2021注册税务师(CTA)考试题免费下载5辑

发布时间:2021-09-15
2021注册税务师(CTA)考试题免费下载5辑

2021注册税务师(CTA)考试题免费下载5辑 第1辑


A公司与B公司协商,A公司以一项专利权与B公司交换一台设备,A公司的专利权账面余额为500万元,已计提100万元的减值准备,公允价值和计税价格均为500万元,营业税税率为5%。B公司的设备账面原价为600万元、已计提折旧150万元,已计提减值准备50万元,公允价值为450万元。另B公司支付给A公司20万元实现交易.该项业务发生后,A公司应确认的非货币性交易收益额为( )。

A.20万元

B.50万元.

C.45万元

D.3万元

正确答案:D
解析:20-20×(500-100+500×5%)/500=3万元


某企业改建成全体职工持股的有限责任公司,承受原企业价值400万元的房屋、200万的土地使用权;改建后即以债权人的身份接受某破产企业价值200万元的房产作为债务抵偿,随后又将此房屋投资于另一企业,则该有限责任公司应就以上事项缴纳契税 ( )万元。(适用税率3%)

A.18.80

B.0

C.9.40

D.6

正确答案:B
投资入股以产权承受方为纳税人;企业改建成全体职工持股的有限责任公司承受原企业土地、房屋权属的免征契税;以债权人身份承受破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的,免征契税。


按照现行增值税制度规定,下列单位或个人可以认定为增值税一般纳税人的有 ( )。

A.某电子配件厂年销售额80万元,财务核算健全,其总公司年销售额为780万元

B.某人批发果品,年销售额为200万元

C.年销售额为110万元,财务核算健全的锅炉修配厂

D.只生产并销售避孕药品,年利润额120万元的药厂

正确答案:AC
解析:本题要求考生掌握增值税一般纳税人的认定标准。


土地增值税有以下几个特点( )。

A.以转让房地产取得的增值额为征税对象

B.征税面比较广

C.采用扣除法和评估法计算增值额

D.实行减率进税率

E.实行按次征收

正确答案:ABCE
土地增值税有以上四个方面的显著特点。


根据《合伙企业法》关于有限合伙企业的规定,有限合伙人( )。

A.不得自营与本有限合伙企业相竞争的业务

B.可以同本有限合伙企业进行交易

C.不得将其在有限合伙企业中的财产份额出质

D.转为普通合伙人只需经全体普通合伙人同意

正确答案:B


在应纳税凭证上未贴或少贴印花税票的,由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金,并处()的罚款。

A.不缴或少缴税款50%以上3倍以下

B.不缴或少缴税款50%以上5倍以下

C.2000元以下

D.2000元以上1万元以下

正确答案:B
解析:在应纳税凭证上未贴或少贴印花税票的,由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金,并处不缴或少缴税款50%以上5倍以下的罚款。


下列有关发票开具和使用的说法,正确的有( )。

A.开具发票后,如果发生销货退回需开红字发票的,必须收回原发票并注明“作废”字样或取得对方的有效凭证

B.民族自治地方的纳税人开具发票必须使用当地通用的民族文字

C.专用发票开具后因购货方不索取而成为废票,应按填写有误办理

D.没有加盖财务印章或发票专用章的发票,不得作为财务报销的凭证

正确答案:ACD


纳税人应当自纳税义务发生之日起( )日内,向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报。

A.3

B.5

C.7

D.10

正确答案:D
解析:纳税人应当自纳税义务发生之日起10日内,向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报。


