注册税务师(CTA)考试试题题库5篇

发布时间:2021-10-14
注册税务师(CTA)考试试题题库5篇

注册税务师(CTA)考试试题题库5篇 第1篇


某上市公司2002年度的财务会计报告于2003年4月30日批准报出,2003年4月29日,该公司发现了2001年度的一项重大会计差错。该公司正确的做法是( )。

A.调整2003年度会计报表的年初数和上年数

B.调整2003年度会计报表的年末数和本年数

C.调整2002年度会计报表的年末数和本年数

D.调整2002年度会计报表的年初数和上年数

正确答案:D
属于与资产负债表日后事项有关的事项,发现报告年度以前年度的重大会计差错,应当调整报告年度的年初数和上年数。 


以下关于“交通运输业”营业税表述中正确的是( )。

A.中国国际航空股份有限公司与中国国际货运航空有限公司开展客运飞机腹舱联运,国航的营业额为支付给货的腹舱收入的余额

B.中国国际航空股份有限公司与中国国际货运航空有限公司开展客运飞机腹舱联运,国航的营业额为收到的腹舱收入

C.自开票纳税人的运输企业从事联运业务的营业额为其实际取得的营业额

D.代开票纳税人的运输企业从事联运业务的营业额为其实际取得的营业额

E.公路管理和养护活动、航道的养护和疏浚活动也是按交通运输业务征税的

正确答案:BC
解析:中国国际航空股份有限公司(简称国航)与中国国际货运航空有限公司(简称货航)开展客运飞机腹舱联运业务时,国航以收到的腹舱收入为营业额;货航以其收到的货运收入扣除支付给国航的腹舱收入的余额为营业额,营业额扣除凭证为国航开具的“航空货运单”;自开票纳税人的运输企业从事联运业务的营业额为其实际取得的营业额,也就是差额计税;公路管理和养护活动、航道的养护和疏浚活动,此项活动应归为建筑业。


某企业2001年年末敏感资产总额为4000万元,敏感负债总额为2000万元。该企业预计2002年度的销售额比2001年度增加10%(即增加100万元),预计2002年度留存收益的增加额为50万元,则该企业2002年度应追加资金量为( )万元。

A.0

B.2000

C.1950

D.150

正确答案:D
解析:资金需要量预测的销售百分比法。


销售金银首饰缴纳的消费税为( )元。

A.61342.5

B.125016

C.505075

D.125019

正确答案:C


企业某项设备本年按会计选定的折旧年限计算的折旧额为20000元,按照税法规定的折旧年限计算的折旧为30000元,企业本年的税前会计利润为50000元,所得税税率为33%,则债务法下,企业所得税的会计处理为(加入不考虑其他纳税调整事项)。

A.借:所得税 165000递延税款 3300

贷:应交税金——应交所得税 168300

B.借:所得税 168300

贷:递延税款 3300应交税金——应交所得税 165000

C.借:所得税 161700递延税款 3300

贷:应交税金——应交所得税 165000

D.借:所得税 165000

贷:递延税款 3300应交税金——应交所得税 161700

正确答案:D
本企业发生应纳税时间性差异10000元,增加递延税款贷方金额,本期的应纳税所得额为:500000-10000=490000元,应缴所得税:490000×33%=161700元。


下列关于银行存款余额调节表的表述中,正确的是( )。

A.银行存款余额调节表是用来核对企业和银行的记账有无错误,并作为记账依据

B.调节前的银行存款日记账余额,反映企业可以动用的银行存款实有数额

C.调节后的银行存款余额,反映企业可以动用的银行存款实有数额

D.对于未达账项,企业需根据银行存款余额调节表进行账务处理

正确答案:C
[答案]:C
[解析]:
银行存款余额调节表不作为记账依据,企业不需要根据银行存款余额调节表进行账务处理,所以选项A和D错误;调节后的银行存款余额反映企业可以动用的银行存款实有数额,选项B错误。


南京市某工业企业主营化肥生产,兼营仓储企业。2008年5月28日生产车间发生大火,烧毁了企业大部分的生产原料和部分仓储货物,经济损失严重,预计较长时间不能恢复生产,于是在2008年6月4日到当地的某税务师事务所进行咨询,对于企业的这种情况能否申请延期缴纳税款,以及应当注意的事项。

