21年注册税务师(CTA)模拟冲刺试题集9篇

发布时间:2021-10-08
21年注册税务师(CTA)模拟冲刺试题集9篇

21年注册税务师(CTA)模拟冲刺试题集9篇 第1篇


对纳税人购买自用的应税车辆,其应纳车辆购置税计税依据的下列有关表述正确的有( )。

A.计税价格为购买应税车辆而支付给销售者的全部价款和价外费用(不包括增值税税款)

B.销售发票上注明的不含增值税税款的实际销售价格低于同类型应税车辆的最低计税价格的,一律按照最低计税价格征收车辆购置税

C.凡使用代收单位(受托方)票据收取的款项,应视作代收单位价外收费,购买者支付的价费款,应并入计税价格中一并征税

D.凡使用委托方票据收取,受托方只履行代收义务所收取的代收手续费的款项,不并入计税价格中E.纳税人购买改变用途的未满一年免税车辆需要补税的,按同类车辆最低计税价格作为计税价格

正确答案:ACDE
选项A是计税价的基本规定;B中销售发票上注明的不含增值税税款的实际销售价格低于同类型应税车辆的最低计税价格的,只有在不能提供正当理由的情形下,才能用最低计税价格计算,否则按实际价格计税;C是价外费用的规定;D是对不属于计税价内容的收费在票据上的规定;选项E是免税车辆发生用途改变的计税依据。


甲上市公司经批准注销库存股一批,被注销的库存股的账面余额超过了其面值总额。则公司对超过的部分,应依次冲减( )。

A.未分配利润、资本公积、盈余公积

B.盈余公积、未分配利润、资本公积

C.资本公积、盈余公积、未分配利润

D.资本公积、未分配利润、盈余公积

正确答案:C


该厂9月份应纳车辆购置税额为( )元

A.0

B.242000

C.64000

D.180000

正确答案:D
解析:计算过程如下:
  (1) 进项税额=363000元
  (2) 购进货物用于职工福利不得抵扣进项税额
  (3) 将白产轿车作为本企业固定资产,赠送他人的视同销售处理,销项税额=(5+4)× 200000×17%=306000元,应纳消费税=(5+4)×200000×8%=144000元,同时企业自产自用的轿车应缴纳车辆购置税.应纳车辆购置税=(5+4)×200000×10%= 180000元
  (4) 销项税额=4000000×17%=680000元,应纳消费税=4000000×8%=320000元
  (5) 销售本厂自用轿车售价未超过原值免征增值税。
  (6) 进项税额=20000×6%+200000×13%=27200元
  (7) 销项税额=900000×17%=153000元,应纳消费税=900000×3%=27000元
  (8) 应纳营业税=(500000+400000)×5%+20000×5%+100000×20%+50000×5%=68500元
  本月应纳增值税=(306000+680000+153000)-(363000+27200)=335800元
  本月应纳消费税=144000+320000+27000=491000元
  本月应纳车辆购置税=180000元
  本月应纳营业税=68500元


2008年10月甲企业应纳增值税( )万元。

A.77.4

B.83

C.58.56

D.86.31

正确答案:D


某公司现金收支平稳,预计全年(按360天计算)现金需要量为250000元,有价证券转换成现金的成本为每次500元,有价证券报酬率为10%。则该公司的最佳现金持有量为( )元。

A.10000

B.25000

C.50000

D.100000

正确答案:C


现代法治国家对于法的溯及力问题通常采用的原则是( )。

A.属人主义与属地主义结合原则

B.法不溯及既往原则

C.有利追溯原则

D.宪法具有最高效力原则

正确答案:BC
解析:现代法治国家对于法的溯及力问题通常采用不溯及既往原则和有利追溯原则的原则。


21年注册税务师(CTA)模拟冲刺试题集9篇 第2篇


关于资产减值准则中规范的资产减值损失的确定,下列说法中错误的是( )。

A.可收回金额的计量结果表明,资产的可收回金额低于其账面价值的,应当将资产的账面价值减记至可收回金额,减记的金额确认为资产减值损失,计人当期损益,同时计提相应的资产减值准备

B.资产减值损失确认后,减值资产的折旧或者摊销费用应当在未来期间作相应调整,以使该资产在剩余使用寿命内,系统地分摊调整后的资产账面价值(扣除预计净残值)

C.资产减值损失一经确认,在以后会计期间不得转回

D.确认的资产减值损失,在以后会计期间可以转回

正确答案:D
资产减值损失一经确认,在以后会计期间不得转回.


