21年注册税务师(CTA)历年真题和解答7节

发布时间:2021-09-20
21年注册税务师(CTA)历年真题和解答7节

21年注册税务师(CTA)历年真题和解答7节 第1节


甲为乙代办托运业务,他们之间办理的运费清单(结算凭据),应该( )

A.不贴花

B.贴花

C.暂不贴花

D.减半贴花

正确答案:A


某企业总机构在甲地,分支机构在乙地,其增值税一般纳税人认定手续应在( )主管税务机关申请办理。

A.甲地

B.乙地

C.各自机构所在地

D.总机构的上级主管部门所在地

正确答案:C


全年工资、薪金收入应缴纳个人所得税( )元。

A.535

B.435

C.300

D.675

正确答案:C
解析:(1)工资每月应纳个人所得税=(1000-800)×5%=10(元)
(2)年终奖金应纳个人所得税3600÷12=300(元)确定适用税率为5%应纳税额=3600×5%=180(元)
(3)全年工资、年终奖金应纳个人所得税合计=10×12+180=300(元)


下列关于债权与物权区别的论述中正确的是 ( )。

A.物权反映的是财产归属与支配关系,债权反映的是财产流转关系;前者属于财产关系的动 态形态,后者属于财产关系的静态形态

B.物权是对物的直接、排他性的支配权,债权则是对特定人(债务人)的请求权,债权所包含的财产利益,只能通过债务人的给付行为才能实现,债权本身并不包含对物的直接支配的权能

C.物权的义务主体为权利人以外的一切人,债权的义务主体则是特定的,债权人只能对债务人主张权利,原则上不能对债务人以外的第三人提出权利请求

D.债权享有人行使权利无需借助他人的行为,物权人必须凭借债务人履行义务的行为才能实现权利,物权为相对权,债权为绝对权

E.物权可以转让,但是债权不可以转让

正确答案:BC
解析:本题考核债权和物权的区别。物权属于财产关系的静态,债权属于财产关系的动态,选项A错误。物权享有人行使权利无需借助他人的行为,债权人必须凭借债务人履行义务的行为才能实现权利,债权为相对权,物权为绝对权,选项D错误,债权人可以将债权转让给第三入,选项E错误。


下列各项业务,可能会引起永久性差异的有( )。

A.非货币性资产对外捐赠

B.用库存商品发放职工福利

C.根据已出售的产品计提产品质量保证

D.分期收款方式销售商品

E.预收款方式销售不动产

正确答案:AB


21年注册税务师(CTA)历年真题和解答7节 第2节


下列会计事项中,应在“应付职下薪酬”科目借方核算的有( )。

A.确认因解除与职工的劳动关系给予的补偿

B.企业以外购商品作为非货币性福利发给职工

C.企业确认以现金结算的股份支付额

D.扣还代垫的个人所得税

E.外商投资企业用提取的职工奖励及福利基金奖励职工

正确答案:BDE


办税服务厅是税务机关为纳税人办理涉税事项的机构或场所,下列说法正确的是( )。

A.办理涉税事项,提供税收产品的机构或场所?

B.办理涉税事项,提供纳税服务的机构或场所?

C.办理涉税事项,提供税收执法的机构或场所?

D.办理涉税事项,提供税务管理的机构或场所

正确答案:B.
解析:办税服务厅,是指税务机关为纳税人、扣缴义务人集中办理涉税事项,提供纳税服务的机构和场所。


某中外合资家电生产企业,共有在册职工120人,资产3500万元。2008年销售产品取得不含税收入2500万元,会计利润600万元,已预缴所得税150万元。经会计师事务所审核,发现以下问题:

(1) 期间费用中广告费450万元、业务招待费15万元、研究开发费用20万元。

(2) 营业外支出50万元(含通过公益性社会团体向贫困山区捐款30万元,直接捐赠6万元)。

(3) 计入成本、费用中的实发工资总额150万元、拨缴职工工会经费3万元(并取得专用收据)、支出职工福利费23万元和职工教育经费6万元。

根据上述资料和税法有关规定,回答下列问题:

