2021注册税务师(CTA)考试答案9篇

发布时间:2021-10-11
2021注册税务师(CTA)考试答案9篇

2021注册税务师(CTA)考试答案9篇 第1篇


乙公司在2007年5月发现2006年已经售出的一批商品,没有结转销售成本 金额为30000元。2007年1月1日的期初未分配利润为80000元,所得税税率为33% 所得税按资产负债表债务法核算。该公司按净利润的10%提取法定盈余公积,5%提取 法定公益金。对该事项进行会计调整后,未分配利润和递延所得税资产借方的年初数分 别为( )。

A.62915元,9900元

B.62915元,0元

C.59900元,9900元

D.59900元,0元

正确答案:B


下列企业缴纳所得税的纳税地点为( )。

A.联营企业的纳税地点为所在地;

B.大型企业集团的独立核算的核心企业,纳税地点为企业所在地

C.大型企业集团的非独立核算的成员企业,纳税地点为集团总部所在地

D.企业的分支机构(与企业统一核算),纳税地点为分支机构所在地

正确答案:ABC


以下各项中,不属于融资租赁特点的有( )。

A.租期较长

B.出租企业负责维修

C.租赁期满后,一般不发生转让行为

D.出租的是通用设备

E.不可反复租赁给不同的承租人使用

正确答案:BCD
融资租赁租出后,租赁期内承租方将租赁物视同企业固定资产管理并计提折旧及负责维修保养,因此选项B不正确;融资租赁期满后,出租公司一般将设备作价卖给承租企业的,因此选项C不正确;融资租赁租赁物的专用性很强,一般为专用设备,所以选项D不正确。


某企业年终进行清算时的全部资产价值为800万元,清算费用为24万元,清算时的负债为670万元,企业的资本公积金为3万元,企业的注册资本金100万元。该企业清算时应缴纳企业所得税( )万元。

A.0.54

B.0.81

C.0.99

D.1.62

正确答案:A


法院对于本案被告的确定存在错误。本案一审的被告应是( )。

A.县工商局

B.县公安局

C.县工商局和公安局

D.县政府

E.市政府

正确答案:B
解析:本题考核行政诉讼中被告的确定。本案中,罚款的行政处罚决定书是由某县公安局署名做出的,所以应当以公安局为被告。


万合公司只生产和销售甲产品(单位:件),2009年度甲产品单位变动成本(包括营业税金)为51元,边际贡献率为40%,固定成本总额为1026152元,全年实现净利润为450000元。2009年年末资产负债表中所有者权益总额为4500000元,敏感资产总额为3710324元,敏感负债总额为254751元。

2010年公司计划生产销售甲产品的数量比2009年增加7000件,固定成本相应增加105000元,单位变动成本相应下降10%,销售单价保持不变。考虑到公司能筹集到相应的营运资金,为此公司将2010年分配利润总额定为2010年实现净利润的80%。

假设公司2009年适用企业所得税税率为25%,且每个年度均无纳税调整事项。

万合公司2010年利润总额将比2009年增加( )元。

A.412622.8

B.705037.72

C.733000

D.2142812.8

正确答案:A
解析:2009年利润总额:450000/(1-25%)=600000(元)
  2009年销售单价=51/(1-40%)=85(元/件)
  2009年销售数量=(600000+1026152)/(85×40%)=47828(件)
  2010年单位变动成本=51×(1-10%)=45.9(元/件)
  2010年边际贡献率=1-变动成本率=1-45.9/85×100%=46%
  2010年利润总额=(47828+7000)×85×46%-(1026152+105000)=1012622.8 (元)
  万合公司2010年利润总额将比2009年增加的金额=1012622.8-600000=412622.80 (元)


2008年10月,某盐场以自产液体盐50万吨和外购液体盐60万吨共加工成固体盐27万吨,生产的固体盐本月全部销售。该企业液体盐和固体盐资源税税额分别为10元/吨和50元/吨,外购液体盐资源税税额为8元/吨。2008年10月该盐场应纳资源税( )万元。

A.870

B.1350

C.1370

D.1850

正确答案:A
解析:外购或自产的液体盐连续加工成固体盐的,以加工的固体盐数量为课税数量,耗用的外购液体盐的已纳税额可以在应纳固体盐税额中抵扣。应纳资源税=27×50-60×8=1350-480=870(万元)。


房地产开发企业开发的商品房用于下列事项,应视同销售收入计税的有( )。

A.对外投资

B.抵偿债务

C.广告或样品

D.暂时经营性租赁

正确答案:ABC


根据《税务行政复议规则(暂行)》,纳税人有权申请税务行政复议的法定事项不包括( )。

A.收缴和停售发票

B.税务行政处罚告知

C.确定计税依据、应纳税额

D.税务机关不依法确认纳税担保有效

E.税务机关欠税公告

正确答案:BE
解析:本题考核税务行政复议范围。税务行政处罚告知、税务机关欠税公告属于税务机关在行政处罚等具体行政行为之前的程序行为,申请人只有对税务具体行政行为不服,才能申请行政复议,所以这两项不属于税务行政复议的范围。


2021注册税务师(CTA)考试答案9篇 第2篇


根据现行的消费税法规定,有关金银首饰消费税计税依据的表述正确的有 ( )

A.金银首饰连同包装物销售的,包装物单独计价,不应并入金银首饰的销售额确定计税依据

B.带材料加工的金银首饰,应按受托方销售同类金银首饰的销售价格确定计税依据

C.生产、批发单位用于馈赠、赞助、集资等方面的金银首饰,若没有同类金银首饰价格的,按组成计税价格为计税依据

D.纳税人采用以旧换新方式销售的金银首饰,应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据

正确答案:BCD
金银首饰连同包装物销售的,包装物单独计价,包装物应并入金银首饰的销售额确定计税依据。


下列各项中,可能会影响融资租入固定资产入账价值的是( )

A. 融资租调合同规定的利率 B. 融资租入固定资产的预计使用年限

C. 融资租入固定资产的预计净残值 D. 融资租入固定资产时发生的初始直接费用

正确答案:C
[解析]融资租赁合同规定的利率会影响固定资产的入账价值。其他各项不会影响资产的入账价值。
[说明]按照新准则的规定,融资租入固定资产时发生的初始直接费用记入租入资产的价值,D也会影响资产的入账价值。