20×9年12月甲公司利润表中“利润总额”项目的金额为( )万元。

A.200

B.140

C.150

D.160

正确答案:A
解析:20×9年12月份甲公司利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出=15+125(8)+60(10)=200(万元)。


某商场(增值税一般纳税人)与其供货企业达成协议,与销售量挂钩进行平销返利。2008年5月向供货方购进商品取得税控增值税专用发票,注明税额120万元、进项税额20.40万元并通过主管税务机关认证,当月按平价全部销售,月末供货方向该商场支付返利4.8万元。下列该项业务的处理符合有关规定的有( )。

A.商场应按120万元计算销项税额

B.商场应按124.8万元计算销项税额

C.商场当月应抵扣的进项税额为20.4万元

D.商场当月应抵扣的进项税额为19.7万元

E.商场本月可以开具返利的普通发票给供货企业

正确答案:ADE
返利收入应冲减进项税额,冲减后进项税额为20.4-4.8÷(1+17%)×17%=19.70(万元)。商场本月可以开具返利的普通发票给供货企业。


关于税收法律关系,下列表述正确的有( )。

A.税收法律关系是法律关系的一种特殊的具体形式,不具有法律关系的一般特征

B.税收法律关系的征税主体是国家最高权力机关

C.税收法律关系的产生以引起纳税义务成立的法律事实为标志

D.税法的修订或废止必定会引起税收法律关系的消灭

E.税法的修订或调整,会引起税收法律关系的变更

正确答案:CE
解析:税收法律关系是法律关系的一种具体形式,因此,具有法律关系的一般特征;税收法律关系的征税主体是国家税务机关;税法的废止会引起税收法律关系的消灭;税法的修订或调整,会引起税收法律关系发生量或质的变更。


根据《公司法》规定,一人有限责任公司( )。

A.是指只有一个自然人股东的公司

B.章程由股东制定

C.股东应当对公司债务承担连带责任

D.注册资本最低限额为人民币10)5元

正确答案:BD
解析:一人有限责任公司是指只有一个自然人股东或者一个法人股东的有限责任公司,其注册资本最低限额为人民币10万元,章程由股东制定,在股东不能证明公司财产独立于股东自己的财产时股东才应当对公司债务承担连带责任。因此,A、C选项错误。


受行政处罚的当事人,( ),应当依法从轻或减轻行政处罚。

A.主动消除或者减轻违法行为危害后果的

B.违法行为轻微并及时纠正,没有造成危害后果的

C.受他人胁迫而有违法行为的

D.配合行政机关查处违法行为有立功表现的

E.其违法行为一年内未被发现的

正确答案:ACD


21年注册税务师(CTA)模拟冲刺试题集9篇 第3篇


张某于2007年2月份与单位签订协议,自2007年3月起对单位实行承包经营。至2007年底,企业共实现税后利润23万元,按协议规定,张某上交单位20万元。承包期间张某每月还从单位取得生活补助2000元。则张某在承包期间应纳个人所得税 ( )元。

A.8350

B.9225

C.5950

D.9070

正确答案:C


计算建筑安装公司应缴纳的印花税为( )元。

A.20400

B.10200

C.20000

D.10000

正确答案:A
解析:施工企业将承包工程分包或转包所签合同,应根据分包合同或转包合同计载金额计算应纳税额,该建筑公司此项业务应纳印花税=(6000+800)×0.3‰×10000=20400(元)


