21年注册税务师(CTA)历年真题9篇

发布时间:2021-10-14
21年注册税务师(CTA)历年真题9篇

21年注册税务师(CTA)历年真题9篇 第1篇


某企业改建成全体职工持股的有限责任公司,承受原企业价值400万元的房屋、200万的土地使用权;改建后即以债权人的身份接受某破产企业价值200万元的房产作为债务抵偿,随后又将此房屋投资于另一企业,则该有限责任公司应就以上事项缴纳契税 ( )万元。(适用税率3%)

A.18.80

B.0

C.9.40

D.6

正确答案:B
投资入股以产权承受方为纳税人;企业改建成全体职工持股的有限责任公司承受原企业土地、房屋权属的免征契税;以债权人身份承受破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的,免征契税。


通过非独立核算门市部销售的A牌卷烟当月应纳消费税为( )元。

A.11550

B.11775

C.13725.75

D.40425

正确答案:B
考核目的:纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品,按门市部对外销售额或销售数量计算消费税。  
计算过程:应纳消费税=14917.5+(l+17%)×2×45%+2×150=11775(元)


甲公司2010年度发生的有关交易或事项如下:

(1)以现金200万元购入一项无形资产,本年度摊销60万元,其中40万元计入当期损益,20万元计入在建工程的成本。

(2)出售本年购入的交易性金融资产,收到现金200万元。该交易性金融资产的成本为100万元,持有期间公允价值变动收益为50万元。

(3)期初应收账款余额为1 000万元,本年度销售产品实现营业收入6 700万元,本年度因销售商品收到现金5 200万元,期末应收账款余额为2 500万元。甲公司2010年度实现净利润6 500万元。不考虑其他因素。则下列各项关于甲公司2010年度现金流量表列报的表述中,正确的有( )。

A.经营活动现金流入6 700万元

B.投资活动现金流入200万元

C.经营活动现金流入5 200万元

D.投资活动现金流出100万元

E.经营活动现金流量净额4 940万元

正确答案:BCE


宏发公司只生产一种产品,单价9元,单位变动成本6元,固定成本15000元, 预计产销量为10000件,若想实现利润25000元,可采取的措施有( )。

A.固定成本降低5000元,单价提高到9.5元

B.单价提高到10元

C.单位变动成本降低至5.5元

D.销量提高到12000件,固定成本降低11000元

E.销量提高到11000件,单位变动成本降低至5.5元

正确答案:ABD


下列关于停业的税务管理,表述正确的是( )。

A.定期定额征收方式的个体工商户停业期不得超过半年

B.若停业期间发生经营行为时,不需要申报缴纳税款

C.纳税人办理停业登记,税务机关收存其税务登记证正本,纳税人保留副本

D.一旦纳税人申请停业,其未使用完的发票由税务机关予以收存

正确答案:D


汽车司机某甲正在开车行驶,8周岁小孩某乙玩弹弓,将弹子击中甲的面额,甲被击中后左手本能地捂脸,使方向盘失控,将骑着自行车的丙撞成重伤。甲对致丙重伤的行为应当( )。

A.按过失重伤承担责任

B.按交通肇事罪承担责任

C.作为紧急避险行为,不承担刑事责任

D.是意外事件,不承担刑事责任

正确答案:D
解析:本题考核点是犯罪的概念。《刑法》第16条规定,行为在客观上虽然造成了损害结果,但是不是出于故意或者过失,而是由于不能抗拒或者不能预见的原因所引起的,不是犯罪,故选D。


根据材料回答1~4题:

2011年4月,位于A市的甲企业实行改制重组,改建为有限责任公司,相关业务如下:

(1)2011年4月,有限责任公司从甲企业承继位于A市的价值1000万元、占地面积9000平方米的厂房,并将该厂房抵偿乙企业债务。

(2)2011年4月,有限责任公司承受甲企业在A市的价值800万元、占地面积为6000平方米的厂房。

(3)2011年6月,有限责任公司在A市购买一个占地24000平方米的停车场,合同总价款为2000万元,合同约定分三期付款,当年付款800万元。

(4)2012年3月,有限责任公司为了在B地建立生产车间和储存仓库,购买了价值4000万元、占地面积24000平方米的厂房;并购买了耕地15000平方米,价格1000万元;非耕地5000平方米;应缴纳土地出让金1000万元(缴纳时当地政府给予出让金减免100万元,实际缴纳900万元)。

(注:A市城镇土地使用税年税额8元/平方米,8地城镇土地使用税年税额2.5元/平方米,契税税率均为3%。)

乙企业应缴纳契税( )万元。

A.30

B.0

C.3

D.15

正确答案:A
乙企业应缴纳契税=1000×3%=30(万元)


非从事生产经营的纳税人,除( )外,都应当按有关规定向税务机关申报办理税务登记。

A.临时取得应税收入

B.只缴纳个人所得税

C.只缴纳车船使用税

D.临时发生应税行为

正确答案:ABCD
非从事生产经营的纳税人,除临时取得应税收入或发生应税行为以及只缴纳个人所得税、车船使用税的外,都应当按税法有关规定向税务机关申报办理税务登记。


