注册税务师(CTA)考试试题题库7辑

发布时间:2021-09-20
注册税务师(CTA)考试试题题库7辑

注册税务师(CTA)考试试题题库7辑 第1辑


如果某甲对该处罚决定不服提起行政诉讼,工商局在该诉讼中的法律地位是( )。

A.共同的被告

B.共同原告

C.第三人

D.证人

E.与本诉讼无关

正确答案:C
【解析】本题考核行政诉讼的参加人。《行政诉讼法》第27条规定,同提起诉讼的具体行政行为有利害关系(法律上的权利义务关系)的其他公民、法人或者其他组织,可以作为第三人申请参加诉讼,或者由人民法院通知参加诉讼。工商局与提起行政诉讼的具体行政行为有利害关系,因此,可以作为第三人申请参加诉讼或由人民法院通知参加诉讼。


某增值税一般纳税人2008年2月份取得下列发票:(1)2008年1月5日开具的货运定额发票一张,金额为1万元;(2)铁路货物运输发票一张,2008年1月31日开具,凭据上的收货人和托运人均不是本公司,但是以机打的方式在备注栏注明了本企业的名称,票据中注明的运费为32万元,建设基金为5万元,装卸费1万元,保管费1.5万元;(3)购进农产品,收购凭证注明价款5万元;(4)汇总开具的运输发票一张,附加盖业务专用章的运输清单,金额为80万元;则该企业本月取得的发票可以抵扣的进项税额为( )万元。

A.2.59

B.3.29

C.3.24

D.10.99

正确答案:C
(1)准予计算进项税额扣除的货运发票的种类,不包括增值税一般纳税人取得的货运定额发票,货运定额发票不得抵扣。
(2)纳税人取得铁路部门开具的运输发票,如果铁路部门开具的铁路运输发票托运人或收货人名称与其不一致,但铁路运输发票托运人栏或备注栏注有该纳税人名称的(手写无效),该运输发票可以作为进项税额抵扣凭证,本题中以机打的方式在备注栏中注明了本公司的名称,所以取得的铁路运输发票可以抵扣进项税额,但是发票中注明的装卸费、保管费不得作为计算进项税额抵扣的基数。
(3)一般纳税人取得的汇总开具的运输发票,凡附有运输企业开具并加盖“财务专用章”或“发票专用章”的运输清单,允许计算抵扣进项税额,本题中取得的汇总开具的运输发票,所附清单加盖的业务专用章,所以不得作为抵扣的凭据。可以作为进项税抵扣的金额=(32+5)×7%+5×13%=3.24(万元)


被申请人应当自收到行政复议申请书副本或者申请笔录复印件之日起10日,提出书面答复,并提交( )。

A.当初作出具体行政行为的证据、依据和其他有关材料

B.法定代表人身份证明

C.说明作出具体行政行为的主客观因素

D.行政行为决策人名单

正确答案:A


对于发行债券所发生的会计处理,下列说法正确的有( )。

A.如果发行债券筹集资金专项用于购建固定资产的,在所购建的固定资产达到 预定可使用状态前,发生金额较大的(减去发行期间冻结资金产生的利息收入),可分期计入所购建的固定资产成本

B.企业发行的长期债券,应设置“应付债券”总账科目。本科目应当按照“面 值”、“利息调整”、“应计利息”进行明细核算

C.如果发行债券筹集资金专项用于购建固定资产的,在所购建的固定资产达到 预定可使用状态前,发生金额较小的(减去发行期间冻结资金产生的利息收 入),可一次计人所购建的固定资产成本

D.企业发行债券,应按实际收到的现金净额,借记“银行存款”、“现金”等 科目,按债券票面金额,贷记“应付债券——面值”科目;按其差额,借记 或贷记“应付债券——利息调整”科目