纳税年度是指( )。

A.自农历每年1月1日起到12月31日

B.自农历每年1月1日起到12月1日

C.自公历每年1月1日起到12月1日

D.自公历每年1月1日起到12月31日

正确答案:D
解析:我国外商投资企业的纳税年度作为纳税年度的,即从公里每年的1月1日起至12月31日。


税法的规范作用是指税法调整、规范人们行为的作用。企业依据税法进行纳税筹划,这是合理利用税法的( )为自己服务的例子。

A.预测作用

B.评价作用

C.指引作用

D.教育作用

正确答案:A
税法的规范作用是指税法调整、规范人们行为的作用。企业依据税法进行纳税筹划,这是合理利用税法的预测作用为自己服务的典型例子。


某高尔夫球艺有限公司,一般纳税人,下设高尔夫球具生产厂、高尔夫球包厂、高尔夫球生产厂,为国内外客户提供专业的高尔夫个性化产品。本月发生业务如下:

(1)购进原材料一批,取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明价款230万元;专用发票已经税务机关认证,料已验收入库;

(2)本月销售自产高尔夫球包1850只,每只单价为不含税价格2580元;

(3)本月销售自产高尔夫球,单价每枚不含税3800元,开具增值税专用发票上注明销售数量为3500枚,同时收取包装费11.17万元(开具普通发票);

(4)将自产高尔夫球50枚用于赞助某高尔夫运动场,成本15万元;

(5)受托加工特制高尔夫球一批,委托方提供材料成本10万元,收取不含税加工费5万元,没有同类售价;

(6)委托A市区的B公司仿照境外样式加工高尔夫球一批,送出的材料成本2万元,支付的加工费1万元,B公司没有同类售价;取得委托方开具的防伪税控系统增值税专用发票(已经税务机关认证),货已入库。收回后,直接为某俱乐部提供,收取含税价款85080元;

(7)将外购高尔夫球握把,用于连续生产高档高尔夫球杆,全部销售给某高尔夫球商业俱乐部价税合计245万元,约定分2期收款,首次支付价款的80%;

(8)将自产高尔夫球和玩具组装成套礼品套装销售,取得含税收入111.7万元;

(9)月末进口高尔夫球一批,关税完税价格20万元,关税税率40%,取得海关开具的完税凭证;

(10)本期支付电费,取得专用发票,注明价款18万元,支付自来水公司水费,取得增值税专用发票,注明价款12万元;

(11)受某高尔夫俱乐部的委托,为其设计高尔夫建筑图纸,取得收入58万元。

(期初外购已税高尔夫球握把的买价127万元;本期购人外购已税高尔夫球握把取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明的买价118万元,专用发票已经税务机关认证;期末库存外购已税高尔夫球握把买价6万元;高尔夫球及球具的消费税税率为10%,高尔夫球及球具的成本利润率为10%)

根据以上资料回答 79~84 题:

第 79 题 高尔夫球艺有限公司本期销售环节应缴纳的增值税为( )万元。

A.271.98

B.310.55

C.375.21

D.375.15

正确答案:B
业务(1):进项税=230×17%=39.10(万元)
业务(2):销项税=1850×2580×17%÷10000=81.14(万元)
消费税=1850×2580×10%÷10000=47.73(万元)
业务(3):销项税=(3800×3500÷10000+11.17÷1.17)×17%=227.72(万元)
消费税=(3800×3500÷10000+11.17÷1.17)×10%=133.95(万元)
业务(4):销项税=50×3800×17%÷10000=3.23(万元)
消费税=50×3800×10%÷10000=1.90(万元)
业务(5):销项税=5×17%=0.85(万元)
代收代缴消费税=(10+5)÷(1-10%)×10%=1.67(万元)
业务(6):进项税=1×17%=0.17(万元)
销项税=85080÷1.17×17%÷10000=1.24(万元)
委托加工业务,被代收代缴的消费税=(2+1)÷(1-10%)×10%=0.33(万元)
业务(7):销项税=245÷1.17×80%×17%=28.48(万元)
消费税=245÷1.17×80%×10%=16.75(万元)
业务(8):销项税=111.7÷1.17×17%=16.23(万元)
消费税=111.17÷1.17×10%=9.50(万元)
业务(9):关税=20×40%=8(万元)
进口增值税=(20+8)÷(1-10%)×17%=5.29(万元)
进口消费税=(20+8)÷(1-10%)×10%=3.11(万元)
进口环节的税金合计=8+5.29+3.11=16.4(万元)
业务(10):进项税=18×17%+12×6%=3.78(万元)
本期生产领用高尔夫球握把=127+118-6=239(万元)
可以抵扣的消费税=239×10%=23.90(万元)
业务(11):营业税=58×5%=2.90(万元)
综上,应纳国内销售环节增值税=(81.14+227.72+3.23+0.85+1.24+28.48+16.23)-(39.10+0.17+5.29+3.78)=310.55(万元)
本期应向税务机构缴纳消费税(不含代扣代缴部分)=47.73+133.95+16.75+9.50-23.90+1.9=185.93(万元)
本期应负担的城建税和教育附加合计=(310.55+185.93+0.33+2.90)×(7%+3%):49.97(万元)


下列各项中,应在“以前年度损益调整”科目贷方核算的有( )。

A.补记上年度少计的企业所得税

B.上年度误将技术开发费计入无形资产价值

C.上年度多计提了存货跌价准备

D.上年度误将购人设备款计人管理费用

E、冲减资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的退回以前年度销售产品

的销售收入

正确答案:CD


根据《合伙企业法》的规定,下列关于合伙企业合伙人的表述中,正确的有( )

A.各合伙人分别缴纳个人所得税

B.所有类型的合伙人均应对合伙企业债务承担无限连带责任

C.合伙人以其在合伙企业中的财产份额出质的,无须经其他合伙人的同意

D.合伙人在合伙企业中具有平等的管理权

E.合伙人分别执行合伙事务的,合伙人可以对其他合伙人执行的事务提出异议

正确答案:ADE


申华公司用一台已使用2年的甲设备从东方公司换入一台乙设备,支付运杂费 10 000元,并从东方公司收取补价30 000元。甲设备的账面原价为500 元,原预计使用年限为5年,原预计净残值率为5%,并采用年数总和法计提折旧,未计提减值准备;乙设备的账面原价为240 000元,已提折旧30 000元。置换时,甲、乙设备的公允价值分别为250 000元和220 000元。假设不考虑其他相关税费,申华公司换入乙设备的入账价值为( )元。

