费用

D.企业生产过程中发生的燃料和动力费用应先计入制造费用

E.企业直接从事产品生产人员的,工资、奖金、福利费均计入生产成本中的直接工资费用

正确答案:CE


根据《刑法》的规定,( )没有体现罪刑相当原则。

A.对一切人的犯罪都应平等地适用刑法

B.对累犯应当从重处罚

C.对已满14周岁不满18周岁的人犯罪,应当从轻或减轻处罚

D.禁止不利于行为人的溯及既往

E.对预备犯可以比照既遂犯从轻、减轻处罚或者免除处罚

正确答案:AD
解析:本题考核刑法基本原则中的罪刑相当原则。罪刑相当原则,又称罪刑相适应原则、罪刑均衡原则,指根据罪行危害性的大小决定处刑的轻重。选项A属于平等适用刑罚原则的体现;选项D属于罪刑法定原则的体现。


甲木制品厂应纳增值税( )元。

A.104563

B.1.13546e+006

C.113732

D.115643

正确答案:C


2021注册税务师(CTA)历年真题8辑 第4辑


下列关于印花税征收管理规定的说法中,正确的有( )。

A.按期汇总缴纳印花税的期限最长不得超过3个月

B.凡多贴印花税票者,不可申请退税,但可申请下期抵扣

C.纳税人购买了印花税票不等于履行了纳税义务,只有在将印花税票贴在应税凭证上后,才算完成了纳税义务

D.印花税一般实行就地纳税,但对于全国性商品物资订货会上所签订的合同应纳的印花税,应由纳税人回其所在地后及时办理贴花完税手续

E.已贴用的印花税票揭下重用造成未缴或少缴印花税的,由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金,并处不缴或者少缴税款50%以上5倍以下的罚款,构成犯罪的,依法追究刑事责任

正确答案:DE


下列项目中,属于土地增值税中房地产开发成本的是( )。

A.土地出让金

B.销售费用

C.基础设施费

D.借款利息费用

正确答案:C
土地出让金属于取得土地使用权支付的金额;销售费用和借款利息费用属于房地产开发费用。


按照新企业所得税法的规定,企业发生的公益性捐赠支出,在计算应纳税所得额时准予扣除的比例是( )。

A.0.05

B.0.1

C.0.12

D.0.2

正确答案:C


某企业1996年12月25日购入一台设备,原价780000元,预计净残值30000元。按税法规定应采用直线法计提折旧,折旧年限为5年;企业会计采用双倍余额递减法计提折旧,折旧年限为5年、假设该企业1998年度税前会计利润为60000元,且无其他纳税调整事项。各年所得税税率为33%。所得税核算采用应付税款法。要求:根据上述资料回答下列各题。

1998年度,该企业会计上计提该设备的折旧费用为( )元。

A.150000

B.187200

C.180000

D.312000

正确答案:B
解析:本题要求考生掌握固定资产计提折旧的核算。


根据行政诉讼法律制度规定,下列关于法院对本案证据进行审查认定以及认定案件事实的说法中,正确的有( )。

A.法院对本案经过庭审质证的证据应进行审查,对无须庭审质证的证据不进行审查

B.法院对本案可能涉及的按照法律规定推定的事实可以直接认定

C.法院对本案可能涉及的根据日常生活经验法则推定的事实可以直接认定

D.若法院主持调解,琼林机械公司为达成调解协议而认可部分事实,则法院不得在其后的诉讼中将此作为对其不利的证据使用

E.如本案中有新的证据材料可能推翻已认定的证据,则法院应再次开庭予以确认

正确答案:BCDE
[答案]:B, C, D, E
[解析]:
(1)选项A:法庭在审理案件时,需要对经过庭审质证的证据和无须质证的证据进行逐一审查和对全部证据进行综合审查。(2)行政诉讼中,法庭可以直接认定的事实包括众所周知的事实,自然规律及定理,按照法律规定推定的事实(选项B正确),已经依法证明的事实,根据日常生活经验法则推定的事实(选项C正确)。(3)选项D:在行政赔偿诉讼中,人民法院主持调解时,当事人为达成调解协议而对案件事实的认可,不得在其后的诉讼中作为对其不利的证据。(4)选项E:有新的证据材料可能推翻已认定的证据的,应当再次开庭予以确认。


