2021注册税务师(CTA)考试答案7章

发布时间:2021-10-14
2021注册税务师(CTA)考试答案7章

2021注册税务师(CTA)考试答案7章 第1章


某人抽奖中到一等奖,奖金18000元,该人拿出3500元通过民政局捐赠给予敬老院,则其应纳所得税为( )元。

A.2900

B.3400

C.3200

D.3600

正确答案:A
解析:参照中华人民共和国个人所得税有关减免税规定,个人通过中国境内的社会团体、中介机构进行慈善性捐赠的,捐赠额30%可以从应纳税所得额中扣除。捐赠限额=18000元×30%=5400元 捐赠额3500元未超过限额,可以据实扣除。 应纳税额=(18000-3500)元×20%=2900元


按照增值税专用发票开具时限的规定,下列说法错误的是( )。

A.采取预收货款、托收承付、委托银行收款结算方式的,为货物发出的当天

B.采取交款提货结算方式的,为收到货款的当天

C.采取赊销、分期付款结算方式的为合同约定的收款日用当天

D.将货物交付给他人代销,为收到受托人送交货款的当天

正确答案:D


在多数法学著作中,法的渊源是指根据法的( )划分法的不同形式。

A.效力来源

B.历史渊源

C.形成

D.本质

正确答案:A
解析:本题要求考生掌握法的渊源。


某制药公司,2005年度实现产品销售收入5800万元,转让土地使用权收入200万元;应扣除的产品销售成本5000万元,发生产品销售费用280万元(其中广告费用150万元、业务宣传费用40万元),财务费用128万元,管理费用490万元(其中业务招待费30万元、不含坏账准备金);应上缴增值税60万元、营业税10万元、城市维护建设税和教育费附加7万元:直接向灾区受灾单位捐款5万元、红十字事业捐款10万元,通过国家规定的非营利的社会团体向老年服务机构捐款20万元、青少年活动场所捐款8万元:年末“应收账款”、“应收票据”账户的借方分别载有未收回的货款金额100万元 (含关联企业20万元)、30万元,该公司提取坏账准备金的比例为5%,假定年初应收账款余额为0;公司年平均职工人数295人(含医务室托儿所人员5人),当地政府确定的人均月计税工资标准为800元,全年直接计入各项成本、费用中的实发工资总额300万元,由福利费支付的医务室、托儿所人员工资6万元,均按规定的比例计提了职工工会经费、职工福利费、职工教育经费;12月20日从经济特区联营的外商投资企业分回税后利润74万元,联营企业适用所得税税率15%(当年享受了定期减半征收的税收优惠、地方所得税税率3%);2月下旬分别从A、B两国分支机构取得税后收益52万元、 35万元,A、B两国企业所得税税率分别为35%、30%。

根据上述资料,依据企业所得税的有关规定,回答下列相关问题:

在企业所得税前允许扣除的业务招待费、广告费、业务宣传费合计为( )万元

A.170.4

B.171

C.200.4

D.201

正确答案:D
解析:企业所得税前允许扣除的业务招待费:(5800+200)×30‰+3=21(万元);广告费限额:(5800+200)×8%=480(万元),税前允许扣除150万元;税前允许扣除的业务宣传费:(5800+200)×5‰=30(万元)在企业所得税前允许扣除的业务招待费、广告费、业务宣传费合计=21+150+30 =201(万元)


关于税法的基本原则,下列表述不正确的有( )。

A.税收法定主义的功能偏重于保持税法的稳定性和可预测性

B.经济上的税收公平不具备强制约束力,仅作为制定税法的参考

C.实质课税原则的意义在于防止纳税人的偷税和加强纳税人和税务机关的合作

D.对于有争议的涉税行为,纳税人必须根据税务机关的规定作出纳税行为,否则不能引用税收合作信赖主义

正确答案:C
解析:税收合作信赖主义原则不包括征纳双方对有争议的涉税行为可共同协商缴税的内容,对于有争议的涉税行为,纳税人必须根据税务机关的规定作出纳税行为,否则不能引用税收合作信赖主义;实质课税原则的意义在于防止纳税人的偷税和避税。