A.168400

B.190000

C.195000

D.199200

正确答案:D
甲设备两年共计提的折旧=500 000×(1-5%)×(5+4)÷15=285 000元; 
非货币性交易收益=30 000×[250 000-(500 000-285 000)]÷250 000=4200元。 
乙设备入账价值=500 000-285 000-30 000+4200+10 000=199 200元。 


土地增值税规定,下列情形中( )。应实行先预缴后清算的计征办法。

A、以分期收款方式转让房地产 B、成片开发部分转让的房地产

C、以预售方式转让房地产 D、提供的扣除项目金额不实

正确答案:BC


2021注册税务师(CTA)考试答案9篇 第3篇


外商投资企业发生的下列业务,应缴纳营业税的是( )。

A.处置债权重置资产

B.处置股权重置资产

C.债转股方式处置重置资产

D.处置其所拥有的不动产重置资产

正确答案:D
按照营业税政策,A、B、C选项不予征收营业税,D选项应纳营业税。


按照房产税暂行条例的规定,房产税以在征税范围内的房屋产权所有人为纳税人。下列各项表述中,不正确的有( )。

A.房屋产权出典的,以出典人为纳税人

B.产权属于集体和个人所有的,以集体单位和个人为纳税人

C.房屋产权所有人不在房屋所在地的,以代管人或使用人为纳税人

D.房屋产权未确定及租典纠纷未解决的,以购房人为纳税人

E.产权属于国有的由经营单位为纳税人

正确答案:AD


对于跨省、市、自治区临时经营活动的单位和个人申请领购发票,税务机关要求提供保证人,或者交纳( )的保证金。

A.不超过10000元

B.10000

C.不超过5000元

D.5000元

正确答案:A
 


下列属于“文化业”项目的是( )。

A.歌舞表演

B.武术比赛

C.资料借阅业务

D.经营游览场所

E.健美比赛

正确答案:ACD
A选项属于文化业中的表演项目。cD选项属于其他文化业,比赛属于体育业。


车辆购置税的纳税义务人是指在中华人民共和国境内购置应税车辆的单位和个人,下列说法正确的有( )。

A.“个人”是指个体工商户及其他个人。包括中国公民和华侨但是不含外国公民

B.“单位”是指国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业及其他企业,事业单位、社会团体、以及其他单位,不含中央国家机关和部队

C.汽车贸易公司进口汽车,也是车辆购置税的纳税人

D.王某通过拍卖机构取得一辆走私车辆,依法登记,则王某是车辆购置税的纳税人

正确答案:D
解析:车辆购置税纳税义务人的范围包括“单位和个人”,具体为:


都江区规划局批准湖西居委会在月亮园居民楼附近搭建停车库两间。该居民楼24户居民以都江区规划局批准湖西居委会搭建的停车库影响通风、采光和通行为由,向人民法院提起行政诉讼,请求人民法院撤销都江区规划局的批准决定。法院经审查,认定此停车库不影响该居民楼居民的通风、采光和通行,且适用法律正确,程序合法。根据我国法律和有关规定,( )。

A.法院可通知居委会作为本案第三人参加诉讼

B.法院应通知原告追加居委会为共同被告,原告不同意追加的,法院裁定驳回起诉

C.原告应推选2~5名诉讼代表人参加诉讼

D.法院应判决驳回原告的诉讼请求

正确答案:A


根据企业所得税法的规定,小型微利企业的标准包括( )。

A.工业企业,年度应纳税所得额不超过30万元,从业人数不超过80人,资产总额不超过3000万元

B.工业企业,年度应纳税所得额不超过30万元,从业人数不超过100人,资产总额不超过3000万元

C.服务业,年度应纳税所得额不超过30万元,从业人数不超过80人,资产总额不超过1000万元

D.其他企业,年度应纳税所得额不超过30万元,从业人数不超过100人,资产总额不超过3000万元

E.其他企业,年度应纳税所得额不超过30万元,从业人数不超过80人,资产总额不超过1000万元

正确答案:BCE
解析:小型微利企业的标准是:工业企业,年度应纳税所得额不超过30万元,从业人数不超过100人,资产总额不超过3000万元;其他企业,年度应纳税所得额不超过30万元,从业人数不超过80人,资产总额不超过1000万元。


下列企业的营业行为,属于混合销售,应征营业税的有( )。

A.某保龄球馆在提供娱乐服务的同时销售罐装饮料

B.某饭店同时开设餐厅、客房又开设商场

C.某商店销售空调并负责为用户安装

D.建筑安装企业承包工程并负责施工的同时,给建设单位提供建筑材料

E.某商店的员工为本商店提供搬运劳务

正确答案:AD
解析:选项B属于兼营行为,选项C属于增值税的混合销售行为,选项E不属于营业税的征收范围。


某油田机构所在地为甲省,其油井分布在甲、乙两省。11月份位于甲省的油井开采原油35万吨,本月销售15万吨,位于乙省的油井开采原油5万吨,本月销售3万吨,该油田资源税单位税额为8元/吨。该油田当月在甲省应缴纳的资源税额为( )万元

A.160

B.400

C.120

D.144

正确答案:C
资源税适用税率的规定和计税数量的具体规定。  
计算过程:甲省油田应纳资源税=15×8=120(万元)


2021注册税务师(CTA)考试答案9篇 第4篇


某企业某年度取得应税利润600万元,销售收入1600万元,如果以应税利润为征税对象,采用超率累进税率形式(税率表如下),则该企业本年应纳税额为( )万元。

A.210

B.560

C.162

D.82

正确答案:D
解析:销售利润率=600/1600=37.5%应纳税额=[1600×5%×0+1600×5%×5%+1600×10%×10%+1600×15%×20% +1600×(37.5%-35%)×35%]万元=82万元


契税纳税义务发生时间为( )。

A.纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天

B.纳税人办妥土地、房屋权届变更登记手续的当天

C.纳税人签订土地、房屋权属变更登记手续的10日内

D.房屋、土地移交的当天

正确答案:A
解析:契税纳税义务发生时间是纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天。


一般来说,企业的负债比率越高,说明( )。

A.企业利用债权人提供资金进行经营活动的能力越强

B.企业利用债权人提供资金进行经营活动的能力越弱

C.债权人发放贷款的安全程度越高

D.债权人发放贷款的安全程度越低

正确答案:AD
一般说来,企业的负债比率越高,企业利用债权人提供资金进行经营活动的能力越强,债权人发放贷款的安全程度越低;企业的负债比率越低,企业利用债权人提供资金进行经营活动的能力越弱,债权人发放贷款的安全程度越高。 