2021注册税务师(CTA)考试题免费下载5辑 第2辑


根据《物权法》,用益物权不包括( )。

A.土地承包经营权

B.建设用地使用权

C.房屋租赁使用权

D.宅基地使用权

正确答案:C


关于出口货物关税完税价格的说法,正确的有( )。

A.出口关税不计入完税价格

B.在输出地点装载前发生的运费,应包含在完税价格中

C.在货物价款中单独列明由卖方承担的佣金不计入完税价格

D.出口货物完税价格包含增值税销项税额

E.出口货物成交价格无法确定的,一律采用估定价格

正确答案:ABC


根据车船税法的规定,下列表述错误的是( )。

A.拖船按照发动机功率每1千瓦折合净吨位0.67吨计算征收车船税

B.在机场、港口以及其他企业内部场所行驶或者作业且依法不需在车船登记管理部门登记的车船不缴纳车船税

C.车船税按年申报缴纳,具体申报纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府规定

D.按照规定缴纳船舶吨税的机动船舶,自车船税法实施之日起5年内免征车船税

正确答案:B
依法应当在车船登记管理部门登记的车辆和船船,在机场、港口以及其他企业内部场所行驶或者作业且依法不需在车船登记管理部门登记的车船也纳入征收范围。


W公司2008年初在编制2007年度财务会计报告前,对其债权债务进行了全面清查。清查中发现,所欠Y公司40000元债务因Y公司破产清算完毕而无需支付。对此事项,W公司所作会计分录为:借记“应付账款”科目,贷记“( )”科目。

A.利润分配——其他转

B.资本公积——其他资本公积

C.营业外收入

D.以前年度损溢调整

正确答案:C


2008年1月1日,甲公司对该持有至到期投资正确的账务处理为( )。

A.借:银行存款 90 持有至到期投资减值准备 4.327 持有至到期投资—利息调整 2.673 投资收益 3 贷:持有至到期投资—成本 100

B.借:银行存款 90 持有至到期投资减值准备 4.327 投资收益 5.673 贷:持有至到期投资—成本 100 持有至到期投资—利息调整 2.673

C.借:可供出售金融资产 810 持有至到期投资减值准备 38.943 持有至到期投资—利息调整 24.057 资本公积—其他资本公积 27 贷:持有至到期投资—成本 900

D.借:可供出售金融资产 810 持有至到期投资减值准备 38.943 资本公积—其他资本公积 51.057 贷:持有至到期投资—成本 900 持有至到期投资—利息调整 24.057

正确答案:AC
解析:2008年1月1日处置前该债券投资的账面价值=1 000-34.65+7.92-43.27=930(万元),处置10%取得价款为90万元。账务处理为:
借:银行存款            90
持有至到期投资减值准备   4.327
持有至到期投资—利息调整  2.673
投资收益            3
贷:持有至到期投资—成本     100
借:可供出售金融资产       810
持有至到期投资减值准备   38.943
持有至到期投资—利息调整  24.057
资本公积—其他资本公积     27
贷:持有至到期投资—成本     900


个人投资者刘某办甲、乙两个独资企业,均账册健全,2002年甲企业取得的应纳税所得额为2万元、乙企业有关生产经营情况如下:

当年取得产品销售收入160万元,其他业务收入40万元;应扣除的产品销售成本80万元,发生的产品销售费用30万元(其中当年发生的广告费用2万元;2001年的产品销售收入150万元,实际发生的广告费6万元);本年5月1日向其他企业借款10万元用于流动资金周转,年利率9%,当年支付的自得费用0.6万元全部计入财务费用,同期银行贷款的年利率为6%;缴纳增值税40万元,营业税10万元,城市维护建设税和教育费附加5万元;管理费用60万元(其中实际发生的业务招待费20万元,提取的风险准备金2万元,缴纳的个体劳动者协会会费3万元);全年计入成本、费用中的实发工程总额10.8万元,按实发工资总额和规定比例计提的工会经费,职工福利费和职工教育经费也一并计入成本费用(该投资者每月工资2000元,雇用员工10人,每人月工资700元,当地税务机关核准雇员月计税工资标准500元,投资者月计税工资标准800元);一辆货车在运输途中发生车祸,损失达8万元,取得保险公司赔偿金额为4.5万元;直接向其他企业某雇员捐赠0.5万元、向某乡镇学校捐赠2万元,通过"红十字"会向红十字事业捐赠20万元;自行研究开发新产品发生开发费用6万元,资助非关联的高等学校进行新工艺研究4万元;该个人投资者还以乙企业的名义对外投资20万元,年底分得投资收益4万元。

根据上述资料,依据个人所得税的有关规定,回答下列 79~84 问题:

第 79 题 下列项目中,可以在个人所得税前直接扣除的项目有( )。

A.风险准备金2万元

B.个体劳动者协会会费3万元

C.新产品的研究开发费用6万元

D.对外投资支出20万元

E.资助非关联的高等学校进行工艺研究4万元

正确答案:BCE
教材第263、264、265、306、307、308页。  
有关个人独资,合伙企业的税前扣除规定。  
考核目的及分析:测试考生是否清楚有关个体劳动者协会会费,新产品开发费用,以及资助非关联高等学校,科研机构进行新工艺研究支出的扣除规定。风险准备金及对外投资支出不得在个人税前扣除。 


下列关于停业登记的具体管理规定的表述,不正确的足( )。

A.停业登记适用于采取核定征收方式的个体工商户

B.纳税人在申报办理停业登记对,应结清应纳税款、滞纳金、罚款

C.纳税人在申报办理停业登记时,应缴存税务登记证什及其副本、发票领购簿、未使用完的发票和其他税务证件

D.停业期满不能及时恢复生产经营的,应在停业期满前向税务机戈提山延长停业登记申请

正确答案:A
解析:停业登记适用丁实行定期定额征收方式的个体工商户。


根据《企业效绩评价操作细则》的规定,下列说法正确的有( )。

A.资本保值增值率是反映企业发展能力状况的指标

B.评价企业资产营运状况的基本指标应收账款周转率、存货周转率和不良资产比率

C.总资产报酬率是息税前利润与平均资产余额的比率

D.销售净利润率、净资产利润率和资产净利润率均是评价企业获利能力的指标

E.评价企业财务效益状况的基本指标有净资产收益率和总资产报酬率

正确答案:CE
解析:资本保值增值率是反映企业财务效益的指标,选项A不正确;应收账款周转率、存货周转率和不良资产比率是评价企业资产营运状况的修正指标,选项B不正确;销售净利润率和资产净利润率不是《企业效绩评价操作细则》中的指标,选项D不正确。


2021注册税务师(CTA)考试题免费下载5辑 第3辑


王某盗窃他人现金3万元,在公安机关开始侦查后,因害怕将来被从重处罚,于是向当地检察机关如实交代了自己的罪行和赃款隐藏地点。王某的行为属于( )。

A.立功

B.特别自首

C.坦白

D.一般自首

正确答案:D
解析:一般自首,是指犯罪以后自动投案,如实供述自己罪行的行为。


缔约过失责任是指在订立 合同 过程中,一方假借订立 合同 ,实施损害对方利益的行为或实施其他违背( )的行为,造成对方损失应负的赔偿责任。

A.平等原则

B.诚实信用原则

C.公平原则

D.自愿原则

正确答案:B
缔约过失责任是指在订立 合同 过程中一方假借订立 合同 ,实施损害对方利益的行为或实施其他违背诚实信用原则的行为,造成对方损失时应负的赔偿责任。而违约责任是指当事人不履行 合同 义务或者履行合同义务不符合约定所承担的民事责任。


根据现行资源税规定,下列说法错误的是( )。

A.我国目前的资源税具有受益税性质

B.资源税的立法原则充分体现了级差调节

C.资源税实行从量定额征收

D.资源税征税范围包括矿产品和水资源

正确答案:D


某金属冶炼联合企业(增值税一般纳税人)2009年12月发生下列业务:

(1)开采铜矿石40000吨;

(2)采用托收承付方式销售铜矿石480吨,每吨不含税售价为150元,货物已发出,托收手续已办妥,货款尚未收到;