21年注册税务师(CTA)历年真题9篇 第2篇


税务机关作出罚款决定的行为是( )。

A.双方行政行为

B.单方行政行为

C.行政强制行为

D.行政处罚行为

正确答案:BD
解析:罚款行为只要行政机关作出,即可成立,无须行政相对方的同意,所以是单方行政行为。此外,罚款是典型的行政处罚行为,即对行政相对方予以行政制裁的行为。


某公司代雇员负担20%的个人所得税,2002年3月支付给雇员王某的不含税工资为 5000元。王某3月应缴纳个人所得税( )元。

A.475

B.520.62

C.594.12

D.625

正确答案:B


根据车船税法的规定,下列表述正确的是( )。

A.车船税按年申报,分月计算,一次性缴纳

B.纳税人自行申报缴纳的,应在纳税人所在地缴纳

C.节约能源、使用新能源的车船一律减半征收车船税

D.临时入境的外国车船属于车船税的征税范围,需要缴纳车船税

正确答案:A
选项B,纳税人自行申报缴纳的,应在车船的登记地缴纳车船税;选项C,节约能源、使用新能源的车船可以免征或者减半征收车船税;选项D,临时入境的外国车船和香港特别行政区、澳门特别行政区、台湾地区的车船,不征收车船税。


公司销售产品一批,价目表标明售价(不含税) 30000元,商业折扣条件为5%,现金折扣条件为 5/10,2/20,N/30,客户于第12天付款,增值税率为 17%。应收账款入账金额为( )元。

A.333345

B.32775

C.32678.1

D.33030

正确答案:A


全民所有制工业企业职工代表大会的工作机构是( )。

A.厂长办公室

B.工会委员会

C.企业管理委员会

D.监事会

正确答案:B
解析:工会委员会是全民所有制工业企业职工代表大会的工作机构。


下列各项符合外商投资企业和外国企业所得税优惠政策的有( )。

A.外国投资者将从外商投资企业取得的利润,再投资购买其他投资者在已存在企业的股权,未增加企业注册资本的,不享受再投资退税优惠

B.国产设备投资抵免的税收优惠只适用于核定征收企业所得税的企业

C.外国银行按照优惠利率贷款给中国国家银行的利息所得免征所得税

D.设在高新技术产业开发区的被认定为高新技术企业的外商投资企业,减按15%的税率征收企业所得税

E.企业所购买的设备是由进口的各项零配件简单组装而成的,不得享受国产设备投资抵免优惠

正确答案:ACDE


下列说法中,体现了可比性要求的是( )。

A.固定资产采用双倍余额递减法计提折旧

B.存货的计价方法一经确定,不得随意改变,如有变更需在财务报告中说明

C.投资性房地产按成本模式进行后续计量时按期计提折旧或摊销

D.期末对商誉采用成本与可收回金额孰低法计价

正确答案:B
解析:选项AD体现了谨慎性要求;选项C体现了历史成本计量要求。


在第一次债权人会议召开前,( )继续履行债务人和对方当事人均未履行完毕的合同。

A.管理人可以自行决定

B.管理人经过法院许可后可以决定

C.债务人可以决定

D.债权人经过法院许可后可以决定

E.债权人会议可以决定

正确答案:A
解析:本题考核对未履行完毕合同的处理。人民法院受理破产申请后,管理人对破产申请受理前成立而债务人和对方当事人均未履行完毕的合同有权决定解除或者继续履行,并通知对方当事人。


21年注册税务师(CTA)历年真题9篇 第3篇


外商投资企业的外国投资者将( )直接用于再投资,不予退税。

A.分得的税后利润

B.分得的免税利润

C.借款所得

D.接受捐赠款

正确答案:BCD
解析:再投资退税是对外国投资者从外商投资企业分得的税后利润直接再投资,全部或部分退还再投资部分已纳税款,B、C、D三项均不是税后利润再投资,均不得享受再投资退税优惠。


我国《物权法》第70条规定:“业主对建筑物内的住宅、经营性用房等专有部分享有所有权,对专有部分以外的共有部分享有共有和共同管理的权利。”这一规定表明( )。

A.业主的建筑物区分所有权中业主对共有部分享有的是公有权

B.业主办理产权登记时需要对共有权作单独登记

C.业主的建筑物区分所有权中的专有部分所有权、共有部分共有权及成员权是一体的,不可分离

D.业主的建筑物区分所有权的各部分权利可以分别变动或者转移

正确答案:C
[答案]:C
[解析]:
(1)选项A:业主的建筑物区分所有权中,业主对共有部分享有的是“共有权”
(2)选项B:业主的建筑物区分所有权成立登记时,只登记专有部分所有权,而共有权及成员权不单独登记
(3)选项CD:构成业主的建筑物区分所有权的三要素具有一体性,不可分离,在发生权利变动时,须一体变动。