企业计算出自产自用的应税产品应缴纳的资源税,应借记( )科目,贷记“应交税金——应交资源税”科目。

A.生产成本

B.主营业务税金及附加

C.管理费用

D.物资采购

正确答案:A
企业计算出自产自用的应税产品应缴纳的资源税,借记“生产成本”、“制造费用”等科目。 


下列业务中,不通过“应付职工薪酬”科目核算的是( )。

A.企业为职工购买的商业保险

B.因解除与职工的劳动关系给予的补偿

C.企业以现金结算的股份支付

D.企业以权益结算的股份支付

正确答案:D
解析:以权益结算的股份支付通过“资本公积”科目核算,不计入“应付职工薪酬”科目,所以选项D符合题意。


王某犯出售伪造的增值税专用发票罪被判处有期徒刑10年,刑罚执行2年后,发现他在判决宣告以前还犯有抢劫罪,新发现的抢劫罪被判处有期徒刑15年,根据《刑法》规定的数罪并罚原则,对王某还应执行的刑期最低为( )。

A.13年

B.15年

C.23年

D.25年

正确答案:A


在会计电算化信息系统的开发与应用中,( )是电算化系统的应用阶段。

A.系统运行与维护

B.系统调查

C.系统实施

D.系统设计

正确答案:A


根据行政处罚法的规定,下列关于行政处罚听证程序的表述中正确的是( )。

A.当事人要求听证的,应在作出处罚决定的3日内提出

B.当事人承担举行听证的费用

C.听证一般应公开举行

D.当事人可以亲自参加听证,也可以委托1~2人代理听证

正确答案:CD


2009年2月2日,远东公司应确认的交换损益为( )元。

A.15 000

B.16 000

C.17 000

D.18 000

正确答案:A
远东公司换人材料人账价值=125 000-5 000-130 000×17%=97 900(元)
远东公司计人营业外支出的金额=300 000-150 000-10 000-125 000=15 000(元)


2021注册税务师(CTA)考试答案9篇 第5篇


税务师事务所与委托方签订业务约定书.下列说法错误的是( )。

A.税务师事务所决定接受非涉税鉴证业务委托的,应当与委托人签订业务约定书

B.非涉税鉴证业务约定书叫以采取口头形式,也可以采取书面形式订立,采取书面形式订立的,双方应当签宁盖章

C.税务师事务所在承接非涉税鉴证、业务时,应当与委托人进行沟通,并对税务专业术语、服务业务范围等有关事项进行解释,避免双方对委托项目的服务性质、责任划分和风险承担的理解产生分歧

D.非涉税鉴证业务约定书生效后,税务师事务所应按照有关规定向税务机关备案

正确答案:B
解析:非涉税鉴证业务约定书应当采取书面形式订立,并经双方签字盖章。


甲公司改造完成后,固定资产的入账价值为( )万元。

A.1 092.33

B.1 077.33

C.1 094.33

D.1 090

正确答案:A
解析:固定资产完工达到预定用途后的入账价值=210+200+100+300+100+50+50+22.33 +60=1 092.33(万元)
借:固定资产                       1 092.33
贷:在建工程                       1 092.33


下列固定资产中,应计提折旧的是( )。

A.已提足折旧仍继续使用的固定资产

B.融资租出的固定资产

C.正在改扩建的固定资产

D.季节性停用的固定资产

正确答案:D
解析:选项A,折1日已提满,不再计提;选项 B,出租方不计提折旧,由承租方计提折旧;选项C,正在改扩建的固定资产在“在建工程”科目反映,不计提折旧。


按照税收实体法要素的规定,下列表述正确的有( )。(2008年)

A.纳税人是税法中规定的负担税款的单位和个人,包括自然人和法人

B.计税依据是课税对象量的体现

C.在累进税率条件下,名义税率等于实际税率

D.零税率表明纳税人仍负有纳税义务,但不需缴纳税款

E.税目的作用是进一步明确征税范围

正确答案:BDE
纳税人与负税人不是等同概念,所以A选项不正确;在累进税率下,名义税率往往低于实际税率


在刑事案件开庭审理过程中,被告人趁上厕所之机逃跑,较长—段时间一直朱被抓获,人民法院应当作出( )。

A、延期审理的判决

B、延期审理的裁定

C、中止审理的判决

D、中止审理的裁定

正确答案:D


计算2007年度企业所得税应纳税所得额时,扣除项目金额共计( )万元。

A.7922.8

B.7932.5

C.7931.84

D.7935.8

正确答案:B
[解析]扣除项目金额共计=2400+2600+600+820+180+4.8+4.9+530.20+792.6=7932.5(万元)


甲公司对A产品实行1个月内“包退、包换、包修”的销售政策。2005年1月 份销售A产品100件,2月份销售A产品80件,A产品的销售单价均为5000元。根据2004年的经验,A产品包退的占4%、包换的占2%、包修的占6%。假设2005年2月份未出现退、换产品的情况,则甲公司该月份应确认A产品的销售收入为( )元。

A.352 000 B.400 000 C.404 000 D.406 000

正确答案:C
80×5000×96%+100×5000×4%=404 000元。


高某在取得合法票据时应缴纳哪些税费?分别是多少?

正确答案:
26.高某在向地方税务机关开具发票时,应缴纳营业税、城市维护建设税和教育费附加和个人所得税。
           高某应纳各种税情况分别为:
  (1)营业税=50000 x 5%=2500(元)
  (2)城市维护建设税=2500 x 7%=175(元)
  (3)教育费附加=2500 x 3%=75(元)
  (4)个人所得税=(50000—2500—175—75) ×(1—20%)x 30%一2000=9340(元)


影响企业边际贡献大小的因素有( )。

A.固定成本

B.销售单价

C.单位变动成本

D.产销量

正确答案:BCD


2021注册税务师(CTA)考试答案9篇 第6篇


(一)考核筹资决策

阳光公司现已拥有资金总额1000万元,其中股本200万元(每股面值1元、发行价格3.5元)、长期债券300万元(年利率为8%)。

阳光公司为生产丁产品,急需购置一台价值为350万元的W型设备,该设备购入后即可投入生产使用,预计使用年限为4年,预计净残值率为2%,按年限平均法计提折旧,假设使用期满收回净残值7万元。经测算,丁产品的单位变动成本(包括销售税金)为60元,边际贡献率为40%,固定成本总额为125万元,丁产品投产后每年可实现销售量43750件。