(3)销售铜矿石精粉60吨,每吨不含税售价为1000元,款项已收到;把自产同种铜矿石精粉56吨用于等价交换原煤,取得原煤专用发票注明价款56000元,该铜矿石原矿与铜矿石精粉的选矿比为l:0.8;

(4)采用分期收款方式向某金属矿石选厂销售铜矿石2400吨,每吨不含税单价

当期销项税额为( )元。

A.39840.84

B.39758.94

C.63580

D.43614.10

正确答案:C


甲公司周转材料采用“五五摊销法”核算。2012年8月,公司行政管理部门领用一批新的周转材料,实际成本9000元;12月末,该批周转材料全部报废,并收回价值为500元的残料,作为原材料入库。该批周转材料报废时,下列会计分录中,正确的有( )。

A.借:管理费用4000

贷:周转材料——在库4000

B.借:管理费用4500

贷:周转材料——摊销4500

C.借:管理费用4000

贷:周转材料——在用4000

D.借:周转材料——摊销9000

贷:周转材料——在用9000

E.借:原材料500

贷:周转材料——摊销500

正确答案:BD
周转材料报废时应补提摊销额

借:管理费用4500

贷:周转材料——摊销4500

同时,按报废周转材料的残料价值

借:原材料500

贷:管理费用500

并转销全部已提摊销额

借:周转材料——摊销9000

贷:周转材料——在用9000

选项B和D正确。


某企业以一栋价值600万元的办公楼作抵押,取得银行抵押贷款500万元,双方签订借款合同,年底由于该企业资金周转困难,无力偿还贷款本金,按合同约定将办公楼产权转移给银行,并签订了产权转移书据,注明房产价值600万元,银行另支付给企业100万元。该企业上述业务应缴纳印花税()元。

A.550

B.600

C.3250

D.3300

正确答案:C
解析:该企业上述业务应缴纳印花税=500×10000×0.05‰+600×10000×0.5‰=3250(万元)。


根据规定,下列有关税务行政处罚听证程序的说法正确的是( )。

A.当事人及其代理人应当按照税务机关的通知参加听证,无正当理由不参加听证,适用听证终止

B.听证主持人在听证过程中认为证据有疑问无法听证辩明,可能影响税务行政处罚的准确公正,可以宣布听证终止

C.当事人无正当理由不参加听证,听证中止

D.当事人严重违反听证秩序致使听证无法进行,听证主持人或者税务机关无权终止听证

正确答案:A


正源公司在对2010年1月1 E1至3月31日发生的上述事项进行会计处理后,应调整原已编制的2009年12月31日资产负债表中资产总额为( )万元。

A.-167.75

B.-166.8725

C.-306.8725

D.481.1275

正确答案:B


2021注册税务师(CTA)考试题免费下载5辑 第4辑


2004年国内甲公司从境外A公司租入价值400万元的专用设备,支付当年的使用费80万元。另外,还向境外B公司支付借款利息20万元。该公司应代扣代缴预提所得税( )万元。

A.7.6

B.8

C.9.6

D.10

正确答案:C


下列计算资金成本率的公式中,不正确的是( )。

A.资金成本率=使用资金支付的报酬/(筹资总额-筹资费用)

B.资金成本率=使用资金支付的报酬/筹资总额

C.资金成本率=资金使用报酬率/(1-筹资费用率)

D.资金成本率=(筹资总额×资金使用报酬率)/[筹资总额×(1-筹资费用率)]

正确答案:B
解析:


王某的一篇论文被编人某论文集出版,取得稿酬5000元,当年因添加印数又取得追加稿酬2000元。上述王某所获稿酬应缴纳的个人所得税为( )元。

A.728

B.784

C.812

D.868

正确答案:B
解析:同一作品出版、发表后,因添加印数而追加稿酬的,其取得的稿酬应与以前出版、发表时取得的稿酬合并为一次所得,计征个人所得税。王某所获稿酬应缴纳的个人所得税=(5000+2000)×(1-20%)×20%×(1-30%)=784(元)。


