21年注册税务师(CTA)模拟冲刺试题集5节

发布时间:2021-10-14
21年注册税务师(CTA)模拟冲刺试题集5节

21年注册税务师(CTA)模拟冲刺试题集5节 第1节


纳税人在生产经营过程中,租入固定资产而支付的下列租赁费用,不能直接作为费用扣除的是( )。

A.经营性租赁方式发生的租赁费

B.融资性租赁方式发生的租赁费

C.承租方支付的手续费

D.安装交付使用后产生的借款利息

正确答案:B


某电视机厂(一般纳税人)销售给某商场100台电视,不含税单价为 2300元/台,已开具专用发票,双方议定送货上门,商场支付运费1500元(开具普通发票)。当月该企业可以抵扣的进项税额为3400元。该企业应纳增值税是( )。

A.35955元

B.35917.95元

C.35700元

D.4127.95元

正确答案:B
支付运费1500元,应换算成不含税销售额,作为增值税的税基,公式为:不含税销售额=含税销售额÷(l+增值税率) 


甲木制品厂应向税务机关缴纳城建税和教育附加合计( )元。

A.13623.19

B.14706.35

C.13706.35

D.12706.35

正确答案:A


下列个人所得中,可定额扣除800元后计征个人所得税的有( )。

A.转让著作权收入20000元

B.中国公民境内领取工资5000元

C.连载同一作品的稿酬收入总额3000元

D.储蓄存款利息所得2000元

正确答案:BC
解析:转让著作权收入为“特许权使用费所得”,收入20000元超过4000元,每次收入4000元以上的,定率减除20%的费用;储蓄存款利息所得2000元,为“利息、股息、红利所得”,以每次收入额为应纳税所得额,不得从收入额中扣除任何费用。


有关行政许可的吊销、撤销、注销、撤回特征的正确表述是( )

A、行政许可的吊销是行政许可所依据的法律法规发生重大修改的结果,适用于许可已经合法生效

B、行政许可的撤销是依法取消该许可的实质效力,该许可的形式要件缺损,适用于许可有瑕疵

C、行政许可的注销是取消该许可的形式效力,不论该许可有无瑕疵,属于实体性行为

D、行政许可的撤回是取消该许可的形式效力,适用于行政许可有瑕疵,属于程序性行为

正确答案:B

吊销行政许可适用于被许可人取得行政许可后有严重违法行为的情形。适用前提是被许可人取得行政许可后有严重违法行为。吊销行政许可,只能由法律、法规设定。行政机关作出吊销行政许可的决定前,应当告知被处罚人有要求听证的权利,被处罚人提出听证要求的,行政机关应当组织听证。因此,A是错误的。撤销行政许可适用于行政机关纠正违法实施行政许可的情形。适用前提是行政机关违法作出行政许可决定或者相对人违法取得行政许可。注销行政许可适用于特定客观事实的出现、行政许可失效的情形。由于许可的实质效力已不存在而依法取消该许可的形式效力的行为,属于程序性行为。因此,C错误。撤回行政许可适用于行政机关基于公共利益的需要收回已经颁发的行政许可的情形。适用前提是相对人取得的行政许可合法。属于实体性行为。因此,D错误。


下列计算资金成本率的公式中,不正确的是( )。

A.资金成本率=使用资金支付的报酬÷(筹资总额-筹资费用)

B.资金成本率=使用资金支付的报酬÷筹资总额

C.资金成本率=资金使用报酬率÷(l一筹资费用率)

D.资金成本率=(筹资总额×资金使用报酬率)÷[筹资总额×(l一筹资费用率)]

正确答案:B
资金成本。


随同产品出售但不单独计价的包装物,应于包装物发出时,( )。

A.借:生产成本

贷:包装物

B.借:营业费用

贷:包装物

C.借:其他业务支出

贷:包装物

D.借:管理费用

贷:包装物

正确答案:B
对于包装物的使用,如果是生产领用,计入生产成本;如果随同产品出售但是不单独计价,计入营业费用;如果随同产品出售但是单独计价,则记入其他业务支出。 


黄河公司2009年追加资金需要量为( )万元。

A.1 849.33

B.560.2

C.1 269.65

D.1 549.33

正确答案:B
解析:2009销售收入比2008年增加额=增加的销售数量×单价=8 000×1 500/10 000=1 200(万元),追加资金需要量=RA/S×S-RL/S×S-RE=[3 600/(1 500×4)]×1200-[30/(1 500×4)]×1200-153.8=560.2(万元)。