税基式减免是指通过直接缩小计税依据的方式实现减免税的一种形式,具体包括( )。

A、起征点

B、免征额

C、跨期结转

D、核定减免率

正确答案:ABC
税基式减免是通过直接缩小计税依据的方式关现的减税、免税,具体包括起征点、免征额、项目扣除以及跨期结转等。核定减免率属于税额式减免。


按照现行增值税制度的规定,下列关于增值税减税、免税政策表述中正确的是( )。

A.对煤层气抽采企业的增值税一般纳税人销售煤层气实行增值税即征即退政策

B.军需工厂之间为生产军需品而相互协作的产品免征增值税

C.对营利医疗机构的药房分离为独立的药晶零售企业,可以免征增值税

D.劳改工厂生产的民警服装销售给国家安全系统的,照常征收增值税

正确答案:B
选项A,对煤层气抽采企业的增值税…般纳税人销售煤层气实行增值税先征后退政策;选项C,对营利医疗机构的药房分离为独立的药品零售企业,应按规定征收各项税收;选项D,劳改工厂生产的民警服装销售给国家安全系统的,免征增值税。


业务(2)中利息收入应纳个人所得税为( )元。

A.200

B.250

C.360

D.470

正确答案:C
解析:1800元×20%=360元。


丁公司坏账核算采用备抵法,并按应收账款余额百分比法计提坏账准备,各年计提比例假设均为年末应收账款余额的8%。该公司计提坏账准备的第一年的年末应收账款余额为850000元;第二年客户甲单位所欠20000元按规定确认为坏账,应收账款年末余额为950000元;第三年客户乙单位破产,所欠款项中有6000元无法收回,确认为坏账,年末应收账款余额为900000元;第四年已冲销的甲单位所欠20000元账款又收回15000元,年末应收账款余额为1000000元。则该公司在四年内对应收账款计提坏账准备累计应计入管理费用的金额为( )元。

A.72000

B.80000

C.91000

D.98000

正确答案:C


2021注册税务师(CTA)历年真题8辑 第5辑


某银行2004年第二季度买卖企业债券出现负差55万元;第三季度购买企业债券共支付564万元,其中包括各种税费0.7万元;第三季度转让企业债券取得收入690万元,在转让企业债券过程中,支付各种税费1.1万元。该银行第三季度上述业务应纳营业税税额( )万元。

A、3.55 B、3.53

C、3.59 D、6.3

正确答案:A
应纳营业税=(69056455×5%3.55(万元)。


产品成本计算的主要方法是( )。

A.标准法

B.分批法

C.分步法

D.定额法

E.品种法

正确答案:BCE
生产特点和成本管理要求决定了三种不同的成本计算对象,即产品品种、产品生产批别、产品的生产步骤,以上述三种成本计算对象为标志,产生了三种主要的成本计算方法即:品种法、分批法和分步法。


下列业务免征营业税的是( )。

A.植物园收取的门票收入

B.文化馆开办的少儿写作班收取的培训费用

C.对廉租住房经营单位按照政府规定价格向规定对象出租廉租住房

D.下岗职工从事个体劳务取得的收入

正确答案:C
解析:植物园的门票收入没有免征的规定;文化馆的第一道门票收入免征营业税;开办的少儿写作班收取的培训费不免征营业税;按照现行规定,对廉租住房经营管理单位按照政府规定价格向规定保障对象出租廉租住房的租金收入,免征营业税;下岗职工从事个体劳务取得的收入,目前是定额8000元/年依次扣减应纳营业税、城建税、教育附加和个税,而不是全部免征营业税。


注册税务师执业时,遇有下列情形之一的,应当拒绝出具有关报告( )。

A.委托人对重要涉税事项的处理与国家税收法律、法规及有关规定相抵触

B.委托人示意其作不实报告

C.委托人因故无法提供有关资料

D.委托人示意其作不当证明

E.因委托人不合理的要求,致使注册税务师出具的报告不能对涉税的重要事项作出正确表述

正确答案:BDE
委托人对重要涉税事项的处理与国家税收法律、法规及有关规定相抵触,注册税务师应指明;委托人故意不提供有关资料和文件的应当拒绝出具有关报告。


2007年该公司应缴纳营业税、城建税和教育费附加共计( )万元。

A.530.20

B.533.50

C.318.12

D.320.10

正确答案:A
应纳营业税、城建税和教育费附加共计=9600×5+10×4×5%)×1+7+3%)=530.2(万元)


