2021注册税务师(CTA)考试题库精选7章

发布时间:2021-10-14
2021注册税务师(CTA)考试题库精选7章

2021注册税务师(CTA)考试题库精选7章 第1章


应税消费品计税价格明显偏低又无正当理由的,税务机关有权核定其计税价格。某烟厂以15元/条零售某牌号卷烟5箱,没有调拨价格,则省级国家税务机关核定的该批卷烟的消费税计税价格是( )。

A.13888.89元

B.16153.85元

C.10000元

D.18750元

正确答案:A
卷烟和粮食白酒的计税价格由国家税务总局核定。不进人烟草交易会,没有调拨价格的卷烟,消费税计税价格=5×250×15÷(1+35%)=13888.89(元)。


20X7年1月1日,东海公司因与北方公司进行债务重组,应确认的债务重组损失为( )万元。

A.400

B.600

C.700

D.900

正确答案:A


下列各项业务,应通过“固定资产清理”科目核算的有( )。

A.以固定资产换入股权投资

B.以固定资产对外投资

C.固定资产对外调拨

D.固定资产改扩建

E.固定资产盘亏

正确答案:ABC
解析:固定资产改扩建应该通过“在建工程”科目核算,固定资产盘亏通过“待处理财产损溢”科目核算。


根据企业所得税法优惠政策的规定,企业购置用于( )等专用设备的投资额,可以按一定比例实行税额抵免。

A.环境保护

B.节能节水

C.安全生产

D.特种工艺

E.管道运输

正确答案:ABC
解析:企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额,可以按一定比例实行税额抵免。


企业对外转让一项土地使用权,取得的价款收入为900000元,土地使用权的账面余额为1000000元,累计摊销440000元,转让时发生以现金支付的费用30000元,此项业务在现金流量表中应( )。

A.经营活动的现金流量中反映净流入3.870000元

B.投资活动的现金流量中分别反映流入900000元,流出30000元

C.筹资活动的现金流量中反映净流入870000元

D.投资活动的现金流量中反映净流入870000元

正确答案:D


2021注册税务师(CTA)考试题库精选7章 第2章


(二)

王某下岗后自谋职业(持《再就业优惠证》),开办一家影楼,主要从事照相业务,2006年取得如下收入:

(1)照相取得营业收入140000元,其中包括随同照相一并销售的相册、镜框的收人25000元。

(2)将一处住房出租给个人居住,承租期间发生维修费600元,由承租人代垫,从租金中抵减,王某实际收取租金7200元。

(3)出租影楼内的柜台取得租金收入8400元,其中包括水费、电费、卫生费等400元。

(4)10月,将2002年购买的一处住房出售,取得销售收入150000元;该住房买价110000元,购买时发生相关费用12200元。

(5)受托代销某品牌胶卷,取得销售收入25000元,合同规定,按销售收入的10%收取手续费。

根据上述资料,回答下列问题:

75.王某2006年照相业务应纳营业税( )元。

A.5750 B.6080 C.7000 D.7330

正确答案:C


依据企业所得税相关规定,在计算应纳税所得额时不得扣除的有( )。

A.向投资者支付的股息

B.固定资产转让费用

C.企业支付的财产保险费

D.对外投资期间的投资成本

E.子公司支付给母公司的管理费

正确答案:ADE


20X7年1月1日,甲公司从股票二级市场以每股30元(含已宣告但尚未发放的现金股利0.4元)的价格购入乙公司发行的股票100万股,占乙公司有表决权股份的5%,对乙公司无重大影响,作为可供出售金融资产.20X7年5月10日,甲公司收到乙公司发放的上年度现金股利40万元.20X7年12月31日,该股票的市场价格为每股26元,甲公司预计该股票的价格下跌是暂时的.则甲公司20X7年12月31日此项可供出售金融资产的账面价值为( )万元。

A.2600

B.2920

C.2960

D.3000

正确答案:A


下列关于增值税的纳税地点说法正确的是( )