计算广告费和业务招待费纳税调整金额( )万元;

A.75

B.9

C.81

D.66

正确答案:C
解析:广告费的调整额
  =450-2500×15%=450-375=75(万元)
  业务招待费的调整额
  2500×5‰=12.5(万元)
  15×60%=9(万元)
  业务招待费调增所得额=15-9=6(万元)
  合计纳税调整=75+6=81(万元)


甲公司2006年3月1日以银行存款96万元购入一项无形资产,法定有效期为8年,合同规定的受益年限为5年。该无形资产2007年年末估计可收回金额为35.15万元, 2008年年末估计可收回金额为45万元,预计使用年限不变。则甲公司2008年度应摊销的无形资产金额为( )万元。

A.11.10

B.12.25

C.17.55

D.19.20

正确答案:A
解析:2007年末无形资产账面净值=96-96×(10+12)/60=60.8(万元)2008年无形资产摊销额=35.15×12/(60-22)=11.1(万元)


上述经济业务对甲公司2010年度营业收入的影响额为( )万元。

A.3 700

B.3 800

C.4 500

D.5 200

正确答案:A


21年注册税务师(CTA)历年真题和解答7节 第3节


或有事项是指过去的交易或事项形成的一种状况,其结果须通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实。因此,下列哪些事项应在资产负债表日确认为或有事项( )。

A.商业票据的背书转让

B.债务担保

C.尚未审结的赔偿案件

D.产品质量保证

E.存货的价值发生减损

正确答案:ABCD
常见的或有事项有:商业票据的背书转让或者贴现、未决诉讼、未决仲裁、产品质量保证等。存货的价值发生减损应该计提存货跌价准备,不是或有事项。 


下列费用中,应当作为管理费用核算的有( )。

A.按营业收入计算支付的技术使用费

B.为扩大商品销售发生的业务招待费

C.生产工人的劳动保护费

D.售后服务网点的业务费

E.同一控制下企业合并发生的直接费用

正确答案:ABE


万合公司2010年甲产品的销售净利润率比2009年增长( )%。

A.5.23

B.7.6

C.32.09

D.47.24

正确答案:D
解析:2009年销售净利润率=净利润/销售收入净额=450000/(47828×85)×100%=11.07%
  2010年销售净利润率=净利润/销售收入净额=1012622.8×(1-25%)/[(47828+7000)×85]×100%=16.30%
  万合公司2010年甲产品的销售净利润率比2009年的增长率=(16.30%-11.07%)/11.07%×100%=47.24%


根据以下内容,回答1~4题。

2010年2月1日,王某与徐某约定:王某将一栋房屋出售给徐某,房价80万元。徐某支付房屋价款后,王某交付了房屋,但没有办理产权移转登记。2010年4月1日,王某以100万的价格将该房屋出售给了赵某并办理了产权过户登记,该房屋在2010年4月10日的一个风雨交加的夜晚被雷击起火烧毁。请回答下列问题:

下列有关王某与徐某之间的买卖合同效力及房屋所有权的问题,说法正确的有( )。

A.王某与徐某之间的买卖合同成立,但没有生效

B.王某与徐某之问的买卖合同成立,且已经生效

C.徐某已经支付房款,可以取得房屋的所有权

D.徐某可以取得房屋的所有权

E.徐某不享有房屋的所有权

正确答案:BE
本题考核买卖合同的生效时间及所有权的转移。王某与徐某之间的房屋买卖合同自签订之日起成立并生效。不动产物权变动,以向国家行政主管机关登记为要件,方能发生所有权转移的后果。徐某没有办理房屋产权过户登记,不享有房屋的所有权。


下列属于我国现行资源税主要特点的是 ( )

A.指对特定资源征税

B.具有收益税性质

C.具有级差收入税的特点

D.实行从量定率征收

正确答案:ABC
解析:D项应为从量定额征收。


21年注册税务师(CTA)历年真题和解答7节 第4节


南方公司拟购建一条新生产线,项目总投资800万元,建设期为2年,可以使用6年。若公司要求的年报酬率为10%,则该项目每年产生的最低收益为( )万元。(已知年报酬率为10%时,8年的年金现值系数为5.3349,2年的年金现值系数为1.7355)

A.86.41

B.133.33

C.149.96

D.222.26

正确答案:D


根据行政程序法理论,( )属于行政程序法的基本原则之一。

A.意思自治原则日

B.处分原则

C.参与厦则

D.公序良俗原则

正确答案:C


下列各项业务中,应在“以前年度损益调整”科目贷方核算的是( )。

A.冲减资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的退回以前年度销售产品的销售收入

B.上年度误将购入设备的支出计入管理费用

C.上年度少计提的长期投资减值准备

D.补记上年度少计的企业所得税

正确答案:B


对出售旧房及建筑物的纳税人来说,其计算土地增值税的扣除项目范围及其金额包括下列项目中的( )。

A.取得土地使用权所支付的金额

B.旧房及建筑物的评估价格

C.与转让房地产有关的税金

D.财政部规定的加计扣除金额

正确答案:ABC


下列金融业务中,有关营业税依据的确定,表述正确的是( )。

A.金融机构从事外汇买卖业务,以卖出价为营业额

B.金融机构销售账单凭证、支票,以取得的收入为营业额

C.金融机构将吸收的存款贷与他人使用,以贷款利息减去存款利息的余额为营业额

D.金融机构进行债券转让业务,以买卖债券的价差收入为营业额

E.金融机构的股票转让业务净收入为营业额

正确答案:BD
解析:AE项以买卖价差收入为营业额,C以取得的贷款利息为营业额。


21年注册税务师(CTA)历年真题和解答7节 第5节


按照我国法律的规定,以下不适用我国《合同法》的是( )。

A.技术合同

B.技术工程合同

C.行纪合同

D.监护协议

正确答案:D
解析:本题考核合同法的调整范围。合同是平等主体的自然人、法人、其他组织之间设立、变更、终止民事权利义务关系的协议。婚姻、收养、监护等有关身份关系的协议,适用其他法律的规定。


区国税局决定对某化工企业编造虚假计税依据的行为给予50000元罚款的处罚。该企业认为罚款过重,向市国税局申请复议。市国税局经复议审理,决定将罚款变更为30000元。该企业对复议决定仍不服,遂向法院起诉市国税局。法院经审理认为,30000元的罚款处罚也过重,显失公正。法院正确的处理是( )。

A.只能判决撤销区国税局的处罚决定,责令其重新作出处罚决定

B.只能判决撤销区国税局和市国税局的决定,责令区国税局作出处罚决定

C.只能判决撤销市国税局的决定,但不得责令其重新作出处罚决定

D.可以根据《行政诉讼法》的有关规定,直接判决变更罚款数额

正确答案:D


在普通的合伙企业中,除合伙协议另有约定外,下列事项的决议,须经全体合伙人一致同意的有( )。

A.处分合伙企业的不动产

B.改变合伙企业的名称

C.对外签署合同

D.招聘员工

E.以合伙企业名义为他人提供担保

正确答案:ABE


2007年9月1日某公司由于承担国家游泳场重要工程项目,经批准免税进口了一套机械施工设备。项目完工,公司于2008年9月14日公司将该设备出售给了国内另一家企业。该设备的到岸价格为1300万元,关税税率为10%,海关规定的监管年限为5年,按规定公司应补缴关税( )万元。