天虹公司预计2006年的销售额将比2005年的5000万元增长20%,留存收益增 加额为60万元。若2005年该企业的敏感资产总额和敏感负债总额分别为1500万元和 900万元,则该企业采用销售百分比法预测2006年的追加资金需要量为( )万元。

A.60

B.90

C.120

D.240

正确答案:A


甲系某中外合资企业法定代表人。该企业在某一纳税年度中,采取销售不入账和谎称原始销售统计清单丢失的方式偷税计人民币70万元,占该企业应纳税额的15%。对该行为的认定,正确的是( )。

A.甲构成偷税罪,单处罚金

B.甲构成偷税罪,适用两罚制

C.企业构成偷税罪,单处罚金

D.企业构成偷税罪,适用两罚制

正确答案:D


根据现行消费税有关规定,应税消费品的全国平均成本利润率的确定机关是( )。

A.国家税务总局

B.国务院

C.财政部

D.省国家税务局

正确答案:A


下列有关企业所得税收人确认表述正确的有( )。

A.售后回购满足收入确认条件的,应分别作销售和购进核算

B.以销售商品方式进行融资,收到的款项应确认为负债,回购价格大于原售价的,差额应在回购期间确认为利息费用

C.销售商品采取预收款方式的,在收到预收款时确认收人

D.长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费在最终劳务活动结束后确认收入

E.企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的,不属于捐赠,应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入

正确答案:ABE

选项C,销售商品采取预收款方式的,在发出商品时确认收入;选项D,长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费在相关劳务活动发生时确认收入。


对因或有事项确认的负债的会计处理,下列说法正确的是( )。

A.单设“预计负债”科目核算,在资产负债表中与其他应付款项目合并反映,并在会计报表附注中作相应的披露

B.单设“预计负债”科目核算,在资产负债表中作为流动负债单列项目反映,并在会计报表附注中作相应的披露

C.确认负债的同时,确认一项支出或费用,并在利润表中单列项目反映

D.确认负债的同时,确认一项支出或费用,并在扣除确认的补偿金后,在利润表中反映

正确答案:D


2021注册税务师(CTA)考试题免费下载5辑 第5辑


根据现行税法规定,下列消费品既征收增值税又征收消费税的有( )。

A.从国外进口实木地板

B.葡萄酒厂销售自产的葡萄酒

C.烟酒经销商店销售外购的已税烟酒

D.卷烟批发企业对外销售卷烟

E.轮胎厂翻新轮胎

正确答案:ABD
解析:消费税为一次性征收,烟酒经销商店销售外购的已税烟酒,不再缴纳消费税;翻新轮胎停止征收消费税。


以下属于开发间接费的有( )。

A.劳动保护费

B.开发项目的折旧费

C.周转房

D.直接组织、管理开发项目发生的水电费

E.销售人员的工资、福利费

正确答案:ABD
开发问接费用。指直接组织、管理开发项目发生的费用,包括工资、职工福利费、折旧费、修理费、办公费、水电费、劳动保护费、周转房摊销等。注意是周转房摊销,并不是周转房的费用,销售人员的工资及福利费应计入销售费用,并不是直接组织、管理开发项目发生的。


因债务人无偿向第三人转让财产,对债权人造成损害的,债权人可以( )

A.向债务人表示撤消其行为

B.向工商行政管理机关请求撤消债务人的行为

C.请求人民法院撤消债务人的行为

D.要求第三人返还财产

正确答案:C
解析:债权人撤消权的含义


下列关于边际税率和平均税率的表述,正确的是( )。

A.边际税率是指税法直接规定的税率

B.边际税率是全部税额与全部收入之比

C.在比例税率条件下,边际税率等于平均税率

D.边际税率是再增加一些收入时,增加的这部分收入所缴纳的税额占全部的收入的比例

正确答案:C
解析:全部税额与全部收入之比是平均税率;在比例税率条件下,边际税率等于平均税率;边际税率是指再增加一些收入时,增加的这部分收入所缴纳的税额占增加的收入的比例。