为购置该设备,现有甲、乙两个筹资方案可供选择:甲方案按每股3.5元增发普通股股票100万股;乙方案按面值增发350万元的长期债券,债券票面年利率为10%该公司适用的所得税税率为33%。

已知当年限为4年、年利率为10%时,1元的复利现值系数和终值系数分别为0.683和1.464,1元的年金现值系数和终值系数分别为3.17和4.641。

根据上述资料,回答下列问题:

71.若不考虑筹资费用,采用EBIT-EPS分析方法计算,甲、乙两个筹资备选方案的筹资 无差别点为( )万元。

A.107 B.129 C.143 D.150

正确答案:B

 


税务师事务所有下列( )行为的,由省税务局予以警告或者处一千元以上一万元以下罚款,责令其限期改正;逾期不改正或者情节严重的,向社会公告。

A.未按规定承办相关业务的

B.与委托方协议第一年代理业务不收费的

C.出具虚假涉税文书,但尚未造成委托人未缴或者少缴税款的

D.采取夸大宣传、诋毁同行、以低于成本价收费等不正当方式承接业务的

E.出具虚假涉税文书,造成委托人未缴或者少缴税款的

答案:ABD
解析:选项C,注册税务师和税务师事务所出具虚假涉税文书,但尚未造成委托人未缴或者少缴税款的,由省税务局予以警告并处一千元以上三万元以下的罚款,并向社会公告。选项E,注册税务师和税务师事务所违反税收法律、行政法规,造成委托人未缴或者少缴税款的,除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外,对税务代理人处纳税人未缴或少缴税款50%以上3倍以下的罚款;情节严重的,撤销执业备案或者收回执业证,并提请工商行政管理部门吊销税务师事务所的营业执照。因此,选项CE不正确。


下列资产中,属于流动资产的有( )。

A.长期股权投资

B.其他应收款

C.一年内到期的非流动资产

D.投资性房地产

E.可供出售金融资产

正确答案:BC


在我国境内设立的外商投资企业,在投资总额内购买的国产设备,凡符合国务院有关规定的,除特殊情况外,可享受的投资抵免优惠是( )。

A.其购买国产设备投资的60%可以从当年企业所得税中抵免

B.其购买国产设备投资的60%可以从当年比前一年新增的企业所得税中抵免

C.其购买国产设备投资的40%可以从当年企业所得税中抵免

D.其购买国产设备投资的40%可以从当年比前一年新增的企业所得税中抵免

正确答案:D
测试考生对购买国产设备投资的税收优惠是否清楚。购买国产设备支出可抵扣40%首先要清楚,但抵扣的金额只有在购买国产设备后的5年内,以新增的所得税抵扣,如果没有新增所得税是不能抵扣的。


下列关于行政法渊源中效力冲突解的决方式说法正确的是( )。

A.行政法规之间对同一事项的新的一般规定与旧的特别规定不一致,不能确定如何适用时,由国务院裁决

B.法律与行政法规的规定不一致时,由全国人大常务委员会裁决

C.法律之间对同一事项的新的特别规定与旧的一般规定不一致,不能确定如何适用时,由全国人大常委会裁决

D.国务院部门规章与地方性法规之间对同一事项的规定不一致,不能确定如何适用时,由国务院裁决

正确答案:A
解析:本题考核行政法渊源中效力冲突的解决方式。法律的效力层次要高于行政法规,行政法规不得与宪法、法律相抵触,选项B错误。法律之间对同一事项的新的一般规定与旧的特别规定不一致,不能确定如何适用时,由全国人大常委会裁决,选项C错误。国务院部门规章与地方性法规之间对同一事项的规定不一致,不能确定如何适用时,由国务院提出意见,国务院认为应当适用地方性法规的,应当决定在该地方适用地方性法规的规定;认为应当适用部门规章的,应当提请全国人大常委会裁决,选项D错误。


王某2009年2月取得劳务报酬50000元,将其中10000元通过国家机关捐赠给公益性青少年活动中心,另外拿出6000元直接捐赠给贫困地区。该项劳务报酬应缴纳个人所得税( )元。

A.4600

B.5200

C.6400

D.7000

正确答案:D
解析:通过国家机关向公益性青少年活动中心的捐赠可以全额扣除,直接向贫困地区的捐赠不得扣除。
该项劳务报酬应缴纳个人所得税=[50000×(1-20%)-10000]×30%-2000=7000 (元)


Q公司欠E公司的一笔货款于2002年1月1日到期,但Q公司目前遇到较大的财务困难而不能按期偿还。双方于2002年1月30日达成债务重组协议如下:2002年2月10日以前以银行存款偿还30%,其余部分于2002年3月31日以一台编号为9——21的设备偿还。现设备已运达E公司,并办理了财产转移手续。该项债务重组业务发生后,其债务重组日为( )。

A.37266

B.37286

C.37297

D.37346

正确答案:D


某企业为有进出口经营权的生产企业,对自产货物经营出口销售及国内销售。该企业2008年2月份,期初留抵进项税额5万元,购进货物允许抵扣的进项税额为140万元,内销产品销项税额为51万元,出口产品离岸价为人民币2 400万元,假设该企业适用增值税税率为17%,退税率为15%。则下列账务处理中,属于该企业出口退税业务应编制的会计分录是( )。

A.借:主营业务成本314

贷:应交税费——应交增值税(出口退税)314

B.借:其他应收款360

贷:应交税费——应交增值税(出口退税)360

C.借:其他应收款46

贷:应交税费一一多交增值税46

D.借:应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)314

贷:应交税费——应交增值税(出口退税)314

正确答案:D
本月应纳税额=51-[140-2400?(17%-15%)]-5=-46(万元),也就是当期期末留抵税额为46万元。当期免抵退税额=2400?15%=360(万元)。期末留抵税额46万元小于免抵退税额360万元,所以当期应退税额为46万元。当期免抵税额=360-46=314(万元),相关会计处理为: 借:主营业务成本48[2400?(17%-15%)]贷:应交税费——应交增值税(进项税额转出)48借:其他应收款46贷:应交税费——应交增值税(出口退税)46借:应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)314贷:应交税费——应交增值税(出13退税)314