根据我国《民事诉讼法》与最高人民法院的有关司法解释,下列关于管辖问题的表述错误的是 ( )。

A.特殊管辖排除普通管辖的适用

B.按级别管辖权限,高级人民法院有权管辖其认为应当由其管辖的第一审案件

C.协议管辖不可以变更级别管辖

D.涉外民事诉讼中不动产纠纷由不动产所在地法院管辖

E.如果原告同时向两个以上有管辖权的人民法院起诉,由最先收到起诉状的法院管辖

正确答案:AE
解析:本题考核民事诉讼管辖。特殊管辖不妨碍普通管辖的适用,即由被告住所地的人民法院管辖,同时也可以由法律规定的特定人民法院管辖,选项A错误。在民事诉讼中,共同管辖的情况由最先立案的法院管辖,选项E错误。


2011年某居民企业实现产品销售收入1200万元,其他业务收入400万元,债务重组收益100万元,发生的成本费用损失总额1600万元,其中公益性捐赠支出20万元,企业按会计准则的规定计提坏账准备20万元,产品跌价准备10万元。假定不存在其他纳税调整事项,2011年度该企业应缴纳企业所得税( )万元。

A.16.2

B.16.8

C.27

D.34.5

正确答案:D
公益性捐赠扣除限额=(1200+400+100-1600)× 12%=12(万元),实际发生20万元,准予扣除12万元。
计提的坏账准备及产品跌价准备均不可以在企业所得税前扣除,应在实际发生时扣除,故应调增30万元。
应纳税额=(1200+400+100-1600+20-12+30)×25%=34.5(万元)


非法印制、倒卖完税凭证的,除由税务机关责令改正外,根据情节轻重,可能的惩罚措施有( )。

A.处以2000元以下的罚款

B.处以1万元以上5万元以下的罚款

C.构成犯罪的,依法追究刑事责任

D.处以2000元以上1万元以下的罚款

E.处以偷税金额百分之五十以上五倍以下的罚款

正确答案:BCD


下列关于企业混合性投资业务的表述错误的是()。

A.投资企业不具有选举权和被选举权

B.对于被投资企业支付的利息,投资企业应于被投资企业应付利息的日期,确认收入的实现并计入当期应纳税所得额

C.被投资企业应于应付利息的日期,确认利息支出,并按规定进行税前扣除

D.对于被投资企业赎回的投资,投资双方在赎回时,赎价与投资成本之间的差额无需计入当期应纳税所得额

正确答案:D
解析:选项D,应将赎价与投资成本之间的差额确认为债务重组损益,计税。


21年注册税务师(CTA)模拟冲刺试题集9篇 第4篇


下列各项中,符合增值税专用发票开具时限规定的有( )。

A.采用预收货款结算方式的,为收到货款的当天

B.将货物交付他人代销的,为收到代销清单的当天

C.采用赊销方式的,为合同约定的收款日期的当天

D.将货物作为投资提供给其他单位的,为投资协议签订的当天

正确答案:BC
解析:考核对增值税专用发票开具时限的了解。将货物交付他人代销的,为收到代销清单的当天;采用赊销方式的,为合同约定的收款日期的当天。


宏发股份有限公司增发新股1000万股,每股市价15元(平价),预计筹资费用率为2.5%。发行后第一年发放股利为每股0.25元,以后每年股利增加率为6%,则该公司本次增发普通股的资金成本为( )。

A.0.0667

B.0.0671

C.0.07

D.0.0771

正确答案:B
解析:25÷[15×(1-2.5%)]+6%=6.71%


下列关于印花税的表述,正确的是( )。

A.印花税是对经济交往中书立、领受的应税凭证所征收的一种税

B.印花税最早始于法国

C.印花税兼有财产税和行为税的性质

D.印花税税负较重

正确答案:A
印花税始于荷兰,它是兼有凭证税和行为税性质,税率低,税负轻。 


2007年1月1日,A公司与X公司签订协议,购入一台不需要安装的设备,合同约定,A公司采用分期付款方式支付价款,该价款共计1000万元,分五年等额支付,每年年末支付200万元,假定该公司确定的折现率为10%,则2008年12月31日A公司编制的资产负债表中长期应付款项目应填列的金额为( )万元(PVA10%,5=3.7908,计算结果保留两位小数)。