要求:如果你是注册税务师,对于上述企业的情况应当如何帮助财务人员解决问题。

正确答案:
企业可以采取申请延期缴纳税款的方式解决现在面临的问题。
根据《征管法》第31条的规定:“纳税人因有特殊困难,不能按期缴纳税款的,经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准,可以延期缴纳税款,但是最长不得超过3个月。”
根据《征管法实施细则》第41条的规定:“纳税人有下列情形之一的,属于税收征管法第31条所称特殊困难:(1)因不可抗力,导致纳税人发生较大损失,正常生产经营活动受到较大影响的;(2)当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后,不足以缴纳税款的。”
根据《征管法实施细则》第42条的规定:“纳税人需要延期缴纳税款的,应当在缴纳税款期限届满前提出申请,并报送下列材料:申请延期缴纳税款报告.当期货币资金余额情况及所有银行存款账户的对账单,资产负债表,应付职工工资和社会保险费等税务机关要求提供的支出预算。税务机关应当自收到申请延期缴纳税款报告之日起20日内作出批准或者不予批准的决定;不予批准的,从缴纳税款期限届满之日起加收滞纳金。”综合上述规定,企业应当在6月10目前持税法规定的资料向南京市国税局及南京市地税局办理延期缴纳税款的申请,税务机关应当在收到申请报告之日起20日内作出批准或不予批准的决定,对于税务机关不予批准的,企业应当缴纳从6月11日起至实际缴纳税款日止的的税款滞纳金。


注册税务师(CTA)考试试题题库5篇 第2篇


根据合伙企业法律制度的规定,下列合伙企业事务中,除合伙协议另有约定外,不必经合体合伙人一致同意方可执行的有( )。

A.处分合伙企业不动产

B.改变合伙企业名称

C.处分合伙企业知识产权

D.合伙人以劳务出资

正确答案:D
解析:本题考核合伙企业事务的执行中需要经过全体合伙人一致同意的事项。合伙人以劳务出资的,其评估办法由全体合伙人协商确定,并在合伙协议中载明,不需要全体合伙人一致同意。


业务(2)应纳营业税为( )万元。

A.55.80

B.62.40

C.157.80

D.164.40

正确答案:D


某房地产开发公司与某单位于2003年3月正式签署一写字楼转让合同,取得转让收入 15000万元,公司即按税法规定缴纳了有关税费(城建税税率为7%)。已知该公司为取得土地使用权而支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用为3000万元;投入房地产开发成本为4000万元;房地产开发费用中的利息支出为1200万元(不能按转让房地产项目计算分摊利息支出,也不能提供金融机构证明),管理费用、销售费用和其他费用400万元。

另知该公司所在省人民政府规定的房地产开发费用的计算扣除比例为10%。

根据所给资料,依据有关规定回答下列问题:

该公司转让写字楼计算土地增值税时可以扣除的税金是( )万元。

A.495

B.802.5

C.825

D.812.5

正确答案:C
解析:该公司转让写字楼计算土地增值税时可以扣除的税金有缴纳的营业税、城建税和教育费附加。
房地产开发企业的印花税不得单独计算扣除。
营业税=15000万元×5%=750万元 
城建税和教育费附加=750万元×(7%+3%)=75万元


该卷烟厂销售厂房应纳营业税( )万元。

A.20.00 B.20.10 C.30.00 D.70.OO

正确答案:B


根据《行政诉讼法》有关司法解释规定( )。

A.涉及国家秘、商业秘密和个人隐私的证据不得在开庭时质证

B.原告无正当理由逾期提供证据的,视为放弃举证权利

C.被告向人民法院提供的现场笔录应当由行政执法人员和当事人签名

D.对庭审中经过质证的证据必须当庭认定其效力

E.当事人向人民法院申请保全证据应当在举证期限届满前以书面形式提出

正确答案:BCE


强生公司未向化肥厂发货,取得货款,属于( )。

A.无因管理

B.债的转移

C.委托代理

D.不当得利

正确答案:D
不当得利,是指没有合法根据取得利益而使他人受损的事实。塑料制品有限公司与化肥厂签订的合同属于附生效条件的合同,化肥厂没有通知,该合同尚未生效,塑料制品有限公司没有约定或者法定事由取得的利益属于不当得利。  


下列有关房产税表述中正确的有( )。

A.个体工商户营业用房,免征房产税

B.非营利性老年服务机构自用的房产暂免征收房产税

C.纳税单位与免税单位共同使用的房屋,按各自使用的部分划分,分别征收或免征房产

D.对房地产开发企业建造的商品房,在出售前不征收房产税。但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税