依我国现行法的规定,不属于破产财产的有( )。

A.抵押物

B.出质物

C.破产企业工会所有的财产

D.宣告破产时破产企业经营管理的财产

E.破产企业租赁的财产

正确答案:ABCE
根据《破产法》的规定,下列财产不属于破产财产  
(1)债务人基于仓储、保管、加工承揽、委托交易、代销、借用、寄存、租赁等法律关系占有、使用的他人财产;  
(2)抵押物、留置物、出质物,但权利人放弃优先受偿权的或者优先偿付被担保债权剩余的部分除外;  
(3)担保物灭失后产生的保险金、补偿金、赔偿金等代位权;  
(4)依照法律规定存在优先权的财产,但权利人放弃优先受偿权或者优先偿付特定债权剩余的部分除外;  
(5)特定物买卖中,尚未转移占有但相对人已完全支付对价的特定物;  
(6)尚未办理产权证或者产权过户手续但已向买方交付的财产;  
(7)债务人在所有权保留买卖中尚未取得所有权的财产;  
(8)所有权属于国家且不得转让的财产;  
(9)破产企业工会所有的财产;  
(10)已作为担保物的财产。  
本题中,破产企业租赁的财产是属于法律规定的第1种情形的财产,所以不属于破产财产。d项宣告破产时破产企业经营管理的财产是破产法规法规定属于破产财产的范围的情况。所以d项是错误的。abce是正确的。


根据《车辆购置税暂行条例》的规定,下面说法正确的是( )。

A.纳税人购买自用的应税车辆,自购买之日起10天内申报纳税

B.纳税人购买自用的应税车辆,其计税价格为纳税人支付给销售者的含增值税税款的全部价款和价外费用

C.车辆购置税的购买之日是指纳税人真正办理车辆登记之日

D.摩托车牌照,在县(市)公安车辆管理部门办理,其登记注册地为县(市)公安车管部门所在地,其纳税地点在当地县(市)税务机关

正确答案:D
车辆购置税征收管理规定,纳税人购买自用应税车辆的,应当自购买之日起60日内申报纳税;进口自用应税车辆的,应当自进口之日起60日内申报纳税;自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用应税车辆的,应当自取得之日起60日内申报纳税。纳税人购买自用的应税车辆,其计税价格不含支付的增值税价款。车辆购置税的购买之日是指纳税人购车发票上注明的销售日期。


位于经济特区的某生产性外商投资企业,2005年成立且当年获利,适用企业所得税税率15%,享受两免三减半的优惠政策,假定2008年应纳税所得额为200万元。2008年度该外商投资企业应缴纳企业所得税( )万元。

A.15

B.18

C.25

D.50

正确答案:B


下列关于增值税一般纳税人资格登记的具体管理规定,表述正确的有( )。

A.一般纳税人资格登记的权限,在县(市、区)国家税务局或者同级别的税务分局

B.纳税人未按照规定时限申请一般纳税人资格登记的,主管税务机戈应当在规定时限结束后10个工作日内制作《税务事项通知书》,告知纳税人应当在1 0个工作日内向主管税务机关办理相关手续

C.纳税人年应税销售额超过小规模纳税人标准.未办理一般纳税人资格登记手续的,应按销售额依据增值税税率计税,不得抵扣进项税额,但可以使用增值税专用发票

D.陈周家税务总局另有规定外.纳税人一经登记为一般纳税人后,不得转为小规模纳税人

E.纳税人应当向其机构所在地主管税务机关办理一般纳税人资格登记

正确答案:ABDE
解析:纳税人年应税销售额超过小规模纳税人标准,未办理一般纳税人资格登记手续的,应按销售额依据增值税税率计算应纳税额,不得抵扣进项税额.也不得使用增值税专用发票,