E.对于分期付息、一次还本的债券,。应于资产负债表日按摊余成本和实际利率 计算确定的债券利息

正确答案:BDE


下列各项中,不应计入相关资产成本的有( )。

A.按规定计算缴纳的房产税

B.按规定计算缴纳的车船税

C.收购未税矿产品代扣代缴的资源税

D.按规定应缴纳的耕地占用税

E.委托加工应税消费品收回后用于连续生产应税消费品的,由受托方代收代缴的消费税

正确答案:ABE
选项AB,应计入管理费用;选项E,委托加工应税消费品收回后用于连续生产应税消费品的,由受托方代收代缴的消费税可以抵扣,不计入存货成本。


注册税务师(CTA)考试试题题库7辑 第2辑


A公司2008年末对B公司长期股权投资的账面价值为( )万元。

A.3 892

B.3 728

C.3 692

D.3 586

正确答案:C


塑料制品有限公司未向化肥厂发货,取得货款,属于( )。

A.无因管理

B.债的转移

C.委托代理

D.不当得利

正确答案:D
解析:不当得利,是指没有合法根据取得利益而使他人受损的事实。塑料制品有限公司与化肥厂签订的合同属于附生效条件的合同,化肥厂没有通知,该合同尚未生效,塑料制品有限公司没有约定或者法定事由取得的利益属于不当得利,


A公司为2006年新成立的公司,2006年发生经营亏损3000万元,按照税法规定,该亏损可用于抵减以后5个年度的应纳税所得额,预计未来5年内能产生足够的应纳税所得额弥补该亏损。2007年实现税前利润800万元,未发生其他纳税调整事项,预计未来4年内能产生足够的应纳税所得额弥补剩余亏损。2007年适用的所得税税率为33%,根据2007年颁布的新所得税法规定,自2008年1月1日起该公司适用所得税税率变更为25%。2008年实现税前利润1200万元,2008年未发生其他纳税调整事项,预计未来3年内能产生足够的应纳税所得额弥补剩余亏损。不考虑其他因素,则下列说法正确的有( )。

A.2006年末应确认的递延所得税资产990万元

B.2007年末利润表的所得税费用为0万元

C.2007年转回递延所得税资产264万元

D.2007年末的递延所得税资产余额为550万元

E.2008年末当期应交所得税为0万元

正确答案:ADE
解析:2006年末,A公司应确认的递延所得税资产=3000×33%=990(万元);
  2007年末,可税前补亏800万元,递延所得税资产余额为(3000-800)×25%=550(万元),应转回的递延所得税资产=990-550=440(万元),应交所得税为0,所得税费用=440万元;
  2008年末,可税前补亏1200万元,递延所得税资产余额为(3000-800-1200)×25%=250(万元),应转回的递延所得税资产=550-250=300(万元),应交所得税为0,所得税费用=300万元。


2011年我国居民张某在境外将一项专利权让渡给境外的某公司,取得转让收入折合人民币40000元,并按该国税法规定缴纳了个人所得税5500元;同年从该国取得中奖收入折合人民币2000元,按该国税法规定缴纳了个人所得税500元;当年,张某回国后将…部小说作品在我国报刊上发表,取得发表收入50000元。2011年张某应在我国缴纳个人所得税( )元。

A.6400

B.6900

C.5600

D.5080

正确答案:A
张某在某国取得所得应补税额=40000×(1-20%)×20%+2000×20%-5500-500=800(元);将小说发表取得的收入应该按照“稿酬所得”项目缴纳个人所得税,应缴纳的个人所得税=50000×(1-20%)×20%×(1-30%)=5600(元);合计应在我国缴纳个人所得税=800+5600=6400(元)


车辆购置税纳税义务人的范围包括“单位和个人”,其中“单位”指( )。

A.国有企业

B.私营企业

C.股份制企业

D.集体企业

E.个体工商户

正确答案:ABCD


注册税务师(CTA)考试试题题库7辑 第3辑


下列关于股利分配政策的说法中,错误的是( )。

A.剩余股利政策有利于企业保持理想的资本结构,可使综合资金成本降到最低

B.固定股利政策有利于树立企业良好形象,避免出现企业由于经营不善而减少股利分配的情况

C.固定股利支付率政策能使股利支付与盈余多少保持一致,有利于公司股价的稳定

D.低正常股利加额外股利政策有利于公司灵活掌握资金调配,增强股东的信心

正确答案:C
采用固定股利支付率政策下,发放的股利额会随着企业经营业绩的好坏而上下波动,所以不利于公司股价的稳定。


关于税收实体法要素,下列说法中正确的有( )。

A.课税对象是构成税收实体法诸要素中的基础性要素

B.课税对象体现各税种的征税范围

C.税率是以课税对象为基础确定的

D.课税对象和计税依据在价值形态上一般是不一致的

E.课税对象和计税依据在实物形态上一般是一致的

正确答案:ABC


车辆购置税征收范围的调整,由( )决定。

A.国家税务总局

B.国务院

C.财政部

D.交通部

正确答案:B


甲公司在年度财务报告批准报出之前发现了报告年度的会计差错,需要做的会计处理是( )。

A.调整发现当期的相关项目

B.在发现当期报表附注做出披露

C.按照资产负债表日后事项“调整事项”的处理原则做出相应的调整

D.按照资产负债表日后事项“非调整事项”的处理原则做出相应的调整

正确答案:C


关于本案的处理,正确的做法是( )。

A.由税务机关追缴其骗取的退税款,并处骗取税款50%以上5倍以下的罚款

B.实行双罚制,对A公司判处罚金,并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员判处刑罚

C.对A公司税务机关可以在规定期间内停止为其办理出口退税

D.对A公司直接负责的主管人员和其他直接责任人员判处5年以上10年以下有期徒刑,并处骗取税款1倍以上5倍以下罚金

E.对A公司直接负责的主管人员和其他直接责任人员判处5年以上有期徒刑

正确答案:BD
解析:本题考核骗取出口退税罪的量刑。《刑法》第204条规定,以假报出口或者其他欺骗手段,骗取国家出口退税款,数额较大的,处5年以下有期徒刑或者拘役,并处骗取税款1倍以上5倍以下罚金;数额巨大或者有其他严重情节的,处5年以上10年以下有期徒刑,并处骗取税款1倍以上5倍以下罚金;数额特别巨大或者有其他特别严重情节的,处10年以上有期徒刑或者无期徒刑,并处骗取税款1倍以上5倍以下罚金或者没收财产。
《刑法》第211条规定,单位犯罪的,对单位判处罚金,并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员,依照各该条的规定处罚。
按照上述规定,本案骗取出口退税的数额是60万元,属于数额巨大范围,所以处5年以上10年以下有期徒刑,并处骗取税款1倍以上5倍以下罚金。本案属于单位犯罪,所以实行双罚制,对单位判处罚金,并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员,依照各该条的规定处罚。选项BD正确,选项E错误。
选项AC属于税务行政处罚措施,是由行政机关作出的行政处罚。


注册税务师(CTA)考试试题题库7辑 第4辑


当一投资项目存在风险的情况下,该投资项目的投资报酬率应等于( )。

A.风险报酬率+无风险报酬率

B.风险报酬率×标准离差率+风险报酬率

C.风险报酬系数×标准离差+无风险报酬率

D.无风险报酬率+风险报酬系数×标准高差率

E.无风险报酬率+风险报酬系数×经营收益期望值÷标准差

正确答案:AD


下列关于印花税征收管理规定的说法中,正确的有( )。

A.按期汇总缴纳印花税的期限最长不得超过3个月

B.凡多贴印花税票者,不可申请退税,但可申请下期抵扣

C.纳税人购买了印花税票不等于履行了纳税义务,只有在将印花税票贴在应税凭证上后,才算完成了纳税义务

D.印花税一般实行就地纳税,但对于全国性商品物资订货会上所签订的合同应纳的印花税,应由纳税人回其所在地后及时办理贴花完税手续

E.已贴用的印花税票揭下重用造成未缴或少缴印花税的,由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金,并处不缴或者少缴税款50%以上5倍以下的罚款,构成犯罪的,依法追究刑事责任

正确答案:DE


在下列项目中,应计入利润表中“营业外收入”项目的有( )。

A.增值税出口退税

B.先征后返收到的增值税

C.无法支付的应付账款

D.接受现金捐赠

E.收到返还的教育费附加

正确答案:BCDE
解析:按企业会计准则规定,先征后返收到的增值税作为政府补助计入营业外收入,选项CDE都计入营业外收入。出口退税贷记“应交税费——应交增值税(出口退税)”科目,不通过“营业外收入”核算。


下列可以作为质物的有( )。

A.土地

B.房屋

C.票据

D.结婚证

E.提单

正确答案:CE


案中,行政赔偿义务机关应是( )。

A.国家

B.该市有关执法机关

C.该市有关执法机关的上级机关

D.该市人民政府

正确答案:B


注册税务师(CTA)考试试题题库7辑 第5辑


某乡镇企业2004年度实现收入总额250万元,应扣除的成本、费用225万元,应扣除的销售税费22万元。2004年度该乡镇企业应缴纳企业所得税( )万元。

A.0.45

B.0.49

C.0.54

D.0.99

正确答案:B
 (250-225-22)×18%×(1-10%)=0.49万元


某企业2004年签订了如下经济合同:与银行签订一年期借款合同,借款金额200万元;与甲公司签订技术转让合同,合同总金额为200万元,其中研究开发费80万元。该企业2004年度应缴纳印花税( )元。

A.466

B.460

C.700

D.706

正确答案:B


根据《行政许可法》规定,申请人、利害关系人依法申请听证的,行政机关应当( )

A、在20日内组织听证

B、于举行听证的15日前,将听证的时间、地点和听证主持人通知申请人、利害关系人

C、指定审查该行政许可申请的一名工作人员为听证主持人

D、在听证结束后根据听证笔录作出行政许可决定

E、根据法律行政法规规定的收费标准向申请人、利害关系人收取组织听证的费用

正确答案:AD
《行政许可法》第四十七条规定,行政许可直接涉及申请人与他人之间重大利益关系的,行政机关在作出行政许可决定前,应当告知申请人、利害关系人享有要求听证的权利;申请人、利害关系人在被告知听证权利之日起五日内提出听证申请的,行政机关应当在二十日内组织听证。申请人、利害关系人不承担行政机关组织听证的费用。因此,A对,E错。《行政许可法》第四十八条规定,听证按照下列程序进行:(一)行政机关应当于举行听证的七日前将举行听证的时间、地点通知申请人、利害关系人,必要时予以公告;(二)听证应当公开举行;(三)行政机关应当指定审查该行政许可申请的工作人员以外的人员为听证主持人,申请人、利害关系人认为主持人与该行政许可事项有直接利害关系的,有权申请回避;(四)举行听证时,审查该行政许可申请的工作人员应当提供审查意见的证据、理由,申请人、利害关系人可以提出证据,并进行申辩和质证;(五)听证应当制作笔录,听证笔录应当交听证参加人确认无误后签字或者盖章。行政机关应当根据听证笔录,作出行政许可决定。因此,D对,BC错。正确答案是AD




根据有关法律规定,有限责任公司股东会召开临时会议的条件是( )。

A.代表2/3表决权的股东提议召开

B.由出资最多的股东提议召开

C.1/3以上的董事提议召开

D.代表1/4以上表决权的股东提议召开

E.1/3以上的监事提议召开

正确答案:CD
解析:《公司法》第43条规定:“股东会会议分为定期会议和临时会议。代表四分之一以上表决权的股东,三分之一以上董事,或者监事,可以提议召开临时会议。”


根据《税务行政复议规则(暂行)》规定,在纳税人就纳税争议申请复议的案件中,( )。

A、对纳税人提供的符合法律规定的抵押、质押、留置、保证担保,作出征税决定的税务机关应当予以确认

B、税务行改复议机关作出的不予受理决定书和税务行政复议决定书等重要法律文书,可使用行政复议专用章

C、因被申请人税务机关设置障碍耽误法定申请期限的,障碍消除后申请期限重新计算

D、被申请人税务机关在对纳税人依法检查时,通过拍照获取的涉及纳税人销售实物和销售库存记录的证据材料,不得作为复议机关处理案件的证据

正确答案:B


注册税务师(CTA)考试试题题库7辑 第6辑


根据个人所得税相关法规,TYU关于“股票期权所得”的个人所得税征税方法的说法中,正确的有( )。

A.员工接受实施股票期权计划企业授予的股票期权时,除另有规定外,一般不作为应税所得征税

B.员工行权时,其从企业取得股票的施权价低于购买日公平市场价的差额,应按“工资、薪金所得”适用的规定计算缴纳个人所得税

C.对因特殊情况,员工在行权日之前将股票期权转让的,以股票期权的转让净收入,作为财产转让所得征收个人所得税

D.张先生股票期权所得应缴纳个人所得税4560元

正确答案:ABD
对因特殊情况,员工在行权日之前将股票期权转让的,以股票期权的转让净收入,作为“工资薪金所得”征收个人所得税。股票期权所得应缴纳个人所得税=[30000×(4-2.5)÷8×20%-555]×8=4560(元)