沈阳市某公司在沿海经济开放区投资举办生产性中外合资经营企业(该企业地方所得税免征)。2005年公司从合资企业分回的税后利润为510万元人民币,则该公司分回的税后利润补税( )万元。

A.41.92

B.60.39

C.108万元

D.45.9

正确答案:B


如果一审法院对甲判处有期徒刑,甲于2010年9月30日收到判决书,他在( )期间享有上诉权。

A.9月30日至10月9日

B.10月1日至10月10日

C.9月30日至10月10日

D.10月1日至10月11日

E.10月1日至10月12日

正确答案:B
本题考核刑事诉讼的上诉期限。不服判决的上诉和抗诉期限是10日,从接到判决书的第2日起计算。所以应从10月1日开始计算10天的期限。


下列按10%计算企业所得税额的企业有( )。

A.当年未享受免税优惠的国家规划布局内的重点软件生产企业

B.在中国境内虽设立机构、场所但取得所得与其机构、场所没有实际联系的非居民企业

C.在中国境内未设立、场所但有来源于中国境内所得的非居民企业

D.高新技术的生产企业

E.符合条件的小型微利企业

正确答案:ABC
选项D,适用税率为15%;选项E,适用税率为20%。


根据我国刑事诉讼法和有关法律规定,刑事诉讼参与人包括( )。

A.辩护人

B.检察人员

C.被害人

D.被告人

E.犯罪嫌疑人

正确答案:ACDE
解析:根据刑事诉讼法规定,刑事诉讼参与人包括:被害人、自诉人、犯罪嫌疑人、被告人、附带民事诉讼的原告人和被告人。


2021注册税务师(CTA)历年真题8辑 第6辑


某烟草公司2007年8月进口100箱卷烟,关税完税价格共计140万元人民币,进口卷烟关税税率为20%,消费税适用比例税率为45%,定额税率为150元/大箱。该烟草公司进口卷烟应纳消费税( )万元。

A.64.50

B.138.68

C.138.95

D.140.18

正确答案:D
注意元与万元的换算。[140×1+20%+150×100/10000]/1-45%×45%+150×100/10000=138.68+1.5=140.18(万元)


甲公司2000年度投资收益产生的应纳税时间性差异的所得税影响金额为( )元。

A.356200(贷)

B.260000(贷)

C.313120(贷)

D.325000(贷)

正确答案:D
所得税费用的核算。


税务行政许可的范围包括( )。

A.延期缴纳税款审批

B.发票领购簿的审批

C.印花税票代售资格的审批

D.发票印制企业的指定

正确答案:BCD
根据行政许可法第二条的规定,B、C、D三项符合行政许可法律特征,且已得到国务院确认。延期缴纳税款审批不符合行政许可特征。


某生产白酒的企业为增值税一般纳税人,月销售收入为128.7万元(含税),当期发出包装物收取押金2.34万元,当期逾期未归还包装物押金为7.02万元。该企业本期应申报的销项税额为( )万元。

A、18.7

B、19.04

C、19.72

D、20.06

正确答案:B
除黄酒、啤酒包装物押金在逾期未归还时,计入销售额计征增值税,其他酒的包装物押金应在销售时并入销售额计征增值税。(128.7+2.34)/(1+17%)*17%=19.04万元。


甲系某中外合资企业法定代表人。该企业在某一纳税年度中,采取销售不入账和谎称原始销售统计清单丢失的方式偷税计人民币70万元,占该企业应纳税额的15%。对该行为的认定,正确的是( )。

A、甲构成偷税罪,单处罚金

B、甲构成偷税罪,适用两罚制

C、企业构成偷税罪,单处罚金

D、企业构成偷税罪,适用两罚制

正确答案:D


某市鞭炮厂为增值税一般纳税人。2008年8月进口一批鞭炮,买价85万元,境外运费及保险费共计5万元,海关于8月15日开具了完税凭证,该厂缴纳进口环节税金后海关放行;该厂将进口的鞭炮的80%用于生产高级鞭炮。本月从国内购进材料取得增值税专用发票,支付价款120万元、增值税20.4万元;销售鞭炮取得不含税销售额500万元。该企业本月销售环节应交增值税为( )万元。(鞭炮消费税税率为15%,本月取得的增值税专用发票在本月认证并抵扣,关税税率为50%)