产品成本按其用途可分为( )等成本项目。

A.直接材料

B.直接工资

C.管理费用

D.制造费用

E.营业费用

正确答案:ABD
产品成本按其用途可分为直接材料、直接工资、其他直接支出和制造费用。 


下列于年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的事项中,属于资产负债表日 后事项的有( )。

A.按期履行报告年度签订的商品购销合同

B.支付审计咨询费用

C.出售重要的子公司

D.火灾造成莺大损失

E.发生重大诉讼案件

正确答案:CDE
选项AB属于企业日常经营活动事项,选项CDE都是指自年度资产负债表日至财务报告批准报出13之间发生的需要调整或说明的事项对企业财务状况和经营成果具有一定影响(既包括有利影响也包括不利事项),所以属于资产负债表日后事项。


黄山公司新建投资项目20×7年度借款费用资本化金额为( )元。

A.493 538.25

B.743 538.25

C.1 581 038.25

D.3 393 538.25

正确答案:A
解析:可转债负债成份的公允价值=(5 000×6%×PVA9%,5+5 000×PV9%,5)×10 000 =44 164 100(元)
20×7年度借款费用资本化金额=44 164 100×9%×11/12-2 900 000-250 000= 493 538.25(元)


甲公司于2007年2月10日购入某上市公司的股票10万股,每股价格为15元,其中包含已宣告发放但尚未领取的现金股利0.5元/股,甲公司购入股票但不准备随时变现的划分为可供出售金融资产,甲公司购买该股票另外支付手续费等10万元。甲公司对该项投资的入账价值为( )万元。

A.145

B.150

C.155

D.160

正确答案:C
解析:甲公司对该项投资的入账价值=10×(15-0.5)+10=155(万元)。


应并入陈先生从合伙企业分得的利润中统一纳税的是( )。

A.工资

B.股利

C.租赁费

D.红利

正确答案:ABC


下列所得应按工资、薪金所得项目纳税的有( )。

A.个人揽储资金所得

B.个人担任董事职务取得董事费收入

C.城镇事业单位和职工个人缴纳失业保险费超过规定比例的部分

D.出租汽车经营单位对本单位出租车驾驶员采用单车承包或承租方式运营,出租车驾驶员从事客货营运取得的收入

E.老师在自己任职学校创办的刊物上发表文章取得的收入

正确答案:CD
解析:个人揽储奖金所得,按“其他所得”纳税;担任董事职务取得董事费收入,按“劳务报酬所得”项目纳税;老师在自己任职学校创办的刊物上发表文章取得的收入,按“稿酬所得”项目纳税。


21年注册税务师(CTA)历年真题9篇 第4篇


某歌舞厅2013年7月发生业务如下:取得门票收入60万元;销售各种小吃取得收入35万元;将舞厅内的一间房屋出租给张某经营小卖部,取得租金收入6万元。已知当地娱乐业的营业税税率为20%,则该歌舞厅2013年7月应缴纳的营业税为()万元。

A.19.3

B.27

C.20.2

D.26.1

正确答案:A
解析:娱乐业的营业额为经营娱乐业收取的全部价款和价外费用,包括门票收费、台位费、点歌费、烟酒、饮料、茶水。各种小吃等收费及经营娱乐业的其他各项收费;将歌舞厅内的房屋出租,应按“服务业—租赁业”税目征收营业税。歌舞厅2013年7月应缴纳营业税=(60+35)×20%+6×5%= 19.3(万元)。


下列处理符合土地增值税规定的有( )。

A.对同一宗土地有多个开发项目,应予以分摊土地使有权支付和土地征用金额

B.因城市市政规划,被当地政府征用的房地产免税

C.企事业单位转让旧房作为廉租住房房源且增值额未超过扣除项目金额50%的,免征土地增值税

D.某工业企业将自有房地产投资与当地知名商业企业,免征土地增值税

E.某工业企业与其他单位交换国有土地使用权,免征土地增值税

正确答案:ABD
选项C,企事业单位转让旧房作为廉租住房房源且增值额未超过扣除项目金额20%的,免征土地增值税;选项E,交换房地产行为既发生房产产权、土地使用权的转移,交换双方又取得了实物形态的收入,按照规定属于征收土地增值税的范围,应当征收土地增值税。


长江企业2008年8月15日自行建造设备一台,购入工程物资价款600万元,进项税额 102万元;领用生产用原材料成本3万元,原进项税额0.51万元;领用自产产品成本5万元,计税价格6万元,增值税税率17%;支付的相关人员工资为88.47万元。2008年9月25日完工投入使用,预计使用年限为5年,净残值为20万元。在采用双倍余额递减法计提折旧的情况下,该项设备2009年应计提折旧为( )万元。

A.156

B.287.95

C.282.8

D.288

正确答案:D
解析:固定资产入账价值=600+102+3+0.51+5+6×17%+88.47=800(万元);该设备于2008年9月25日完工投入使用,应从2008年10月份开始计提折旧,本题属于会计年度和折旧年度不一致的情况,第一个折旧年度应是2008年10月份到2009年9月末,所以2008年应计提的折旧=800×2/5×3/12=80(万元);
  2009年的前9个月应计提的折旧=800×2/5×9/12=240(万元);
  2009年的后三个月属于第二个折旧年度的前三个月,应计提的折旧=(800-800×2/5)×2/5×3/12=48(万元)。
  所以,该项设备2009年应提折旧=240+48=288(万元)。


企业向本单位退休人员支付的退休金,应计入的会计科目为( )。

A.应付福利费

B.应付工资

C.营业外支出

D.管理费用

正确答案:D


境内某公司代其雇员(中国公民)缴纳20%的个人所得税,2008年5月支付给王某的工资为6900元人民币,则该雇员5月应缴纳的个人所得税税额为( )元。

A.630.82

B.630.21

C.630.25

D.625

正确答案:B
解析:应纳税所得额=(6900-2000-375×20%)÷(1-20%×20%)=5026.04(元);应纳个人所得税=5026.04×20%-375=630.21(元)。


某企业2008年1月接受某汽车贸易公司捐赠小汽车5辆,无同类市价,国家税务总局规定的同类型应税车辆的最低计税价格为120000元/辆,汽车贸易公司账面的小汽车的成本为 90000元/辆,成本利润率为12%。该出版社应纳车辆购置税为( )元。

A.86400

B.75000

C.93919.1

D.60000

正确答案:D
解析:纳税人自产、受赠、获奖和以其他方式取得并自用的应税车辆的计税价格,按购置该型号车辆的价格确认,不能取得购置价格的,则由主管税务机关参照国家税务总局规定相同类型应税车辆的最低计税价格核定。
  该出版社应纳车辆购置税=120000×5×10%= 60000(元)


(二)

方先生为某公司雇员,每月工资3000元。2005年该公司开始实施雇员持股激励,实行股票期权计划。2005年6月28日,该公司授予方先生股票期权50000股,授予价2.5元/股;该期权无公开市场价格,并约定2005年12月28日起方先生可以行权,行权前不得转让。2005年12月28日方先生以授予价购买股票50000股,当日股票在上证交易所的公平价格6元/股;2006年3月份因拥有股票而分得股息5000元;2006年4月份,方先生转让所有股票,取得转让净收入45万元,同月转让其他境外上市公司股票,取得转让净所得30万元,在境外未缴税款;2006年12月底取得全年一次性奖金30000元。此外,方先生还担任某有限责任公司董事,2006年从该公司取得董事费收入15万元,方先生将其中的5万元通过国家机关捐赠给红十字事业。

根据以上资料和税法相关规定,回答下列问题:

85.下列所得应缴纳个人所得税的有( )。

A.接受公司授予的股票期权 B.股票期权的行权所得

C.转让境外上市公司股票的净所得 D.因拥有股权而获得的股息

E.境内股票的转让所得

正确答案:BCD


某企业2011年以320000元从境外关联公司购入一批产品,又将这批产品以250000元转售给非关联公司。假定该企业销售毛利率为20%。按照再销售价格法计算,该销售业务应缴纳的企业所得税为( )元。

A.15000

B.12500

C.10000

D.11400

正确答案:B
应纳税额=[250000-250000×(1-20%)×(25%=12500(元)
【提示】销售毛利率=(销售收入-销售成本)÷销售收入×100% 销售成本=销售收入×(1-毛利率)


21年注册税务师(CTA)历年真题9篇 第5篇


下列各项资产或负债中,在资产负债表日其公允价值与其账面余额的差额不计入“公允价值变动损益”科目的是( )。

A.交易性金融资产

B.交易性金融负债

C.可供出售金融资产

D.采用公允价值模式计量的投资性房地产

正确答案:C


某企业2000年度应纳税所得额为200万元,境外所得100万元,境外实纳税款20万元,全年累计预缴税款56万元,该企业当年汇算清缴应补(退)的税款为( )万元。

A.10

B.12

C.23

D.79

正确答案:C
解析:该企业汇总纳税应纳税额=(200+100)元×33%=99万元 境外实纳税额20万元,境内已预缴56万元。则汇总纳税实纳税额=(99-20-56)万元=23万元


下列各项中,属于企业筹集资金的要求的有( )。

A.及时足额筹集资本金

B.正确运用负债经营

C.保障所有者对企业的控制权

D.认真选择投资方向

E.保证企业的综合资金成本降至最低

正确答案:BD


相对人依法申请听证,行政机关适用听证程序而实施行政处罚时,组织听证活动的费用承担方式是( )。

A.由行政机关承担

B.由申请听证的相对人承担

C.由行政机关和相对人分担

D.如果申请听证的相对人确有违法行为,由该相对人承担

正确答案:A


按照个人所得税法的有关规定,计算个体户的应纳税所得额时,下列各项可以直接扣除的是( )。

A.固定资产盘亏净损失

B.购置的价值为7万元的测试仪器

C.个体户业主的工资

D.分配给投资者的股利

正确答案:A
测试考生对计算个体工商户的应纳税所得额时,准许在税前扣除的有关项目是否清楚。本题的备选答案中,除选项A准许在税前扣除外,其余各项均不能在税前扣除。


计算8月出版专著应纳个人所得税为( )元。

A.5600

B.6500

C.4920

D.3920

正确答案:D
8月出版专著应纳个人所得税:应纳税额=(30000+5000)×(1-20%)×20%×70%=3920(元)。


根据《企业会计制度》的规定,下列项目中,应当在企业年度会计报表附注中披露的有( )。

A.重要资产转让及出售的说明

B.或在事项的说明

C.收入确认的说明

D.所得税会计处理方法的说明

正确答案:ABD

 选项C应该在账务情况说明书中说明。会计报表附注中应该披露:(1)不符合会计核前提的说明;(2)重要会计政策和会计估计的说明;(3)重要会计政策和会计估计变更的说明;(4)或有事项的说明;(5)资产负债表日后事项的说明;(6)关联方关系和关联方交易的说明;(7)重要资产转让和出售的说明;(8)企业合并和分立的说明;(9)会计报表重要项目的说明;(10)收入确认的说明;(11)所得税的会计处理方法的说明;(12)合并报表的说明;(13)有助于理解和分析报表需要说明的其他事项。


某生产企业2013年1月与银行签订一年期流动资金周转性借款合同,合同中注明借款最高限额为500万元。该企业当年借款3次,借款金额分别为200万元、300万元和450万元。这3次借款均在规定的期限内随借随还,且每次借款均未签订新合同。则该企业上述业务应缴纳印花税()元。

A.200

B.250

C.475

D.725

正确答案:B
解析:借贷双方签订的流动资金周转性借款合同只以其规定的最高限额为计税依据,在签订时贴花一次,在限额内随借随还不签订新合同的,不再另贴印花。该企业上述业务应缴纳印花税=500×10000×0.05‰=250(元)。


21年注册税务师(CTA)历年真题9篇 第6篇


关于税法的基本原则,下列表述不正确的有( )。

A.税收法定主义的功能偏重于保持税法的稳定性和可预测性

B.经济上的税收公平不具备强制约束力,仅作为制定税法的参考

C.实质课税原则的意义在于防止纳税人的偷税和加强纳税人和税务机关的合作

D.对于有争议的涉税行为,纳税人必须根据税务机关的规定作出纳税行为,否则不能引用税收合作信赖主义

正确答案:C
解析:税收合作信赖主义原则不包括征纳双方对有争议的涉税行为可共同协商缴税的内容,对于有争议的涉税行为,纳税人必须根据税务机关的规定作出纳税行为,否则不能引用税收合作信赖主义;实质课税原则的意义在于防止纳税人的偷税和避税。


以下关于以现金结算的股份支付,表述正确的有( )。

A.等待期内每个资产负债表Et不需要确认权益工具的预计行权数量变动

B.等待期内每个资产负债表日应确认权益工具的公允价值变动和应付职工薪酬

C.等待期内按照每个资产负债表171权益工具的公允价值和预计行权数量为基础计算或修正成本费用

D.等待期内每个资产负债表日应确认权益工具的预计行权数量变动

E.除了立即可行权的股份支付外授予R不进行会计处理

正确答案:BCDE
以现金结算的股份支付,在等待期内每个资产负债表日,应当以对可行权情况的最佳估计为基础,按照企业承担的负债的公允价值金额,将当期取得的服务计入成本或费用和应付职工薪酬,因此选项A不正确。


破产财产在优先清偿破产费用和共益债务后,作为第一顺序清偿的普通破产债权是 ( )。

A.破产人所欠的税款

B.破产人所欠的职工工资

C.破产人所欠的失业保险费用

D.破产人所欠的有财产担保的债权

正确答案:B
【解析】本题考核破产财产的清偿顺序。破产人所欠的职工工资应依照第一顺序清偿; 破产人所欠的失业保险费用并不属于《企业破产法》列举的第一顺序清偿,而是与破产 人所欠的税款一并列入第二顺序;破产人所欠的有财产担保的债权,不属于普通破产债 权。


下列各项中,应按“个体工商户生产、经营所得”项目征税的是( )。

A.出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营,出租车驾驶员从事客货营运取得的所得

B.个人因专利权被侵害获得的经济赔偿所得

C.私营企业的个人投资者以企业资本金为本人购买的汽车

D.个人独资企业的个人投资者以企业资金为本人购买的住房

正确答案:D
选项A,出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营,出租车驾驶员从事客货营运取得的所得,按“工资、薪金所得”征税;选项B,个人因专利权被侵害获得的经济赔偿所得,按“特许权使用费所得”征收个人所得税;选项C,除个人独资企业、合伙企业以外的其他企业的个人投资者以企业资本金为本人购买的汽车,按“利息、股息、红利所得”征收个人所得税。


该商贸公司当月进项税转出为( )万元。

A.4.94

B.6.38

C.7.49

D.7.56

正确答案:A


某建筑安装公司以包工不包料的方式完成一项建筑工程,该公司自报用于计征营业税的工程价款为684万元。另外,建设单位提供建筑材料300万元,提前竣工奖16万元。则该建筑公司应纳营业税为( )万元。

A.30

B.29.52

C.21.15

D.20.52

正确答案:A


关于税务行政规范,下列表述正确的是( )。

A.税务行政规范属于非立法行为的行为规范

B.它仅仅约束税务行政相对人,不约束税务机关本身

C.相对于税务具体行政行为而言,税务行政规范不具有效力普遍性的特征

D.税务行政规范属于税务抽象行政行为,是以特定的人或事为规范对象

正确答案:A
税务行政规范属于非立法行为的行为规范。税务行政规范是税务机关履行其法定职责过程中所制定或发布的行为规则。是规范税务行政行为的重要表现方式。它不仅约束税务行政相对人,而且约束税务机关本身。税务行政规范属于税务抽象行政行为,税务行政规范行为制定普遍适用规范的行为,即以普遍的行政管理事项或相对人为规范的对象,而不是以特定的人或事为规范对象。


下列说法中,不正确的有( )。

A.待执行合同变成亏损合同的,该亏损合同产生的义务满足预计负债确认条件的,应当确认为预计负债

B.待执行合同均属于或有事项

C.待执行合同变成亏损合同时,有合同标的资产的,应当先对标的资产进行减值测试并按规定确认减值损失,如预计亏损超过该减值损失,应将超过部分确认为预计负债

D.有合同标的资产的,亏损合同相关义务满足预计负债确认条件时,应当确认为预计负债

E.无合同标的资产的,亏损合同相关义务满足预计—负债确认条件时,应当确认为预计负债

正确答案:BD
解析:企业与其他方签订的尚未履行或部分履行了同等义务的合同,如商品买卖合同、劳务合同、租赁合同等,均属于待执行合同。待执行合同不属于或有事项准则规范的内容,但待执行合同变成亏损合同的,应当作为该准则规范的或有事项。


21年注册税务师(CTA)历年真题9篇 第7篇


某中外合资电信设备企业在境内设有甲、乙两个营业机构。2001年、2002年各机构的应纳税所得额、适用税率见下表(单位:万元,不考虑地方所得税):

机构名称 适用税率 2001年 2002年

甲 15% 200 210

乙 30% -80 100

经审核,该企业选择甲机构为合并申报纳税的营业机构,则2002年该企业的应纳企业所得税额为( )万元。

A.37.5

B.46.5

C.49.5

D.61.5

正确答案:C
如果营业机构有盈有亏,盈亏相抵后仍有利润的,应当按照有盈利的营业机构所适用的税率纳税。其弥补亏损的数额应当按照为亏损营业机构抵亏的营业机构所适用的税率纳税。 
考核目的及分析:测试考生对外商投资企业在华设有两个或两个以上营业机构合并申报纳税是否清楚。本题两个营业机构,分别适用不同的税率,在盈亏相抵后,无论是低税率的亏损冲抵了高税率的利润,还是高税率的亏损冲抵了低税率的利润,都要用补回的办法解决。 
故2002年该企业应纳企业所得税额:210× 15%+20× 30%十80× ]5%=49.5(万元)。


计算房地产开发企业土地增值税时,可以作为“与转让房地产有关的税金”扣除的有( )。

A.营业税

B.城市维护建设税

C.印花税

D.教育费附加

正确答案:ABD
房地产开发企业的印花税已经列入管理费用,不再单独扣除,与其他纳税人有所不同。


根据《税务行政处罚听证程序实施办法》规定,( )。

A.案件调查人员无正当理由不参加听证,适用听证终止

B.听证主持人在听证过程中认为证据有疑问无法听证辨明,可能影响税务行政处罚的准确公正,可以宣布听证中止

C.当事人无正当理由不参加听证,听证中止

D.案件调查人员严重违反听证秩序致使听证无法进行,听证主持人或者税务机关无权终止听证

正确答案:B


下列凭证中,无需缴纳印花税的有( )。

A.外国政府向我国企业提供优惠贷款所签订的借款合同

B.银行同业拆借所签订的借款合同

C.无息、贴息贷款合同

D.仓库设置的属于会计核算范围,记载金额的相关账簿

E.财产所有人将财产捐赠给学校所书立的各类书据

正确答案:BCE


红光上市公司受母公司委托经营母公司的另一全资子公司光大企业,光大企业账面净资产为1000万元,按照托管经营协议规定,红光上市公司受托经营3年,每年可获得200万元的固定收益。假定光大企业2002年实现净利润160万元,200万元的固定收益已存入银行,红光公司的会计处理是( )。

A.计入其他业务收入160万元

B.计入其他业务收入160万元和资本公积40万元

C.计入资本公积100万元和营业外收入100万元

D.计入其他业务收入100万元和资本公积100万元

正确答案:D
三者孰低原则下净资产×10%收益率最低为100万元,所以每年可获得200万元的固定收益中计入其他业务收入100万元,计入资本公积100万元。 


根据《行政处罚法》的规定,( )。

A.当事人不承担举行听证的费用

B.当事人要求听证时,组织听证是行政处罚实施机关的法定程序义务

C.当事人要求听证应在行政机关作出处罚决定后3日内提出

D.当事人和案件调查人员可以委托一至二人代理参加听证

E.听证一律公开进行

正确答案:AB


根据税法相关规定,甲、乙企业本月发生上述业务的税务处理,正确的有( )。

A.乙企业取得的平销返利收入应冲减当期进项税额

B.乙企业进口卷烟已纳增值税准予从销项税额中抵扣

C.甲企业将不同度数的粮食白酒组成礼品盒销售,应从高适用税率计算缴纳消费税

D.甲企业用外购酒精生产白酒,外购酒精已纳消费税准予从当期消费税中扣除

E.甲企业购进桌椅赠送给希望小学所支付的进项税额不得从当期销项税额中抵扣

正确答案:ABC
解析:业务1.在甲企业购进业务中所发生的非正常损失是不能抵扣进项税的;购进的存货用于职工堂福利也是不能抵扣进项税的。本期业务可以抵扣的进项税为:34×(1-5%)+6.8+(40×13%+3×7%)×(1-60%)+0.68=41.94(万元),得出79题选项B的选择。
  将桌椅赠送希望小学属于视同销售应计算销项税=4×(1+10%)×17%=0.75(万元)
  [提示] 2010年教材对纳税人视同销售行为销售额的确定进行调整,若按新规定处理,捐赠视同销售应计算销项税=4×17%=0.68(万元)
  业务2.甲企业应纳增值税的销项税为:400×17%+(35+1.44+1)÷(1+17%)×17%+150×17%+120×17%+80×60%×17%=127.5(万元)。
  综上计算,得出80题D选项的结论:甲企业应纳增值税为:0.75+127.5-41.94=86.31(万元)
  也得出81题D选项的结论:应纳消费税:400×20%+(35+1.44+1)÷1.17×20%+80×2000×0.5÷10000+150×10%+120×20%+10×2000×0.5÷10000+80×60%×20%+16×60%×2000×0.5÷10000=144.96(万元)
  业务3.购进白酒和其他商品可以抵扣的进项税:30×17%+25.5=30.6(万元)
  确定进口卷烟适用的消费税税率:每条卷烟的组成计税价格:[(50+8)×(1+20%)+ 0.015×50]÷(1-30%)÷50÷250×10000=80.4(元),每条卷烟组价大于50元,适用 45%的税率。进口卷烟的组成计税价格为:[(50+8)×(1+20%)+0.015×50]÷(1-45%)=127.91(万元),应纳增值税为 127.91×17%=21.74(万元),应纳消费税为 127.91×45%+50×0.015=58.31(万元)
  由上述计算得出82题D选项的结论:乙企业进口卷烟应纳增值税及消费税共计21.74+58.31=80.05(万元)
  [提示] 2009年5月以后卷烟消费税税率发生变化,按照新的消费税规定,该企业每条卷烟的组成计税价格=[(50+8)×(1+20%)+0.015×50]÷(1-36%)÷50÷250× 10000=87.94(元)>70元,适用56%的税率,其进口消费税的增值税的计算结果都会发生变化。
  业务4.乙企业赊销白酒应纳增值税为:108×17%+0.468÷1.17×17%=18.43(万元),应纳消费税:108×20%+0.468÷1.17×20%+18×2000×0.5÷10000=23.48(万元)
  销售其他商品应纳增值税:400×17%=68(万元)
  业务5.收取的平销返利收入应冲减进项税:79.56÷1.17×17%=11.56(万元)
  综上计算得出83题B选项的结论:
  乙企业国内销售环节应纳增值税:18.43+68-(30.6-11.56)-21.74=45.65(万元)
  对于84题,平销返利收入应冲减当期进项税额;进口卷烟已纳增值税准予从销项税额中抵扣;将不同度数的粮食白酒组成礼品盒销售,应从高适用税率计算缴纳消费税。上述ABC选项符合政策规定。外购酒粘生产白酒,外购酒已纳消费税不能从当期消费税中扣除,所以 D选项错误。购进桌椅赠送给希望小学属于视同销售,应计算销项税,其所支付的进项税额可以抵扣。


行政机关吊销某企业营业执照的行为,就内容上看属于( )。

A.设定义务的行为

B.剥夺权益的行为

C.变更法律地位的行为

D.确认某种法律事实的行为

正确答案:B


21年注册税务师(CTA)历年真题9篇 第8篇


该酒厂上述第(3)笔业务应纳的消费税为( )。

A.7800元

B.1200元

C.3000元

D.4200元

正确答案:A
2340×6÷(1+17%)×15%+6×2000×0.5=7800(元) 


下列项目中,产生应纳税暂时性差异的有( )。

A.固定资产账面价值大于其计税基础

B.固定资产账面价值小于其计税基础

C.可供出售金融资产账面价值大于其计税基础

D.因产品计提的产品质量保证确认的预计负债,其账面价值大于其计税基础

E.交易性金融资产的账面价值小于计税基础

正确答案:AC
[解析]:选项BDE均产生可抵扣暂时性差异。
[该题针对“[新]暂时性差异”知识点进行考核]


破产管理人应由人民法院指定,其指定的时间为( )。

A.人民法院作出受理破产申请裁定时

B.人民法院作出受理破产申请裁定之日起15日内

C.人民法院作出破产宣告裁定时.