按照税法的效力,可以将税法分为税收法律、税收法规、税务规章。下列具有最高法律效力的是( )。

A.《企业所得税暂行条例》

B.《税收征收管理法实施细则》

C.《企业所得税法实施条例》

D.《企业所得税法》

正确答案:D
解析:D选项是全国人大通过的税收法律,效力最高,其余选项均是国务院及其部委制定的,其效力低于全国人大及其常委会通过的法律。


21年注册税务师(CTA)模拟冲刺试题集5节 第2节


下列属于营业税的征税范围的有( )。

A.物业管理单位代收的住房专项维修基金

B.管道运输天然气

C.企业将资金贷于他人

D.个人提供垃圾处置劳务

E.银行的出纳长款收入

正确答案:BC
解析:对房地产主管部门或其指定机构、公积金管理中心、开发企业及物业管理单位代收的住房专项维修基金不计征营业税;单位和个人提供的垃圾处置劳务不属于营业税应税劳务,对其处置垃圾取得的垃圾处置费,不征收营业税;


纳税人已经缴纳车辆购置税,但在办理车辆登记注册手续前,因下列原因需要办理退还车辆购置税的,由纳税人申请,原代征机构审查后办理退还车辆购置税手续的是( )。

A.公安机关车辆管理机构不予办理车辆登记注册手续的

B.因质量等原因回厂维护的

C.纳税人将车辆转让给他人

D.纳税人将车辆捐赠给他人

正确答案:A
税法规定只有公安机关不予注册的情形才允许退还,其它的不予退还。


依照外资企业所得税的现行规定,关于企业的资产重估变值,下列表述正确的是( )。

A.外商投资企业与其他企业合并成为股份制企业,其资产转为认股投资的价值与其账面价值的变动部分,不征企业所得税

B.新组成的股份制企业对原外商投资企业的资产,一律按重估确认的价值作为投资入账,并据以计算资产的折旧或摊销在税前扣除

C.股份制企业向社会募集股份,依照有关规定对各项资产进行重估,其价值变动部分,在申报缴纳企业所得税时,不计入企业损益

D.股份制企业向社会募集股份,依照有关规定对各项资产进行重估,其价值变动部分,可据以计算资产的折旧或摊销,并在税前扣除

正确答案:C


东方造船厂(一般纳税企业)与中远公司签订了一份建造合同WY,承建一艘船舶。合同总价款为 678.6万元(合增值税),完工时间为2001年8月31日;同时规定,该合同若能提前2个月完工,且工程优良,则另支付奖励款23.4万元(含增值税)。工程于 1999年2月开工,最初预计工程总成本为550万元;至2000年底,由于钢材价格上涨等因素将工程预计总成本调整为600万元;

2001年6月25日工程完工,经验收确认工程优良冲远公司同意支付奖励款。合同期间每年发生的成本.结算的合同价款及实际收到的价款如下:(单位:万元)

1999 2000 2001

已发生的成本 154.00 203.58 198.50

已结算合同价款 480.00 346.32 339.30

(含增值税)

实际收到价款 595.00 152.10 163.80

(含增值税)

假设该合同适用增值税税率为17%,不考虑其他税费。

根据上述有关资料,回答下列问题:

根据《企业会计准则——建造合同》,东方造船厂签订的该项建造合同属于( )。

A.成本加成合同

B.固定造价合同

C.分期收款合同

D.2001年6月25日后才可判断

正确答案:B
解析:建造合同的种类


20×9年12月甲公司利润表中“营业成本”项目的金额为( )万元。

A.1310

B.1320

C.1330

D.1340

正确答案:C
解析:20×9年12月甲公司利润表中营业成本项目的金额=800(1)+70(6)+460(7)=1330(万元)