A.31.81

B.37.6

C.38.38

D.85

正确答案:B
解析:进门环节应缴纳的关税=(85+5)×50%=45(万元)
  进口环节应缴纳的增值税=(85+5+45)÷(1-15%)×17%=27(万元)
  销售环节交纳的增值税=500×17%-27-20.4=37.60(万元)


下列关于预计未来现金流量计算的表述中,正确的有( )。

A.对资产未来现金流量的预计应建立在经企业管理层批准的最近财务预算或者预测数据的基础上

B.资产预计的未来现金流量包括与资产改良有关的现金流出

C.预计资产未来现金流量不包括筹资活动和所得税收付产生的现金流量

D.若资产生产的产品提供企业内部使用,应以内部转移价格为基础预计资产未来现金流量

E.对通货膨胀因素的考虑应和折现率一致

正确答案:ACE
解析:与资产改良有关的现金流出只是未来可能发生的,未做出承诺的一种支出,不应该考虑,但如果未来发生的现金流量是为了维持资产正常运转或者资产正常产出水平,即资产的维护支出,则应当在预计资产未来现金流量时将其考虑在内,因此选项B错误;若资产生产的产品提供企业内部使用,内部转移价格往往与市场公平交易价格不同,为了如实测算资产的价值,就应当以公平交易中企业管理层能够达成的最佳的未来价格估计数进行预计,因此选项D错误。


甲公司坏账的核算采用账龄分析法,对未到期、逾期半年以内和逾期半年以上的应收款项分别按l%、l0%、20%估计坏账损失。该公司2004年12月31日有关应收款项账户的余额及账龄分别为:

账户 期末余额(元) 账龄

应收账款一A公司 800 000(借方) 逾期5个月

应收账款——B公司 l 000 000(借方) 未到期

应收票据——C公司 800 000(借方) 未到期

其他应收款——D公司 400 000(借方) 逾期8个月

预付账款——E公司 200 000(借方) 未到期

甲公司2004年年初“坏账准备”账户的贷方余额为80 000元,2004年1月20日确认应收F公司的账款100 000元(已逾期4个月)为本年度坏账。则甲公司在2004年度计提的应记入“管理费用”账户的坏账准备净额为( )元。

A.180 000

B.190 000

C.200 000

D.210 000

正确答案:B
800 000×10%+1000 000×1%+400 000×20%-80 000+100 000=190 000


甲企业为某市一家酒厂,乙企业为一家大型批发企业,甲、乙均为增值税一般纳税人,2008年10月,甲、乙企业发生下列经营业务:

(1)甲企业的购进业务

外购原材料,取得防伪税控增值税专用发票,注明金额200万元、增值税34万元,运输途中发生损失5%,经查属于非正常损失。外购酒精,取得防伪税控增值税专用发票,注明金额40万元、增值税6.8万元,本月生产领用其中的70%用于勾兑生产白酒。向农民收购一批免税农产品,收购凭证上注明买价40万元,支付运输费用3万元,取得运费结算单据;购进后将其中的60%用于企业职工食堂。购进一批桌椅赠送给希望小学,取得防伪税控增值税专用发票,注明金额4万元、增值税0.68万元。

(2)甲企业的销售业务

向某商贸企业销售白酒80吨,取得不含税销售额400万元,并负责运输,收取运费35万元、装卸费144万元、建设基金1万元。销售于红酒15吨,取得不含税销售额150万元。将10吨不同度数的粮食白酒组成礼品盒销售,取得不含税销售额120万元。采用分期收款方式向乙企业销售白酒16吨,合同规定不含税销售额共计80万元,本月收取60%的货款,其余货款于下月10日收取,由于本月资金紧张,经协商,本月收取不含税货款30万元,甲企业按收到的货款开具防伪税控增值税专用发票。

(3)乙企业的购进业务

除采用分期付款方式从甲企业购进白酒16吨外,乙企业另从国外进口50箱(标准箱,下同)卷烟,支付价款50万元,支付到达我国输入地点起卸之前运费及保险费共计8万元,关税税率20%。购进其他商品取得防伪税控增值税专用发票,注明金额150万元、增值税25.5万元。

(4)乙企业的销售业务 10月5日向有长期购销关系的客户赊销白酒18吨,不含税价款108万元,约定10月18日付款,30日客户将款项支付给乙企业,另支付延期付款利息0.468万元。销售其他商品取得不含税销售额400万元。

