21年注册税务师(CTA)考试题免费下载9篇

发布时间:2021-09-17
21年注册税务师(CTA)考试题免费下载9篇

21年注册税务师(CTA)考试题免费下载9篇 第1篇


依据原企业所得税的相关规定,下列各项中不能扣除的有( )。

A.与本企业生产经营无关的担保支出

B.非公益、救济性捐赠

C.开发无形资产未形成资产的部分

D.税收滞纳金、罚款、罚金

E.自然灾害损失有赔偿的部分

正确答案:ABDE
选项C,开发无形资产未形成资产的部分,应当费用化计入管理费用扣除。


2004年2月,某油田开采原油10万吨,其中已销售8万吨,自用原油0.5万吨(用于冬季加热、修井),其余的未销售,该油田适用的单位税额为8元/吨。该油田2月份应纳资源税税额为( )万元。

A、80

B、75

C、64

D、76

正确答案:C
该油田2月份应纳资源税税额=8×8=64(万元)。

 


甲公司2010年产品销售量为100万台,每台单价8000元,销售利润率(销售利润/销售收入)为20%。企业为扩大销售,2011年度实行新的信用政策,信用条件为“2/20,N/60”,预计销售量可增加50万台。根据测算,有20%的销售额将享受现金折扣,其余享受商业信用。商业信用管理成本、坏账损失和收账成本分别占销售收入的2%、8%和7%。如果2011年度销售利润率保持不变,有价证券的报酬率为8%,一年按360天计算,则甲公司2011年度可实现利润总额( )万元。

A.16505

B.16980

C.17333

D.18256

正确答案:C
[答案]:C
[解析]:
销售利润=150×8000×20%=240000(万元)
折扣成本=150×8000×20%×2%=4800(万元)
管理成本、坏账损失和收账成本=150×8000×(2%+8%+7%)=204000(万元)
平均收账期=20%×20+80%×60=52(天)
机会成本=(150×8000/360)×52×8%=13866.67(万元)
甲公司2011年度可实现的利润总额=240000-4800-204000-13866.67=17333.33(万元)。


某大型工业企业2009年6月1日,以经营租赁方式租入固定资产使用,租期1年,支付租金12万元;6月1日以融资租赁方式租入机器设备一台,租期2年,当年支付租金15万元。税前准予扣除的租赁费用为( )万元。

A.7

B.12

C.15

D.27

正确答案:A
解析:企业所得税法规定,纳税人以经营租赁方式从出租方取得固定资产,其符合独立纳税人交易原则的租金可根据受益时间,均匀扣除。纳税人以融资租赁方式取得固定资产,其租金支出不得扣除,但可按规定提取折旧费用。本题中公司2009年6月1日以经营租赁方式租入固定资产使用,租期1年,支付租赁费12万元,每个月应分摊1万元费用,2009年使用受益7个月,在税前应扣除的经营租赁费用为7万元。


征收土地增值税时应扣除的开发费用和加计扣除项目金额为( )万元。

A.1860

B.2605

C.1410.3

D.1372.45

正确答案:B
征收土地增值税时应扣除的开发费用和加计扣除项目金额=700+(930+6690)×(5%+20%)=2605(万元)


关于纳税人纳税地点的正确描述是( )。

A.纳税人应纳的资源税,应当向应税产品的开采或者生产所在地主管税务机关缴纳

B.纳税人跨县开采资源税应税产品,其下属单位与核算单位在不同省份,对其开采的盐产品,一律在开采地纳税

C.纳税人跨县开采的资源税交税产品,其应纳税款由政府核算,自负盈亏的单位,按照开采地的实际销售量计算划拨

D.扣缴义务人代扣代缴,应当向销售地主管税务机关缴纳

正确答案:A
解析:B项改为“纳税人跨省开采资源税应税产品,其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的,对其开采的矿产品,一律在开采地纳税”;C项改为“纳税人跨省开采的资源税应税产品,其应纳税款由独立核算、自负盈亏的单位,按照开采地的实际销售量及适用的单位税额计算划拨”;D项改为“扣缴义务人代扣代缴的资源税,应当向收购地主管税务机关缴纳”。


