注册税务师(CTA)真题下载7节

发布时间:2021-10-14
注册税务师(CTA)真题下载7节

注册税务师(CTA)真题下载7节 第1节


甲犯罪后自动到公安机关投案,并如实供述了自己的罪行,对甲依法应如何量刑?( )

A.应当从轻或者减轻处罚

B.可以从轻或者减轻处罚

C.如果犯罪较轻,应当免除处罚

D.如果犯罪较轻,可以免除处罚

E.如果犯罪较轻,酌情减轻处罚

正确答案:BD


甲公司采用人民币为记账本位币,属于增值税一般纳税人,适用增值税税率为17%,外币业务采用交易发生日的即期汇率折算,按月计算汇兑损益。2012年3月1日,甲公司进口价款为500万美元的乙产品,进口关税税率为10%。货款尚未支付,进口关税及增值税已支付。2012年3月1日和3月31日的即期汇率分别为:1美元=6.85元人民币和1美元=6.80元人民币。2012年4月15日,甲公司以人民币归还500万美元的货款,当日即期汇率为1美元=6.78元人民币。不考虑其他因素,根据上述经济业务,甲公司下列会计处理中,正确的是( )。

A.2012年3月1日购入乙产品时应支付增值税582.25万元

B.2012年3月1日购入的乙产品实际成本为3767.5万元

C.2012年3月31日因应付账款产生汇兑损失25万元

D.2012年4月15日因偿还应付账款产生汇兑收益35万元

正确答案:B
2012年1月1日购入乙产品时应支付的增值税=500×6.85×(1+10%)×17%=640.48(万元),选项A错误;2012年3月1日购入的乙产品实际成本=500×6.85×(1+10%)=3767.5(万元),选项B正确;2012年3月31日因应付账款产生汇兑损失=500×(6.80-6.85)=-25(万元),为汇兑收益,选项C错误;2012年4月15日因偿还应付账款产生汇兑收益=500×(6.80-6.78)=10(万元),选项D错误。


销售金银首饰合计缴纳的消费税为( )元。

A.61342.52

B.125016.29

C.505074.63

D.125018.53

正确答案:C


某商场2001年销售收入2 300万元,运输收入200万元,营业外收入50万元,业务招待费80万元,该商场下列作法正确的是( )。

A.按80万元作为税前扣除的业务招待费

B.按9.9万元作为税前扣除的业务招待费

C.按12.5万元作为税前扣除的业务招待费

D.纳税调增额69.5万元

正确答案:D
业务招待费的列支限额=(2 300+200)万元×3‰+3万元=10.5万元 
应调增应纳税所得额=(80-10.5)万元=69.5万元。


增值税一般纳税人取得的2004年3月1日以后开具的废旧物资发票,进项税额的抵扣时限是( )。

A.收到之日起60天后第一个纳税申报期结束以前,如遇特殊情况可以在90天内抵扣

B.收到之日起60天后第一个纳税申报期结束以前,逾期不可以抵扣

C.开具之日起90天后的第一个纳税申报期结束以前,如遇特殊情况可以在100天内抵扣

D.开具之日起90天后的第一个纳税申报期结束以前,逾期不可以抵扣

正确答案:D
增值税一般纳税人取得的2004年3月1日以后开具的废旧物资发票,应当在开具之日起90天后的第一个纳税申报期结束以前向主管税务机关申报抵扣,逾期不得抵扣进项税额。


注册税务师(CTA)真题下载7节 第2节


甲公司于2011年2月委托乙商店代销A产品1 000件,代销价款400万元。本年12月20日收到乙商店交来的代销清单,代销清单列明已销售代销的A产品800件,甲公司收到代销清单时向乙商店开具增值税发票。乙商店按代销价款的10%收取手续费。该批产品的实际成本为250万元。则甲公司本年度应确认的销售收入为( )万元。