(5)乙企业的其他业务

向供货方收取依据销售数量计算的平销返利收入79.56万元,开具普通发票。

本月取得的相关票据符合税法的规定,均在本月认证并申报抵扣。

根据上述资料和税法的有关规定,回答下列 79~84 问题。

第 79 题 2008年10月甲企业外购货物准予抵扣的进项税额为( )万元。

A.39.9

B.41.94

C.44.5

D.46.88

正确答案:B


2021注册税务师(CTA)历年真题8辑 第7辑


注册税务师在审核企业扣缴个人所得税时,( )虽没有通过“应付工资”核算,但应作为“工资、薪金”计算扣缴个人所得税。

A.在“盈余公积”中列支的突出贡献职工的奖励

B.在“职工福利费”列支的厂庆晚会中职工所中的奖品

C.在“管理费用”中列支的支付给本厂董事的董事费

D.在“利润分配”中列支的支付给参股职工的投资分红

E.在“生产成本”中列支的提供给生产工人的劳动保护用品

正确答案:AB


相对于股票投资而言,企业进行债券投资的优点主要有( )。

A.流动性很强

B.投资收益比较稳定

C.投资安全性好

D.降低购买力的损失

E.投资收益高

正确答案:BC
解析:债券投资具有以下优点:投资收益比较稳定,投资安全性好,风险小。所以选项BC正确。流动性很强、能降低购买力损失、投资收益高属于股票投资的优点。


从我国古代的( )开始,由对人征税转为对物征税。

A.初税亩

B.摊丁入亩

C.两税法

D.一条鞭法

正确答案:D
从我国古代的一条鞭法开始,由对人征税转为对物征税。


注册税务师承办的涉税鉴证业务包括()。 A.企业所得税汇算清缴纳税申报的鉴证 B.企业税前弥补亏损的鉴证 C.企业税前财产损失的鉴证 D.经济合同的鉴证 E.国家税务总局和省税务局规定的其他涉税鉴证业务

正确答案:ABCE

注册税务师承办的涉税鉴证业务包括:
1)企业所得税汇算清缴纳税申报的鉴证;
2)企业税前弥补亏损和财产损失的鉴证;
3)国家税务总局和省税务局规定的其他涉税鉴证业务。


某城建公司为修建城市地铁,从美国进口设备一批,成交价格10万美元(汇率1=8.1),不包括对方付给的正常回扣5万元,从起运地至境内口岸运输费0.05万美元,包装材料费0.4万美元,保险费按货价与运费的3%计算确定。该批进口设备应纳进口关税为( )万元。(关税税率40%)

A.33.89

B.33.9

C.33.95

D.33.96

正确答案:D


优先股的资金成本等于( )。

A.优先股筹资额/[优先股年股利×(1+优先股筹资费率)

B.优先股年股利/[优先股筹资额×(1-优先股筹资费率)

C.优先股筹资额/(优先股每股市价-优先股筹资费用率)

D.优先股每股股利/(优先股每股市价+优先股筹资费率)

正确答案:B
优先股的资金成本是优先股年股利同优先股筹资额扣除筹资费用的比值。 


关于房产税的计税依据,下列表述正确的有( )。

A.对经营自用的房屋,以房产的原值为计税依据

B.房产原值应包括与房屋不可分割的各种附属设备

C.纳税人对原有房屋进行改建、扩建的,要相应增加房屋的原值

D.对没有房产原值的,应由纳税人参考同类房屋的价值申报

正确答案:BC


下列项目中,不在现金流量表“支付的各项税费”项目中反映的是( )。

A.本期退回的增值税

B.支付的教育费附加

C.预交的营业税

D.支付的土地增值税

正确答案:A
解析:支付的各项税费反映企业按规定支付的各种税费,包括本期发生并支付的税费,以及本期支付以前发生的税费和预交的税金,如支付的教育费附加、矿产资源补偿费、印花税、房产税、土地增值税、车船税、预交的营业税等。不包括计入固定资产价值、实际支付的耕地占用税等,也不包括本期退回的增值税、所得税。


企业某种存货期初实际成本为400万元,期初“存货跌价准备”账户贷方余额5万元,本期购入该种存货实际成本90万元,领用300万元,期末估计库存该种存货的可变现净值为182万元。则本期应计提的存货跌价准备额为( )万元。

