21年注册税务师(CTA)历年真题解析9章

发布时间:2021-09-29
21年注册税务师(CTA)历年真题解析9章

21年注册税务师(CTA)历年真题解析9章 第1章


下列情况下,可享受从开始获利年度起第1-5年免税,第6-10年减半征收所得税的情况有( )。

A.从事港口头建设的中外合资经营企业,经营期15年以上的

B.在海南经济特区设立的从事机场、港口、码头、铁路、公路、电站、煤矿等基础设施项目投资的外商投资企业经营期15年以上的

C.从事农业开发经营的外商投资企业,经营期15年以上的

D.在上海浦东新区设立的从事机场、港口、铁路、公路、电站等能源、交通建设项目投资的外商投资企业,经营期在15年以上的

正确答案:ABD
教材P146基础项目投资的税收优惠规定。


下列行为中,属于车辆购置税应税行为的有( )。

A.销售应税车辆的行为

B.购买使用应税车辆的行为

C.进口使用应税车辆的行为

D.自产自用应税车辆的行为

E.获奖使用应税车辆的行为

正确答案:BCDE


甲、乙两企业均为增值税一般纳税人,双方协定由乙代销甲的产品,售价由甲定,乙不得擅自提价;产品售出后乙按销售额收取手续费。此项活动中甲、乙各自承担的纳税义务为( )。

A、甲为增值税纳税人,乙仅为营业税纳税人

B、甲、乙均为增值税纳税人

C、甲既是增值税纳税人,也是营业税纳税人

D、乙既是增值税纳税人,也是营业税纳税人

E、甲、乙均为营业税纳税人

正确答案:BD
乙两企业均为增值税一般纳税人,委托代销、销售代销货物都需要缴纳增值税;而乙还要按照取得的手续费缴纳营业税。


×公司1999年度的资本收益率为( )。

A.0.5822

B.0.4375

C.0.5

D.0.5714

正确答案:B
解析:本题要求考生掌握财务分析的方法。


应税凭证的审查中的其他凭证的审查要点包括( )。

A.审查应税合同的适用税率

B.审查应税合同的计税依据

C.审查产权转移书据、权利许可证照的计税情况

D.审查房地产的成交价格,看其是否正常合理

正确答案:B


关于外商投资企业采购国产设备退税的陈述,下列正确的是( )。

A.外商投资企业购买国产设备退税的企业范围限定在增值税一般纳税人范围,其他企业不能享受

B.大连某外商船业制造公司购进国产机床不享受退税的优惠政策

C.退税申请办理期限是自购买国产设备开具专用发票之日起90天内

D.外商投资企业必须向所在地主管税务机关申请办理退税登记备案,否则不得办理退税

E.交通运输企业退税,必须由主管税务机关发函调查和专用发票稽核信息无误方可办理退税

正确答案:BCD
 购买国产设备退税的企业范围是被认定为增值税一般纳税人的外商投资企业,同时还包括非增值税一般纳税人从事交通运输、开发普通住宅的外商投资企业以及从事海洋石油勘探开发生产的中外合作企业。大连属于东北老工业基地,船舶制造业属于消费型增值税抵扣范围,所以不能适用。交通运输企业退税,必须由主管税务机关发函调查确认发票真实,对方已经申报纳税后方可办理退税,无需专用发票稽核信息无误


21年注册税务师(CTA)历年真题解析9章 第2章


下列关于投资报酬率的计算公式中,正确的有( )。

A.投资报酬率=无风险报酬率+风险报酬率

B.投资报酬率=无风险报酬率+违约风险补偿率

C.投资报酬率=无风险报酬率+通货膨胀预期补偿率

D.投资报酬率=无风险报酬率+风险报酬系数×标准离差率

E.投资报酬率=无风险报酬率+风险报酬系数×经营期望收益率

正确答案:AD


行政诉讼中的诉讼代表人( )

A、可以是1人

B、只能在集团诉讼中才存在

C、与本案诉讼标的有法律上的利害关系

D、放弃或者变更诉讼请求无须经过被代表的当事人同意

E、由当事人共同推选或由法院依职权指定产生,不能由法律规定产生

正确答案:ACE
行政诉讼中的诉讼代表人,指在原告(或被告)人数众多的情况下,由一人或数人作为代表进行诉讼,其他当事人则可不参加诉讼,但人民法院的判决及于全体的诉讼形式。诉讼代表人主要有两类:(1)不具备法人资格组织的诉讼代表人。(2)集团诉讼的诉讼代表人。
诉讼代表人是本案的当事人,与本案诉讼标的有法律上的利害关系。
代表在诉讼的权限相当于未被授权处分实体权利的诉讼代理人。代表人在诉讼中实施诉讼行为或接受诉讼行为,原则上对被代表的全体当事人产生法律效力,但代表人在实施处分被代表的当事人的实体权利的行为时则必须取得被代表的当事人同意。



某企业于5月23日购入A企业股票20000股,每股面值1元,并随时准备兑现。 A公司已于5月20日宣告分派股利,每股0.1元。企业以银行存款支付股票价款 20000元,另支付手续费400元。该股票的实际成本为( )元。

A.22400

B.22000

C.20000

D.18400

正确答案:D
解析:20000×(1-0.1)+400=18400元


下列关于企业所得税纳税申报,说法不正确的是( )。

A.企业所得税按年计征,分月或者分季预缴,年终汇算清缴,多退少补

B.企业清算时,应当以清算期间作为一个纳税年度

C.企业在年度中间终止经营活动的,应当自实际经营终止之日起45日内,向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴

D.按月或按季预缴的,应当自月份或者季度终了之日起15日内,向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表,预缴税款

正确答案:C
解析:企业在年度中间终止经营活动的,应当自实际经营终止之日起60日内,向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。


对生产性的外商投资企业在筹办期内取得的非生产性经营收入,其税务处理是 ( )。

A.不缴纳所得税

B.作为企业当期所得缴纳所得税

C.减半征收所得税

D.作为计算减免税优惠期的获利年度

正确答案:B


某省甲市检察院根据某民事诉讼当事人的申诉,发现甲市中级法院作出的二审判决适用法律确有错误。在此情况下,甲市检察院( )。

A.只能告知当事人向法院申请再审

B.应向甲市中级法院提出抗诉

C.应向一审法院提出抗诉

D.应提请上级检察院提出抗诉

正确答案:D
解析:本题考核检察院启动再审的程序。民事诉讼中,地方各级人民检察院对同级人民法院已经发生法律效力的判决、裁定,发现有错误的,应当提请上级人民检察院按照审判监督程序提出抗诉。


21年注册税务师(CTA)历年真题解析9章 第3章


某酒厂为一般纳税人,2004年3月财务状况如下:(1) 主营业务收入账户反映:销售粮食白酒240吨,取得不含税收入560000元,销售A牌啤酒65吨,取得不含税收入 188500元,销售B牌啤酒38吨,取得不含税收入108300元,销售葡萄酒取得不含税收入246000元;(2) 其他应付款账户反映:本月销售粮食白酒收取包装物押金9850元,销售A牌啤酒收取包装物押金7650元;(3) 其他业务收入账户反映:销售粮食白酒收取包装物租金8120元,销售A牌啤酒收取包装物租金3520元。该酒厂本月应纳消费税 ( )元。

A.428731

B.433050

C.427979

D.430209

正确答案:B


以债务转为资本的方式进行债务重组时,以下会计处理方法正确的有( )。

A.债务人应将债权人因放弃债权而享有的股份的公允价值确认为股本或实收资本

B.债务人应将股份公允价值总额与股本或实收资本之间的差额确认为债务重组损益

C.债务人应将债务的账面价值与股权的公允价值之间的差额作为债务重组利得

D.债权人应当将享有股份的公允价值与债权的账面余额的差额作为投资损失

E.债权人应当将享有股份的公允价值确认为对债务人的投资成本

正确答案:CE


执法人员当场作出行政处罚决定并收缴罚款的( )。

A.必须向当事人出具省、自治区、直辖市财政部门统一制发的罚款收据

B.适用于依法给予50元以下罚款的情况

C.执法人员应当自收缴罚款之日起2日内,交至行政机关

D.执法人员应当自收缴罚款之日起2日内,交至指定银行

E.适用于依法给予30元以下罚款的情况

正确答案:AC
解析:执法人员当场作出行政处罚决定并收缴罚款的必须向当事人出具省、自治区、直辖市财政部门统一制发的罚款收据;执法人员应当自收缴罚款之日起2日内,交至行政机关。


下列可以享受免缴城镇土地使用税的有( )。

A.国家机关、人民团体、军队使用的土地

B.由国家财政部门拨付事业经费的单位使用的土地

C.宗教寺庙、公园、名胜古迹使用的土地

D.直接用于农、林、牧、渔业的生产用地

正确答案:D
解析:税法规定,直接用于农、林、牧、渔业的生产用地,可以享受免缴城镇土地使用税的税收优惠。国家机关、人民团体、军队等自用的土地才可以享受免缴城镇土地使用税的税收优惠政策。


某化工企业,某月从一商业企业购进不能构成最终消费品直接进入消费品市场的化妆品(消费税率30%),支付不含税价款12万元。未经进一步生产加工而将其直接销售给一家生产厂家,取得含税收入17.55万元。为此工业企业( )。

A.需要缴纳消费税4.5万元

B.需要缴纳消费税1.67万元

C.需要缴纳消费税0.9万元

D.不需要缴纳消费税

正确答案:A
自己不生产应税消费品,而只是购进后再销售应税消费品的工业企业,其销售的化妆品、护肤护发品、鞭炮焰火和珠宝玉石,凡不能构成最终消费品直接进入消费品市场,而需进一步生产加工的,应当征收消费税,同时允许扣除上述外购应税消费品的已纳税款。  
允许扣除已纳税款的应税消费品只限于从工业企业购进的应税消费品,对从商业企业购进应税消费品的已纳税款一律不得扣除。 


行政处罚的最基本的原则是行政处罚法定原则,它的具体内容包括( )。

A.处罚设定权法定

B.行政处罚依据法定

C.行政处罚主体及其职权法定

D.行政处罚程序法定

E.行政处罚对象法定

正确答案:ABCD
处罚法定原则主要包括四个方面的内容:(1)处罚设定权法定;(2)行政处罚依据法定;(3)行政处罚主体及其职权法定;(4)行政处罚程序法定。 


21年注册税务师(CTA)历年真题解析9章 第4章


以下可以在企业所得税前扣除的是( )。

A、小规模纳税人交纳的增值税

B、纳税人查补的当年的消费税

C、原材料发生非正常损失转出的增值税进项税额

D、土地增值税

正确答案:BCD


按照增值税专用发票管理制度规定,增值税一般纳税人出现下列哪些情况不得开具增值税专用发票( )。

A.烟厂将香烟作为礼品无偿赠送某单位的有关人员

B.轮胎厂将轮胎销售给汽车厂(一般纳税人)

C.酒厂直接向消费者销售白酒

D.国有粮食购销企业销售救灾救济粮

正确答案:ACD
解析:下列情形不得开具专用发票:销售免税项目;将货物用于非应税项目;向消费者销售应税项目;向小规模纳税人销售应税项目;将货物用于集体福利或个人消费;销售报关出口的货物、在境外销售应税劳务;将货物无偿赠送他人(若受赠人为一般纳税人,可根据受赠者要求开具);提供非应税劳务(应当征收增值税的除外)、转让无形资产或销售不动产;对工商企业销售的机械、机车、汽车、轮船、锅炉等大型机械电子设备,如购货方索取,销货方可开具。


企业购买面值为1000万元的公司债券作为长期投资,共支付价款1140万元,其中包括手续费4万元(假设没有达到重要性要求),已到付息期尚未领取应收利息36万元,该项债券投资应计入“长期债权投资”科目的金额为( )万元。

A.1140

B.1136

C.1104

D.1100

正确答案:D
1140-4-36=1100万元,手续费4万元(假设没有达到重要性要求)计入当期投资收益,已到付息期尚未领取应收利息36万元记入应收股利。 


下列经济行为中,不符合印花税政策规定的是( )。

A.2006年成立的某公司在2010年启用新资金账簿时因“实收资本”和“资本公积”未变化,未缴纳印花税

B.购销合同实际履行金额大于合同所载金额,因未重新签订合同或未签订补充合同,未补缴印花税

C.企业与电网签订的供用电合同,因未记载金额,先以5元/件缴纳,年末以实际电费金额按“购销合同”结算印花税

D.与税务师事务所签订的税务咨询合同,未缴纳印花税

正确答案:C
[答案]:C
[解析]:
电网与用户之间签订的供用电合同不属于印花税列举征税的凭证,不征收印花税。


在行政诉讼中,作为被告的行政机关拒不履行人民法院的生效判决,人民法院可以采取( )强制执行措施。

A.对该行政机关负责人实施司法拘留

B.对该行政机关处以每日50元~100元的罚款

C.向有关机关提出司法建议

D.通知银行划拨被告账户内的款项

正确答案:BCD
解析:根据规定,行政机关拒绝履行判决、裁定的,第一审人民法院可以采取以下措施:对应当归还的罚款或者应当给付的赔偿金,通知银行从该行政机关的账户内划拨;在规定期限内不履行的,从期满之日起,对该行政机关按日处五十元至一百元的罚款;拒不履行判决、裁定,情节严重构成犯罪的,依法追究主管人员和直接责任人员的刑事责任;行政机关拒绝履行人民法院生效判决、裁定的,人民法院还可以对其主要负责人或者直接责任人员予以罚款处罚;向该行政机关的上一级行政机关或者监察、人事机关提出司法建议。接受司法建议的机关,根据有关规定进行处理,并将处理情况告知人民法院。


发生的销售折让,A企业应对发票作如何处理?简要说明理由。

正确答案:
发生销售折让时,由于双方均已入账,不符合发票直接退回作废的条件,应依据购货方主管税务机关开具的《开具红字增值税专用发票通知单》开具红字增值税专用发票,按退货或折让金额冲减原销售额,同时冲减销项税额。


21年注册税务师(CTA)历年真题解析9章 第5章


M公司目前拥有资金6000万元,其中,长期借款2400万元,年利率10%;普通股3600万元,上午支付每股股利2元,预计以后各年股利增长率为5%,股票发行价格20元,目前价格也为20元。

M公司为生产A产品,急需购置一台价值为2000万元的W型设备,该设备购入后即可投入生产使用。预计使用年限为4年,预计净残值率为1%。按年限平均法计提折旧。

经测算,A产品的单位变动成本(包括销售税金)为600元,边际贡献率为40%,固定成本总额为1250万元,A产品投产后每年可实现销售量4万件。

为购置该设备,M公司计划再筹集资金2000万元,有两种筹资方案:

方案甲:增加长期借款2000万元,借款利率为12%,筹资后股价下降到18元,不考虑筹资费用,其他条件不变。

方案乙:增发普通股80万股,普通股市价上升到每股25元,其他条件不变。

已知PV10%,4=0.683,PVA10%,4=3.17,FV10%,4=1.464,FVA10%,4=4.641。企业所得税税率为25%。

若不考虑筹资费用,采用EBIT-EPS分析方法计算,甲、乙两个筹资备选方案筹资无差别点的EBIT为( )万元。

A.1250

B.1020

C.1500

D.1000

正确答案:B
解析:[(EBIT-2400×10%)×(1-25%)]/(3600/20+80)=[(EBIT-2400×10%-2000×12%)×(1-25%)]/(3600/20),解得,EBIT=1020(万元)。


下列关于财务预算编制方法的表述正确的有( )。

A.滚动预算和零基预算的缺点是工作量大

B.增量预算是能够调动各方面的积极性,有助于企业的长远发展

C.零基预算下,需要考虑每一项的收入及支㈩是否合理,而不考虑以前的情况

D.定期预算的缺点是具有滞后性和间断性

E.弹性预算是在成本习性分析的基础上,以业务量、成本和利润间关系为依据编制的预算

正确答案:ACDE
解析:增量预算受原有项目制约、不利于根据情况的变化调整预算,不利于企业的长远发展;而零基预算的优点是一切从现实出发分析企业的各项收支,能够调动各方面的积极性,有助于企业的长远发展。所以选项B表述不对。


中国公民李某承包某企业,承包后未改变工商登记。2008年该企业税后利润300000元,按承包合同规定,李某对企业经营成果不拥有所有权,只能取得承包收入80000元。2008年度李某应缴纳个人所得税( )元。

A.7026.67

B.8750.67

C.10250

D.13130

正确答案:A


根据《行政许可法》的规定,下列关于行政许可撤销、注销的说法中正确的有( )。

A.行政许可的撤销和注销都涉及到被许可人的实体权利

B.因不可抗力导致行政许可事项无法实施的应当撤销该行政许可

C.撤销许可可能对公共利益造成重大损害的,不予撤销

D.行政许可有效期届满未延续的,行政机关应当注销该行政许可

E.注销是行政许可被撤销和撤回后的法定程序

答案:CDE
考点:行政许可的撤销和注销。
解析:撤销是指行政机关依法取消已作出并已开始生效的行政许可行为的效力,使其从成立时起就丧失效力,从而恢复到许可作出之前的状态的行为。注销是指行政机关基于特定情况的出现,依法消灭已颁发的行政许可证件之效力的行为,是由于许可的实质效力已不存在而依法取消该许可的形式效力的行为。由此可见,撤销行政许可属于实体性行为,而注销行政许可属于程序性行为。所以选项A错误。
有下列情形之一的,行政机关应当依法办理有关行政许可的注销手续:
(1)行政许可有效期届满未延续的;
(2)赋予公民特定资格的行政许可,该公民死亡或者丧失行为能力的;
(3)法人或者其他组织依法被终止的;
(4)行政许可依法被撤销、撤回,或者行政许可证件依法被吊销的;
(5)因不可抗力导致行政许可事项无法实施的;
(6)法律、法规规定的应当注销行政许可的其他情形。注销方式主要有收回证件、加注发还、公告注销等。所以选项B错误,选项D、E正确。


捐赠转出的固定资产,应将该固定资产净值减去已经计提的减值准备和应支付的相关税金后的余额记入( )。

A.资本公积

B.管理费用

C.营业外支出

D.其他业务支出

正确答案:C
注意捐赠与无偿调出的处理不一样。 


甲公司20×9年3月(上年度财务会计报告已批准报出),发现20×7年9月购入并开始使用的一台管理用固定资产一直未计提折旧。该固定资产20×7年应计提折旧40万元,20×8年应计提折旧160万元。甲公司对此重大会计差错采用追溯重述法处理。假定甲公司按净利润的 10%提取法定盈余公积,不考虑其他因素。甲公司20×9年度所有者权益(或股东权益)变动表“本年金额”栏中的“未分配利润”项目年初数应调减的金额为( )万元。

A.144

B.160

C.180

D.200

正确答案:C
解析:20×9年度所有者权益(或股东权益)变动表“本年金额”栏中的“未分配利润年初数”项目应调减的金额=(40+160)×(1-10%)=180(万元)。


21年注册税务师(CTA)历年真题解析9章 第6章


某乡镇企业2004年度实现收入总额250 元,应扣除的成本、费用225 Zi。元,、

应扣除的销售税费22万元。2004年度该乡镇企业应缴纳企业所得税( )。

万元。

A.0.45 B.0.49

C.0.54 D.0.99

正确答案:B


该投资项目的净现值为( )万元。

A.-278.1

B.-0.725

C.118.15

D.213.25

正确答案:C
解析:该投资项目的净现值


某企业2002年年初购入A公司5%的有表决权股份并准备长期持有,实际支付价款100万元, 2002年5月10日B公司宣告分派2001年度现金股利20万元,B公司2002年实现净利润60万元。2002年年末,该企业“长期股权投资——A公司”科目账面余额为( )万元。

A.100

B.99

C.120

D.102

正确答案:B


某公司20X7年1月1日发行在外普通股16000万股;5月1日按平均市价增发普通股3000万股;11月1日回购普通股1200万股,以备将来奖励职工之用.该公司20X7年度净利润为7476万元.则该公司20X7年度基本每股收益为( )元.

A.0.370

B.0.415

C.0.420

D.0.445

正确答案:C


或有事项是指过去的交易或事项形成的一种状况,其结果须通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实。因此,下列哪些事项应在资产负债表日确认为或有事项( )。

A.商业票据的背书转让

B.尚未审结的赔偿案件

C.产品质量保证

D.债务担保

正确答案:ABCD


下列关于行政法律关系的要素的表述正确的是( )。

A.行政法律关系的主体又称为行政主体

B.行政相对人是指与行政主体具有一般行政管理关系而不具有隶属关系的公民、法人和其他组织

C.受益权与行政机关的行政受益权是两个相同的概念

D.行政相对人享有的接受义务教育的权利属于受益权的范畴

请帮忙给出正确答案和分析,谢谢!

正确答案:D


21年注册税务师(CTA)历年真题解析9章 第7章


在不动产的经营中,符合营业税暂行条例规定的有( )。

A.单位将不动产无偿赠与他人,应由主管税务机关按照规定顺序核定营业额

B.单位和个人销售或者转让其购置的不动产,以全部收入减去不动产原价的余额为营业额

C.建筑公司自己新建建筑物后销售,其自建行为的纳税义务发生时间为其销售自建建筑物并收讫营业额或取得索取营业额凭据的当天

D.从事建筑、修缮工程作业,计算营业税的营业额不应包括建筑劳务费、工程所用原料及其他物资价款、动力的价款

正确答案:ABC
D错误,营业税暂行条例中明确规定,从事建筑、修缮工程作业,计算营业税的营业额应当包括建筑劳务费、工程所用原料及其他物资价款、动力的价款。


甲企业将自己的一个下属分支机构分立出去,成立了一家新企业乙,分立前甲全部资产帐面净值1000万元,公允价值1200万元,分出去的分支机构帐面净值500万元,公允价值650万元。分立前甲有上年亏损200万元尚未弥补,分立后甲企业的股东在甲企业的资本额由700万元减为350万元,同时享有乙企业的全部股权,乙企业未支付甲企业股东其他权益。则以下说法正确的有( )。

A、甲企业应就分立资产增值150万元缴纳所得税

B、甲企业上年亏损200万元可由乙企业弥补的金额是100万元

C、甲企业取得的乙企业股权的入帐金额应为350万元

D、对该分立行为,甲企业经审核确认可以不必缴纳所得税。

正确答案:A


按征税性质分类,进口关税可以分为( )。

A.普通关税

B.优惠关税

C.过境关税

D.差别关税

E.关税壁垒

正确答案:ABD
ABD选项属于关税按照征税性质分类的类别;C选项属于关税按照货品流通方向分类的类别;E选项属于关税按保护形式分类的类别。


注册税务师审核时,下列项目中属于不征税收入的有( )。

A.企业取得的财政部指定用途的拨款

B.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金

C.符合条件的非营利组织的收入

D.国务院规定的其他不征税收入

E.生产企业出口贸易退增值税

正确答案:ABD
解析:选项C为免税收入。出口退回的增值税,不计入企业的收入。


根据我国行政复议法规定,行政复议机关收到行政复议申请后,应当在( )内进行审查。

A.5日

B.7日

C.10日

D.15日

正确答案:A


某公司2002年年末资产总额为8000万元,资产负债率为60%;2002年度实现销售收入2800万元,实现净利润448万元。若2003 年该公司的资产规模、销售收入和净利润水平不变,净资产收益率比2002年度提高两个百分点,则该公司2003年末的权益乘数应为( )。(计算结果保留三位小数)

A.1.586

B.1.357

C.2.024

D.2.857

正确答案:D
2002年将资产收益率=(448÷2800)×(2800÷8000)×[1÷(1-60%)]=14% 
2003年净资产收益率=14%+2%=16% 
2003年该公司的权益乘数=16%÷[(448÷2800)×(2800÷8000)]=2.857


21年注册税务师(CTA)历年真题解析9章 第8章


对上述题目中的税务处理,表述不正确的有( )。

A.购入一批已税乘用车底盘的消费税可以按生产领用数量从本期应纳消费税税额中扣除已纳消费税

B.以出厂价格用A牌汽车抵偿欠外单位的货款,增值税和消费税的计税依据是一致的

C.进口一批发动机,确定关税完税价格时,应该含境外的运费

D.将外购发动机用于生产A牌汽车,本月车间领用其中的80%用于生产A牌汽车,进项税可以抵扣80%

正确答案:ABD
解析:业务(1)收购轮胎负担的消费税:
购进汽车轮胎负担的消费税=80.5×3%=2.42(万元)
进项税=(80.5+400+55)×17%+4×7%=91.32(万元)
业务(2)
进项税=12×17%=2.04(万元)
业务(3)进项税=(60×30+5÷1.17)×17%=306.73(万元)
销项税=30×60×17%=306(万元)
消费税=30×75×20%=450(万元)
业务(4)电子设备进口关税=50×10%=5(万元)
电子设备进口增值税=(50+5)×17%=9.35(万元)
发动机进口关税=(25+2.8)×6.9×25%=47.96(万元)
发动机进口增值税=[(25+2.8)×6.9+47.96)×17%=40.76(万元)
进口关税合计=5+47.96=52.96(万元)
进口增值税=9.35+40.76=50.11(万元)
运费的进项税=5×7%=0.35(万元)
业务(5)销项税=900×17%=153(万元)
消费税=900×20%=180(万元)
业务(6)
消费税=60×5×20%+10×75×20%=210(万元)
销项税=60×(10+5)×17%=153(万元)
业务(7)
销项税=877.5÷1.17×17%=127.5(万元)
消费税=877.5÷1.17×15%=112.5(万元)
综上,国内销售环节应纳的增值税=(306+153+153+127.5)-(91.32+2.04+306.73 +40.76+0.35)=298.30(万元)
国内销售环节应纳消费税=450+180+210+112.50=952.5(万元)
目前消费税可以抵扣已纳消费税的项目,没有外购小汽车、发动机连续生产小汽车可以抵扣前一环节的已纳消费税的政策。自产应税消费品用来抵债、投资和交换生产资料等,消费税的计税依据是按最高价,增值税没有最高价之说。


下列资产负债表项目中,可根据总账科目期末余额直接填列的是( )。

A.长期债权投资

B.存货

C.应收账款

D.长期投资减值准备

正确答案:D
解析:长期债券投资、存货、应收账款均有备抵科目,总账科目期末余额应根据其期末余额与相应备抵科目余额之差填列。


按税法内容的不同,可以将税法分为( )。

A.税收实体法

B.税收处罚法

C.税收程序法

D.税务行政法

E.税收单行法

正确答案:AC
解析:按照税法内容的不同,可以将税法分为税收实体法、税收程序法。


甲公司5月29日售给乙公司产品一批,货款总计 150000元,适用增值税税率为17%。乙公司交来一张出票日为6月1日、面值为175500元、票面利率为8%、期限为3个月的商业汇票。甲公司于 7月1日持票到银行贴现,银行年贴现率为6%。则甲公司所得贴现额为( )元。

A.177220

B.176290

C.171790

D.175720

正确答案:A


某企业1996年度应纳企业所得税嵝20万元,因计算错误实际缴纳23万元。1998年度应纳企业所得税额 为30万元,实际缴纳了28万元。2000年1月该企业委托某税务师事务所代理上述纳税事项,应向主管税务机关提出( )。

A.申请退还1996年度多缴税款

B.申请退还1996年度多缴税款,补缴1998年度少缴税款

C.申请1996年度多缴税款与1998年度少缴税款互抵计算

D.申请补缴1998年度少缴税款

正确答案:D


关于投资性房地产后续计量模式的转换,下列说法中正确的是( )。

A.成本模式转为公允价值模式的,应当作为会计估计变更

B.已采用公允价值模式计量的投资性房地产,不得从公允价值模式转为成本模式

C.已采用成本模式计量的投资性房地产,不得从成本模式转为公允价值模式

D.企业对投资性房地产的计量模式可以随意变更

正确答案:B
企业对投资性房地产的计量模式一经确定,不得随意变更。成本模式转为公允价值模式的,应当作为会计政策变更,按照《企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和差错更正》处理。已采用公允价值模式计量的投资性房地产,不得从公允价值模式转为成本模式。


21年注册税务师(CTA)历年真题解析9章 第9章


依据营业税的有关规定,下列说法中正确的是( )。

A.公路管理和养护活动应按交通运输业税目征收营业税

B.自开票物流劳务单位开展物流业务一律按交通运输业税目征收营业税

C.代开发票纳税人从事联运业务,应以代开的货物运输业发票上注明的营业税减去支付给其他联运合作方的各种费用后的余额为营业额

D.自开票纳税人从事联运业务,应以其取得的全部收入减去支付给其他运输企业的运费后的余额为营业额

正确答案:D
解析:公路管理和养护业务应按“建筑业”税目征收营业税;自开票的物流劳务单位开展物流业务应按其收入性质分别核算,提供运输劳务取得的运输收入按“交通运输业”税目征收营业税并开具货物运输业发票;提供其它劳务取得的收入按“服务业”税目征收营业税并开具服务业发票;凡未按规定分别核算其应税收入的,一律按“服务业”税目征收营业税;代开发票纳税人从事联运业务的,其计征营业税的营业额为代开票上注明的运费和其他价外费用,不得减除支付给其他联运合作方的运费;自开货物运输发票纳税人的联运业务,以其向货主收取的运费及其他价外收费减去付给


某公司只生产销售一种产品,该产品单位售价为100元,变动成本率为60%,固定成本总额为20万元。则该企业盈亏临界点销售量为( )件。

A.2 000

B.3 333

C.3 000

D.5 000

正确答案:D


增值税防伪税控企业发生( )的情形应到税务机关办理注销认定登记。

A.法定代表人变更

B.经营地址迁移

C.被取消一般纳税人资格

D.经营范围的调整

正确答案:C
解析:防伪税控企业发生依法注销税务登记、终止纳税义务、被取消一般纳税人资格、减少分开票机时,应到主管税务机关办理注销认定登记,同时由主管税务机关收缴金税卡和IC卡。


下列关于盈亏临界点的表述中,正确的是( )。

A.盈亏临界点的含义是指企业的固定成本等于变动成本

B.当实际销售量(额)小于盈亏临界点销售量(额)时,将产生亏损

C.盈亏临界点销售量(额)越小,抗风险能力就越强

D.盈亏临界点销售量(额)越大,抗风险能力就越强

正确答案:B
 


某市生产企业为增值税-般纳税人,2008年发生进项税额280万元,其中用于车队购进汽油、修理等的进项税额为l0万元。全年的销售额为2000万元,所有货物均由本企业车队运输,送货上门,因此对所销售的货物另按销售额的5%向购货方收取运输费。由于车队的汽车已经老化,每年发生的人工及修理费为80万元。企业领导正在考虑是否将汽车卖掉,改由运输公司统-运输,若改为运输公司运输,送货运费也占销售额的5%,按此方案运费由购货方直接向运输公司支付。企业现全年的应纳税所得额为-600万元,预计在五年不会有盈利弥补此亏损。假设没有纳税调整事项,企业要求以总体税负为决策依据,请您作为注册税务师为企业的筹划进行分析和决策,并说明政策依据。

正确答案:
由于企业应税所得额为负,而且预计在五年不会有盈利弥补此亏损。因此不必考虑所得税的影响。所以,仅对流转税费分析即可。
方案一,企业用自己的车运输货物。按增值税暂行条例实施细则规定,一项销售行为如果既涉及货物又涉及非应税劳务,为混合销售行为。从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为,视为销售货物,应当征收增值税。本企业的销售行为属混合销售,运费应并入货物销售额一并征收增值税。
应纳增值税=[2000+2000×5%÷(1+17%)]×17%-280=74.53(万元)
方案二,如果委托运输公司运输销售货物。按照增值税有关政策规定,纳税人购销货物
发生的运输费用可以凭合法的运费票据按7%的抵扣率计算进项税额。
应纳增值税=2000×17%-(280-10)-2000×5%×7%=63(万元)
少纳增值税=74.53-63=11.53(万元)
少纳城建税及教育费附加=11.53×(7%+3%)=1.15(万元)
总体税负减少11.53+1.15=12.68(万元)
所以,应当选择方案二,委托运输公司车辆销售货物。