债权人会议设主席一人,由人民法院从( )中指定。

A.已申报债权的债权人B.有财产担保的债权人

C.无财产担保的债权人

D.有表决权的债权人

正确答案:D
本题考核债权人会议主席的产生办法。债权人会议设主席一人,由人民法院在有表决权的债权人中指定。


21年注册税务师(CTA)考试题免费下载9篇 第2篇


以下关于本题业务中的表述,正确的有( )。

A.A级残次品卷烟的计税率按次品从低36%

B.销售卷烟给商场的折扣属于现金折扣,不得冲减计税销售额

C.没收逾期未收回的A级卷烟包装物押金计算消费税,不计算增值税

D.进口卷烟的消费税税率一律从高适用税率

E.进口卷烟组成计税价格中要计人定额消费税

正确答案:BE
业务(1):购进烟丝的进项税=(180+150)x 17%=56:10(万元)。
业务(2):委托加工业务,由受托方代收代缴消费税,委托方可以抵扣进项税额=15×17%=2.55(万元),受托方应代收代缴消费税=80×30%=24(万元)。
业务(3):关税=(1650+15+12)×20%=335.40(万元),每标准条进口卷烟(200支)确定消费税适用比例税率的价格=[10000×(1650+15+12+335.40)÷(1000×250)+0.6]1÷(1-36%)=126.71(元)>70元,所以进口卷烟消费税适用税率为56%。进口卷烟的消费税=(1650+15+12+335.40+1000×150÷10000)÷(1-56%)×56%+1000×150÷10000=2595.33(万元)进口卷烟的增值税=(1650+15+12+335.40+1000×150÷10000)÷(1-56%)×17%=783.31(万元)。
进口环节缴纳税金合计=335.40+2595.33+783.31=3714.04(万元)。
业务(4):委托加工业务增值税销项税额=25×17%=4.25(万元),可以抵扣的消费税税额=24×60%=14.4(万元)。
业务(5):销售A级卷烟,每标准条售价=10000×3600÷(1200×250)=120元/条>70元/条,消费税税率适用56%,消费税=(3600+2400)×56%+(1200+800)×150÷100130=3390(万元),增值税销项税=3600×17%+2400×17%=1020(万元),可以抵扣的进项税额=120×7%=8.4(万元)。
业务(6):没收逾期未收回的A级卷烟包装物押金要并入销售额计算消费税和增值税。
消费税额=12.34÷(1+17%)×56%=5.91(万元),销项税额=12.34÷(1+17%) ×17%=1.79(万元)。
业务(7):销项税额=21.06÷(1+17%)×17%=3.06(万元),消费税额=21.06÷(1+
17%)×56%=10.08(万元)。
业务(8):残次品卷烟应当按照同牌号规格正品卷烟的征税类别确定适用税率。消费税=(301000×56%×25+25×150)÷10000=421.78(万元),销项税=25×301000×17%÷10000=127.93(万元),根据上述业务4的资料和期初、期末烟丝存货,可以得出本期可抵扣已纳消费税数据。可抵扣已纳消费税=(200+180+150-35)×30%+14.4=162.9(万元),本期应纳消费税(不合进口环节)=(3390+5.91+10.08+421.78)-162.9=3664.87(万元),本期进项税额=56.10+2.55+783.31+8.4=850.36(万元),本期销项税额=4.25+1020+1.79+3.06+127.93=1157.03(万元),上期留抵税额=195(万元),本期应交增值税=1157.03-850.36-195=111.67(万元)。


甲股份公司注册资本2000万元,因投资决策失误,造成1000万元的巨额亏损。为此,公司于2009年6月10日召开临时股东大会,讨论如何解决公司面临的困境。下列关于公司临时股东大会的做法和说法中,符合《公司法》规定的有( )。

A.2009年5月22日,甲公司在报纸上刊登了召开临时股东大会的通知

B.甲公司在所发出的召开临时股东大会的会议通知中强调,为了提高会议效率,由持有公司股份10万股以上的股东参加会议,小股东不参加

C.为了挽救公司,会议讨论了与乙公司合并的事项,出席会议的股东过半数表示赞同。会议形成决议

D.鉴于总经理高某对投资决策失误负有责任,会议表决通过了更换总经理的决议

E.董事长王某无权决定召开公司临时股东大会

正确答案:AE


某驻华外交官,因盗窃行为触犯我国刑律,应当追究刑事责任。对此,应( )。

A 由我国司法机关审判

B.由该国驻华使馆同我国司法机关协商解决

C.通过外交途径解决

D.由公安机关直接将其驱逐出境

正确答案:C
标准答案:C
依据:第三编第二章第一节,见教材第563页。
考核目的:掌握刑事诉讼法中关于司法主权原则的规定。对于享有外交特权和豁免权的外国人犯罪应当追究刑事责任的,通过外交途径解决。


企业发的下列支出中不属于工资、薪金支出范围的是( )。

A.年终加薪

B.雇员调动工作的差旅费

C.纳税人负担的住房公积金

D.各项劳保支出

正确答案:BCD


张先生从A国、8国取得的所得应当补缴的个人所得税额为( )元。

A.0

B.1200

C.1400

D.1600

正确答案:B
①来自A国所得的抵免限额=8000×20%=1600(元)
在A国实际缴纳个人所得税400元,应补缴个人所得税=1600-400=1200(元)。
②来自B国所得的抵免限额=60000×(1-20%)×20%=9600(元),已在B国缴纳个人所得税1 1000元,超过了抵免限额9600元,超限额部分不允许在应纳税额中抵扣,但可在以后纳税年度仍来自B国的所得已纳税额低于限额部分中补扣。
③应补缴个人所得税合计1 200元。


下列关于资产评估增值的税务处理,正确的表述是( )。

A.纳税人按规定进行清产核资时发生的固定资产评估增值应计入应纳税所得额

B.纳税人在产权转让过程中发生的资产评估增值不应计入应纳税所得额

C.纳税人以无形资产对外投资,发生的资产评估增值应计入应纳税所得额

D.企业进行股份制改造发生的资产评估增值部分,所提的折旧在计算应纳税所得额时不得扣除

正确答案:D
测试考生是否熟悉资产评估增值的所得税处理。按照财税字[1997]77号文规定,本题备选答案中的A、B、C项表述正好相反,只有选项D的表述符合企业进行股份制改造发生的资产评估增值的所得税处理规定。


甲股份有限公司(本题下称“甲公司”)为上市公司,其相关交易或事项如下:

(1)经相关部门批准,甲公司于20×6年1月1日按面值发行分期付息、到期一次还本的可转换公司债券200000万元,发行费用为3200万元,实际募集资金已存入银行专户。

根据可转换公司债券募集说明书的约定,可转换公司债券的期限为3年,自20×6年1月1日起至20×8年12月31日止;可转换公司债券的票面年利率为:第一年1.5%,第二年2%,第三年2.5%;可转换公司债券的利息自发行之日起每年支付一次,起息日为可转换公司债券发行之日即20×6年1月1日,付息日为可转换公司债券发行之日起每满一年的当日,即每年的1月1日;可转换公司债券在发行1年后可转换为甲公司普通股股票,初始转股价格为每股10元,每份债券可转换为10股普通股股票(每股面值1元);发行可转换公司债券募集的资金专项用于生产用厂房的建设。

(2)甲公司将募集资金陆续投入生产用厂房的建设,截至20×6年12月31日,全部募集资金已使用完毕。生产用厂房于20×6年12月31日达到预定可使用状态。

(3)20×7年1月1日,甲公司支付20×6年度可转换公司债券利息3000万元。

(4)20×7年7月1日,由于甲公司股票价格涨幅较大,全体债券持有人将其持有的可转换公司债券全部转换为甲公司普通股股票。

(5)其他资料如下:①甲公司将发行的可转换公司债券的负债成份划分为以摊余成本计量的金融负债。②甲公司发行可转换公司债券时无债券发行人赎回和债券持有人回售条款以及变更初始转股价格的条款,发行时二级市场上与之类似的没有附带转换权的债券市场利率为6%。③在当期付息前转股的,不考虑利息的影响,按债券面值及初始转股价格计算转股数量。④不考虑所得税影响。

本题可能涉及的复利现值系数和年金现值系数如下:

甲公司可转换债券权益成份应分摊的发行费用为( )万元。

A.2856.13

B.343.87

C.1255.25

D.1600

正确答案:B
解析:债成份的公允价值=200000×1.5%×0.9434+200000×2%×0.89+200000×2.5%×0.8396+200000×0.8396=178508.2(万元)
  权益成份的公允价值=发行价格-负债成份的公允价值=200000-178508.2=21491.8(万元)
  负债成份应分摊的发行费用=3200×178508.2/200000=2856.13(万元)
  权益成份应分摊的发行费用=3200×21491.8/200000=343.87(万元)
  分录为:
  借:银行存款                         196800
    应付债券——可转换公司债券(利息调整)   (21491.8+2856.13)24347.93
    贷:应付债券——可转换公司债券(面值)             200000
    资本公积——其他资本公积                  21147.93


21年注册税务师(CTA)考试题免费下载9篇 第3篇


计算土地增值税时当期的准予扣除项目金额为( )万元。

A.3860

B.3830

C.3870

D.3920

正确答案:B
解析:房地产开发成本
  =120+180+200+1500+200
  =2200(万元)
  准予扣除项目
  =200+2200+(520-17-3)+(200+2200)×5%+300+30+(200+2200)×20%
  =3830(万元)
  [提示]房地产企业的印花税已经记入了“管理费用”中作为期间费用扣除,不再单独扣除。


甲公司为购建固定资产于2006年1月1日按面值发行债券一批,面值为6000万元,期限4,年,票面年利率7%,筹集资金6000万元(不考虑债券发行费用);7月1日又向银行借入3年期、年利率5.5%的款项4000万元。假设无其他专门借款,则该公司2006年专门借款的加权平均年利率为( )。

A.5.3%

B.6.4%

C.6.625%

D.7%

正确答案:C
加权平均年利率=(6000×7%+4000×5.5%÷2)÷(6000+4000÷2)=6.625%


下列关于印花税征收管理规定的说法中,正确的有( )。

A.按期汇总缴纳印花税的期限最长不得超过3个月

B.凡多贴印花税票者,可以申请退税

C.对国家政策性银行记载资金的账簿,一次贴花数额较大、难以承担的,经当地税务机关核准,可在5年内分次贴足印花

D.印花税一般实行就地纳税,但对于全国性商品物资订货会上所签订的合同应纳的印花税,应由纳税人回其所在地后及时办理贴花完税手续

E.已贴用的印花税票揭下重用造成未缴或少缴印花税的,由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金,并处不缴或者少缴税款50%以上5倍以下的罚款,构成犯罪的,依法追究刑事责任

正确答案:DE
选项A,按期汇总缴纳印花税的期限最长不得超过1个月;选项B,凡多贴印花税票者,不得申请退税或者抵扣;选项C对国家政策性银行记载资金的账簿,一次贴花数额较大,难以承担的,经当地税务机关核准,可在3年内分次贴足印花。


某银行从事一项融资租赁业务(租赁期限10年),各纳税期应纳营业税额的计算公式不正确的是( )。(假设1年为360天,每月为30天)

A.本期营业额=(应收的全部价款和价外费用(不包括残值)-实际成本)×(30÷360)

B.本期营业额=(应收的全部价款和价外费用(包括残值)-实际成本)×(30÷3600)

C.本期营业额=(应收的全部价款和价外费用(不包括残值)-实际成本)×(90÷3600)

D.本期营业额=(应收的全部价款和价外费用(包括残值)-实际成本)×(90÷360)

E.本期营业额=(应收的全部价款和价外费用(包括残值)-实际成本)×(90÷3600)

正确答案:ABCD
解析:融资租赁以其向承租者收取的全部价款和价外费用(包括残值)减去出租方承担的出租货物的实际成本后的金额,以直线法折算出本期的营业额。银行的营业税的纳税期限规定是按季纳税,所以本期天数应当是90日。


我国最高立法机关正式建立以后首次通过的税收法律是( )。

A.《全国税政实施要则》

B.《文化娱乐业条例》

C.《农业税条例》

D.《关于统一全同税收的决定》

正确答案:B


根据《行政执法机关移送涉嫌犯罪案件的规定》, ( )。

A.行政执法机关指定成立的专案组应当在3日内核实情况,然后提出移送涉嫌犯罪案件的书面报告

B.行政执法机关对公安机关不予立案通知书不服的,提请作出不予立案决定的公安机关复议

C.行政执法机关对公安机关不予立案通知书不服的,可以建议人民法院依法进行立案监督

D.批准移送涉嫌犯罪案件的决定,由行政执法机关以重大案件审理委员会的名义作出

正确答案:B
解析:本题考核行政执法机关移送涉嫌犯罪案件的程序。选项A,多长时间内核实情况没有规定。选项C,应该是可以建议人民检察院依法进行立案监督。选项D,批准移送涉嫌犯罪案件的决定,并非以重大案件审理委员会的名义作出。


以下关于房产税的表述中,正确的有( )。

A.产权人不在房屋所在地的,由房屋代管人或使用人纳税

B.个人按市场价格出租的居民住房,用于居住的,其应缴纳的房产税暂减按4%的税率征收

C.房产税实行按月征收

D.纳税人住址发生变更、产权发生转移,应按规定及时向税务机关办理变更登记

E.纳税人新建、改建、扩建、拆迁房屋等情况,引起房屋原值发生变化的,应按规定及时向税务机关办理变更登记

正确答案:ABDE
房产税实行按年征收,分期缴纳。


21年注册税务师(CTA)考试题免费下载9篇 第4篇


下列计算资金成本率的公式中,不正确的是( )。

A.资金成本率=使用资金支付的报酬÷(筹资总额-筹资费用)

B.资金成本率=使用资金支付的报酬÷筹资总额

C.资金成本率=资金使用报酬率÷(l一筹资费用率)

D.资金成本率=(筹资总额×资金使用报酬率)÷[筹资总额×(l一筹资费用率)]

正确答案:B
资金成本。


下列交易或事项中,影响投资活动现金流量的有 ( )。

A.处置固定资产收到的现金

B.支付分期付款购买固定资产的第二次价款

C.支付融资租入固定资产的租赁费

D.出售长期股权投资收到的现金

正确答案:AD


永安电器设备厂为增值税一般纳税人生产某型号电机,该厂2005年6月发生如下业务:

(1) 销售电机30台,每台批发价0.7万元(不含税),开出增值税专用发票。另外收取包装费和售后服务费3万元,开出普通发票一张;

(2) 以出厂价销售给某专业商店电机20台,每台0.65万元(不含税),因该商店提前付款,永安厂决定给予其5%的销售折扣;

(3) 用“以旧换新”方式销售给某用户电机 4台,开出普通发票注明价款2.52万元(已扣除收购旧货的成本0.28万元);

(4) 以出厂价将电机50台发给外省市的所属机构用于销售,所属机构已开具发票;支付运杂费1.2万元.其中包括建设基金0.05万元,装卸费0.02万元,保险费0.18万元,并取得铁路运输发票:

(5) 该厂用2台电机与某水泥厂兑换250袋水泥.价款为1.3万元(不含税),并将水泥用于房屋维修,双方都没有开具增值税专用发票;

(6) 当月购入钢材一批,增值税专用发票注明税款是6.4万元,已验收入库,在使用时,发现部分钢材规格不符合购货合同要求,经协商对方同意退货,退货钢材的不含税价为3万元,取得对方开出的红字增值税专用发票;

(7) 当月委托某企业加工电机配件,拨付的原材料实际成本为1.8万元,加工后配件已收回,受托方开来的增值税专用发票注明的加工费为0.4万元,永安厂以银行存款支付;

(8) 为加工某型号电机,从国外进口特种机床一台,到岸价格为10万元,关税税率为21%,已从海关取得完税凭证,货物已入库;

(9) 永安厂为改善办公条件,将厂区一块土地划出,与一房产开发公司合作建房,双方约定永安厂提供土地使用权,房产开发公司出资,房屋建成后按4:6的比例分成(永安厂 40%,房屋开发公司60%)。该办公楼建成后总造价为3000万元,当地税务机关核定的成

本利润率为10%;永安厂为解决流动资金困难,又将分用房屋的40%出售,售价760万元,当月工程结算与房房屋销售均已完成。

根据上述资料,请计算分析下列各题:

永安厂购进钢材抵扣进项税额须具备的条件是( ):

A.货物到达企业

B.收到销货方填开的增值税专用发票联与抵扣联

C.货物验收入库

D.企业付清购货款

正确答案:BC


甲企业(一般纳税人)为乙企业(小规模纳税人)从丙企业(一般纳税人)代购原材料一批,丙企业给甲企业开具的增值税专用发票上注明价款50000元,税款8500元;该张发票认证通过后,甲企业按原价开给乙企业普通发票,取得价税合计款58500元,同时甲企业向乙企业收取手续费1000元。甲企业应缴纳( )元。

A.增值税145.30

B.增值税170.00

C.营业税50.00

D.营业税2975.00

正确答案:A


董事会批准的新投资项目的投资回收期(不含建设期)为( )年。

A.7.16

B.6.16

C.5.16

D.4.16

正确答案:D


下列属于城镇土地使用税计税依据的有( )。

A.税务机关核定的占地面积

B.房地产管理部门确认的土地面积

C.没有土地使用证书的纳税人申报的面积

D.房地产管理部门核发的土地使用证书上的面积

E.没有土地使用证书的纳税人不纳税

正确答案:BCD
解析:纳税人实际占用的土地面积按下列顺序确定:一是测定的面积;二是证书确认的面积;三是申报的土地面积。


根据《企业会计制度》的规定.下列各项中,不应通过“其他应收款”科目核算

的有( )

A.信用证保证金存款

B.出租固定资产应收取的租金收入

C.外币贷款抵押存款

D.支付的工程投标保证金

E.债券投资时,实际支付的价款中包含的已到期但尚未领取的利息

正确答案:ACE


21年注册税务师(CTA)考试题免费下载9篇 第5篇


下列关于企业内部研究开发支出的会计处理中,表述不正确的有( )。

A.企业研究阶段的支出应全部费用化

B.企业研究阶段的支出应全部资本化

C.企业开发阶段的支出应全部费用化

D.企业开发阶段的支出应全部资本化

E.企业无法区分研究阶段支出和开发阶段支出的,应将所发生的研发支出全部费用化

正确答案:BCD


在确定外商投资企业和外国企业的应纳税所得额时,下列借款利息支出中不允许税前扣除的有( )。

A.企业在生产经营期间用做流动资金的借款利息

B.企业在筹建期间因自有资金不足而借款投资的,建设期间支付的利息

C.用借款购置固定资产,在投入使用前所支付的利息

D.用借款扩建形成的固定资产,在投入使用后所支付的利息

E.企业对外投资的借款利息

正确答案:BC
解析:外商投资企业和外国企业年度所得税申报表中的相关内容,根据《外商投资企业和外国企业所得税法》的具体规定:企业在筹建期间因自有资金不足而贷款投资的,其在建设期间支付的利息,应作为资本支出,计入有关资本原价,通过固定资产折旧或无形资产摊销的方式列出。企业开始生产经营以后,需要继续逐年支付利息的,按当年实际应负担的数额列出。企业在生产经营期间用借款购置设备或进行扩建形成的固定资产,在投入使用前所支付的利息,应作为资本支出,通过固定资产折旧的办法列支;新增固定资产投入使用后继续发生的利息支出,可以按当年实际发生数作为费用列支。企业在生产经营期间用做流动资金的借款利息、对外投资的借款利息,可以列为当年的费用开支。


2007年签订租赁合同该企业应缴纳印花税( )元。

A.94.5

B.95

C.124.5

D.125

正确答案:D
未指定具体租赁期限先按5元贴花。
应缴纳印花税=12×1‰×10000+5125(元)


2008年7月该煤矿应纳增值税( )元。

A.200080

B.215680

C.215610

D.250000

正确答案:A


税收立法是指国家机关依照其职权范围,通过一定程序制定税收法律规范的活动,下列关于税收立法说法错误的是( )。

A.《中华人民共和国税收征收管理法》是国务院制定的税收法规

B.税收立法权的划分,是税收立法的核心问题

C.税收立法必须经过法定程序,这是法的现代化的基本标志之一

D.在我国,划分税收立法权的直接法律依据主要是《宪法》与《立法法》的规定

正确答案:A
《中华人民共和国税收征收管理法》是全国人大常委会制定的税收法律。


2005年度应缴纳的企业所得税额是( )万元。

A.170

B.183.3

C.154.8

D.180

正确答案:C
解析:(1)允许扣除的税金:75+15=90(万元) (2)允许扣除的管理费用:350-10-(30-18)=328(万元) (3)境内应纳税所得额为:4000+300-3200-220-90-5-(350-10-30+18) +44-(30-10)+60-35=506(万元) (4)境外所得已纳税款的抵免限额:(560+60)×30%×60÷(506+60)=18(万元)境外实际已纳税额60×25%=15(万元) (5) 2005年(境内、境外所得)应缴纳企业所得税额为(506+60)×30%-15= 154.8(万元)


下列关于民事权利能力的表述中正确的是( )。

A.法人与自然人的民事权利能力相同

B.自然人的民事权利能力与民事行为能力是一回事

C.自然人的民事权利能力始于出生,终于死亡

D.法人不能独立享有民事权利能力和行为能力

正确答案:C
本题考核民事权利能力。法人与自然人的民事权利能力不同。自然人的民事权利能力始于出生,终于死亡;法人的民事权利能力始于法人的成立,终于法人消灭。所以选项A错误,选项C正确。自然人的民事权利能力是自然人依法享有民事权利和承担民事义务的资格;自然人的民事行为能力,是指法律赋予自然人通过自己的行为,取得民事权利和承担民事义务的资格。因此二者是不同的。所以选项B错误。法人能够独立享有民事权利能力和行为能力。所以选项D错误。


21年注册税务师(CTA)考试题免费下载9篇 第6篇


在估计因或有事项而确认的负债金额时,以下正确的选择有( )。

A.如果存在一个金额范围,合理估计数是该范围上、下限的平均数

B.如果存在一个金额范围,合理估计数是该范围的上限

C.如果存在一个金额范围,涉及单个项目,按最可能发生的金额确定

D.如果存在一定金额范围,涉及单个项目,按可能发生的金额的下限确定

E.如果存在一个金额范围,涉及多个项目,按各种可能发生的金额及其发生的 概率计算确定

正确答案:ACE


按照城镇土地使用税暂行条例的规定,下列表述不正确的是( )。

A.免税单位无偿使用纳税单位的土地应征土地使用税

B.免税单位无偿使用纳税单位的土地免征城镇土地使用税

C.纳税单位无偿使用免税单位的土地不征土地使用税

D.纳税单位有偿使用免税单位的土地,免税单位按规定缴纳土地使用税

E.纳税单位无偿使用免税单位的土地,纳税单位按规定缴纳土地使用税

正确答案:AC
解析:纳税单位有偿使用免税单位的土地,免税单位按规定缴纳土地使用税,因为免税单位的土地用途发生了变化,不符合免税条件;纳税单位无偿使用免税单位的土地,纳税单位要征收土地使用税。