在我国,可引起诉讼时效中断的事由有( )。

A.不可抗力

B.提起诉讼

C.意外事件

D.权利人提出请求

E.债务人同意履行义务

正确答案:BDE
本题的考核要点为诉讼时效的中断事由,答题依据见教材的相关内容。  


企业将融资租入的设备作为固定资产核算,所体现的会计核算一般原则是( )。

A.一贯性

B.谨慎性

C.实质重于形式

D.重要性

正确答案:C
企业应当按照交易或事项的经济实质进行会计核算,而不是应当仅仅按照他们的法律形式作为会计核算的依据,这就是实质重于形式原则的要求,会计上将融资租入的设备作为固定资产核算就是这个原则的具体体现。 


企业采用成本法核算长期股权投资时,下列项目中,能引起长期股权投资账面价值变化的有( )。

A.收到股票股利

B.被投资企业发生亏损

C.计提长期股权投资减值准备

D.收到的现金股利超过被投资企业在接受投资后实现的累积净利润

E.追加投资

正确答案:CDE
A、B都不用作账务处理。 


依据车辆购置税的有关规定,下列说法中正确的是( )。

A.车辆购置税价内征收,不转嫁税负

B.车辆购置是一种特种财产税

C.车辆购置税是对所有新购置车辆的使用行为征税

D.车辆购置税的征税环节为车辆的出厂环节

正确答案:B
车辆购置税价外征收,不转嫁税负。车辆购置税是对应税车辆的购置行为课征,征税环节选择在使用环节(即最终消费环节)。


注册税务师(CTA)考试试题题库7辑 第7辑


依据消费税的有关规定,下列消费品中属于化妆品税目的有( )。

A.胭脂

B.高档护肤类化妆品

C.指甲油、蓝眼油

D.演员化妆用的上妆油、卸妆油

E.香皂、口红

正确答案:ABC
演员化妆用的上妆油、卸妆油、香皂、洗发水不属于化妆品征税范围。


甲公司年末按成本与可变现净值孰低法对其原材料进行计价。2004年12月31日甲公司结存原材料15吨,每吨账面成本2100元,市场售价为2000元。根据测算该批原材料可生产W2型机器10台,生产中除该材料外,尚需投入其他成本16000元;市场上W2型机器的售价估计为5500元,但公司与客户已签订了销售5台W2型机器的合同,合同规定的售价为每台5400元;估计销售10台W2型机器的销售费用及税金为14000元。2004年12月31日甲公司应确认的与该批原材料对应的“存货跌价准备”账户的金额为( )元。

A.1500

B.6500

C.7000

D.7500

正确答案:C


A公司对第二笔业务应纳的营业税为( )万元。

A.67.8 B.66.24 C.155.8 D.167.6

正确答案:B
76、[(5000-3000)+(200+50+20+150+100) ×40%]×3%=66.24万元。

 


上市公司的条件是:股票经核准向社会公开发行;公司的股本总额不少于人民币( )万元。

A.1000

B.3000

C.5000

D.10000

正确答案:C
上市公司的条件是:股票经核准向社会公开发行;公司的股本总额不少于人民币5000万元;公司开业3年以上,公司最近三年连续盈利;持有本公司股票面值1000元以上的股东人数不少于1000人;向社会公开发行的股份达公司股份总数的25%以上;公司股本总额超过4亿元的,其向社会公开发行的股份比例为15%以上;公司在最近3年内 


根据行政程序法理论,( )属于行政程序法的基本原则之一

A.非因法定事由、非经法定程序,不被免职、降职、辞退成者处分

B.对重大、复杂案件所作的处理决定免责

C.行政诉讼中具有诉讼当事人的地位

D.具有行政主体资格

正确答案:C