我国城镇土地使用税实行( )的征收方法。

A.按月计算,分期缴纳

B.按季计算,分期缴纳

C.按年计算,分期缴纳

D.按年计算,年终汇缴

正确答案:C
解析:我国城镇土地使用税实行按年计算,分期缴纳的征收方法。


2021注册税务师(CTA)考试答案9篇 第7篇


因重大误解订立的合同属于( )合同。

A.无效

B.有效

C.效力未定

D.可撤销

正确答案:D

《合同法》第五十四条规定,下列合同,当事人一方有权请求人民法院或者仲裁机构变更或者撤销: 
(一)因重大误解订立的; 
(二)在订立合同时显失公平的。 
一方以欺诈、胁迫的手段或者乘人之危,使对方在违背真实意思的情况下订立的合同,受损害方有权请求人民法院或者仲裁机构变更或者撤销。 
当事人请求变更的,人民法院或者仲裁机构不得撤销。


下列关于城镇土地使用税纳税义务发生时间,相关表述中不正确的有( )。

A.纳税人出租房产,自交付出租房产之次月起计征城镇土地使用税

B.房地产开发企业自用本企业建造的商品房,自房屋使用的当月起计征城镇土地使用税

C.纳税人新征用的耕地,自批准征用次月起缴纳土地使用税

D.纳税人新征用的非耕地,自批准征用之日起满1年时开始缴纳土地使用税

E.纳税人购置新建商品房,自房屋交付使用之次月起计征城镇土地使用税

正确答案:BCD
解析:房地产开发企业自用本企业建造的商品房,自房屋使用的次月计征城镇土地使用税;纳税人新征用的耕地,自批准征用之日起满1年时开始缴纳土地使用税;纳税人新征用的非耕地,自批准征用之次月起缴纳土地使用税。


下列各项中诉讼时效期间为1年的是( )。

A.身体受到伤害要求赔偿的

B.出售质量不合格的商品未声明的

C.延付或拒付租金的

D.因相邻关系出现纠纷提起诉讼的

E.寄存财物被丢失或损毁的

正确答案:ABCE
解析:下列情况的诉讼时效期间为一年,(1)身体受到伤害要求赔偿的;(2)出售质量不合格的商品未声明的;(3)延付或者拒付租金的;(4)寄存财物被丢失或者损毁的。


对上述题目中的税务处理,表述正确的是( )。

A.购入汽车轮胎消费税可以按生产领用数量从本期应纳消费税税额中扣除

B.以A牌汽车抵偿外单位的货款,增值税和消费税的计税依据是一致的

C.进口一批发动机,确定关税完税价格时,应该包含境外的运费及保险费

D.中轻型商用客车改装救护车,移送使用环节不缴纳消费税

正确答案:C


根据《企业破产法》的规定,下列关于破产界限的说法正确的是( )。

A.债务人不能清偿到期债务,并且明显缺乏清偿能力,此时债务人可以申请破产

B.债务人不能清偿到期债务,此时债权人可以申请债务人破产

C.债务人的资产不足以清偿全部债务,此时债务人可以申请破产

D.债务人不能清偿到期债务,并且资产不足以清偿全部债务,此时债务人可以申请破产

正确答案:D
解析:本题考核破产原因。企业法人不能清偿到期债务,并且资产不足以清偿全部债务或者明显缺乏清偿能力,是《企业破产法》规定的破产原因。据此,破产原因分为两种情况:一种情况是债务人不能清偿到期债务,并且资产不足以清偿全部债务,即通常所称的资不抵债,这两项条件必须同时具备才能进入破产程序。主要适用于债务人自己申请破产的情况。另一种情况是债务人不能清偿到期债务,并且明显缺乏清偿能力。主要适用于债权人申请破产的情况。


某房地产开发公司转让一幢写字楼取得收入1000万元。已知该公司为取得土地使用权所支付的金额为50万元,房地产开发成本为200万元,房地产开发费用为40万元,与转让房地产有关的税金为60万元。该公司应缴纳的土地增值税为( )万元。

A.180

B.240

C.300

D.360

正确答案:B
增值额=1000-50-200-40-60-(50 200)?20%=600(万元),600?(50 200 40 60 50)=150%,适用50%的税率和15%的速算扣除率。应纳土地增值税=600?50%-400?15%=240(万元)。


自2000年1月1日起,征收营业税试行单独管理办法的行业是( )。

A.建筑安装业

B.交通运输业

C.金融保险业

D.零售业

正确答案:C


下列选项中,属于必须由省级人民政府指定的医院进行鉴定的情况是( )。

A.对海洛因毒性的鉴定

B.对痕迹物品的鉴定

C.对人身伤害的鉴定

D.对精神病的医学鉴定

正确答案:D
【解析】本题考核鉴定部门的相关规定。必须由省级人民政府指定的医院进行鉴定的情况有两种:一是对人身伤害的医学鉴定有争议需要重新鉴定的;二是对精神病的医学鉴定。


下列关于缓刑的说法中错误的有( )。

A.对累犯以及实施杀人等暴力性犯罪的人,不适用缓刑

B.有期徒刑的缓刑考验期为原判刑期以上5年以下,但是不能少于1年

C.被判处缓刑的犯罪分子和被判处管制的犯罪分子都要依法实行社区矫正

D.被宣告缓刑的犯罪分子在缓刑考验期犯罪,但考验期经过后才发现的。则只能追诉新犯的罪的责任,而不能再撤销缓刑

E.宣告缓刑,可以根据犯罪情况,同时禁止犯罪分子在缓刑考验期限内从事特定活动,进入特定区域、场所,接触特定的人

正确答案:AD
本题考核缓刑。对于累犯和犯罪集团的首要分子,不适用缓刑。被宣告缓刑的犯罪分子在缓刑考验期过后发现其在考验期内犯新罪,则应撤销缓刑,对新犯的罪作出判决,把前罪与后罪所判处的刑罚,按照刑法69条的规定,决定执行的刑罚。


2021注册税务师(CTA)考试答案9篇 第8篇


下列项目中可以在本期应纳税额中抵扣的是( )。

A.上期期末留抵的增值税

B.本期销售货物支付运输企业的运费

C.简易办法征税货物负担的增值税

D.运输途中合理损耗材料负担的增值税

正确答案:ABD
解析:适用简易办法征收增值税的,是不能抵扣购进货物的进项税额。


固定资产的计价,应以原价为准。下列固定资产的原价是( )。

A.购进的需安装的固定资产以进价为原价,不包括安装价值

B.自制的固定资产以制造过程中所发生的实际支出为原价

C.作为投资的固定资产,按照该资产重置成本为原价

D.接受赠与的固定资产以合理估定的价格为原价

正确答案:BD
解析:税法关于资产的税务处理中规定,自制的固定资产以制造过程中所发生的实际支出为原价,接受赠与的固定资产以合理估定的价格为原价。


某墙体材料商店属于小规模纳税人,2009年11月以送货上门方式销售建材一批,并负责施工开出增值税普通发票,注明价款为150000元,另开收据收取运输装卸费1234元,包装费117元。则该笔业务缴纳的增值税为( )元。