某企业同时具有境内、境外业务(企业境外业务在同一国家)时,根据企业所得税的规定,下列对于亏损弥补的理解正确的有( )。

A.境外盈亏可以互相弥补,对境外未弥补的亏损可以由境内盈利弥补

B.境外盈亏可以互相弥补,境外盈利可以弥补境内亏损

C.境外盈亏不得互相弥补,且境内外之间的盈亏也不得相互弥补

D.境外盈利不可以弥补境内企业当年的亏损

E.企业筹办期间不计算为亏损年度,企业开始生产经营的年度,为开始计算企业损益的年度

正确答案:BE
企业境外业务之间(企业境外业务在同一国家)的盈亏可以互相弥补;境内有亏损,境外有盈利的情况下可以相互弥补境内的亏损;但境内所得不得弥补境外亏损。


根据《企业会计准则——基本准则》的规定,企业将融资租入的办公楼作为固定资产核算,体现了下列( )的要求。

A.可比性

B.一贯性

C.划分收益性支出与资本性支出

D.实质重于形式

正确答案:D


2021注册税务师(CTA)考试答案7章 第2章


西部地区的国家鼓励类内资企业A公司从2002年开始投产并获利,经营期限为10年,执行新企业会计准则。2008年,该公司自行核算的会计利润为600万元,其中投资收益40万元,属于该公司在境外投资甲公司分回的投资收益,已在境外缴纳20%的所得税。经注册税务师检查,A公司在2008年的会计核算资料中,存在下列情况:

(1)“管理费用”科目中,列有全年的业务招待费36万元。该公司当年的销售收入为3000万元。

(2)“财务费用”科目中,列有向其他企业拆借资金的实际利息支出22.5万元,该项借款本金为300万元,利率为9%(银行同类、同期贷款年利率为6%)。

(3)“营业外支出”科目中,列有对外捐赠款100万元。其中:通过省级政府向某灾区捐款82万元,直接向某校运动会捐赠18万元。

(4)以产品对外投资,成本为80万元,投资双方确认的公允价值为100万元(参照同类市场价格确定)。该公司对该项业务未做处理。

(5)本年发生新产品研究开发费用12万元,企业进行了实际扣除。

(6)本年实际列支职工福利类开支30万元,根据实发工资总额按比例计提并拨缴的工会经费是4万元(并取得专用收据)。

(7)当年税务机关核定的增值税为56万元,其他营业税金14.25万元,企业未进行税金的扣除。

根据上述资料和税法有关规定,回答 86~91 问题:

第 86 题 根据企业所得税的规定,以下表述中正确的有( )。

A.境外投资收益属于居民企业问的权益性投资收益,免征企业所得税

B.向其他企业拆借资金的利息支出,属于企业间支付的利息支出,不得扣除

C.该企业2008年可以享受减半征收企业所得税的优惠

D.新产品研究开发费用可以加计扣除

E.以产品对外投资,应该视同销售货物,计算企业所得税

正确答案:DE
选项A,境外投资当有税率差要计算补税;选项B,向其他企业拆借资金的利息支出,在不高于金融机构同期同类贷款利率计算的部分,可以据实扣除;选项C,该企业2008年继续享受15%的优惠税率。


下列各类资产发生减值后,相关资产减值准备允许转回的有( )。

A.无形资产

B.采用成本模式进行后续计量的投资性房地产

C.划分为可供出售金融资产的债券投资

D.持有至到期投资

E.固定资产

正确答案:CD


下列关于涉税犯罪的规定说法正确的是( )。

A.纳税人偷税数额占应纳税额10%以上,应处3年以下有期徒刑或者拘役,并处偷税数额1倍以上5倍以下的罚金

B.抗税数额在10万元以上的,应处3年以上7年以下有期徒刑,并处拒缴税款1倍以上5倍以下罚金

C.逃避追缴欠税数额在10万元以上的,处3年以上7年以下有期徒刑,并处欠缴税款1倍以上5倍以下罚金

D.骗取出口退税数额为20万元,且在第一次判决宣告前无法追回的,处5年以上10年以下有期徒刑,并处骗取国家出口退税款5倍以下罚金

E.购买伪造的增值税专用发票票面金额累计10万元以上的,构成非法购买增值税专用发票罪

正确答案:BCE
解析:本题考核涉税犯罪的定罪量刑的相关规定。纳税人偷税数额占应纳税额10%以上且偷税数额在1万元以上的,才构成偷税罪。选项A错误。造成国家税款损失30万元以上并且在第一审判决宣告前无法追回的,属于“其他严重情节”,选项D骗取出口退税金额在20万,不符合有“其他严重情节”的情况,应处5年以下有期徒刑或者拘役,并处骗取税款1倍以上5倍以下罚金。