A.3

B.5

C.8

D.18

正确答案:A
解析:(400+90-300)-132-5=3(万元)。


2021注册税务师(CTA)历年真题8辑 第8辑


根据城建税和教育费附加的减免规定,下列表述正确的是( )。

A.对海关进口产品征收的增值税、消费税和营业税,应征收城建税

B.对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的,除另有规定外,对随同“三税”附征的城市维护建设税,一律不予退(返)还

C.对出口产品退还增值税、消费税的,可以同时退还已征的城建税和教育费附加

D.对因减免税而需要进行增值税、消费税退库的,不可以同时退还已征的城建税和教育费附加

正确答案:B
对海关进口的产品征收的增值税、消费税,不征收城建税教育费附加;对由于减免“三税”而发生退税的,可以同时退还已征收的城建税;对出口产品退还增值税、消费税的,不退还已征的城建税和教育费附加。


根据《行政诉讼法》及有关司法解释规定,( )。

A.在起诉被告应当依职权主动履行法定职责的不作为案件中,原告应当提供其在行政程序中曾经提出申请的证据材料

B.被告认为原告的起诉超过法定起诉期限的,由被告负举证责任

C.原告应当提供证明被诉具体行政行为违法的证据,无正当理由不提供的,视为被诉具体行政行为成立并合法有效

D.原告应当在法庭辩论终结前或者人民法院指定的证据交换之日提供证据

正确答案:B
解析:根据《行政诉讼法》及有关司法解释规定,被告认为原告的起诉超过法定起诉期限的,应当由被告负举证责任。


按照现行消费税制度规定,下列说法正确的是( )。

A.委托加工的卷烟按照委托方同规格卷烟的征税类别和适用税率征税

B.残次品卷烟应当按照同牌号规格正品卷烟的征税类别确定适用税率

C.白包卷烟应当按照同牌号规格正品卷烟的征税类别确定适用税率

D.手工卷烟不分征税类别一律按照36%卷烟税率征税

正确答案:B
选项A,委托加工的卷烟按照受托方同牌号规格卷烟的征税类别和适用税率征税;没有同牌号规格卷烟的,一律按卷烟最高税率征税;选项C,白包卷烟不分征税类别一律按照56%卷烟税率征税;选项D,手工卷烟不分征税类别一律按照56%税率征税。


根据现行消费税的规定,下列说法不正确的是( )。

A.纳税人将自产的应税消费品用于换取生产资料,按同类消费品的平均价格计算应纳消费税

B.卷烟批发企业之间销售卷烟,不适用批发环节加征从价税的规定

C.卷烟、白酒和小汽车的计税价格由国家税务总局核定,送财政部备案

D.纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品,应当按照门市部对外销售额或者销售数量计算征收消费税

正确答案:A
选项A应当按同类产品的最高售价计算消费税。


对融资租赁业务进行会计处理时,影响承租入确认每年摊销的未确认融资费用的因素包括( )。

A.租赁开始日租赁资产的原账面价值

B.租赁开始日最低租赁付款额的现值

C.初始直接费用

D.租赁资产的尚可使用年限

E.租赁期

正确答案:BCE


行权所得应缴纳的个人所得税为( )万元。

A.7750

B.1750

C.2950

D.3570

正确答案:B
行权所得应纳税=[(6-3.2)×10000+10×10%-105]×10=1750(元)


下列费用项目中,不应计入“营业费用”科目的有( )。

A.企业产品销售运输途中发生的保险费

B.企业产品销售过程中发生的宣传费

C.企业销售人员报销的医药费

D.根据已售产品计提的产品质量保证金

正确答案:C
解析:营业费用是指企业在销售商品、提供劳务等日常经营过程中发生的各项费用以及专设销售机构的各项经费。


缓刑是有条件地不执行所判刑罚的一种量刑制度。对犯罪分子适用缓刑的条件有( )。

A.所犯之罪必须是过失犯罪

B.被判处拘役、3年以下有期徒刑

C.根据犯罪分子犯罪情节和悔改表现,暂缓执行原判刑罚确实不致再危害社会

D.犯罪分子不是累犯

E.犯罪分子应有立功表现

正确答案:BCD


下列项目可以免征增值税的有( )。

A.销售农业产品

B.残疾人组成的福利工厂为社会提供的加工和修理、修配劳务

C.废旧物资回收经营单位销售其收购的废旧物资

D.外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备

E.黄金生产经营单位销售标准黄金

正确答案:CD