A.758.16

B.600

C.497.38

D.633.98

正确答案:C
解析:该价款的现值=200×PVA10%,5=200×3.7908=758.16(万元);未确认融资费用=1000-758.16=241.84(万元);2007年摊销的未确认融资费用=758.16×10%=75.82(万元);2007年末的摊余成本=(1000-200)-(241.84-75.82)=633.98(万元);2008年末摊销的未确认融资费用=633.98×10%=63.40(万元)。2008年末长期应付款项目的金额=(1000-200-200)-(241.84-75.82-63.40)=497.38(万元)。


甲有限责任公司净资产10000万元,向乙有限责任公司先后投资共3000万元,获利1000万元,全部转增为乙公司的投资。现甲有限责任公司,决定向丙股份有限公司投资,其投资额不得超过( )。

A.不得再投资

B.1000万元

C.2000万元

D.6000万元

正确答案:C
10000×50%-3000=2000(万元),根据〈公 司法 〉规定第12条规定,公司对外投资不得超过公司净资产的50%,但接受被投资公司以利润转增的资本,其增加额不包括在内。


一般来讲,当企业增加债务资金的数额时,企业的加权平均成本将( )。

A.上升

B.下降

C.不变

D.不一定

正确答案:B
一般来讲,负债资金的资金成本较低,所有者权益的资金成本较高,所以企业增加债务资金的数额时,企业的加权平均成本将下降。 


21年注册税务师(CTA)模拟冲刺试题集9篇 第5篇


2007年1月1日,甲公司将某商标权出租给乙公司,租期为4年,每年收取租金15万元。租金收入适用的营业税税率为5%。甲公司在出租期间内不再使用该商标权。该商标权系甲公司2006年1月1日购入,初始入账价值为180万元,预计使用年限为15年,采用直线法摊销。假定不考虑营业税以外的其他税费,甲公司2007年度出租该商标权所产生的营业利润为( )。

A.一12万元

B.2.25万元

C.3万元

D.4.25万元

正确答案:B
甲公司2007年度出租该商标权所产生的营业利润=15-15×5%-180/15=2.25(万元)。


按照企业所得税核定征收的有关规定,纳税人的年度应纳所得税额或应税所得率一经核定,除发生下列情况中的( ),在一个纳税年度内一般不得调整。

A.纳税人的主要负责人发生变化

B.纳税人实行改组改制的

C.纳税人的生产经营范围、主营业务发生重大变化的

D.纳税人遭受风、火、水、震等人力不可抗拒灾害的

正确答案:BCD


在行政法理论上,行政确认行为属于( )行政行为。

A.自由裁量

B.外部

C.依职权的

D.具体

E.双方

正确答案:BD
解析:行政确认具有如下特征:行政确认是要式行政行为;行政确认是羁束的行政行为;行政确认往往以技术鉴定书等形式出现,受到技术规范的制约,并由此决定行政相对方的法律地位与权利义务。


通过非独立核算门市部销售的A牌卷烟当月应纳消费税为( )元。

A.11550

B.11775

C.13725.75

D.40425

正确答案:B
考核目的:纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品,按门市部对外销售额或销售数量计算消费税。  
计算过程:应纳消费税=14917.5+(l+17%)×2×45%+2×150=11775(元)