下列应征收增值税的有( )。

A.将自己生产的产品用于本企业基本建设

B.将自己生产的产品用于职工福利

C.将外购的货物用于本企业专项工程

D.将外购的货物用于无偿赠送他人

正确答案:ABD


纳税人因有特殊困难,可延期缴纳税款,所称特殊困难是指( )。

A.因不可抗力,导致纳税人发生较大损失,正常生产经营活动受到较大影响的

B.当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后,不足以缴纳税款的

C.办税人员出差.无法计算税款的

D.未能及时结帐的

正确答案:AB


该厂当月应纳增值税税额为( )。

A.899265元

B.1001361元

C.1002316元

D.1007376元

正确答案:D


契税的征税范围为发生土地使用权和房屋所有权权属转移的土地和房屋。下列各项表述正确的是( )。

A.国家将国有土地使用权出让的不征契税

B.将上地使用权赠与和交换的不征契税

C.以自有房产作股投入本人经营的企业免征契税

D.买房拆料或翻建新房应征收契税

正确答案:CD


21年注册税务师(CTA)模拟冲刺试题集5节 第3节


甲企业2003年3月5日赊销一批商品给乙企业,货款总额为500000元(不含增值税税额),适用增值税税率为17%。因乙企业系甲企业老客户,甲企业决定给予乙企业付款的现金折扣条件为2/10、1/20、n/30(现金折扣按货款和增值税总额为基础计算);若乙企业决定在2003年3月18日将全部所欠款项付清,则支付的款项应为( )元。

A.585000

B.573300

C.580000

D.579150

正确答案:D
应收账款的核算。


根据个人所得税的有关规定,下列说法正确的有( )。

A.雇员取得的半年奖、季度奖,都应该单独作为一个月的工资、薪金所得计征个人所得税

B.员工在行权日之前将股票期权转让的,取得的股票期权的转让净收入,按照“财产转让所得”缴纳个人所得税

C.按照国家或省级地方政府规定的比例缴付的住房公积金存入银行个人账户所取得的利息免予征收个人所得税

D.个人拍卖所得按财产转让所得征税

E.个人购买福利彩票中奖所得,应对超过1万元的部分征税

正确答案:CD
雇员取得的半年奖、季度奖,应与当月工资薪金合并纳税;员工在行权日之前将股票期权转让的,取得的股票期权的转让净收入,按照“工资薪金所得”缴纳个人所得税;个人购买福利彩票中奖所得超过1万元,应全额征税。


资料:某税务师事务所接受委托审核某化妆品厂纳税情况,看到如下账务处理:

(1)从小规模纳税人处购买包装物,取得税务机关代开的非税控增值税发票,项目填写齐备,合计价款6000元,增值税360元借:包装物—盒 1000 —瓶 5000 应交税金—应交增值税(进项) 360 贷:银行存款 6360

(2)购买5000元中秋月饼,取得食品商场开具的普通商业销售发票,背后由本单位经手人注明用于发给职工和赠送客户。 借:管理费用—办公费 5000 贷:银行存款 5000

(3)为甲企业加工而购材料A,合同注明此加工为受托加工。增值税发票注明材料成本20万,增值税3.4万元。 借:原材料-A 200000 应交税金—应交增值税(进项) 34000 贷:银行存款 234000

(4)以购买的A材料为甲企业加工完成特殊化妆品,甲提货时向甲收取加工费价税合计35100元。借:银行存款 35100 贷:其他业务收入 30000 应交税金—应交增值税(销项) 5100

(5)结转甲企业货物材料收入和成本借:银行存款 234000 贷:其他业务收入 200000 应交税金—增值税销项 34000 借:其他业务支出 200000 贷:原材料-A 200000

(6)代收甲企业消费税30000×30%借:银行存款 9000 贷:应交税金—应交消费税 9000

(7)销售给某商厦化妆品借:银行存款 37440 贷:主营业务收入 30000 包装物—瓶 2000 应交税金—应交增值税(销项) 5440

(8)计算销售化妆品消费税30000×30%=9000 借:主营业务税金及附加 9000 贷:应交税金—应交消费税 9000

(9)仓库被盗,丢失产成品一批,账面成本3000元。借:待处理财产损溢 3000 贷:库存商品 3000

(10)领导决定保管员赔偿全部损失借:其他应收款 3000 贷:待处理财产损益 3000 要求:分析有无现实或潜在的违章违法情况。

正确答案:
业务2处理有问题,发放职工的应计入职工福利费;赠送客户的计入管理费用-业务招待费。  
业务3正常,但替受托方甲企业购买材料,不管合同如何约定,已经不是委托加工关系。 
业务4、5、6有问题,企业替受托方甲企业购买材料再进行加工,已经不是委托加工关系,应视同自产产品销售来处理。应按照同类产品价格或组成计税价格计算增值税和消费税。 
消费税组价=成本×(1+成本利润率)/(1-消费税税率)=200000×(1+5%)/(1-30%)=300000 
应交消费税=300000×30%=90000 
增值税组价=300000元(即上述计算出的消费税组价)=200000×(1+5%)+90000=300000 
增值税销项税=300000×17%=51000 
该企业少交了消费税和增值税。 
业务7、8有问题,包装应税消费品的随货物销售的包装物,应并入销售额计算增值税和消费税。该企业用了扣除包装物的金额计算消费税,少交消费税2000×30%=600元 
业务9有问题,非常损失产品的外购项目的进项税不得抵扣,以前抵扣过的应做进项税转出。如果有明确外购金额的,按其中外购金额计算进项税转出,不能计算其中所含外购金额的,按帐面成本计算进项税转出。 
借:待处理财产损溢 510 
    贷:应交税金—应交增值税(进项税转出) 510 
借:其他应收款 3510 
    贷:待处理财产损溢 3510 


2012年12月31日,甲公司为发行该债券应摊销的利息调整金额为( )万元。

A.118

B.109.09

C.120.01

D.108.03

正确答案:C
甲公司发行该债券时的利息调整金额=(2500—1999.61)=500.39(万元),2012年12月31日利息调整摊销金额=500.39-81.96-90.16-99.17-109.09=120.01(万元)。 具体分析如下(接上题处理): ⑥编制201 1年1月5日有关支付利息的会计分录 借:应付种息118贷:银行存款118⑦计算并编制2011年12月31日有关应付债券利息的会计分录,实际利息费用=(1999.61 81.96 90.16 99.17)?10%=227.09(万元),应付利息=2500?4.72%=118(万元),利息调整=227.09-118=109.09(万元),应予费用化的利息费用为227.09万元 借:财务费用227.09贷:应付利息118应付债券——利息调整109.09⑧编制2012年1月5日有关支付利息的会计分录 借:应付利息118贷:银行存款118⑨计算并编制2012年12月31日有关应付债券利息的会计分录,应付利息=2500?4.72%=118(万元),差额:500.39-81.96-90.16-99.17-109.09=120.01(万元),实际利息费用 =118 120.01=238.01(万元),应予费用化的利息费用为238.01万元 借:财务费用238.01贷:应付利息118应付债券——利息调整120.01


下列销售不动产涉及的会计分录,不正确的是( )。

A.企业销售不动产

借:银行存款

贷:固定资产清理

B.计算缴纳营业税

借:应交税费

贷:固定资产清理

C.发牛固定资产清理费用

借:固定资产清理

贷:银行存款

D.销售不动产的净收益

借:固定资产清理

贷:营业外收入

正确答案:B


70~74 某甲在时装界有许多朋友,能够比较方便地获得各种信息和货源,于是想办一个服装商场。经与朋友某乙、某丙三人商议,决定共同投资创办一家有限责任公司,注册资本100万元。请根据题目回答70-74题:第 70 题 甲提出,以后公司的经营由自己负责,并且依赖于自己的关系,所以要求不作实际资金投入,而以劳务折价40万元,乙、两分别出资40万、20万。乙、丙二人表示同意。甲以劳务作为出资( )

A.完全合法

B.如果经过评估与40万元的价值相当,则为合法

C.是合法的,但是不得超过注册资本额的20%

D.不合法

正确答案:D


关于资源税应纳税额的计算征收,下列说法正确的有( )。

A.以自产的液体盐加工固体盐,按固体盐数量计征资源税

B.以自产的液体盐加工固体盐,以自产的液体盐数量计征资源税

C.原油中的稠油与稀油划分不清的,一律按原油的数量课税

D.对有色金属矿征收的资源税在规定税额的基础上减征40%

正确答案:AC
以自产液体盐加工成固体盐销售的,则以固体盐的销售数量为课税数量;对有色金属矿的资源税在规定税额的基础上减征30%,按规定税额标准的70%征收


2009年10月某公司进口卷烟100箱,每箱成交价50000元,每箱购货佣金42元,入境前的运保费每箱31元。卷烟的关税税率为25%,则进口卷烟应缴纳的消费税为( )万元。

A.512.34

B.513.56

C.514.23

D.799.36

正确答案:D
解析:每标准条进口卷烟(200支)确定消费税适用比例税率的价格计算如下:
  每箱关税完税价格=50000+31=50031(元)
  确定消费税适用比例税率的价格=[50031×(1+25%)+150]÷(1-36%)÷250=391.80 (元)>70元,适用消费税比例税率56%;
进口卷烟消费税组成计税价格
=[50031×(1+25%)+150]÷(1-56%)×100=14247443.18(元)
  进口卷烟应缴纳的消费税=14247443.18×56%+100×150=7993568.18(


下述关于新办商贸企业转为正常一般纳税人管理的陈述,正确的是( )。

A.商贸企业结束辅导期转为正式一般纳税人后,原则上其增值税防伪税控开票系统最高限额不得超过10万元

B.对辅导期内实际销售额在300万元以上,并且足额缴纳了税款的,经审核批准,可开具金额在10万元以下的专用发票

C.对于只开具金额在1万元以下专用发票的小型商贸企业,如有大宗货物交易,必须申请税务机关代开,不得自行开具

D.对于只开具金额在1万元以下专用发票的小型商贸企业,如有大宗货物交易,经主管税务机关审核同意,可以按规定开具20万元以下的专用发票

正确答案:B
商贸企煦结束辅导期转为正式一般纳税人后,原则上其增值税防伪税控开票系统最高限额不得超过1万元;对辅导期内实际销售额在300万元以上,并且足额缴纳了税款的,经审核批准,可开具金额在10万元以下的专用发票;对于只开具金额在1万元以下专用发票的小型商贸企业,如有大宗货物交易,可凭国家公证部门公证的货物交易合同,经主管税务机关审核同意,适量开具金额在10万元以下专用发票,以满足该宗交易的需要;大中型商贸企业结束辅导期转为正式一般纳税人后,其增值税防伪税控开票系统最高限额由相关税务机关根据企业实际经营情况按照现行规定审核批准。


21年注册税务师(CTA)模拟冲刺试题集5节 第4节


该企业2008年应缴纳的房产税和车船税共计 ( )万元。

A.7.79

B.7.55

C.7.65

D.7.69

正确答案:C
解析:应纳房产税=750×(1-25%)×1.2% +50×(1-25%)×1.2%×4÷12=6.75+0.15=6.9(万元)
  应缴纳车船税=(25+12.5+10.5+57+20.5)×60÷10000=0.75(万元)
  应纳车船税和房产税共计=0.75+6.9=7.65(万元)


某一般纳税企业月初尚未抵扣增值税25万元,本月发生进项税额28万元,销项税额80万元,进项税额转出4万元,缴纳本月增值税10万元,则月末结转的应交未交增值税为( )万元。

A.10

B.12

C.14

D.21

正确答案:D
解析:应结转的应交未交的增值税=80-(25+28-4)-10=21(万元)


根据物权法理论,下列关于占有的说法中,正确的有( )。

A.若占有人不能举证证明自己的占有属于善意,法律即推定其占有为恶意占有

B.如果占有人对占有物有占有的事实,则其在占有物上所行使的权利,法律即推定其合法而有此权利

C.占有人在占有被侵害时,可以请求侵害人回复原占有时的圆满状态

D.以合法手段而为的占有是和平占有

E.占有人以所有的意思而为的占有是他主占有

正确答案:BCD


纳税人购买进口自用的应税车辆,车辆购置税的计税价格为( )。

A.关税完税价格

B.关税完税价格+关税

C.关税完税价格+关税+消费税

D.关税完税价格+关税+消费税+增值税

正确答案:C


红星化妆品公司(一般纳税人)2011年5月将购进的香粉(不含税价7万元)全部领用生产高档化妆品A,将化妆品A与自产的另一种化妆品B搭配组成成套高档化妆品5000套,5月份对外销售成套化妆品3000套,不含税收入14万元;销售自产高档化妆品C,取得不含税收入9万元。关于该企业上述业务的表述,正确的有( )。

A.香粉用于生产成高档化妆品已纳消费税不可以抵扣

B.本期高档化妆品C要缴纳消费税0.28万

C.本期高档化妆品C应纳消费税为2.70万元

D.香粉可扣除已纳消费税为1.26万元

E.本期化妆品应纳消费税为4.8万元

正确答案:CE
用外购香粉继续生产高档化妆品,属于连续生产应税消费品,可以按规定抵扣已纳消费税。
可以抵扣已纳消费税=7×30%=2.1(万元)
销售高档化妆品C应纳消费税=9×30%=2.7(万元)
该化妆品公司应纳消费税=14×30%+9×30%-7×30%=4.8(万元)


纳税人提供的应税劳务发生在外县(市),应依法向( )主管税务机关申报纳税。

A.居住地

B.注册地

C.机构所在地

D.劳务提供地

正确答案:D
解析:税法规定,纳税人提供的应税劳务发生在外县(市),应依法向劳务提供当地主管税务机关申报纳税。


应纳的车辆购置税( )元。

A.0

B.21310

C.21000

D.24932.7

正确答案:B
考核目的:购置并自用应税车辆的车辆购置税的计算  
计算过程:(245700+3627)÷(1+17%)×10%=21310(元)


根据《行政处罚法》和税收法律、法规的规定,若柴某逾期不履行罚款处罚决定,不申请复议又不起诉,清湖县地税局可以采取的措施有( )。

A.提请工商行政管理部门吊销其营业执照

B.每日按罚款数额的3%加收罚款

C.通知银行划拨已冻结的柴某的存款以抵缴罚款

D.申请人民法院强制执行

E.向人民法院起诉

正确答案:BCD


下列关于行政复议 申请 、受理、审理的表述中,正确的是( )。

A.因不可抗力或者其他正常理由耽误法定 申请 期限的, 申请 期限自障碍消除之日起重新计算

B.行政复议机关收到行政复议 申请 后,应在5个工作日内进行审查,决定是否受理

C.对符合受理条件的,行政机关负责法制工作的机构应该在自复议 申请 受理之日起7日内,将行政复议书副本发放给被申请人

D.被申请人应当自收到申请书副本之日起10日内,提出书面答复,并提交当初做出具体行政行为的证据,依据和其他有关资料

E.在申请行政复议时,一并提出对有关规定的审查申请的,行政机关在处理期间,同时要审查具体行政行为

正确答案:BCD
因不可抗力或者其他正常理由耽误法定申请期限的,申请期限自障碍消除之日起应该继续计算,在申请行政复议时,一并提出对有关规定的审查申请的,行政机关在处理期间,要中止对具体行政行为的审查。


21年注册税务师(CTA)模拟冲刺试题集5节 第5节


2007年12月,李某承包市区一家餐厅。合同规定承包期5年,每年上交承包费10万元。未执行新企业会计准则,2008年经营情况如下:餐厅全年营业收入210万元,成本费用180万元,营业税10万元,城建税0.70万元,教育费附加0.30万元,盈利19万元,申报缴纳企业所得税4.75万元。经聘请的注册税务师审核时,发现以下问题:

(1) 由李某签字对部分客户的餐饮费免收,全年累计86笔,共计10万元,未在收入中反映,成本已经列支;

(2) 餐厅闲置房屋出租收入30万元,未在收入中反映,折旧及税费已经列支;

(3) 在费用中列支的合理的工资费用32万元 (其中包括李某工资每月1500元),计提并支出福利费6万元,计提并拨缴工会经费0.64万元 (并取得专用收据),计提职工教育经费1.2万元(实际使用0.72万元),雇佣员工15人;

(4) 当年发生业务招待费2万元、广告费6万元、业务宣传费1.5万元;

(5) 李某2008年1月在承包餐厅时发生餐厅装修支出12万元(该餐厅原值50万元并已提足折旧),账面对这部分支出分两年摊销计入成本费用。(该餐厅预计尚可使用年限5年)

根据上述资料和税法有关规定,回答下列问题:

该餐厅应补交的营业税、城建税以及教育费附加为( )万元。

A.1.2

B.1.8

C.2.2

D.1.32

正确答案:C
解析:该餐厅应补交的营业税、城建税以及教育费附加=(10×5%+30×5%)×(1+7%+3%)=2.20(万元)