A.400

B.320

C.288

D.200

正确答案:B


对于税种认定涉及国税、地税两套税务机构的纳税人,应分别申办( )。

A.税种认定手续

B.税种登记手续

C.变更税务登记

D.开业税务登记

正确答案:A
解析:对于税种认定涉及国税、地税两套税务机构的纳税人,应分别申办税种认定手续。


下列的税务行政复议,复议机关不予受理的有 ( )。

A.没有明确的被申请人

B.已向人民法院提出行政诉讼,未被受理

C.已向其他法定复议机关提出申请,且受理

D.纳税人就半年前的行政行为提出复议

E.申请人死亡

正确答案:ACD


下列项目应征收消费税的是( )。

A.子午线轮胎

B.体育上用的发令纸

C.拖拉机专用轮胎

D.个人携带金银首饰进境

正确答案:D
解析:个人携带金银首饰进境,依法征收消费税。


在行政诉讼中,( )。

A.行政诉讼的被告只能是国家行政机关

B.原告申请停止执行具体行政行为的,人民法院应当裁定准许

C.一审程序除涉及国家秘密、个人隐私和法律另有规定外一律开庭审理,不得书面审理

D.原告撤回起诉应当在法院宣告判决或者裁定前提出

正确答案:D
行政诉讼的被告只能是行政主体,主要有行政机关和法律、法规授权的组织。行政诉讼期间行政决定不停止执行,例外的情况是被告认为需要停止执行的;根据原告的申请,人民法院依职权裁定停止执行,必须满足如下条件:具体行政行为的执行会给原告造成难以弥补的损失,并且停止执行不违背社会公共利益。 


注册税务师(CTA)真题下载7节 第3节


生产销售化妆品应缴纳的消费税额为( )万元。

A.28.2

B.31.4

C.44.3

D.56.2

正确答案:A
解析:当月应抵扣的消费税额=(300×80%×30%)万元=72万元
生产销售化妆品应缴纳的消费税额为{[1290+51.48/(1+17%)]×30%-72}万元=28.2万元


当期应纳的土地增值税为( )万元。

A.736.5

B.726.5

C.676.5

D.696.5

正确答案:C
解析:增值率=2170÷3830×100%= 56.66%,适用税率40%,速算扣除系数5%。应纳土地增值税=2170×40%-3830×5%= 676.5(万元)


进口自用应税车辆的纳税期限为进口之日起( )日内。

A.10

B.20

C.30

D.60

正确答案:D


税务机关作出的下列行为中,属于行政处罚行为的是( )。

A.收缴或者停售发票

B.停止办理出口退税

C.取消一般纳税人资格

D.责令改正税收违法行为

正确答案:B


甲公司2006年12月投入一台设备,该设备原值为70万元。预计使用5年,预计残值为5万元,采用双倍余额递减法计提折旧。2008年年末,对该设备进行检查后,估计其可收回金额为24万元,仍可使用3年,净残值为0,折旧方法仍采用双倍余额递减法。则2010年该设备应提折旧额为( )万元。

A.4

B.16

C.5.33

D.12.4

正确答案:A
解析:2007年计提折旧=70×2/5=28(万元),2008年计提折旧=(70-28)×2/5=16.8(万元),2008年末该设备的账面价值=70-28-16.8=25.2(万元),因为估计其可收回金额为24万元,所以应计提减值准备1.2万元。2008年计提减值准备后折旧计提基数为24万元,2009年计提折旧=24×2/3=16(万元),2010年计提折旧=(24-16)/2=4(万元)。


注册税务师(CTA)真题下载7节 第4节


期末通过比较发现存货的成本低于可变现净值,则可能( )。

A.将其差额部分冲减“存货跌价准备”

B.增加“存货跌价准备”

C.不进行账务处理

D.冲减“存货跌价准备”至零

正确答案:CD
当存货的成本低于其可变现净值时,在会计处理上不会增加“存货跌价准备”,但可能减少存货跌价准备,但是最多将“存货跌价准备”减为零;若存货跌价准备无贷方余额,则不进行账务处理。 