行政复议机关依法受理行政复议案件并作出行政复议决定,属于( )行政行为。

A.依职权的

B.非要式

C.外部

D.抽象

正确答案:C
解析:行政复议机关依法受理行政复议案件并作出行政复议决定,属于外部行政行为。


某化妆品生产企业为增值税一般纳税人,2000年10月上旬从国外进口一批散装化妆品,支付给国外的货价120万元、相关税金10万元、卖方佣金2万元、运抵我国海关前的运杂费和保险费18万元;进口机器设备一套,支付给国外的货价35万元、运抵我国海关前的运杂费和保险费5万元。散装化妆品和机器设备均验收入库。本月内企业将进口的散装化妆品的 80%生产加工为成套化妆品7800件,对外批发销售6000件,取得不含税销售额290万元;向消费者零售800件,取得含税销售额51.48万元。

(化妆品的进口关税税率40%、消费税税率30%;机器设备的进口关税税率20%)

进口散装化妆品应缴纳关税( )万元。

A.30

B.40

C.50

D.60

正确答案:D
解析:(120+10+2+18)×40%]万元=60万元


21年注册税务师(CTA)模拟冲刺试题集9篇 第6篇


下列关于可供出售金融资产的表述中,错误的是( )。

A.可供出售金融资产应当按照取得时的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额

B.可供出售金融资产持有期间取得的利息或现金股利,应当计入投资收益

C.资产负债表日,可供出售金融资产应当以公允价值计量,且公允价值变动计入资本公积

D.可供出售金融资产处置时,确认的投资收益为取得的价款与该金融资产账面价值之间的差额

正确答案:D
[答案]:D
[解析]:
选项D错误,可供出售金融资产处置时,应将取得的价款与该金融资产账面价值之间的差额确认为投资收益,同时应将其持有期间确认的累计公允价值变动计入资本公积的金额结转至投资收益。


在计算缴纳个人所得税时可以扣除附加减除费用的个人包括( )

A.在中国境内的外商投资企业和外国企业中工作的外籍人员

B.应聘在中国境内工作的外籍专家

C.在中国境内有住所而在中国境外任职或者受雇取得工资、薪金所得的个人

D.在大陆居住的香港、澳门、台湾同胞

正确答案:ABC


甲公司于2008年1月1日发行面值总额为1 000万元,期限为5年的债券,该债券票面利率为6%,每年年初付息、到期一次还本,发行价格总额为1 043.27万元,利息调整采用实际利率法摊销,实际利率为5%。2008年12月31日,该应付债券的账面价值为 ( )万元。

A.1 000

B.1 060

C.035.43

D.1 095.43

正确答案:C
解析:该债券利息调整金额为43.27(1 043.27-1 000)万元,分5年采用实际利率法摊销,2008年应摊销金额为7.84(1 000×6%-1 043.27×5%)万元。则2008年12月 31日,该应付债券的账面价值=1 000+(43.27-7.84)=1 035.43(万元)。


某国有企业2007年度实现应纳税所得额32万元,经主管税务机关核定的2005年度和 2006年度应予弥补的亏损额共计30万元。2007年度该企业应缴纳企业所得税( )万元。

A.0.3

B.0.36

C.0.54

D.0.66

正确答案:B


本月应纳增值税为( )元

A.4861.14

B.8261.14

C.7059

D.4254

正确答案:B


2003年该企业应退(补)所得税( )万元。

A.7.5

B.37.5

C.52.5

D.97.5

正确答案:B
解析:2003年度该企业应凋增应纳税所得额(680-600)+20=100(万元),当年应纳企业所得税-(600+100)×15%×50%=52.5(万元),其中已经教缴纳的所得税为45万元,可以抵免设备投资,查补的收入补交的所得税为7.5万元,不得作为新增所得税抵免设备投资,所以2003年退税=45-7.5=37.5万元


21年注册税务师(CTA)模拟冲刺试题集9篇 第7篇


某商业企业为增值税一般纳税入,2005年3月采用分期收款方式批发商品,合同规定不含税销售额为300万元,本月收回50%货款,其余货款于4月10日前收回。由于购货方资金紧张,本月实际收回不含税销售额100万元;零售商品实际取得销售收入228万元,其中包括以旧换新方式销售商品取得实际收入50万元,收购的旧货作价6万元;购进商品取得增值税专用发票,注明价款180万元、增值税30.6万元,购进税控收款机取得增值税专用发票,注明价款0.3万元、增值税0.051万元,该税控收款机作为固定资产管理。该企业2005年3月应纳增值税( )万元。 (本月取得的相关发票均在本月认证并抵扣)

A.28.849

B.24.272

C.28.9

D.24.322

正确答案:A


按照现行营业税的规定,下列说法正确的是( )。

A.按期纳税的起征点为200~800元

B.对保险公司开展的1年期以上的返还性人身保险业务,减半征收营业税

C.某综合娱乐服务公司保龄球馆取得的收入,按10%的税率计征营业税

D.保险公司取得的追偿款收入,不缴纳营业税

正确答案:D


改制的税务代理机构必须向省级注册税务师管理机构改制申请报告并附( )报告。

A.脱钩改制后的章程及出资人的材料

B.中华人民共和国注册税务师资格证书

C.脱钩后注册税务师及从业人员的材料

D.办公地址及办公用房产权或使用权证明

E.清产核资、产权界定、净资产处理的材料

正确答案:ACDE


下列个人收入,属于纳税人应按“劳务报酬”所得缴纳个人所得税的有( )

A.张某办理内退手续后,在其他单位重新就业取得的收入

B.王某由任职单位派遣到外商投资企业担任总经理取得的收入

C.陈某为供货方介绍业务,从供货方取得的佣金

D.演员江某外地演出取得由当地主办方支付的演出费

E.供货方给予购货方业务员钱某以免收旅游费用方式奖励其境外旅游所发生的费用

正确答案:CDE
选项A:个人内退后,再次任职取得的收入,按“工资、薪金”所得计税,且退职费收入不与其合并;选项B:按“工资、薪金”所得计税。


虚开增值税专用发票罪在客观方面表现为( )。

A.为他人虚开增值税专用发票

B.为自己虚开增值税专用发票

C.让他人为自己虚开增值税专用发票

D.使用伪造的增值税专用发票

E.介绍他人虚开增值税专用发票

正确答案:ABCE
解析:本题要求考生掌握虚开增值税专用发票罪客观方面的表现行为。


如果李某被判处有期徒刑l0年,服刑6年后被假释,在假释考验期内的第3年,又因偷税而被采取强制措施,则对李某的假释( )。

A、应当撤销

B、不应当撤销

C、撤销与否,由人民法院酌情决定

D、可以撤销

E、撤销与否,由人民检察院酌情决定

正确答案:A


21年注册税务师(CTA)模拟冲刺试题集9篇 第8篇


对增值税可以按不同的标志进行分类,其中以扣除项目中对外购固定资产的处理方式为标志,可将增值税划分为( )。

A.生产型增值税、收入型增值税、消费型增值税

B.生产型增值税、收入型增值税、流通型增值税

C.收入型增值税、流通型增值税、消费型增值税

D.生产型增值税、流通型增值税、消费型增值税

正确答案:A
解析:不存在“流通型增值税”的说法。


下列指标中,反映企业基本财务结构是否稳定,表明债权人投人的资本受到所有 者权益保障程度的是( )。

A.资产负债率

B.产权比率

C.现金比率

D.已获利息倍数

正确答案:B


下列说法正确的是( )。

A.税务登记的内容不包括报验登记

B.间接抵免法适用于同一经济实体即总、分机构间的税收抵免

C.直接抵免法通用于母子公司的经营方式,又适用于母、子、孙等多层公司的经营方式

D.税务规章规定的事项必须是税务机构业务范围内的涉税事项

正确答案:D
解析:税务规章规定的事项在内容上必须是税务机关业务范围内的事项,凡不属于税务机关权限范围内的事项,税务规章无权制定。税务登记的内容包括报验登记。选项B与选项C说反了。