E.纳税人因房屋大修连续停用三个月以上的,在房屋大修期间免征房产税

正确答案:BCD
解析:个人拥有的非营业用的房产,免征房产税,营业性质的用房不免税,所以选项A错误。纳税人因房屋大修连续停用半年以上的,在房屋大修期间免征房产税,所以选项E错误。


下列关于房地产企业所得税计算,表述正确的是( )。

A.房地产开发企业按当年实际利润据实分季(或月)预缴企业所得税

B.在未完工前采取预售方式销售取得的预售收入,按照规定的预计利润率分季(或月)计算出预计利润额,计入利润总额预缴,开发产品完工;结算计税成本后按照实际利润再行调整

C.经济适用房的预计利润率不得低于1%

D.省、自治区、直辖市和计划单列市人民政府所在地城区和郊区的,预计利润率不得低于20%

E.位于地级市、地区、盟、州城区及郊区的,预计利润率不得低于15%

正确答案:ABDE
解析:经济适用房开发项目符合建设部、国家发展改革委员会、国土资源部、中国人民银行《关于印发经济适用房管理办法>的通知》(建住房[2004]77号)等有关规定的,预计利润率不得低于3%。


注册税务师(CTA)考试试题题库5篇 第3篇


甲省乙市开源公司(注册地位于乙市丙区)经乙市工商局核准取得《企业法人营业执照》,从事某类产品生产经营。后来,甲省商务局函告开源公司:按照甲省地方性法规最新规定,新建此类企业必须到省商务局办理某种生产经营许可证后,方可向当地工商局申请企业登记,否则予以处罚。开源公司置之不理。甲省商务局遂以开源公司违法生产经营为由,对其处以40万元罚款。开源公司对此不服,遂向法院起诉,请求撤销甲省商务局的处罚决定。理由是,甲省商务局的函告没有法律依据,且甲省地方性法规最新规定违反法律。

根据《行政诉讼法》及司法解释规定,下列关于本案中的函告是否属于法院受案范围的说法中,正确的有( )。

A.本案中的函告属于行政诉讼受案范围,因为函告行为是行政强制行为的一种,具有可诉性

B.本案中的函告属于行政诉讼受案范围,因为函告行为是违法要求履行义务的行为,具有可诉性

C.本案中的函告属于行政诉讼受案范围,因为函告行为是其他侵犯财产权的行为,具有可诉性

D.本案中的函告不属于行政诉讼受案范围,因为函告行为作为一种告知、劝告行为,并未确认、改变或消灭当事人法律上的权利义务,不具有可诉性

E.本案中的函告不属于行政诉讼受案范围,因为函告行为作为一种告知、劝告行为,对当事人法律上的权利义务不产生实际影响,不具有可诉性

正确答案:E
本题考核行政诉讼受案范围。法院受案范围的确定标准有两个,行政行为标准和人身权、财产权标准。本案中的函告作为一种告知、劝告行为,对当事人法律上的权利义务不产生实际影响,不具有可诉性。