本案中,M市劳动教养管理委员会应当在( )前向人民法院提交答辩状,并提供当初作出劳动教养决定的证据、依据。

A.40004

B.40006

C.40009

D.40014

E.40059

正确答案:C
解析:被告必须在收到起诉状副本之日起10日内提交答辩状。


下列关于营业税扣缴义务人的陈述,正确的有( )。

A.规定扣缴义务人,主要是为了加强税收的源泉控制、简化征税手续、减少税款损失

B.境外单位或个人在境内发生应税行为而在境内未设有经营机构的,其应纳税款以代理者为扣缴义务人

C.非居民企业在中国境内发生营业税应税行为,没有代理人的,以发包方、劳务购买方为扣缴义务人

D.扣缴义务人代扣代缴的建筑业营业税,纳税地点为该工程建筑业应税劳务发生地

E.广播电视有线数字付费频道业务应由直接向用户收取费用的单位作为扣缴义务人

正确答案:ABCD
解析:广播电视有线数字付费频道业务应由直接向用户收取数字付费频道收视费的单位按其向用户收取的收视费全额,向所在地主管税务机关缴纳营业税。对各合作单位分得的收视费收入,不再征收营业税。这里没有规定扣缴义务人。


关于安置残疾人单位的增值税优惠政策的陈述,正确的有( )。

A.实际安置的每位残疾人每年可退还的增值税的具体限额,由县级以上税务机关根据单位所在区县适用的经省级人民政府批准的最低工资标准的6倍确定

B.兼营按规定享受增值税和营业税税收优惠政策的业务的单位,可自行选择退还增值税或减征营业税,已经选定,一个年度内不得变更

C.对安置残疾人的单位,实行由税务机关按单位实际安置残疾人的人数,限额先征后退增值税的办法

D.主管地税机关应按月减征营业税,本月应缴营业税不足减征的,可结转本年度内以后月份减征,也可以从以前月份已交营业税中退还

E.该优惠政策不适用于上述单位生产销售消费税应税货物和直接销售外购货物(包括商品批发和零售)以及销售委托外单位加工的货物取得的收入

正确答案:ABE
解析:对安置残疾人的单位,实行由税务机关按单位实际安置残疾人的人数,限额即征即退增值税的办法;主管地税机关应按月减征营业税,本月应缴营业税不足减征的,可结转本年度内以后月份减征,但不得从以前月份已缴营业税中退还。


某公司2003年发生债务利息156000元,2004年债务利息与2003年相同,实现净利润1603560元,所得税税率为30%。该公司2004年的已获利息倍数为( )。

A.15.62

B.10.28

C.14.68

D.13.86

正确答案:A
解析:〔1603560/(1-30%)+156000〕/156000=15.68


注册税务师(CTA)真题下载7节 第5节


当月向丁专卖店销售A型小汽车共200辆。专卖店在对外销售时发现,有3辆存在严重的质量问题,专卖店当即要求退货,该厂于当月末将小汽车收回,货款退回,未履行相关手续直接向专卖店开具了红字专用发票。

本月共发生可抵扣进项税额3200000元(含从丙单位换入原材料应抵扣的进项税额)。假设上述增值税专用发票均已通过认证。

正确答案:
税法规定,销售货物并向购买方开具专用发票后,如发生退货或销售折让,购买方必须取得所在地主管税务机关开具的《开具红字增值税专用发票通知单》送交销售方,作为销售方开具红字专用发票的合法依据。红字专用发票的记账联作为销售方扣减当期销项税额的凭证。本业务中,企业擅自开具红字增值税专用发票是不正确的,不得作为扣减销项税额的依据。
销项税额=50000×200×17%=1700000(元)


根据民法法人制度理论,法人之间在( )方面存在差异。

A.民事权利能力

B.民事行为能力

C.行使权利范围

D.承担民事责任的独立性

正确答案:C


某国有企业2005年度全年发生下列业务:

① 采用以货换货方式进行商品交易签订合同两份,一份标明价值,自身商品价值50万元,对方商品价值55万元;另一份未标明价值,只列明用自身10吨的商品换对方9吨的商品,经核实自身商品市场单价10000元/吨,对方商品单价为9500元/吨。

② 签订加工承揽合同两份,一份规定由对方(受托方)捉供原材料,价值30万元,收取加工费10万元:另一份规定由本单位提供原材料,对方(受托方)收取加工费20万元,原材料价值50万元。