A.10.2.23

B.103.36

C.104

D.106.17

正确答案:D
解析:公司应补缴关税=1300×(1-11÷60)×10%=106.17(万元)补税时,不足一个月但是超过15日的,按1个月计算,不超过15日的,不予计算。


甲公司2008年度财务报告批准对外报出日为2009年4月30日,所得税汇算清缴结束日为2009年3月15日。该公司在2009年4月30日之前发生的下列事项中,不需要对 2008年度会计报表进行调整的是( )。

A.2009年1月15日,法院判决保险公司对2008年12月3日发生的火灾赔偿18万元

B.2009年2月18日得到通知,上年度应收H公司的货款30万元,因该公司破产而无法收回,上年末已对该应收账款计提坏账准备3万元

C.2009年3月18日,收到税务机关退回的上年度出口货物增值税14万元

D.2009年4月20日收到了被退回的于2008年12月15日销售的设备1台

正确答案:C
解析:2009年3月18日,收到税务机关退回的上年度出口货物增值税14万元属于本年度发生的事项,与资产负债表日无关,不应该作为调整事项。


21年注册税务师(CTA)历年真题和解答7节 第6节


利成冰花电冰箱厂,为增值税一般纳税人,2008年6月份别发生下列经济业务,均按税法规定取得和开具相关票据,请分别说明以下销售方式增值税纳税规定,并计算出当期应纳增值税额。

(1)采取交款提货结算方式向甲家电商场销售A型电冰箱l00台,统一出厂价为5000元/台。由于商场购买的数量多,按照协议规定,厂家给予商场统一出厂价5%的优惠,货款全部以银行存款收讫;向乙家电商场销售A型电冰箱50台,为了尽快收回货款,厂家提供价税合计金额2%的现金折扣,乙家电商场及时付款享受了现金折扣。

(2)采取以旧换新方式,从消费者个人手中收购旧电冰箱,销售A型电冰箱l0台,旧电冰箱作价1000元/台。

(3)采取还本销售方式销售A型电冰箱给消费者l5台,根据协议规定,5年后厂家应当将全部货款以价税合计总额退还给购货方。销售后,开出普通发票l5张,含税销售收入合计金额为87750元。

(4)以30台A型电冰箱向丙单位等价换取原材料,A型电冰箱成本每台3500元。双方均按l7%的税率开具了增值税发票。

(5)当月向丁商场销售A型电冰箱共200台。商场在对外销售时发现,有3台商品存在严重的质量问题,商场当即要求退货,该厂当天将电冰箱收回,并向商场开具了红字专用发票后退回货款。

(6)向戊商场赊销A型电冰箱80台,合同约定3个月内付清全款,协议当日提货,开具了增值税专用发票。

本月共发生可抵扣进项税额380000元(含从丙单位换人原材料应抵扣的进项税额)。假设上述增值税专用发票均已通过认证。

正确答案:
(1)税法规定,纳税人采取折扣方式销售货物,如果销售额和折旧额在同一张发票上分别注明的,可以按折扣后的销售额征收增值税;如果将折扣额另开发票,不论其在财务上如何处理,均不得从销售额中减除折扣额。电视机厂采用商业折扣方式向甲家电商场销售产品,属于先打折后销售,实际上就是按每台4750元的单价销售,可按折扣后的金额计算增值税。对乙商场采取的是现金折扣方式,即先销售后折扣,折扣部分不得减除销售额。
销项税额:4750×100×17%+5000×50×17%=123250(元)
(2)税法规定,纳税人采取以旧换新方式销售货物的,应按新货物的同期销售价格确定销额。
销项税额=5000×10×17%=8500(元)
(3)税法规定,纳税人采取还本销售货物的,不得从销售额中减除还本支出。
销项税额:87750÷(1+17%)×17%=12750(元)
(4)税法规定,纳税人采取以物易物方式销售货物的,双方都应作购销处理。以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额,以各自收到的货物核算购货额并计算进项税额。由于是等价交换,并且双方均开具增值税专用发票。该笔业务的销项税额和进项税额相等,即:5000 ×30×17%=25500(元)
(5)税法规定,销售货物并向购买方开具专用发票后,如发生退货或销售折让,购买方必须取得当地主管税务机关开具的《开具红字增值税专用发票通知单》送交销售方,作为销售方开具红字专用发票的合法依据。红字专用发票的存根联、记账联作为销售方扣减当期销项税额的凭证。本业务中,企业擅自开具红字增值税专用发票是不正确的,不得作为扣减销项税额的依据。
销项税额=5000×200×17%=170000(元)
(6)对赊销业务已经开具增值税专用发票的,应当于当期计算增值税销项税额。
销项税额=5000×80×17%=68000(元) 
(7)综上,本月份应纳增值税=销项税额一进项税额
=(l23250+8500+12750+25500+170000+68000)-380000
=(408000-380000=28000(元)


建造和购买生产线项目两种方案中,甲公司应选择( )方案。

A.购买生产线N

B.建造生产线M

C.两个方案一样

D.两个方案均不可行

正确答案:A
解析:建造生产线M方案下:
  投资总额=1 000万元
  第1~4年每年的现金净流量=500×(1-25%)+(1 000-10)/5=573(万元)
  第5年每年的现金净流量=573+10=583(万元)
  则该项目的净现值=573×PVA8%,5+10×PV8%,5-1 000=1 294.62(万元)
  建造生产线M的净现值小于购买生产线N的净现值,在两者投资额与使用年限都相等的情况下,应选择购买生产线N。


根据《合同法》的规定,合同当事人在合同中既约定违约金,又约定定金的,一方违约时,对方( )。

A.不得适用定金规则

B.可以适用定金规则

C.应当适用定金规则

D.可以同时适用违约金和定金条款

正确答案:B


A公司2009年4月1日应做的会计分录为( )。

A.借:长期股权投资——E公司(成本) 2280.80 贷:固定资产 1800 营业外收入——处置非流动资产利得 200 主营业务收入 240 应交税费——应交增值税(销项税额)

B.借:长期股权投资——E公司(成本) 2280.80 贷:固定资产清理 1800 营业外收入——处置非流动资产利得 200 主营业务收入 240 应交税费——应交增值税(销项税额)

C.借:固定资产清理 1800 累计折旧 300 固定资产减值准备 100 贷:固定资产 2200

D.借:主营业务成本 200 贷:库存商品 200

正确答案:BCD
解析:①2009年4月1日
  借:固定资产清理            1800
    累计折旧                300
    固定资产减值准备            100
    贷:固定资产             2200
  借:长期股权投资——E公司(成本)    2280.8
    贷:固定资产清理            1800
      营业外收入——处置非流动资产利得  200
      主营业务收             240
      应交税费——应交增值税(销项税额)
                  (240×17%)40.80

  借:主营业务成本             200
    贷:库存商品              200
  投资成本2280.8万元大于应享有的可辨认净资产公允价值份额2200(5500×40%)万元,不需要调该项长期股权投资初始投资成本。


某汽车厂2008年2月销售自产汽车200辆,每辆不含税售价10万元,本日购进材料的进项税额为50万元。该厂2月还办理了一项还本销售业务,销售自行车300辆,每辆不含税售价l5万元,5年后l5万元(税金除外)全部归还消费者,则该企业2月应纳增值税为( )万元。

A.27500

B.2000

C.36000

D.1055

正确答案:D
应纳增值税=(15×300+200×10)×17%-50=1055(万元)。


21年注册税务师(CTA)历年真题和解答7节 第7节


甲公司2000年“递延税款”账户的年末余额为( )元。

A.借方42240

B.贷方249760

C.借方376480

D.贷方247840

正确答案:B
所得税费用的核算。


关于特殊情况下车船税应纳税额的计算公式及处理,正确的有( )。

A.购买短期交强险的车辆:当年应缴=计税单位×年单位税额×应纳税月份数÷12,其中应纳税月份数为交强险有效期起始日的当月至截止日期当月的月份数

B.已向税务机关缴税的车辆或税务机关已批准免税的车辆:减税车辆应纳税额=减税前应纳税额×(1-减税幅度)