盛阳公司在对2009年1月1日至4月20日发生的上述事项进行会计处理后,应调增原已编制的2008年12月31日资产负债表中的“存货”项目金额( )万元。

A.520

B.600

C.640

D.720

正确答案:B
解析:事项二:2月20日注册会计师审计发现的会计事项属于资产负债表日后调整事项,盛阳公司应编制的调整分录为:
借:以前年度损益调整——营业收入       10 000 000
应交税费——应交增值税(销项税额)     1 700 000
贷:应收账款                 11 700 000
借:委托代销商品                8 000000
贷:以前年度损益调整——营业成本        8000 000
借:应收账款                   50000
贷:以前年度损益调整——销售费用 50 000(10000000×5‰)
借:以前年度损益调整——资产减值损失      800 000
贷:存货跌价准备                 800000
借:递延所得税资产        200 000(800 000×25%)
贷:以前年度损益调整——所得税费用        200000
借:应交税费——应交所得税           487 500
[(10 000000-8000 000-50 000)×25%]
贷:以前年度损益调整——所得税费用       487 500
借:利润分配——未分配利润           1 856 250
盈余公积                   206 250
贷:以前年度损益调整             2 062 500
事项三:2月20日,注册会计师在审计时发现对建造合同收入的确认存在会计差错,属于日后调整事项。盛阳公司2008年底确认的合同收入=702/(1+17%)×50%=300(万元),合同成本=120(万元);根据审计意见,应确认的合同收入=702/(1+17%)×25%=150 (万元),合同成本=(120+360)×25%=120(万元)。应编制的调整分录为:
借:以前年度损益调整——营业收入                1 500 000
贷:工程施工——合同毛利                    1 500 000
借:应交税费——应交增值税(销项税额)      255 000(510 000/50%×25%)
贷:应收账款                           255 000
借:应交税费——应交所得税                    375 000
贷:以前年度损益调整——所得税费用                375 000
借:利润分配——未分配利润                   1 012 500
盈余公积                           112 500
贷:以前年度损益调整                      1 125 000
该事项中,建造合同实际结算的款项为210.6万元,剔除增值税后结算的收入款为180万元,通过工程结算科目核算,故盛阳公司实际(即错误的账务处理)计入存货项目的金额=300-180=120万元,而正确的处理是计入工程施工150万元,工程结算180万元,负差额不在存货项目列示。该事项应调减的存货项目金额为120万元。所以,应调增的“存货”项目金额=800-80-120=600(万元)。


2007年1月1日,B公司以银行存款2400万元购入一项无形资产。2008年末和2009年末,B公司预计该项无形资产的可收回金额分别为1 600万元和1 422.4万元。该项无形资产的预计使用年限为10年,采用直线法按月摊销。B公司于每年末对无形资产计提减值准备;计提减值准备后,原预计使用年限不变。假定不考虑其他因素,B公司该项无形资产于2010年应摊销的金额为( )万元。

A.200

B.203.2

C.240

D.1200

正确答案:A
解析:2008年12月31日无形资产账面价值=2 400-2 400÷10×2=1 920(万元),可收回金额为1 600万元,则2008年末应该计提的减值准备=1 920-1 600=320(万元);2009年12月31日无形资产账面价值=1 600-1600÷8=1 400(万元),可收回金额为1 422.4万元,因无形资产的减值准备不能转回,所以账面价值为1 400万元;2010年应摊销金额=1 400÷7=200(万元)。


根据《税务行政复议规则(暂行)》的规定,若奈普科技公司提供相应的担保,然后申请复议,则可以在( )内提出复议申请。

A.《税务处理决定书》送达之日起60日

B.担保得到市国税局稽查局确认之日起30日

C.担保得到市国税局稽查局确认之日起60日

D.担保得到市国税局确认之日起15日

E.担保得到市国税局确认之日起60日

正确答案:C

 


21年注册税务师(CTA)模拟冲刺试题集9篇 第9篇


李某于2008年5月1日到超市购物,把随身所带的包寄存在超市的储物柜中,当她购物出来取包时发现包已经不见了,李某欲起诉超市,下列说法正确的是( )。

A.李某的诉讼时效是2年

B.李某的诉讼时效是1年

C.李某如果在诉讼时效届满前6个月向超市主张赔偿,诉讼时效中止

D.如果在诉讼时效届满前8个月,李某因为不可抗力的原因不能行使请求权,且该原因持续了1个月,则诉讼时效中止

正确答案:B
解析:本题考核诉讼时效。根据规定,寄存财物被丢失或损毁的,诉讼时效为1年。李某如果向超市主张赔偿,诉讼时效中断。如果在诉讼时效期阿最后6个月内,李某因不可抗力不能行使请求权,诉讼时效中止。


城市维护建设税的计税依据是( )。

A.实际缴纳的消费税、关税、增值税之和

B.实际取得的销售额、营业额之和

C.实际缴纳的增值税、营业税、资源税之和

D.实际缴纳的增值税、消费税、营业税之和

正确答案:D


当企业购买无形资产的价款超过正常信用条件延期支付,实质上具有融资性质的,则该无形资产成本确定的基础应是( )。

A.实际支付的价款

B.购买价款的现值

C.购买价款加上相关税费

D.该固定资产的预计未来现金流量现值

正确答案:B


该服装厂当月应纳增值税为( )元。

A. 136586.73

B.136251.45

C.144586.73

D.169390.04

正确答案:D


上述业务的涉税政策的陈述,正确的是( )。

A.实木地板按生产工艺不同,可分为独板(块)实木地板、实木指接地板、实木复合地板三类

B.原木损失,进项税转出的计算,不能按成本直接计算转出进项税

C.销售旧机动车,不用比较售价和原价,—律按4%减半征收增值税

D.未经打磨、倒角的木制一次性筷子不属于木制一次性筷子征税范围

E.以外购的已税实木地板为原料生产的实木地板,允许按规定抵扣已纳消费税

正确答案:ABE
解析:(1) 计算乙木制品厂应代收代缴的消费税:
组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(1-消费税税率)
=[200000×(1-13%)+(80000+19600)]÷(1-5%)=288000(元)
应代收代缴的消费税=288000×5%=14400(元)
(2) 计算乙木制品厂应纳增值税
应纳增值税=(80000+19600)×17%=16932(元)
(3) 计算甲木制品厂应纳消费税:
① 销售委托加工收回的实木地板不交消费税。
② 外购未经涂饰的实木地板加工的漆饰实木地板销售,外购未经涂饰的实木地板已纳消费税可以扣除。
应纳消费税=900000×5%=45000(元)
可以抵扣的消费税=500000×5%=25000(元)
③ 销售木制一次性筷子应纳消费税=10×5000×5%=2500(元)
④ 甲木制品厂本月应纳消费税=45000+2500-25000=22500(元)
(4) 甲木制品厂应纳增值税:
① 销项税额=400000×17%+900000×17%+10×5000×17%=229500(元)
② 进项税额:
进项税额转出数额
=(48150-4650)÷(1-13%)×13%+4650÷(1-7%)×7%
=6500+350=6850(元)
实际准予抵扣进项税额
=200000×13%+(80000+19600)×17%+12000×7%+500000×17%-6850
=121922(元)
③ 销售使用过的小汽车,售价高于原值的按4%简易办法减半征收增值税,应纳增值税
=320000÷(1+4%)×4%÷2=6153.85(元)
④ 甲木制品厂本月应纳增值税=229500-121922+6153.85=113731.85(元)
(5) 计算甲木制品厂应向税务机关缴纳城建税和教育附加合计:
(22500+113731.85)×(7%+3%)=13623.185(元)


仅从偿还债务角度考虑,比率越高,偿还债务能力越强的有( )。

A.产权比率

B.有形资产负债率

C.已获利息倍数

D.现金比率

E.速动比率

正确答案:CDE
解析:已获利息倍数、现金比率、速动比率越高,企业的偿债能力越强,产权比率、有形资产负债率正好相反,所以选项CDE正确。