下列项目中,符合企业所得税税前扣除项目规定的是( )。

A.投资风险准备基金

B.短期投资跌价准备金

C.残疾人就业保障基金

D.长期投资减值准备金

正确答案:C
解析:企业计提的资产减值准备,只有坏账准备可以按规定在税前扣除。


某百货商场采用进价核算,2006年10月发生如下经济业务:

(1)10月1日,将库存商品自行车赛车5辆,拨给工会做“庆国庆全民健身运动会”专用,该车每辆进价300元;含税售价468元。

(2)10月3日,从江苏外购洗衣机100台,洗衣机厂开具的增值税专用发票上注明价款200000元,税款34000元,以银行存款支付。

(3)10月4日,上述商品验收入库,根据“商品验收单”将上述商品验收入库。同时取得运输部门开具的运费发票一张,注明运费10000元,装卸费等杂费1200元。款项已付。

(4)10月6日,售给某单位彩电10台。不含税批发单价为每台2400元,售给某单位洗衣机20台,每台不含税批发价为2200元,货款及税款均已收妥。

(5)10月8日,向本市彩电厂购进彩电50台,不含税单价为1800元,企业派自己车队汽车自行运回,取得增值税专用发票一张,并以银行转账支票结算。车队共发生运费200元。

(6)10月10日,缴纳9月份增值税23100元。

(7)10月12日,自永久自行车厂采购自行车200辆,每辆不含税进价为260元,合同规定先预付货款的40%。以信汇方式预付给永久自行车厂货款24336元。

(8)10月20日,拨付美丽服装厂毛料300米,不含税单价40元,加工西服100套,从仓库发出材料。

(9)10月22日,从永久自行车厂运的自行车到货,并验收人库,因结算单据未到,余款尚未支付。

(10)10月27日,美丽服装厂100套西服加工完毕验收入库,企业按加工协议每套支付加工费及税款合计120元。取得增值税专用发票一张。

(11)10月31日,本月零售其他商品取得收入合计为372000元,均未开具发票。取得的增值税进项税额扣除依据的相关凭证,均在本月认证并申报抵扣。

要求:根据上述资料,计算当月应纳增值税,并编纳税申报表。

正确答案:

(1)当期销项税额的计算
①6日销售彩电应提销项税=10×2400×17%=4080(元)
销售洗衣机应提销项税=20×2200×17%=7480(元)
②31日零售商品应提销项税=372000÷1,17×17%=54051.28(元)
上述两项合计销项税额=4080+7480+54051.28=65611.28(元)
(2)当期进项税额的计算:
①3日购洗衣机取得合法扣税凭证,款已付,按规定允许抵进项税3400(元)。
②4日外购商品发生运费取得合法扣税凭证,允许抵进项税=10000×7%=700(元)
③8日购入彩电,取得合法扣税凭证,款已付,按规定允许抵进项税=50×1800×17%=15300(元)
④12日购自行车未付齐货款,未取得合法扣税凭证,故不能计提进项税额。
⑤27日支付加工费取得合法扣税凭证,按规定允许抵迸项税=100×120÷1.17×17%=1743.59(元)
上述5项合计允许抵进项税=34000+700+15300+1743.59=51743.59(元)
(3)当月应纳增值税=65611.28—51743.59=13867.69(元)
根据上述计算结果编报企业增值税纳税申报表。
增值税纳税申报表
(适用于一般纳税人)
根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第二十二条和第二十三条的规定制定本表。纳税人不论有无销售额。均
应按主管税务机关核定的纳税期限按期填报本表,并于次月1日起10日内,向当地税务机关申报纳税并结清上月应纳
税款。
税款所属时间:自2006年10月1日至2006年10月31日
填表日期:2006年11月10日            金额单位:元角至分

纳税人识别号

所属行业:

纳税人名称

××××

法定代表人姓名

×××

营业地址

××××

开户银行及账号××××

企业登记注册类型

×××

电话号码

××××

销 售 额

税  额

项  目

本月敦

本年累计数

本月数

本年累计数

(a)

(b)

(c)

(d)

按适用税率征税货物及劳务

1=2+3

385948.71

65611.28

货物名称

适用税率(%)

商品

17%

385948.71

65611.28




2000.00


340

  小计

2

应税劳务

3

按简易征收办法征税货物

4=5+6+7

其中:适用6%征收率的货物

5

    适用4%征收率的货物

6

7

免税货物

8

小口货物免税销售额

9

  本月数


  项  目

合计

17%
税率

13%
税率

10%
扣除率

7%
扣除率

6%
征收隼

4%
征收率

预期存货已征税款

本年
累计数

本期进项税额发生额

10

51743.59

51043.59

700

进项税额转出

11

其中:免税货物用

12



  非应税项目用


13



  非正常损失


14

  简易办法征税货物用

15

免抵退货物不得抵扣税额

16

  其他

17

  期初存货已征税款期末余额

18

19

  项  且

  本月数

本年累计数










声明

  (如果你已委托代理申报

销项税额合计

20=1c

  65611.28

人,请填写下列资料)



进项税额合计


21=10—11


  51743.59

  为代理一切税务事宜。现
授权  (地址)



上期留抵税额


22


  为本纳税人的代理申报人。




免抵退货物已退税额


23

任何与本申报表有关的往来文
件都可寄与此人。

应抵扣税额合计

24=21+22—23

  51743.59






实际抵扣税额


25(如24<20则
为24。否则为20)



  51743.59




  授权人签字:

续表

应纳税额

26=20+4c-25

  13867.69

  此纳税申报表是根据《中




代扣代缴税额


27

华人民共和国增值税暂行条例)

的规定填报的。我确信它是真

本期应纳税税合计

28=26+27

  13867.69

实的、可靠的、完整的。



期末留抵税鞭


29=24—25



期初未缴税额(多缴为负数)


30


  23100



本期已缴税额

31

  23100



其中:本期应纳税额预缴数


32


期末未缴税额(多缴为负数)

33=30+28—3I

  13867.69



其中:欠缴税额


34


本期应补(应退)税额


35=28—32


  13867.69

  声明人签字:

会计主管签字:×××  代理申报人签字:×××  纳税人签章:×××
以下由税务机关填写:  接收人:  主管税务机关盖章:
收到日期:  接收人:  主管税务机关盖章:
注:此表一式三联,第一、二联为申报联,第三联纳税人留存。


1999年底,东方造船厂核算该项工程的各科目或明细科目的余额正确的有( )。

A.工程施工(WY)借方1624000元

B.工程结算(WY)贷方2035800元

C.应收账款(中远公司)借方40000元

D.主营业务收入(WY)贷方1900080元

正确答案:AB
解析:建造合同业务的账各处理。


下列项目中,应按我国税法规定缴纳个人所得税的有( )。

A.某中国公民(境内有住所)在境外取得的债券利息所得

B.某中国公民被派往香港工作取得工资、薪金所得

C.某外国作家将其作品在中国出版取得的所得

D.某外籍个人将境外房屋出租给境外个人使用取得的所得

E.某外籍个人转让中国境内的土地使用权取得的所得

正确答案:ABCE
解析:外籍个人将境外房屋出租给境外个人使用取得的所得不属于我国个人所得税的征税范围;某外籍个人将境内房屋出租给个人使用取得的所得,应按我国税法规定缴纳个人所得税。


因债务人无偿向第三人转让财产,对债权人造成损害的,债权人可以( )。

A.向债务人表示撤销其行为

B.向工商行政管理机关请求撤销债务人的行为

C.请求人民法院撤销债务人的行为

D.要求第三人返还财产

正确答案:C


21年注册税务师(CTA)考试题免费下载9篇 第7篇


根据有关法律和司法解释的规定,民事诉讼中对( ),当事人无需举证。

A.定理

B.由已知的事实推定另一个事实

C.原告在起诉状中所阐述的事实

D.被告对原告提出的事实不作表示的

E.已为有效公证书所证明的事实

正确答案:ABE
《最高人民法院关于民事诉讼证据的若干规定》第九条规定,下列事实,当事人无需举证证明:(一)众所周知的事实;(二)自然规律及定理;(三)根据法律规定或者已知事实和日常生活经验法则,能推定出的另一事实;(四)已为人民法院发生法律效力的裁判所确认的事实;(五)已为仲裁机构的生效裁决所确认的事实;(六)已为有效公证文书所证明的事实。


按照外商投资企业和外国企业所得税法的规定,下列关于再投资退税的表述正确的是( )。

A.再投资是指外商投资企业的外国投资者将其从该企业取得的税后利润增加注册资本或投资举办其他外商投资企业

B.再投资额必须是从外商投资企业取得的税后利润,免税期的利润可按饶让原则视同税后利润

C.外商投资企业将从税后利润中提取的储备基金转作再投资,其中属于外国投资者的部分,也可享受再投资退税优惠

D.外国投资者将从外商投资企业取得的利润,再投资购买其他投资者在已存在的企业的股权,也可享受再投资退税优惠

正确答案:C


王某的一篇论文被编人某论文集出版,取得稿酬5000元,当年因添加印数又取得追加稿酬2000元。上述王某所获稿酬应缴纳的个人所得税为( )元。

A.728

B.784

C.812

D.868

正确答案:B
解析:同一作品出版、发表后,因添加印数而追加稿酬的,其取得的稿酬应与以前出版、发表时取得的稿酬合并为一次所得,计征个人所得税。王某所获稿酬应缴纳的个人所得税=(5000+2000)×(1-20%)×20%×(1-30%)=784(元)。


大海公司于2007年1月1日用一批原材料对海天公司进行投资,占海天公司60%的股权。投出的原材料账面余额为1 000万元,公允价值为1 100万元,发生了相关税费10万元。投资时海天公司可辨认净资产公允价值为2 000万元,假设两公司不存在关联关系,公司属于非同一控制下的企业合并。海天公司和大海公司均为增值税一般纳税人,增值税税率为17%,则大海公司投资时长期股权投资的入账价值为( )万元。

A.1 297

B.1 110

C.1 100

D.1 010

正确答案:A
解析:合并成本=付出资产的公允价值(存货含税价)+直接相关费用
=1 100×(1+17%)+10=1 297(万元)
借:长期股权投资——海天公司                  1 297
贷:其他业务收入                        1 100
应交税费——应交增值税(销项税额)               187
银行存款                           10
借:其他业务成本                        1 000
贷:原材料                           1 000


甲公司2009年度应交企业所得税为( )万元。

A.433.75

B.440.75

C.450.50

D.462.50

正确答案:A


对租赁房产,以下说法错误的是( )。

A.以房产投资,收取固定收入,不担风险的,按租金计算房产税

B.融资租赁房屋根据实际情况决定是采用余值还是租金交纳房产税

C.国家财政部门拨付事业经费的单位出租房产,可以免税

D.对个人按市场价格出租的住房,一律按12%的税率减半征收

正确答案:BCD


纳税人取得的以下所得或发生的以下事项应按照“工资、薪金所得”缴纳个人所得税的有( )。

A.《财会学习》杂志的编辑在该杂志上发表文章取得的所得

B.律师事务所向其投资者支付的工资

C.单位为职工个人购买商业性保险,在办理投保手续时

D.某股份公司为股东购买车辆并将车辆所有权办到股东个人名下

E.非本单位报刊、杂志的专业人员在本单位的报刊、杂志上发表作品取得的所得

正确答案:AC
解析:律师事务所向其投资者支付的工资按照个体工商户生产经营所得计征个人所得税;企业为股东购买车辆并将车辆所有权办到股东个人名下,其实质为企业对股东进行了红利性质的实物分配,应按照“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税;非本单位报刊、杂志的专业人员在本单位的报刊、杂志上发表作品取得的所得,按“稿酬所得”项目征收个人所得税。


21年注册税务师(CTA)考试题免费下载9篇 第8篇


甲工业企业期末“原材料”科目余额为200万元,“生产成本”科目余额为140万元,“材料成本差异”科目贷方余额为20万元,“库存商品”科目余额为300万元,“工程物资”科目余额为200万元。则甲工业企业期末资产负债表中“存货”项目的金额为( )万元。

A.480

B.620

C.640

D.820

正确答案:B
期末资产负债表中“存货”项目的金额=200 140-20 300=620(万元)。


自诉案件的被告人在刑事诉讼过程中可以对自诉人提起( )。

A.反诉

B.上诉

C.抗诉

D.追诉

正确答案:A


纳税人下列经营业务的收入,可以分期确定并据以计算应纳税所得额的是( )。

A.代销方式销售商品

B.分期收款方式销售商品

C.为其他企业加工、制造大型机器设备,持续时间超过一年

D.建筑、安装工程,持续时间超过一年

正确答案:BCD


下列股利分配政策中,有利于公司保持理想的资本结构、使综合资本降至最低的是( )。

A.固定或持续增长的股利政策

B.剩余股利政策

C.固定股利政策

D.低正常股利政策加额外股利政策

正确答案:B
股利分配政策。


在民法理论上,非法人组织的形式主要有( )。

A.个人合伙

B.企业法人的分支机构

C.企业的车间、班组

D.筹建中的法人

E.高等院校

正确答案:ABD
解析:非法人组织的形式主要是合伙、法人的分支机构、筹备中的法人。


在计算应纳税所得额时,可以据实扣除的项目有( )。

A.增值税及附加

B.消费税及附加

C.营业税及附加

D.土地增值税

正确答案:BCD


长城公司2008年8月份甲材料的材料成本差异率为( )。

A.-0.02

B.-0.0194

C.0.0194

D.0.02

正确答案:A


21年注册税务师(CTA)考试题免费下载9篇 第9篇


契税的征税范围为发生土地使用权和房屋所有权权属转移的土地和房屋。下列各项表述正确的是( )。

A.国家将国有土地使用权出让的不征契税

B.将上地使用权赠与和交换的不征契税

C.以自有房产作股投入本人经营的企业免征契税

D.买房拆料或翻建新房应征收契税

正确答案:CD


某小型企业不能正确核算收入总额,2009年发生成本费用180万元;税务机关核定的应税所得率为10%。2009年该企业应缴纳企业所得税( )万元。

A.3.6

B.4.5

C.4

D.5

正确答案:D


华某提起诉讼,有关起诉对象和请求理由正确的说法是( )。

A.可以告浪海公司侵权

B.只能告王某,不能告浪海公司,否则败诉

C.可选择告浪海公司或王某做被告

D.只能告浪海公司,不能告王某,否则将败诉

E.可以告王某和浪海公司列为共同被告,但请求理由只能是侵权

正确答案:B
本案股权转让协议的当事人是王某与华某。因王某不履行合同义务,根据合同相对性原理,华某应该根据合同请求王某承担责任。


按照现行消费税制度规定,卷烟由于接装过滤嘴,改变包装或其他原因提高销售价格后,征税的方法是按( )。

A.原销售价格征税

B.新的销售价格确定征税类别和适用税率征税

C.新的销售价格征税,但不相应提高征税类别和适用税率

D.原销售价格征税,差价按新税率征税

正确答案:B
卷烟由于接装过滤嘴等原因提高销售价格的,应按照新的销售价格确定征税类别和适用税率。 


进口环节应缴纳的增值税和消费税合计( )万元。

A.314.29

B.318.87

C.307.80

D.309.89

正确答案:B


阳光公司2008年度应缴纳企业所得税是( )万元。

A.547.93

B.557.5

C.560.43

D.565.42

正确答案:ABC


企业发生的下列保险费用,准予在企业所得税税前扣除的有( )。

A.纳税人按规定上交劳动保险部门的职工养老保险和待业保险

B.纳税人参加财产保险、运输保险,按照规定交纳的保险费用

C.纳税人为其投资者向商业保险机构投保的人寿保险或财产保险

D.纳税人为其雇员个人向商业保险机构投保的人寿保险或财产保险

E.纳税人按国家规定为特殊工种职工按规定支付的法定人身安全保险费

正确答案:ABE