A.25596.30

B.4500

C.4540.53

D.4408.28

正确答案:D
解析:该商店按征收率3%计算缴纳增值税,开具在普通发票上的含税销售额以及收据上的各项费用均需换算成不含税销售额,作为增值税的税基。
应缴纳增值税=(150000+1234+117)÷(1+3%)×3%=4408.28(元)


根据《刑法》的规定,下列案件中构成累犯的有( )。

A.王某犯偷税罪被判处有期徒刑3年,刑满释放后第6年,又犯骗取出口退税罪,被判处有期徒刑10年

B.李某犯抗税罪被判处有期徒刑1年,刑满释放后第4年,又犯伪造增值税专用发票罪被判处有期徒刑6个月

C.张某犯虚开增值税专用发票罪被判处有期徒刑5年,执行3年后被假释,假释期满后第4年,又犯故意伤害罪,被判处无期徒刑

D.魏某犯逃避追缴欠税罪判处有期徒刑6年,刑罚执行完毕后的第3年,又犯为境外刺探国家秘密罪,被判处拘役5个月

E.杨某犯交通肇事罪被判处有期徒刑6年,刑罚执行完毕后的第4年,又犯出售非法制造的发票罪,被判处有期徒刑2年

正确答案:BC
解析:本题考核累犯的相关规定。《刑法》第65条规定,被判处有期徒刑以上刑罚的犯罪分子,刑罚执行完毕或者赦免以后,在5年以内再犯应当判处有期徒刑以上刑罚之罪的,是累犯,应当从重处罚,但是过失犯罪除外。前款规定的期限,对于被假释的犯罪分子,从假释期满之日起计算。《刑法》第66条规定,危害国家安全的犯罪分子在刑罚执行完毕或者赦免以后,在任何时候再犯危害国家安全罪的,都以累犯论处。本题中,选项A不构成累犯,因其所犯后罪是在刑满释放后的第六年,而不是5年以内。选项B、C构成累犯,符合一般累犯的构成要件。选项D不构成累犯,因其后罪被判处的刑罚是拘役,而不是有期徒刑以上刑罚。选项E不构成累犯,因其前罪不是故意犯罪而是过失犯罪。


关于税务行政许可的听证制度,下列说法正确的是( )。

A.听证是作出税务行政许可决定的必经程序

B.听证由各级税务局的稽查局主持

C.听证应当公开举行

D.税务机关应于举行听证的15日前告知相对人

正确答案:C


要求:

1.根据下列资料扼要指出企业在纳税上存在的问题及影响增值税、消费税的数额。(附计算过程,计算结果保留两位小数)

2.做出相应的调账分录。

3.计算应补流转税。(城建税适用税率7%,教育费附加3%)

4.做出补税的账务处理。

某商业零售企业为增值税一般纳税人,注册税务师受托对其2007年11月的流转税纳税情况进行检查,取得如下资料:该企业实行售价核算。消费税月末按商品销售收入总额计提,金银首饰消费税税率5%。增值税月末“应交税费——应交增值税”账户月末无余额。

11月份有关业务及账务处理情况如下:

1.11月份家电部采取以旧换新方式销售洗衣机共计30台,每台含税售价为1200元,回收的旧洗衣机每台统一作价为50元,此项销售业务共收取现金34500元,款项存入银行。账务处理为:

借:银行存款 34500

贷:主营业务收入——洗衣机 29487.18

应交税费——应交增值税(销项税额) 5012.82

经核实所收旧洗衣机仅为促销,已全部做废品。

2.11月份首饰部取得金银首饰零售收入36270元,随同金银首饰销售单独计价首饰盒,共取得零售收入200元,款项已存人银行,账务处理为:

借:银行存款 36470

贷:主营业务收入——金银首饰 31000

应交税费——应交增值税(销项税额) 5270

其他业务收入 200

3.钟表部从制表厂取得钟表售后包修收入8892元,收到银行入账通知单。账务处理为:

借:银行存款8892

贷:其他业务收入 8892

4.百货部11月份实行购物两百元以上抽奖活动,共取得百货零售收入702000元,向中奖顾客赠送可乐1000瓶。该商场的“可乐”零售价为每瓶5.5元,进价为每瓶4.5元。收入款项已存人银行。账务处理为:

借:银行存款 702000

贷:主营业务收入 600000

应交税费——应交增值税(销项税额) 102000

借:营业费用 5500

贷:库存商品 5500

5.食品部销售给某饭店啤酒20箱,每箱零售价36元,另外收取啤酒箱租金300元,款项存入银行。账务处理为:

借:银行存款 1020

贷:主营业务收入 615.38

应交税费——应交增值税(销项税额) 104.62

其他业务收入 300

借:其他业务收入 15

贷:应交税费——应交营业税 15

6.取得强力皮鞋厂返还利润12000元的银行人账通知单。此款系上月购进该厂新式皮鞋一批,取得增值税专用发票,注明不含税进价100000元,税17000元,双方商定以此价零售,商品售出后,由厂方返还利润12000元。收取返还利润的账务处理为:

借:银行存款 12000

贷:营业外收入 12000

7.从兴发家具厂购进各式家具一批,厂方开具增值税专用发票一张,标明不含税价800090元,税款136000元,双方商家进货时付一半货款,3个月后付清另一半货款,该批家具的零售价为1404000元。账务处理为:

借:商品采购800000

应交税费——应交增值税(进项税额) 136000

贷:应付账款468000

银行存款468000

借:库存商品 702000

贷:商品采购468000

商品进销差价 23400

正确答案:
1.以旧换新销售货物,未以新品的价值计税,为促销支付的旧货款应列经营费用。应调增增值税=1500÷1.17×17%=217.95(元)
借:营业费用 1500
  贷:主营业务收入 1282.05
    应交税费——应交增值税(销项税额) 217.95
2.销售首饰单独计价的包装盒也应计征增值税和消费税。
应调增增值税=200÷1.17×17%=29.06(元)
应调增消费税=200÷1.17×5%=8.55(元)
借:其他业务收入 29.06
  贷:应交税费——应交增值税(销项税额) 29.06
借:其他业务成本 8.55
  贷:应交税费——应交消费税 8.55
3.钟表包修收入应纳增值税。
应调增增值税=8892÷1.17×17%=1292(元)
借:其他业务收入 1292
  贷:应交税费——应交增值税(销项税额) 1292
4.赠送可乐应视同销售计征增值税,并应将库存商品调整为进价再结转成本。应调增增值税=5500÷1.17×17%=799.15(元)
借:营业费用 
  贷:库存商品 
借:营业费用4500
  商品进销差价 1000
  贷:库存商品 5500
借:营业费用 799.15
  贷:应交税费——应交增值税(销项税额) 799.15
5.随同货物销售收取的租金收入,属价外费用应一并征收增值税,不属营业税的征税范围。应调增增值税=300÷1.17×17%=43.59(元)
借:其他业务收入 43.59
  贷:应交税费——应交增值税(销项税额) 43.59
借:其他业务成本 15
  贷:应交税费——应交营业税 15
6.平销行为收到的返还利润未冲减进项税。
应调增增值税=12000×17%=2040(元)
借:营业外收人 2040
  贷:应交税费——应交增值税(进项税额转出) 2040
(或借:应交税费——应交增值税 2040 )
应补增值税=217.95+29.06+1292+799.15+43.59+2040=4358.75(元)
应补消费税:8.55元
应补城建税=(4358.75+8.55)×7%=305.71(元)
应补教育费附加=(4358.75+8.55)×3%=131.02(元)
借:应交税费——应交增值税(转出未交增值税)4358.75
  贷:应交税费——未交增值税4358.75
借:营业税金及附加445.28
  贷:应交税费——应交消费税 8.55
        ——城建税 305.71
        ——应交教育费附加 131.02
借:应交税费——未交增值税4358.75
      ——应交消费税 8.55
      ——应交教育费附加 131.02
      ——城建税 305.71
  贷:银行存款4804.03


下列说法错误的有( )。

A.纳税人自建建筑物后销售的,其自建行为的纳税义务发生时间为其销售自建建筑物并收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。

B.纳税人转让土地使用权或销售不动产,采用预收款方式的,其纳税义务发生时间为收到预收款的当天

C.纳税人转让无形资产的纳税地点其机构所在地。

D.今年我国对金融保险业征收7%的营业税

正确答案:CD


个人独资企业存续期间,其登记事项若发生变更,应当在作出变更决定之日起的( )内依法向登记机关申请办理变更登记。

A.15日

B.10日

C.20日

D.30日

正确答案:A
解析:本题考核个人独资企业的变更。个人独资企业存续期间登记事项发生变更的,应当在作出变更决定之日起的15日内依法向登记机关申请办理变更登记。


人民法院在调取证据时,( )为证明被诉具体行政行为的合法性而调取被告在作出具体行政行为时未收集的证据。

A.应该

B.可以

C.不得

D.必须

正确答案:C
人民法院在调取证据时,不得为证明被诉具体行政行为的合法性而调取被告在作出具体行政行为时未收集的证据。


2021注册税务师(CTA)考试答案9篇 第9篇


下列关于关税完税价格的说法,正确的是( )。

A.进口货物应当以成交价格为完税价格

B.完税价格不包括进口环节缴纳的各项税金

C.如果买卖双方有特殊关系,只能以成交价格确定完税价格

D.完税价格包括进口货物在境内运输途中发生的运费和保险费

正确答案:B
[答案]:B
[解析]:
进口货物的完税价格由海关以货物的成交价格为基础审查确定,并应当包括该货物运抵中华人民共和国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费。


下列各项,在计算企业所得税应纳税所得额时,不准从收入总额中扣除的是( )。

A.汇兑损益

B.按规定支付给总机构的管理费用

C.与取得收入无关的各项支出

D.转让各类固定资产发生的费用

正确答案:C


在计算企业应纳税所得额时,允许扣除的保险费用不包括( )。

A.按规定上缴保险公司的职工养老保险基金和待业基金

B.企业法人代表的人身保险

C.按规定上缴的财产保险和运输保险费用

D.为特殊工种职工支付的法定人身安全保险费

正确答案:B
解析:企业法人代表的人身保险属于纳税人为其投资者向商业保险机构投保的人寿保险,不得扣除。


下列会计事项中,可能会引起留存收益总额发生增减变动的是( )。

A.收到投资者以非现金资产投入的资本

B.按照规定注销库存股

C.投资者按规定将可转换债券转为股票

D.为奖励本公司职工而收购本公司发行在外的股份

正确答案:B


行政法的渊源可以是( )。

A.法律

B.行政法规

C.国际惯例

D.地方性法规

E.地方性规章

正确答案:ABDE
解析:本题的考核要点是行政法的渊源,五个选项中,只有C不符合题意,故应选A、 B、D、E。


下列说法符合企业所得税相关规定的是( )。

A.借款费用是否资本化与借款期间的长短有必然联系

B.企业筹建期间发生的长期借款费用,均应计入开办费

C.纳税人对外投资而借入的资金发生的借款费用,必须计入有关投资成本

D.电信企业经国务院和国家发改委批准发行的债券利息,准予在税前据实扣除

正确答案:D


某企业投资一个项目,该项目的风险报酬系数为0.3,标准差为1.5%,经营收益期望值为10%,无风险报酬率为9%。若投资报酬总额为300万元,则该项目的风险报酬额为 ( )万元。

A.38

B.40.5

C.50

D.100

正确答案:D
解析:根据条件可知,风险报酬率=0.3×1.5%/10%=4.5%,投资报酬率=无风险报酬率+风险报酬率=9%+4.5%=13.5%。所以,投资总额=投资报酬总额/投资报酬率=300/13.5%=2222.22(万元),风险报酬额=2222.22×4.5%=100万元)。


下列各项所得中,应当缴纳个人所得税的有( )。

A.个人参加企业集资取得的利息

B.个人领取原提存的住房公积金

C.个人取得的国家发行的金融债券利息

D.个人购买赈灾彩票,一次中奖金额为2元

E.集体所有制企业改制为股份合作制企业时,对职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产

正确答案:AD
解析:个人领取原提存的住房公积金和个人取得的国家金融债券利息收入是免税的,对职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产,暂缓征收个人所得税。


运用预计资产负债表和预计利润表预测资金需要量时,下列各项中属于预测企业计划年度追加资金需要量计算公式因子的有( )。

A.计划年度预计留存收益增加额

B.计划年度预计销售收入增加额

C.计划年度预计敏感资产总额

D.计划年度预计敏感负债总额

E.基期销售收入额

正确答案:ABE