技术转让合同应纳的印花税是( )元。

A.0

B.5

C.10

D.15

正确答案:B
解析:技术转让合同收入金额无法确定,签订技术转让合同应缴纳的印花税为5元。


对公司银行贷款逾期的罚息,正确的财务或税务处理是( )。

A.罚息属于企业所得税法规定的不可以扣除的罚款支出

B.银行贷款发生的罚息应在企业"财务费用"科目贷方反映

C.罚息不属于行政罚款,类似于经济合同的违约金,可以在企业所得税税前扣除

D.因银行贷款发生罚息,属于与企业生产经营无关的支出,应在"营业外支出"中核算,不得在企业所得税前扣除

正确答案:C


李某若要求听证,最晚应于( )提出听证申请。

A.2007年7月1日

B.2007年6月16日

C.2007年6月4日

D.2007年6月3日

E.2007年6月6日

正确答案:C
解析:本题考核行政处罚听证的申请。当事人要求听证的,应在行政机关告知后3日内提出。


该企业本月应纳营业税( )元。

A.103800

B.117752

C.172500

D.173000

正确答案:D


在税收法律关系中,纳税人享有的权利与承担的义务不尽相同,下列行为中属于纳税人权利的是( )。

A.按期进行纳税申报,按时足额缴纳税款

B.依法进行账簿、凭证管理

C.依法注销税务登记

D.向税务机关咨询税法及纳税程序

正确答案:D


该公司2006年应收账款周转次数为( )。

A.7.89

B.6.744

C.1.77

D.1.98

正确答案:B


农民个人购买的摩托车车辆购置税的纳税地点为( )。

A.主管税务机关所在地

B.县农机车管部门所在地

B.县(市)公安车管部门所在地

D.地.市或地、市以上公安车管部门所在地

正确答案:C
 摩托车牌照,在县(市)公安车辆管理部门办理,其登记注册地为县(市)公安车管部门所在地。


注册税务师(CTA)考试试题题库5篇 第4篇


下列各项中,符合营业税有关规定的是( )。

A.土地所有者出让土地使用权和土地使用者将土地使用权还给土地所有者的行为,不征收营业税

B.自2007年8月1日起,对个人出租住房,不区分用途,在5%税率的基础上减半征收营业税

C.单位提供营业税应税劳务发生退款,凡该项退款已征收过营业税的,允许退还已征税款,但不可以从纳税人以后的营业额中减除

D.对旅行社在境外组织旅游收取的各项费用可减除其付给境外接团企业的费用后的余额计征营业税

正确答案:A
解析:自2007年8月1日起,对个人出租住房,不区分用途,在3%税率基础上减半征收营业税,B选项错;单位和个人提供营业税应税劳务、转让无形资产和销售不动产发生退款,凡该项退款已征收过营业税的,允许退还已征税款,也可以从纳税人以后的营业额中减除,C选项错;D选项,从国内组织旅客出境旅游时才可以减除付给境外接团企业的费用,如果该行为发生在境外,不纳营业税。


税务行政复议的参加人是指( )

A.复议申请人

B.复议被申请人

C.复议受理机关

D.与申请复议的具体行政行为有利害关系的个人

E.复议代理人

正确答案:ABD
解析:税务行政复议的参加人包括复议申请人、被申请人和第三人。


下列项目中,应记入“坏账准备”账户贷方的有( )。

A.经批准转销的坏账

B.因以前年度销售退回面使该项已计提坏账准备的应收账款转销

C.收回过去已确认并转销的坏账

D.年末按应收账款余额的一定比例计提的坏账准备

E.因降低提取比例而冲回的已计提的坏账准备

正确答案:CD


企业的应付账款确实无法支付的,报经批准后,转作( )。

A.营业外收入

B.其他业务收入

C.未分配利润

D.资本公积

正确答案:D
解析:对于企业无法支付的应付账款,报经批准后,可转作资本公积。


张某向某保险公司提交了一份表示愿意与保险公司签订保险合同的要约文件,该文件中列出了投保财产的名称、数量、金额、座落地点、保险金额和特别约定等条件,这样的文件称为( )。