C.欠缴车船税的车辆补缴税款,在2007年1月1日前购置的或缴纳过车船税的:往年补缴=计税单位×年单位税额×(本次缴税年度-前次缴税年度-1),纳税人从未缴纳车船税的,前次缴税年度设定为2006年

D.欠缴车船税的车辆补缴税款,在2007年1月1日以后购置的车辆,纳税人一直未缴纳车船税的:往年补缴=购置当年欠缴的税款+购置年度以后欠缴税款,其中:购置当年欠缴的税款=计税单位×年单位税额×应纳税月份数/12;购置年度以后欠缴税款=计税单位×年单位税额×(本次缴税年度-车辆登记年度-1)

E.欠缴车船税的车辆补缴税款,在2007年1月1日以后购置的车辆,纳税人一直未缴纳车船税的:往年补缴=购置当年欠缴的税款+购置年度以后欠缴税款,其中:购置当年欠缴的税款=计税单位×年单位税额×应纳税月份数÷12;购置年度以后欠缴税款=计税单位×年单位税额×(本次缴税年度-车辆登记年度)

正确答案:ABCD
欠缴车船税的车辆补缴税款,在2007年1月1日以后购置的车辆,纳税人直未缴纳车船税的:往年补缴=购置当年欠缴的税款+购置年度以后欠缴税款其中:购置当年欠缴的税款=计税单位×年单位税额×应纳税月份数/12购置年度以后欠缴税款:计税单位×年单位税额×(本次缴税年度一车辆登记年度-1)。


公民李某是高校教授,2009年取得以下各项收入:

(1)李某每月从任职高校取得工资4400元,12月份取得全年奖金16000元,12月份学校为其家庭财产购买商业保险4000元;

(2)李某在另外一所技能学校兼职授课,每月支付授课费3500元,全年兼职9个月;

(3)3月份以10万元购买A公司(非上市公司)股权,并于10月以25万元将股权转让,转让费用1.3万元;

(4)4月份出版一本专著,取得稿酬40000元,李某当即拿出10000元通过民政部门捐给灾区;

(5)5月份为B公

李某取得的工资、奖金以及学校为其购买的商业保险应缴纳的个人所得税额合计为 ( )元。

A.4120

B.4320

C.3870

D.5065

正确答案:D
解析:对于雇员取得的全年一次性奖金,可以单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税。工资收入应纳个人所得税=[(4400-2000)×15%-125]×11+[(4400+4000-2000)×20%-375]=3490(元);
  12月份奖金收入应纳个人所得税:
  16000÷12=1333.33(元),适用税率10%,速算扣除数25元。
  奖金收入应纳个人所得税=16000×10%-25=1575(元)
  工资、奖金及商业保险应纳个人所得税 =3490+1575=5065(元)


70~74 某甲在时装界有许多朋友,能够比较方便地获得各种信息和货源,于是想办一个服装商场。经与朋友某乙、某丙三人商议,决定共同投资创办一家有限责任公司,注册资本100万元。请根据题目回答70-74题:第 70 题 甲提出,以后公司的经营由自己负责,并且依赖于自己的关系,所以要求不作实际资金投入,而以劳务折价40万元,乙、两分别出资40万、20万。乙、丙二人表示同意。甲以劳务作为出资( )

A.完全合法

B.如果经过评估与40万元的价值相当,则为合法

C.是合法的,但是不得超过注册资本额的20%

D.不合法

正确答案:D


陆某全年兼职收入应缴纳个人所得税( )元。

A.2100

B.4620

C.7680

D.9520

正确答案:C