根据资源税暂行条例规定,下列说法不正确的是( )。

A.原油是资源税的应税资源

B.资源税实行定额税率

C.纳税人以自产的液体盐加工成固体盐销售的,则以固体盐的销售数量为课税数量

D.原油中的稠油、高凝油与稀油划分不清或不易划分的,由税务机关按合理方式划分各自课税数量

正确答案:D
原油中的稠油、高凝油与稀油划分不清或不易划分的,一律按原油稀油的数量课税。


下列关于税法特点的表述中,不正确的是( )。

A.从立法过程来看,税法属于制定法

B.从法律性质来看,税法属于义务性法规

C.从内容上看,税法具有综合性

D.税法的特点是税收上升为法律后的形式特征,应与税收属于经济范畴的特点相一致

正确答案:D
税法的特点是税收上升为法律后的形式特征,应与税收属于经济范畴的形式特征相区别。


下列行为中,既缴纳增值税又缴纳消费税的有( )。

A.酒厂将自产的白酒赠送给协作单位

B.卷烟厂将自产的烟丝移送用于生产卷烟

C.日化厂将自产的香水精移送用于生产护肤品

D.汽车厂将自产的应税小汽车赞助给某艺术节组委会

E.地板厂将生产的新型实木地板奖励给有突出贡献的职工

正确答案:ADE


办税服务厅是税务机关为纳税人办理涉税事项的机构或场所,下列说法正确的是( )。

A.办理涉税事项,提供税收产品的机构或场所?

B.办理涉税事项,提供纳税服务的机构或场所?

C.办理涉税事项,提供税收执法的机构或场所?

D.办理涉税事项,提供税务管理的机构或场所

正确答案:B.
解析:办税服务厅,是指税务机关为纳税人、扣缴义务人集中办理涉税事项,提供纳税服务的机构和场所。


2021注册税务师(CTA)考试答案7章 第3章


计算年应纳税所得额时,可以扣除的工资及工资附加“三费”()万元。

A. 157.92

B. 159.6

C. 169.2

D. 216

正确答案:B


按照现行增值税制度规定,下列行为应“视同销售”征收增值税的有( )。

A.将自产的货物作为投资,提供给个体经营者

B.将购买的货物用于个人消费

C.将购买的货物无偿赠送他人

D.将自产的货物用于非应税项目

正确答案:ACD
解析:单位或个体经营者的下列行为,视同销售货物,征收增值税:销售代销货物;将货物交付他人代销;将自产或委托加工的货物用于非应税项目;将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送给他人;将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费;将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者;将自产、委托加工或购买的货物作为投资,提供给其他单位或个体经营者;设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人,将货物从一个机构移送到其他机构用于销售,但相关机构设在同一县(市)的除外。


某企业对已达一定工作年限、一定年龄或接近退休年龄的职工内部退养支付的一次性生活补贴,以及企业支付给解除劳动合同职工的一次性补偿支出,企业所得税的处理规定是( )。

A.税前不得扣除

B.税前可以扣除

C.税前按30%扣除

D.税前按50%扣除

正确答案:B


差别关税实际上是保护主义政策的产物,是保护一国产业所采取的特别手段。差别关税主要分为( )。

A.加重关税

B.优惠关税

C.反补贴关税

D.报复关税

E.反倾销关税

正确答案:ACDE


下列外商投资企业的费用扣除年限,错误的是( )。

A、因债务人逾期未履行偿债义务,超过2年仍然不能收回的款项,可以作坏帐

B、2004年起,从事电信业务的外商投资企业对已发生或新发生的用户欠费,拖欠时间超过1年而无法收回的,可作为坏帐

C、外商投资企业改组时的资产重估变值,税法上不能调整账面成本及摊销。如果会计上做了处理,则税法可以在10年内平均摊回

D、中外合作企业的购置的固定资产,税法规定折旧年限比合作期限短的,应当按照合作年限计提折旧

正确答案:D


M公司1999年1月1日购入N公司普通股股票 100000股并采用成本法核算。N公司于2000年 3月1日宣告发放1999年度现金股利,每股分派现金股利0.5元,N公司在1999年度的每股盈余为0.4元,则M公司确认的投资收益为( )元。