A.保险单

B.投保单

C.批单

D.理赔单

正确答案:B
解析:投保单是由投保人提交保险人表示对保险合同的要约,投保单中列出投保人投保财产的名称、数量、金额、坐落地点、保险金额和特别约定等条件。


下列各项业务中,可能会引起永久性差异的有( )。

A.预收款方式销售不动产

B.根据已出售的产品计提产品质量保证费用

C.以非货币性资产对外长期股权投资

D.用库存商品发放职工福利

E.用非现金资产清偿债务

正确答案:CDE
解析:永久性差异是指某一会计期间,由于会计制度和税法在计算收益、费用或损失时的口径不同,所产生的税前会计利润与应纳税所得额之间的差异。


下列表述中,符合个人所得税法规定的有( )。

A.个人在解除劳动合同后又再次任职、受雇的,对已缴纳个人所得税的一次性经济收入,应与再次任职、受雇的工资、薪金所得合并计算补缴个人所得税

B.干部或职工从其所在单位领取的所有退职费,均免征个人所得税

C.个体工商户从事生产、经营时,取得的从联营企业分回的利润,应按利息、股息、红利所得项目纳税

D.来华为我国大专院校国际交流项目工作两年以内的文教专家,由该国负担的工资、薪金暂免征个人所得税

正确答案:CD


有限责任公司的股东可以转让其全部或部分股权,对此说法正确的是( )。

A.两个以上股东主张行使优先购买权的,协商确定各自的购买比例

B.股东向股东以外的人转让股权,经股东同意转让的,在同等条件下,其他股东有优先购买权

C.股东向股东以外的人转让股权,其他股东全部不同意转让的,不同意的股东应当购买该转让的股权;不购买的,视为同意转让

D.股东向股东以外的人转让股权,应当经其他股东全体同意

E.股东向股东以外的人转让股权,其他股东自接到书面通知之日起满30日未答复的,视为同意转让

正确答案:ABE
解析:本题考核有限责任公司股权转让的相关规定。有限责任公司的股东之间可以相互转让其全部或者部分股权。股东向股东以外的人转让股权,应当经其他股东过半数同意。股东应就其股权转让事项书面通知其他股东征求同意,其他股东自接到书面通知之日起满30日未答复的,视为同意转让。其他股东半数以上不同意转让的,不同意的股东应当购买该转让的股权;不购买的,视为同意转让。经股东同意转让的股权,在同等条件下,其他股东有优先购买权。两个以上股东主张行使优先购买权的,协商确定各自的购买比例;协商不成的,按照转让时各自的出资比例行使优先购买权。公司章程对股权转让另有规定的,从其规定。


注册税务师(CTA)考试试题题库5篇 第5篇


在刑事诉讼中,其他公民作为辩护人享有( )的权利。

A.经人民检察院或者人民法院许可,会见在押被告人

B.自人民出院受理案件之日起,可以查阅本案所指控的犯罪事实的材料

C.自行同在押的犯罪嫌疑人通信

D.自行向被害人收集与本案有关的材料

正确答案:A
解析:本题考核刑事诉讼中的辩护制度。其他辩护人经人民法院许可,也可以查阅、摘抄、复制上述材料,同在押的被告人会见和通信。


2009年甲公司预计净利润为( )万元。

A.1 950

B.1 500

C.1 800

D.1 975

正确答案:A
解析:2008年的销售收入=80×187.5=15000(万元)
2008年的净利润=销售收入净额×销售净利润率
=15 000×10%=1 500(万元)
2009年的净利润=1 500×(1+30%)=1 950(万元)


权益法下,下列各项不会引起长期股权投资账面价值变动的有( )。

A.被投资企业宣告分配股票股利

B.被投资企业提取盈余公积

C.被投资企业分配现金股利

D.被投资企业以盈余公积转增资本

E.被投资企业接受现金捐赠时

正确答案:ABDE
解析:选项ABD都属于被投资方所有者权益内部的增减变动,投资方不需要作账务处理,所以也不影响投资方的长期股权投资的账面价值;选项E,按企业会计准则规定应计入营业外收入,投资方当时不需要作账务处理,而是在期末按被投资方实现的净利润乘以持股比率确认投资收益,即在业务发生时也不影响长期股权投资的账面价值。所以选项ABDE正确。


2005年吴某由国内机构派往国外工作6个月,工资由境外工作机构支付,每月折合人民币40000元,外国机构每月代扣代缴了个人所得税8000元;在境外工作期间,吴某取得该国劳务报酬折合人民币60000元,按该国税法缴纳了个人所得税9750元。吴某的境外所得在我国应缴纳个人所得税( )元。

A.2950

B.2650

C.400

D.200

正确答案:C


下列经营项目,其营业额确定符合营业税规定的有( )。

A.广告代理业务以其全部收入减去支付给其他广告公司或广告发布者的广告发布费后的余额为营业额

B.娱乐业的营业额应包括门票收费、台位费、点歌费、烟酒和饮料收费及其他各项收费

C.单位因财务会计核算办法改变将已缴纳过营业税的预收性质的价款逐期转为营业收入时,允许从营业额中减除

D.代开票纳税人从事联运业务的,其计征营业税的营业额为减除支付给其他联运合作方的各种费用后的余额为营业额

E.仓储业的营业额是经营仓储业务向顾客收取的全部费用

正确答案:ABCE
解析:代开票纳税人从事联运业务的,其计征营业税的营业额为代开的货物运输业发票注明营业税应税收入,不得减除支付给其他联运合作方的各种费用。


外商投资举办的先进技术企业,在依照税法规定免征、减征期满后仍为先进技术企业的,可以按照税法规定的税率减半征收的延长期限为( )。

A.3年

B.4年

C.5年

D.6年

正确答案:A


根据《个人独资企业法》的规定,个人独资企业可以( )。

A.设立分支机构

B.领取《企业法人营业执照》

C.以企业的全部资产承担有限责任

D.接纳其他投资者入股

正确答案:A


下列房产中,不属于《房产税暂行条例》中规定的房产税减免范围的是( )。

A.军队自用的房产

B.由国家财政部门拨付事业经费的学校自用的房产

C.个人拥有的营业用房

D.公园中供公众参观游览的房屋

正确答案:C
解析:个人拥有的非营业用房,免征房产税。个人拥有的营业用房不是免征房产税的范围。