③ 该企业与外单位签订建筑安装工程承包合同一份,总金额为100万;该企业又将 60万元的工程转包给其他企业,签订合同一份。

④ 签订借款合同两份,一份借款金额为200万元,后因故未借,另一份为无息借款合同,借款金额为100万元。

请计算并回答下列问题:

以物易物合同应贴花( )元。

A.315

B.205.65

C.220.65

D.370.65

正确答案:D
解析:(1)标明价值的以物易物合同应纳印花税为:(50+55)×0.3‰=315(元)
(2)未标明价值的以物易物合同,折算后贴花,应纳印花税为: (10×10000+9×9500)×0.3‰=55.65(元)
(3)以物易物合同共计贴花:55.65+315=370.65(元)


下列各项中,应征收营业税的有()。

A.银行销售金银的业务

B.汽车修理厂提供汽车装饰劳务

C.汽车修理厂提供汽车修理劳务

D.向某船舶公司提供船的装潢劳务

E.将不动产用于出租

正确答案:BDE
解析:选项A:银行销售金银的业务,属于增值税的征税范围,应征收增值税;选项B:汽车装饰劳务应按“建筑业”税目征收营业税;选项C:汽车修理劳务,属于增值税的征税范围,应征收增值税;选项D:船的装潢劳务应按“建筑业”税目征收营业税;选项E:出租不动产应按“服务业—租赁业”税目征收营业税。


某企业2008年1月接受某汽车贸易公司捐赠小汽车5辆,无同类市价,国家税务总局规定的同类型应税车辆的最低计税价格为120000元/辆,汽车贸易公司账面的小汽车的成本为 90000元/辆,成本利润率为12%。该出版社应纳车辆购置税为( )元。

A.86400

B.75000

C.93919.1

D.60000

正确答案:D
解析:纳税人自产、受赠、获奖和以其他方式取得并自用的应税车辆的计税价格,按购置该型号车辆的价格确认,不能取得购置价格的,则由主管税务机关参照国家税务总局规定相同类型应税车辆的最低计税价格核定。
  该出版社应纳车辆购置税=120000×5×10%= 60000(元)


注册税务师(CTA)真题下载7节 第6节


改变合伙企业名称,应得到( )合伙人同意。

A.半数以上

B.全体

C.三分之二以上

D.四分之三以上

正确答案:B
解析:合伙企业的下列事务必须经全体合伙人同意:处分合伙企业的不动产;改变合伙企业名称;转让或者处分合伙企业的知识产权和其它财产权利;向企业登记机关申请办理变更登记手续;以合伙企业名义为他人提供担保等。