D.人民法院作出破产宣告裁定之日起15日内

正确答案:A
解析:本题考核破产管理人的指定。根据规定,管理人由人民法院指定。人民法院裁定受理破产申请的,应当同时指定管理人。


下列各项中,符合车船税法的有关规定的有( )。

A.商用客车,以“量”为计税依据

B.商用货车,以“整备质量”为计税依据

C.机动船,以“艘”为计税依据

D.非机动驳船,以“净吨位”为计税依据

E.游艇,以“净吨位”为计税依据

正确答案:ABD
选项C,机动船,以“净吨位”为计税依据;选项E,游艇以“艇身长度”为车 船税的计税依据。


税务顾问与税务咨询相比具有以下特点中的( )。

A.权威性强

B.咨询内容广泛

C.服务对象专一

D.咨询形式灵活

E.收费金额较高

正确答案:ABC
税务顾问与税务咨询相比具有权威性强、咨询内容广泛、服务对象专一的特点,其主要形式是书面咨询和晤谈。


甲公司在年度财务报告批准报出之前发现了报告年度的会计差错,需要做的会计处理是( )。

A.调整发现当期的相关项目

B.在发现当期报表附注做出披露

C.按照资产负债表日后事项“调整事项”的处理原则做出相应的调整

D.按照资产负债表日后事项“非调整事项”的处理原则做出相应的调整

正确答案:C


下列各项中,不征收营业税的有()。

A.银行从事金银买卖业务

B.保险企业取得的追偿款

C.保险企业的摊回分保费用

D.单位从事外汇买卖业务取得的收入

E.个体工商户从事有价证券买卖业务取得的收入

正确答案:ABC
解析:选项D:属于营业税的征税范围,应计算缴纳营业税;选项E:暂免征收营业税,而不是不征收营业税。


对下列从事建筑安装业的个人应按个体工商户的生产、经营所得项目计征个人所得税的有( )。

A.对建筑安装工程作业实行承包经营,一部分经营成果归承包人个人所有

B.从事建筑安装业的个体工商户

C.未领取营业执照承揽建筑安装业工程作业的建筑安装队和个人

D.建筑安装企业实行个人承包后工商登记改变为个人独资企业性质的

正确答案:BCD


21年注册税务师(CTA)历年真题9篇 第9篇


下列行为中,( )属于行政强制行为。

A.行政拘留

B.没收违法所得

C.责令停产停业

D.扣押商品、货物

正确答案:D
解析:行政拘留、没收违法所得、责令停产停业属于行政处罚,扣押商品、货物属于行政强制行为。


增值税的一般纳税人持“外出经营活动税收管理证明”临时到外省市销售应税货物,需要开具增值税发票的,应( )。

A.自己在经营地开具增值税专用发票

B.只能开具普通发票

C.由经营地主管税务机关代其开具增值税专用发票

D.回原地补开增值税专用发票

正确答案:D
 税法规定,增值税的一般纳税人持“外出经营活动税收管理证明”临时到外省市销售应税货物,需要开具增值税发票的,应回原地补开增值税专用发票。


当期实际应交的消费税为( )元。

A.12600

B.23600

C.33600

D.40000

正确答案:C
解析:(48000-14400)元=33600元


下列社会关系中,能够产生共同共有关系的有( )。

A.家庭关系

B.恋人关系

C.夫妻关系

D.雇佣关系

E.上下级关系

正确答案:AC


国家税务总局颁发的( )首次明确了注册税务师行业具有涉税鉴证和涉税服务双重职能,标志着注册税务师行业进入了一个崭新的规范发展时期。

A.《税务代理试行办法》

B.《税收征管法》

C.《注册税务师资格制度暂行规定》

D.《注册税务师管理暂行办法》

正确答案:D


下列关于印花税的表述中,符合规定的是( )。

A.借款方以财产作抵押借款,抵押财产抵作借款的,涉及“借款合同”和“产权转移书据”税目的印花税

B.财产保险合同的计税依据为支付(收取)的保险费金额,包括所保财产的金额

C.建筑安装工程承包合同的计税依据是承包总额扣除分包或转包金额后的余额

D.印花税产权转移书据中的产权包括财产所有权、版权、商标专用权、非专利技术使用

权、专有技术使用权

正确答案:A
财产保险合同的计税依据为支付(收取)的保险费金额,不包括所保财产的金额;建筑安装工程承包合同的计税依据为承包金额,不得剔除任何费用,如果施工单位将自己承包的建设项目再分包或转包给其他施工单位,其所签订的分包或转包合同,仍应按合同所载金额另行贴花;印花税产权转移书据中的产权包括财产所有权、版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权。


对军队、武警部队系统的下列用地应予免城镇土地使用税的有( )。

A.军办、武警办招待所的用地

B.专门生产军品的军需工厂的用地

C.无租出借的房产占地

D.专为军人及其家属服务的军人服务社

正确答案:BD


某交通运输企业拥有5吨载重汽车20辆,4吨挂车10辆,2.5吨客货两用车8辆(其中有3辆归企业自办学校专用)。该企业所在地载货汽车年税额20元/吨,乘人汽车年税额200元/辆。该企业当年应缴纳车船使用税( )元。

A.3700

B.3460

C.3550

D.3310

正确答案:D