A.50000

B.10000

C.40000

D.30000

正确答案:C


根据《民法通则》的规定,民事法律行为的实质要件是:行为人( )。

A.具有相应的民事行为能力、意思表示真实、不违反法律和社会公共利益

B.具有民事权利能力、行为合法、意思表示真实

C.意思表示真实、自愿实施行为、符合诚实信用要求、行为合法

D.具有民事行为能力、自愿实施行为、不违反法律和社会公共利益

正确答案:A


2021注册税务师(CTA)考试答案7章 第4章


税收法律主义也称税收法定主义。下列有关税收法律主义原则的表述中,错误的是( )。(2008年)

A.税收法律主义的功能侧重于保持税法的稳定性。

B.课税要素明确原则更多地是从立法技术角度保证税收分配关系的确定性

C.课税要素必须由法律直接规定

D.依法稽征原则的含义包括税务机关有选择税种开征和停征的权力

正确答案:D
依法稽征原则即税务行政机关必须严格依据法律的规定稽核征收,而无权变动法定课税要素和法定征收程序。除此之外,纳税人同税务机关一样都没有选择开征、停征、减税免税、退补税收及延期纳税的权力(利),即使征纳双方达成一致也是违法的


小轿车在进口环节应缴纳的消费税( )元。

A.51133

B.82560

C.868000

D.103764.71

正确答案:D


甲公司欠乙公司款项4155万元,由于资金周转困难,甲公司到期不能偿还。经协商,甲、乙公司达成如下债务重组协议:甲公司以一批产品和一台设备偿还全部债务。甲公司用于偿债的产品账面成本为1200万元,计税价格为1500万元,适用增值税税率为17%,未计提存货跌价准备;用于偿债的设备原价为5000万元,已计提折旧2000万元,市场价格为2500万元,已计提减值准备500万元。假定不考虑增值税以外的其他相关税费,则该项业务使甲公司( )。

A.增加营业外支出100万元 B.增加营业外支出249万元

C.增加资本公积200万元 D.增加资本公积25l万元

正确答案:C


关于建筑安装业应纳营业税代理审查的说法,正确的( )

A.建筑安装业应税营业额为建筑安装业向建设单位收取的工程价款及价外收取的各种费用之和

B.建筑安装企业应税营业额应包括建设单位提供的设备价款

C.从事建筑、修缮、装饰工程作业的纳税人,无论与对方如何结算,其营业额均应包括工程原材料及其他物资和动力的价款在内

D.建筑企业向建设单位收取的提前竣工奖应计入应税营业额

E.建筑安装企业向发包单位收取的误工费不计入应税营业额

正确答案:AD


单位将不动产无偿赠与他人,视同销售不动产征收营业税。其纳税义务发生时间为 ( )。

A.将不动产交付对方使用的当天

B.不动产所有权转移的当天

C.签订不动产赠与文书的当天

D.承受不动产人交纳契税的当天

正确答案:B
解析:单位无偿赠送不动产与销售不动产纳税义务发生时间不同,前者为不动产所有权转移当天,后者在预收款方式下,为收到预收款的当天。


根据《行政许可法》的规定,( )属于可以不设定行政许可的事项。

A.直接涉及公共安全的事项

B.行政机关采取事后监督等其他行政管理方式能够解决的事项

C.有限自然资源的开发利用

D.直接关系公共安全的重要设备,需要按照技术标准进行审定的事项

E.市场竞争机制能够有效调节的

正确答案:BE
本题考核可以不设定行政许可的事项。可以不设定行政许可的事项包括:(1)公民、法人或者其他组织能够自主决定的;(2)市场竞争机制能够有效调节的;(3)行业组织或中介机构能够自律管理的;(4)行政机关采取事后监督等其他行政管理方式能够解决的。


由于会计政策变更采用追溯调整法时,要将累积影响数进行相应的财务处理和报表调整,可能涉及的项目有( )。

A.法定盈余公积

B.法定公益金

C.任意盈余公积

D.未分配利润

E.应付股利

正确答案:ABCD
采用追溯调整法时,要对法定盈余公积金、公益金、任意盈余公积以及未分配利润各项目进行调整,不考虑由于损益的变化而应补分的利润或股利。因此,A、B、C、D为可能涉及的影响科目,E不是。 


2021注册税务师(CTA)考试答案7章 第5章


下列项目免征营业税的是( )。

A.个人销售自建自用的住房

B.保险公司开展的1年期以上的财产保险业务

C.下岗职工为社区提供用出租汽车接送学生的劳务

D.公园销售门票取得的收入

正确答案:A
营业税减免税规定。


甲向乙借款100万,并以自己的一套设备设定质押,甲乙在质押合同中约定,如果甲到期不能偿还借款,该设备的所有权归乙所有。下列说法正确的是( )。

A.甲乙之间的质押合同无效,因为存在流质条款

B.甲乙之间的质押合同中的流质条款无效,但合同的其他部分的效力不受影响

C.甲乙之间的质押合同与合同中约定的流质条款均有效

D.如果甲到期不能偿还债务,乙可以根据约定取得房屋的所有权

正确答案:B
解析:本题考核流质条款。抵押合同中,抵押人在债务履行期届满前,不得与抵押权人约定债务人不履行到期债务时抵押财产归债权人所有。


在民事诉讼中,举证责任倒置是指依法应由主张权利的一方当事人负担的举证责任,改由另外一方当事人承担,下列侵权诉讼中由被告举证的是( )。

A.因商标引起的侵权诉讼

B.高度危险作业致人损害的侵权诉讼

C.因环境污染引起的损害赔偿诉讼

D.因名誉侵权提起的诉讼

E.饲养动物致人损害的侵权诉讼

正确答案:BCE
参见教材P277页举证责任倒置的8种情况。 


按照印花税的规定,下列行为应缴纳印花税的有( )。

A.继承房产所有权

B.转让专利使用权

C.转让专利申请权

D.转让商标使用权

正确答案:BCD


《公司法》调整( )。

A.公司的全部组织关系

B.公司的部分经营关系

C.公司与其他民事主体之间的侵权关系

D.公司与其他公司之间的担保关系

E.公司与其他公司之间的财产关系

正确答案:AB
本题考察《公司法》的调整对象。


根据上文,回答第 71~74 题。

某百货商场(一般纳税人)下设批发部、零售部和宾馆,该商场能正确核算各自的收入。2002年9月发生下列业务:

(l)从小规模纳税人企业购进日用品,普通发票上注明的价款35800元;

(2)商场本月从某食品厂(小规模纳税人)购进食品,取得税务机关代开的增值税专用发票上注明价款为8000元,贷款已经支付;

(3)从某汽车制造厂购进一辆自用的载货汽车及配套的备用件,分别取得普通发票载明的汽车价款245700元,备用件价款3627元,货款已经支付,汽车已办理登记注册,并交付使用;

(4)从国外进口化妆品,关税完税价格为840000元,关税税率为25%,款项已经支付(已取得海关开具的完税凭证),化妆品已验收入库;

(5)商场本月从一般纳税人企业购进商品取得的增值税专用发票上注明的增值税款为215320元,支付运费9600元(运费发票符合抵扣规定),购进商品货款均已支付并已验收入库;

(6)该商场批发部本月批发商品取得不含税收入800000元,其中包括销售化妆品不含税收入94000元,按合同约定销售商品应由商场承担的运费支出10490元,其中800元为定额运输发票,其余为国有运输企业开具的运费发票,货款已经收到,运费已经支付;

(7)该商场向消费者销售商品取得收入1053000元(其中销售化妆品取得收入67860元,销售金银首饰取得收入65520元);

(8)上月售出的空调出现质量问题,消费者退回1台,收回原来开具的普通发票上注明的销售额为6669元,该商场把空调返给厂家,并取得了厂家开具的增值税专用发票(红字),发票上注明的价款为4800);

(9)该商场所属的宾馆取得客房收入72020元,餐饮收入32000元,歌厅收入13250元;本月宾馆领用商场上月购进的床上用品价值30000元,宾馆餐饮部领用餐具价值12000元(不考虑所负担运输成本)。

(增值税税率均为17%,化妆品消费税税率为30%,金银首饰消费税税率为5%,服务业营业税税率为5%,娱乐业营业税税率为20%,车辆购置税税率为10%) 第 71 题 该商场应纳营业税( )元。

A.7851

B.7500

C.5512.5

D.22050

正确答案:A


依照外资企业所得税的现行规定,关于企业的资产重估变值,下列表述正确的是( )。

A.外商投资企业与其他企业合并成为股份制企业,其资产转为认股投资的价值与其账面价值的变动部分,不征企业所得税

B.新组成的股份制企业对原外商投资企业的资产,一律按重估确认的价值作为投资入账,并据以计算资产的折旧或摊销在税前扣除

C.股份制企业向社会募集股份,依照有关规定对各项资产进行重估,其价值变动部分,在申报缴纳企业所得税时,不计入企业损益

D.股份制企业向社会募集股份,依照有关规定对各项资产进行重估,其价值变动部分,可据以计算资产的折旧或摊销,并在税前扣除

正确答案:C


2021注册税务师(CTA)考试答案7章 第6章


下列业务不应征收增值税的有( )。

A.从事运输业务的单位和个人销售货物并负责运输所售货物

B.体育彩票发行收入

C.将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费

D.基本建设单位附没工厂在施工现场生产的建筑材料,用于本单位建筑工程

E.血站供应给医疗机构的临床用血

正确答案:BDE
解析:按国家规定取得和使用的体育彩票发行收入不征收增值税;基本建设单位附设工厂在施工现场生产的建筑材料,用于本单位建筑工程,征收营业税,不征收增值税;血站供应给医疗机构的临床用血免征增值税。


上市公司的条件是:股票经核准向社会公开发行;公司的股本总额不少于人民币( )万元。

A.1000

B.3000

C.5000

D.10000

正确答案:C
上市公司的条件是:股票经核准向社会公开发行;公司的股本总额不少于人民币5000万元;公司开业3年以上,公司最近三年连续盈利;持有本公司股票面值1000元以上的股东人数不少于1000人;向社会公开发行的股份达公司股份总数的25%以上;公司股本总额超过4亿元的,其向社会公开发行的股份比例为15%以上;公司在最近3年内 


票据法第六十三条所称“其他有关证明“是指( )。

A.人民法院出具的宣告承兑人、付款人失踪或死亡的证明、法律文书

B.公安机关出具的承兑人、付款人逃匿或下落不明的证明

C.公证机构出具的具有拒绝证明效力的文书

D.一些虚假的证明

E.医院或有关单位出具的承兑人、付款人死亡的证明

正确答案:ABCE
解析:参见《最高人民法院关于审理票据纠纷案件若干问题的规定》的第七十一条。


如果该修理厂不起诉,则其可以通过( )方式实行其债权。

A.直接将该汽车归于已有,不论汽车的价值与修理费的差价

B.将汽车折价,多退少补

C.将汽车拍卖,用拍卖所得的价款偿还修理费,多退少补

D.将汽车变卖,用变卖所得的价款偿还修理费,多退少补

正确答案:BCD
解析:留置权的实行方式有折价、变卖、拍卖等方式。留置物的价款超过债权数额的部分对债务人所有,不足部分,债权人仍有权向债务人追偿。


某市烟丝加工厂为增值税一般纳税人,2008年8月向农业生产者收购烟叶100吨,收购凭证上注明价款150万元,并已按规定缴纳烟叶税33万元;购进用于采集增值税专用发票抵扣联信息的扫描器和计算机一批,取得增值税专用发票上注明税额5.2万元,当月购进材料,取得专用发票,注明增值税4.8万元。当月对外销售烟丝取得不含税价款240万元。该厂当期应缴纳的增值税税额为( )万元。

A.7.16

B.-11.56

C.5.06

D.7.64

正确答案:C
解析:可以抵扣的进项税额=[150×(1+10%)+33]×13%+5.2+4.80=35.74(万元)
本期应纳增值税=240×17%-35.74=5.06(万元)


以下属于国家税务局负责征收的税种是( )。

A.资源税

B.城建税

C.消费税

D.城镇土地使用税

正确答案:C
解析:选项A是错误的,海洋石油企业的资源税在国税征收,其他资源税由地税征收;选项B是错误的,铁道、各银行总行、保险总公司集中缴纳的城建税在国税征收,其他在地税征收;选项D是错误的,城镇土地使用税由地税负责征收。


下列关于非涉税鉴证服务的特点,说法错误的是( )。

A.以委托人或其指向的第三人为服务对象.服务结果只限于委托人使用

B.涉税服务范围和项目宽泛,服务方式灵活

C.因委托人自身需求触发

D.不一定出具非涉税鉴证业务报告

正确答案:A
解析:以委托人或其指向的第三人为服务对象.服务结果一般限于委托人使用。


2021注册税务师(CTA)考试答案7章 第7章


根据我国刑法规定,有期徒刑的期限一般为( )以下。

A.6个月以上15年

B.1年以上20年

C.1年以下15年

D.6个月以上20年

正确答案:A
解析:刑法关于行期徒刑期限的一般规定为:有期徒刑—般为六个月以上十五年以下,但是在数罪并罚及判处死刑缓期两年期满以后如果确有重大立功表现而减为有期徒刑时,则可以是十五年以上二十年以下。


根据营业税有关规定,下列说法正确的有( )。

A.企业出租的公有住房以租金为计税依据,按3%计算缴纳营业税

B.单位转让购置的不动产,按转让价格减去购置不动产原价后的余额计算缴纳营业税

C.企业产权转让过程中转让的不动产,按转让价格减去购置不动产原价后的余额计算缴纳营业税

D.旅游企业组织旅游团在境内旅游改由其他旅游团接团的,以全程旅游费收入减去付给接团企业的旅游费后的余额计算缴纳营业税

E.纳税人从事无船承运业务,以其向委托人收取的全部价款和价外费用扣除其支付的海运费以及报关、港杂、装卸费用后的余额为计税依据

正确答案:BDE


下列关于消费税的纳税环节的说法中,不正确的是( )。

A.委托加工的应税消费品,由受托方在交货时末代收代缴应纳消费税的,由税务机关向纳税人追缴

B.纳税人自产自用的应税消费品,用于本企业连续生产的不征税,用于其他方面的,于移送使用时纳税

C.进口的应税消费品于销售时纳税

D.金银首饰消费税在零售环节缴纳

正确答案:C


某盐场2004年7月份发生业务如下:(1)生产液体盐30万吨;(2)外购液体盐2万吨用于加工固体盐:(3)以自产液体盐20万吨用于生产固体盐15万吨,以当月外购液体盐2万吨加工固体盐1.50万吨,当月生产的固体盐全部对外销售,销售 10万吨自产液体盐,共取得销售收入900万元。已知固体盐单位税额为12元/吨,液体盐单位税额为3元/吨,则该盐场本期应纳的资源税税额为( )。

A.162万元

B.228万元

C.102万元

D.222万元

正确答案:D
解析:纳税人以自产的液体盐加工固体盐,按固体盐征税,以加工的固体盐数量为课税数量。纳税人以外购的液体盐加工固体盐,其加工固体盐所耗用的液体盐的已纳税额准予抵扣。应纳的资源税=15×12+(1.50×12-2×3)+10×32180+18-6+30 222(万元)。


下列有关收入确认的表述中,正确的有( )。

A.广告制作佣金收入,应在资产负债表日根据完工程度确认收入

B.为特定客户开发软件的收费,在资产负债表日根据完工进度确认收入

C.属于提供初始及后续服务的特许权费,在交付资产或转移资产所有权时确认收入

D.包含在商品售价内的可区分的服务费,在提供劳务的期间分期确认收入

E.长期为客户提供重复性劳务的,一次性收取若干期的,应在收到款项时确认收入

正确答案:ABD
解析:选项C,属于提供设备和其他有形资产的特许权费,在交付资产或转移资产所有权时确认收入;属于提供初始及后续服务的特许权费,在提供服务时确认收入;选项E,长期为客户提供重复性劳务的,一次性收取若干期的,收取的款项在相关劳务活动发生时分期确认收入;分期收取的,在合同约定的收款日期确认收入。


根据现行营业税规定,下列说法错误的有( )。

A.境内保险机构为出口货物提供的保险产品不属于营业税征税范围

B.金融机构的出纳长款收入,不征收营业税

C.将自建的房屋对外销售,既要缴纳建筑业营业税,又要缴纳销售不动产营业税

D.单位和个人因财务会计核算办法改变将已缴纳过营业税的预收性质的价款逐期转为营业收入时,允许从营业额中减除

E.中国网络通信公司以业务销售附带赠送实物业务,其附带赠送实物需要征收营业税

正确答案:AE
解析:税法规定,境内保险机构为出口货物提供的保险产品免税;中国网络通信公司以业务销售附带赠送实物业务,其附带赠送实物是电信单位无偿赠与他人实物的行为,不属于营业税征税范围,不征收营业税。


根据《刑事诉讼法》的规定,刑事诉讼中的被害人有权申请( )回避。

A.审判人员

B.检察人员

C.证人

D.辩护人

E.侦查人员

正确答案:ABE
解析:本题的考核要点为刑事诉讼中被害人可以申请回避的对象,答题依据见教材的相关内容。