在租赁合同中没有规定优惠购买选择权的情况下,下列项目小,构成出租人的最低租赁收款额的有( )。

A.租赁期内,承租人支付的租金之和

B.租赁期届满时,由承租人担保的资产余值

C.租赁期届满时,与承租人有关的第三方担保的资产余值

D.租赁期届满时,由与承租人和出租人均无关的第三方担保的资产余值

E.承租人行使优惠购买选择权而支付的任何款项

正确答案:ABCD
解析:最低租赁收款额是指最低租赁付款额加上独立于承租人和出租人但在财务上有能力担保的第三方为出租人担保的资产余值。最低租赁付款额是指在租赁期内,承租人应支付或可能被要求支付的各项款项(不包括或有租金和履约成本),加上由承租人或与其有关的第三方担保的资产余值。注意题目问的是“没有规定优惠购买选择权的情况下”,所以选项E不对。


关于可供出售金融资产的计量,下列说法正确的是( )。

A.应当按照取得该金融资产公允价值作为初始确认的金额,相关交易费用记入当期损益

B.应当按照取得该金融资产公允价值和相关交易费用之和作为初始确认的金额

C.持有期间取得的利息和现金股利应当冲减成本

D.资产负债表日可供出售的金融资产应当以公允价值计量,而且公允价值变动记入公允价值变动损益科目。

正确答案:B
解析:选项B正确,选项A错误;选项C,持有期间取得的利息和现金股利应确认投资收益;选项D,公允价值的变动计入资本公积。


土地增值税的特点包括( )。

A.采用扣除法计算增值额

B.采用评估法计算增值额

C.实行超额累进税率

D.征收管理上实行按次征收

E.以转让房地产取得的增值额为征税对象

正确答案:ABDE
解析:土地增值税的特点:以转让房地产取得的增值额为征税对象、征税面比较广、采用扣除法和评估法计算增值额、实行超率累进税率、实行按次征收。


期末通过比较发现存货的成本低于可变现净值,则可能( )。

A.将其差额部分冲减“存货跌价准备”

B.增加“存货跌价准备”

C.不进行账务处理

D.冲减“存货跌价准备”至零

正确答案:CD
当存货的成本低于其可变现净值时,在会计处理上不会增加“存货跌价准备”,但可能减少存货跌价准备,但是最多将“存货跌价准备”减为零;若存货跌价准备无贷方余额,则不进行账务处理。 


中国公民王某由一中方企业派往国内一外商投资企业工作,派遣单位和雇佣单位每月分别支付王某工资1000元和8000元。按协议王某从外方取得的工资每月向派出单位缴款3000元。则王某每月应缴纳的个人所得税为( )元。

A.1265

B.665

C.1140

D.580

正确答案:B
解析:每月向派出单位缴纳的款项可以在税前扣除。王某每月应缴纳的个人所得税=(1000+8000-3000-800)×20%-375=665 (元)。


下列关于海关组织听证程序的做法正确的是( )。

A.海关应自收到李某听证申请之日起30日组织听证

B.海关受理听证申请之后,应在举行听证前5日内,将举行听证的时间、地点和其他相关事项通知当事人

C.李某可以以口头方式提出听证申请

D.海关认为本案调查人员甲熟悉案情,遂指派甲担任听证主持人

E.在听证过程中,李某可以委托律师作为其听证代理人

正确答案:AE
解析:本题考核海关行政处罚听证程序。海关受理听证申请之后,应在举行听证7日前,将举行听证的时间、地点和其他相关事项通知当事人。选项B错误。海关行政处罚听证的申请只能以书面方式提出。选项C错误。行政机关应指定非本案调查人员主持听证。选项D错误。


某公司企业所得税税率为33%,2004年度取得境内应税所得额120万元,取得

境外投资的税后收益59.5万元。境外企业所得税税率为35%,由于享受了5%的

税率优惠,实际缴纳了30%的企业所得税。该公司2004年度在我国应缴纳企业

所得税( )万元。 .

A.39.60 B.41.39

C.42.15 D.46.82

正确答案:C


2006年8月2日19时许,何某驾驶出租汽车违反交通法规发生交通肇事,将高某撞死,驾驶证被公安机关扣留。在取保候审期间,何某仍然驾驶车辆外出载客,并于同月 18日7时许,将胡某撞死。在这两起事故中,何某均负主要责任。分析此案,下列说法中,正确的是( )。

A.对何某的行为应当以法定的一罪论处

B.对何某的行为应当以数罪论处

C.何某的行为属于实质的一罪

D.何某的行为属于想象竞合犯

正确答案:B