根据企业所得税的规定,下列项目不得计算折旧或摊销费用在税前扣除的有( )。

A.租入固定资产的改建支出

B.自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产

C.自创商誉

D.固定资产的大修理支出

E.未投入使用的机器设备

正确答案:BCE
解析:租入固定资产的改建支出和固定资产的大修理支出,属于企业发生的长期待摊费用,按规定摊销的,准予扣除。


下列文书中,属于税务代理备查类工作底稿的有( )。

A.税务代理协议书

B.税务机关纳税检查结论书

C.年度会计决算报告

D.纳税申报工作底稿

E.税务咨询意见书

正确答案:ABC


关于投资性房地产后续计量模式的转换,下列说法中正确的有( )。

A.投资性房地产的后续计量模式一经确定,不得随意变更

B.投资性房地产的后续计量,通常应当采用成本模式,只有满足特定条件的情况下才可以采用公允价值模式

C.成本模式转为公允价值模式的,应当作为会计政策变更

D.一般情况下,已采用公允价值模式计量的投资性房地产,不得从公允价值模式转为成本模式

E.已采用成本模式计量的投资性房地产,不得从成本模式转为公允价值模式

正确答案:ABCD
解析:选项E,已采用成本模式计量的投资性房地产,在满足一定条件的情况下可以转为公允价值模式计量,作为会计政策变更处理。


一般保证的保证人与债务人未约定保证期间的保证期间为主债务履行期届满之日起( )。

A.6个月

B.1年

C.2年

D.5年

正确答案:A
根据《担保法》的规定,一般保证的保证人与债权人未约定保证期间的,保证期间为主债务履行期届满之日起6个月。


注册税务师(CTA)真题下载7节 第7节


下列收入中,不属于应征收城市维护建设税的是( )。

A.商场销售彩电的收入

B.管道运输取得的收入

C.房产商销售商品房取得的收入

D.接受的捐赠收入

正确答案:D


王某2001年出版了短篇小说一部,取得稿酬8000元;同年该小说在一家晚报上连载4次,每次取得稿酬900元。王某的稿酬所得应纳的个人所得税额为( )。

A.952元

B.1288元

C.1299元

D.1856元

正确答案:B
测试考生对个人取得稿酬所得应纳税额的计算方法是否熟悉。按照规定,出版小说取得稿酬后,同时又将小说在报刊上连载取得稿酬的,应分别计算应缴纳的个人所得税。本题中出版短篇小说取得稿酬8000元,已超过了4000元,应减除20%的费用后,确定应纳税所得额;连载4次,每次取得稿酬900元,应定额减除800元的费用后确定应纳税所得额。以两次的应纳税所得额分别乘以适用20%的税率后再减征30%,即得正确答案B


在债权人会议上,( )经表决不能通过的,由人民法院裁定.

A.更换债权人委员会成员方案

B.破产财产的变价方案

C.重整计划

D.监督管理人方案

正确答案:B


某企业全年实现净利润224万元,净资产收益率为14%,平均资产负债率为 60%,则该企业年度平均资产总额为( )万元。

A.3500

B.4000

C.6022

D.10000

正确答案:B
解析:所有者权益平均数=224÷14%=1600(万元) 依公式:60%=(X-1600)÷X 得到:X=4000(万元)


如果甲提起诉讼后,对法院作出的生效判决不服,欲提起审判监督程序,根据《行政诉讼法》的规定,提起审判监督程序必须具备以下条件( )。

A.提起审判监督程序的主体可以为作出具体行政行为的上级行政机关

B.提起审判监督程序的主体可以为原审人民法院院长

C.提起审判监督程序的主体可以为人民检察院

D.存在主要证据不足的情形

E.存在违反法定程序,可能影响案件正确裁判的情形

正确答案:BCDE
解析:本题考核行政诉讼中审判监督程序的条件。提起审判监督程序必须具备以下条件: (1)提起审判监督程序的主体必须是有审判监督权的组织或专职人员,包括原审人民法院院长、上级人民法院和人民检察院。(2)必须具备法定理由:主要证据不足;适用法律、法规确有错误;违反法定程序,可能影响案件正确裁判;其他违反法律、法规的情形。 A县新新餐饮公司属承包经营,该县地税局接到群众反映新新餐饮公司(有限责任公司)利用收入不入帐的方法偷逃税款。2009年5月25日,该局派两名税务干部(李某与钱某)对其实施检查,税务人员在出示税务检查证后,对相关人员进行了询问,但没有线索,于是对餐饮公司经理宿舍进行了搜查,发现了流水账,经与实际申报纳税情况核对,查出该餐饮公司利用收入不入帐方法,逃避缴纳税款50000元的事实。5月28日,该分局依法下达了《税务行政处罚事项告知书》,拟作追缴税款、加收滞纳金、并处 30000元罚款的决定。5月29日,下达了税务行政处罚决定书。5月30日,新新餐饮公司提出税务行政处罚听证要求。6月5日税务行政机关组织听证会,经听取意见后,当场作出税务行政处罚决定。在没腥行义务的情况下,新新餐饮公司于7月5日就30000元罚款一事向有关机关提出行政复议申请,复议机关经过审查后认为被申请税务机关的行政行为合法,在8月5日作出维持的决定。8月10日,新新餐饮公司依法向人民法院起诉。法院审查后,受理新新餐饮公司的起诉。并且向被告发动起诉状副本和应诉通知书,同时被告应诉并提供答辩状。被告在提出答辩状的同时提交了下列资料:执法人员在检查账目时作的现场笔录,新新餐饮公司申报纳税时的纳税申报表、发票存根,流水账复印件等证据资料。根据上述案例,回答下列问题: