2021注册税务师(CTA)试题6卷

发布时间:2021-09-15
2021注册税务师(CTA)试题6卷

2021注册税务师(CTA)试题6卷 第1卷


有限责任公司( )以上的董事可以提议召开董事会会议。

A.1/4

B.1/3

C.1/2

D.2/5

正确答案:B
有限责任公司1/3以上的董事可以提议召开董事会会议。  


甲货运公司2006年取得自开票资格。2007年1月至10月,该公司为林某虚开运输发票若干份,虚开税款数额达600多万元,并收取开票费30万元。林某将这些发票转手卖给他人。对甲货运公司应按( )追究刑事责任。

A.非法出售发票罪

B.单位犯罪

C.虚开用于抵扣税款发票罪

D.非法购买专用发票罪

E.出售非法制造的用于抵扣税款发票罪

正确答案:BC


下列关于居民纳税人缴纳企业所得税纳税地点的表述中,说法正确的有( )。

A.企业一般在实际经营管理地纳税

B.企业一般在登记注册地纳税

C.登记注册地在境外的,以登记注册地纳税

D.登记注册地在境外的,以实际管理机构所在地纳税

E.企业可以在登记注册地与实际经营管理地中,任选一地纳税

正确答案:BDE
解析:除税收法律、行政法规另有规定外,居民企业以企业登记注册地为纳税地点;但登记注册地在境外的,以实际管理机构所在地为纳税地点。


根据行政诉讼证据司法解释规定,在行政诉讼中,( )不能作为定案的依据。

A.当事人因正当理由超出举证期限提供的证据材料

B.应当出庭作证而无正当理由不出庭作证的证人证言

C.严重违反法定程序收集的证据材料

D.与一方当事人有亲属关系的证人所作的对该当事人有利的证言

E.不能正确表述意志的证人提供的证言

正确答案:CE
标准答案:CE
依据:(最高人民法院关于行政诉讼证据若干问题的规定),第四十条、四十二条、四十三条、第七条、第八条、第五十七条的规定。见教材(法规部分)第66-84页。
考核目的:掌握不能作为定案依据的证据材料范围


以下属于企业所得税不征税收入的项目有( )。

A.符合条件的非营利组织收入

B.居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益

C.企业取得的,经国务院批准的财政、税务主管部门规定专项用途的财政性资金

D.国债利息收入

正确答案:C
解析:选项C是国务院规定的其他不征税收入,属于不征税收入的项目;选项A、B、D属于免税收入范畴。


2021注册税务师(CTA)试题6卷 第2卷


利用债券筹资的优点为( )。

A.资金成本较低

B.能够获得财务杠杆利益

C.不会分散控制权

D.限制条件较少

E.财务风险低

正确答案:ABC
对于发行债券来讲,限制条件较多,而且要按照固定的时间支付本金和利息,财务风险较高。 


关于长期股权投资,下列说法不正确的有( )。

A.企业以无形资产对外投资,其应交纳的营业税应计入长期股权投资的成本

B.企业进行公司制改造,对资产、负债的账面价值按照评估价值调整的,长期股权投资应以评估价值作为改制时的认定成本

C.成本法下,当被投资企业发生盈亏时,投资企业不做账务处理

D.权益法下,当被投资企业发生盈亏时,投资企业应于会计期末按投资比例相应调整投资额,同时借记或贷记“投资收益”科目

E.权益法下,期末投资方确认的投资收益等于被投资方实现的账面净利润乘以持股比例

正确答案:AE
解析:选项A,企业以无形资产对外投资,其应交纳的营业税计入换出资产的处置损益;选项E,权益法下,投资方应按被投资方以公允价值为基础进行调整后的净利润来确认投资收益。


下列人民法院的做法属于两审终审制度的例外情况是( )。

A.一审法院适用简易程序审理的案件,不允许当事人对判决提起上诉

B.二审法院审理过程中,原审被告提出反诉,法院调解不成作出判决

C.最高人民法院审理的第一审案件,不允许当事人对判决提起上诉

D.中级人民法院审理的第一审案件,当事人不得提起上诉

正确答案:C
解析:本题考核民事审判基本制度。两审终审有两种例外情况:一是最高人民法院作为第一审法院所作的裁判,当事人不能上诉;二是人民法院按特别程序审理的案件所作的判决,当事人不能上诉。


下列各项中,不属于破产费用的是( )。

A.破产案件的诉讼费用

B.管理、变价和分配债务人财产的费用

C.管理人执行职务的费用、报酬和聘用工作人员的费用

D.破产人所欠职工的工资和医疗、伤残补助、抚恤费用

正确答案:D
解析:本题考核破产费用的范围。破产人所欠职工的工资和医疗、伤残补助、抚恤费用,属于债权,不属于破产费用。


根据印花税的相关规定,下列表述不正确的有()。

A.对国内各种形式的货物联运,凡在起运地统一结算全程运费的,应由各承运方以各自取得的运费作为计税依据计算缴纳印花税

B.对国内各种形式的货物联运,凡分程结算运费的,应以分程的运费作为计税依据,分别由办理运费结算的各方缴纳印花税

C.对国际货运,凡由我国运输企业运输的,运输企业所持的运费结算凭证,以全程运费为计税依据计算应缴纳的印花税

D.对国际货运,凡由我国运输企业运输的,托运方所持的运费结算凭证,以全程运费为计税依据计算缴纳印花税

E.由外国运输企业运输进出口货物的,该外国运输企业所持的运费结算凭证免纳印花税

正确答案:AC
解析:选项A:对国内各种形式的货物联运,凡在起运地统一结算全程运费的,应以全程运费为计税依据,由起运地运费结算双方缴纳印花税;选项C:对国际货运,凡由我国运输企业运输的,运输企业所持的运费结算凭证,以本程运费为计税依据计算应纳税额。


2021注册税务师(CTA)试题6卷 第3卷


企业的法定盈余公积,可以用于( )。

A.弥补亏损

B.转增资本

C.分配股利

D.对外捐赠

E.对外投资

正确答案:ABC


当红歌星阮某与某剧院签订演出合同,双方约定,阮某于元旦晚上在该剧院举办个人演唱会,出场费4万元。消息公布后,门票抢购一空。元旦晚上,大雪飘飘,寒风怒号,但观众还是早早来到剧院,期待一睹心目中明星的风采。但阮某却擅自取消了该演出,观众气愤之极,纷纷要求退票。对此,( )。

A.剧院可以请求人民法院强制阮某履行合同

B.阮某因为不可抗力而不能履行合同,不构成违约,剧院应自负损失

C.阮某应承担违约责任

D.剧院可以要求阮某赔偿

E.剧院可以要求阮某履行合同或者要求阮某赔偿损失

答案:CD
考点:具有人身性质合同的履行及不可抗力的认定。
解析:大雪飘飘,寒风怒号,尚不能构成不可抗力,阮某取消演出的行为属于违约行为,阮某不能以不可抗力为由免除责任。阮某与剧院之间的合同为具有人身性质的劳务合同,因此不能请求强制执行。阮某因违约行为应对剧院承担违约责任,该违约责任为赔偿损失。


根据《物权法》的规定,下列关于占有的表述中正确的有( )。

A.占有是人对物有法律上的管领力

B.占有制度的功能在于维持对物的事实支配秩序

C.因侵权行为占有他人之物,会产生留置权的效果

D.间接占有可以独立存在

E.有权占有是指基于本权即基于法律上的原因而为的占有

正确答案:BE
本题考核占有的概念和分类。占有是指人对物有事实上的管领力的事实。所以选项A错误。因侵权行为占有他人之物,不产生留置权的效果。所以选项C错误。间接占有不可以独立存在。所以选项D错误。


下列( )行为属于视同销售货物,应汁算增值税销项税额。

A.某生产企业外购钢材用于扩建厂房

B.外购货物用于赠送灾区

C.某运输企业外购棉大衣用于职工福利

D.以物易物转让自产货物

正确答案:B
B属于将货物赠送,应视同销售计算征收增值税。A选项是将购买的货物用于非应税项目,不可抵扣进项税。C选项是外购货物用于集体福利,属于不得抵扣的进项税,不是视同销售行为;D选项以物易物转让自产货物属于特殊方式销售,不是视同销售行为。


该商场应缴纳增值税( )万元。

A.11.10

B.23.14

C.24.33

D.25.41

正确答案:C


2021注册税务师(CTA)试题6卷 第4卷


某市烟丝加工厂为增值税一般纳税人,2009年8月向农业生产者收购烟叶100吨,收购凭证上注明价款150万元,并已按规定缴纳烟叶税33万元;购进用于采集增值税专用发票抵扣联信息的扫描器具和计算机一批,取得增值税专用发票上注明税额5.2万元,当月购进材料,取得专用发票,注明增值税4.8万元;当月对外销售烟丝取得不含税价款240万元。该厂当期应缴纳的增值税税额为( )万元。

A.7.16

B.-11.56

C.5.06

D.7.64

正确答案:C
解析:  可以抵扣的进项税额=[150×(1+10%)+33]×13%+5.2+4.80=35.74(万元)
本期应纳增值税=240×17%-35.74=5.06(万元)


2011年11月,某白酒企业(一般纳税人)从某小规模纳税人处购进其种植的大米,取得农产品收购凭证,注明价款120万元,委托某加工企业(一般纳税人)加工粮食酒精50吨,受托方开具的普通发票上注明,代垫辅助原料价款21.06万元、加工费47.97万元,加工企业没有同类酒精的销售价格,受托方应代收代缴的消费税为( )万元。

A.8.6

B.8.94

C.8.9

D.9.02

正确答案:A



以下属于生产性外商投资企业的有( )。

A.农业开发企业

B.石油开采企业

C.建筑业企业

D.货运企业

正确答案:ACD


(七). 某居民企业2010年度“投资收益”账户借方发生额300万元,贷方发生额为500万元。注册税务师审核该企业的投资收益各明细核算及相关资料时发现:

(一)借方发生额由如下两部分组成:

1.以500万元转让原持有A商场5%的股份,这部分股权的投资成本为550万元;

2.投资的B工厂2010年度发生经营亏损,按权益法核算应分担的份额为250万元,这部分投资的投资成本为600万元。

(二)贷方发生额由如下四部分组成:

1.以800万元转让所持有C公司10%的股权,这部分股权的投资成本为600万元。

2.投资的D贸易公司清算注销,收回货币剩余资产500万元。对D贸易公司投资的原始计税基础为400万元,占有30%股权;清算注销后,D贸易公司累计未分配利润和累计盈余公积为200万元。

3.对E外贸公司投资采取权益法核算,2010年度分享的份额为160万元,这部分投资的投资成本为500万元。

4.2010年2月以8元/股在二级市场购进F上市公司的流通股200万股(每股面值1元)。2010年6月F上市公司股东大会决议,以股票溢价所形成的资本公积每10股转增股本5股;以未分配利润每10股现金分红2元,企业获现金分红40万元,计入“投资收益”。

问题:

分别说明上述各项投资收益在2010年度企业所得税计算缴纳时应如何处理。

正确答案:
[答案]:
1. A商场股权转让损失50万元,须经主管税务机关审批后,在企业所得税税前扣除;
2. 权益法核算的分担的B工厂的亏损,不允许在企业所得税税前扣除;
3. 转让C公司的股权收益200万元,属于财产转让所得,应计入当年应纳税所得额缴纳企业所得税;
4. 投资的D贸易公司注销清算分得的剩余资产,其中相当于D贸易公司累计未分配利润和累计盈余公积应当分得的部分60万元,确认为股息性所得,免征企业所得税;减除股息所得后超过投资成本部分40万元,确认为投资资产转让所得,应计入当年应纳税所得额缴纳企业所得税;
5. 对E外贸公司投资按权益法核算分享的份额160万元,不属于E外贸公司作出利润分配的投资收益,不计入当年应纳税所得额缴纳企业所得税;
6. 以股票溢价所形成的资本公积转增股本,增加后持F上市公司流通股为300万股,但不作为股息、红利收入,也不得增加该项投资的投资成本;现金分红分得的40万元,不属于符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益,不属于免税收入,应计入当年应纳税所得额缴纳企业所得税。


税法规定,个人所得税以取得应税所得的个人为纳税义务人,以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。下列有关扣缴义务人的法定义务的表述中,不正确的是 ( )。

A.扣缴义务人在向个人支付应纳税所得时,不论纳税人是否属于本单位人员,均应代扣代缴其应纳的个人所得税税款

B.如果纳税人拒绝履行纳税义务,扣缴义务人在支付纳税人应纳税所得的同时,应当及时报告税务机关处理。

C.扣缴义务人在扣缴税款时,必须向纳税人开具税务机关统一印制的代扣代收税款凭证。

D.扣缴义务人每月扣缴的税款,应当在次月7日内缴入国库

正确答案:B
解析:如果纳税人拒绝履行纳税义务,扣缴义务人应当及时报告税务机关处理,并暂时停止支付其应纳税所得额。


2021注册税务师(CTA)试题6卷 第5卷


在我国境内设立的外商投资企业,在投资总额内购买的国产设备,凡符合国务院有关规定的,除特殊情况外,可享受的投资抵免优惠是( )。

A.其购买国产设备投资的60%可以从当年企业所得税中抵免

B.其购买国产设备投资的60%可以从当年比前一年新增的企业所得税中抵免

C.其购买国产设备投资的40%可以从当年企业所得税中抵免

D.其购买国产设备投资的40%可以从当年比前一年新增的企业所得税中抵免

正确答案:D
测试考生对购买国产设备投资的税收优惠是否清楚。购买国产设备支出可抵扣40%首先要清楚,但抵扣的金额只有在购买国产设备后的5年内,以新增的所得税抵扣,如果没有新增所得税是不能抵扣的。


下列固定资产应计提折旧的是( )。

A.融资租入和以经营租赁方式租出的固定资产

B.以经营租赁方式租入的固定资产

C.在用机械设备、仪器仪表、运输工具

D.按规定单独估价作为固定资产入账的土地

E.季节性停用、大修理停用的固定,资产

正确答案:ACE
解析:B、D两项所涉及的内容属不计提折旧范围。


对下列( )行政案件人民法院可以适用先予执行。

A.个体工商户要求工商局归还所没收的三轮车的

B.伤残军人李某起诉要求市民政局发放抚恤金的

C.张某被工商执法人员殴打致残起诉要求赔偿的

D.钱某因公致残起诉要求某市社保局支付保险金的

E.孤寡老人赵某要求有关部门发放最低生活保障费的

正确答案:BCDE
解析:本题考核行政诉讼中先予执行适用情形。根据《最高人民法院关于执行(中华人民共和国行政诉讼法)若干问题的解释》第48条第2款,人民法院审理起诉行政机关没有依法发给抚恤金、社会保险金、最低生活保障费等案件,可以根据原告的申请,依法书面裁定先予执行。在行政赔偿诉讼中,有可能出现因行政机关违法侵权造成损害,致使受害人无法维持生活的情况,适用先予执行,能够及时地保障当事人的合法权益。


下列选项中,符合个人所得税纳税申报期限规定的有( )。

A.取得劳务报酬所得的纳税人应当在次月7日内将税款缴入国库,并向税务机关报送个人所得税纳税申报表

B.代扣代缴义务人每月扣缴的税款,次月7日内缴入国库

C.年内分次取得承包、承租经营所得的纳税人,为每次取得收入后7日内预缴,年度终了后4个月内汇算清缴,多退少补

D.账册健全的个体工商户的生产经营所得在取得收入次月7日内预缴,年度终了后3个月内汇算清缴

E.纳税人年终一次性取得承包经营、承租经营所得的,自取得收入之日起15日内申报纳税

正确答案:ABD
分次取得承包、承租经营所得应在每次取得收入后7日内预缴,年度终了后3个月内汇算清缴;纳税人年终一次性取得承包经营、承租经营所得的,自取得收入之13起30 日内申报纳税。


根据《物权法》规定,( )属于用益物权。

A.相邻权

B.地役权

C.质权

D.留置权

正确答案:B
解析:根据《物权法》规定,用益物权包括土地承包经营权、建设用地使用权、宅基地使用权、地役权等,抵押权、质权、留置权属于担保物权。


2021注册税务师(CTA)试题6卷 第6卷


影响实收资本利润率的因素包括( )。

A.流动资产

B.负债

C.收入

D.成本费用

E.固定资产

正确答案:BCD
见教材22页。影响实收资本利润率的因素除包括影响净利润的各项因素外,企业的负债规模也对它有一定的影响。


下列关于技术转让和技术服务的税收政策陈述,正确的有( )。

A.以图纸、资料等为载体提供已有技术或开发成果的,可对其取得的全部价款和价外费用免征营业税

B.以样品、样机、设备等货物为载体提供已有技术或开发成果的,可对其取得的全部价款免征营业税

C.提供生物技术时附带提供的微生物菌种母本和动、植物新品种,可对其包括这些母本等样品价值的全部收入免征营业税

D.提供生物技术时,批量销售微生物菌种母本和动、植物新品种的,应当征收增值税

E.与技术转让、技术开发相关的技术咨询、技术服务业务是指转让方(或委托方)掌握所转让(或委托开发)的技术,而提供的技术咨询、技术服务业务,且这部分技术咨询、服务的价款与技术转让(或开发)价款是在同一张发票上体现的

正确答案:ACDE
解析:以图纸、资料等为载体提供已有技术或开发成果的,可对其取得的全部价款和价外费用免征营业税;以样品、样机、设备等货物为载体提供已有技术或开发成果的,可对其除货物以外的部分免征营业税,货物(样品、样机、设备等),则应按规定征收增值税;提供生物技术时附带提供的微生物菌种母本和动、植物新品种,可对其包括这些母本等样品价值的全部收入免征营业税,但批量销售微生物菌种母本和动、植物新品种的,应当征收增值税。


一般纳税企业进行增值税的核算时,下列业务中属于进项税额转出的有( )。

A.购进货物用于对外投资

B.购进货物入库后发生非常损失

C.在建工程领用生产材料

D.辅助生产领用材料

E.对外销售原材料

正确答案:BC
解析:按照增值税暂行条例及其实施细则的规定,企业购进固定资产、用于非应税项目的购进货物或者应税劳务等按规定不予抵扣增值税进项税额。


下列车船中,可以享受法定免征车船税的有( )。

A.电动自行车

B.城市交通电车

C.农业用拖拉机

D.非机动驳船

E.捕捞渔船

正确答案:ACE


某企业进行清算时,清算的全部资产为500万元,清算费用为20万元,清算时的负债为300万元,到上年末未分配利润为30万元,企业的资本公积为40万元,企业的注册资本金100万元。该企业清算时的清算所得为( )万元。

A.180

B.150

C.110

D.10

正确答案:D
清算所得=500-20-300-30-40-100=10万元。