A.非独立核算,不具有一般纳税人资格或核算条件的发电企业,在发电企业所在地申报纳税

B.非独立核算,不具有一般纳税人资格或核算条件的发电企业,在机构所在地申报纳税

C.非独立核算,具有一般纳税人资格或核算条件的发电企业,在机构所在地申报纳税

D.非独立核算,具有一般纳税人资格或核算条件的发电企业,在发电企业所在地申报纳税

正确答案:AC


有限责任公司发行公司债券,净资产的数额不得低于( )万元人民币。

A.500

B.3000

C.5000

D.6000

正确答案:D
发行公司债券,股份有限公司的净资产不得低于人民币3000万元,有限责任公司的净资产不得低于人民币6000万元。 


2021注册税务师(CTA)考试题库精选7章 第3章


下列有关纳税人的说法不正确的是( )。

A.在中华人民共和国境内开采应税矿产品或者生产盐的单位和个人,为资源税的纳税人

B.进口矿产品或盐的单位和个人

C.经营已税矿产品或盐的单位和个人均属于资源税的纳税人

D.上述选项的“单位”是指中外合资企业、国有企业、集体企业等

正确答案:D
解析:是指国有企业、集体企业等。


下列经营项目,其营业额确定符合营业税规定的是( )。

A.广告代理业纳税人取得的全部收入为营业额

B.娱乐业的营业额应包括门票收费、台位费、点歌费、烟酒和饮料收费及其他各项收费

C.单位因财务会计核算办法改变将已缴纳过营业税的预收性质的价款逐期转为营业收入时,允许从营业额中减除

D.代开票纳税人从事联运业务的,其计征营业税的营业额为减除支付给其他联运合作方的各种费用后的余额为营业额

E.仓储业的营业额是经营仓储业务向顾客收取的全部费用

正确答案:ABCE
解析:单位和个人转让其自建的不动产,营业额为收入全额,只有购进或抵债而来的不动产和土地使用权的转售业务才按照差额计算营业税;代开票纳税人从事联运业务的,其计征营业税的营业额为代开的货物运输业发票注明营业税应税收入,不得减除支付给其他联运合作方的各种费用。


2004年2月2日,长城公司换入设备的入账价值为( )元。

A.125000

B.130000

C.145400

D.150400

正确答案:C
120000+5000+120000×17%=145400


2004年度该企业应缴纳企业所得税()万元。

A. 68.19

B. 74.79

C. 79.87

D. 81.39

正确答案:A


在确定进口货物完税价格时,如果陆运、空运和海运进口货物的保险费无法确定或未实际发生,( )。

A.海关应当按“货价加运费”总额的3‰计算保险费

B.海关应当按“货价加运费”总额的0.3‰计算保险费

C.海关应当按“货价加运费”总额的3%计算保险费

D.海关应当按“货价”总额的5‰计算保险费

正确答案:A
在确定进口货物完税价格时,如果陆运、空运和海运进口货物的保险费无法确定或未实际发生,海关应当按“货价加运费”总额的3‰计算保险费。


2021注册税务师(CTA)考试题库精选7章 第4章


设立合伙企业时合伙人以( )出资不符合法律规定。

A.知识产权

B.实物

C.劳务

D.信用

正确答案:D
解析:根据《合伙企业法》规定,合伙人可以货币、实物、知识产权出资,也可以劳务作价出资,但是不得以信用出资。


下列属于房地产开发费用的项目有( )。

A.房地产开发公司职工工资

B.房地产转让的过户手续费

C.房地产销售费用

D.房地产开发项目贷款利息

正确答案:CD
A房地产开发公司职工工资属于房地产开发成本。


下列各项中,目前符合消费税有关规定的是( )。

A.纳税人委托加工应税消费品,一般回委托方所在地缴纳消费税

B.纳税人委托加工应税消费品,其纳税义务发生时间,为纳税人支付加工费的当天

C.因质量原因由购买者退回的消费品,可退已征的消费税,也可直接抵减应纳税额

D.纳税人销售的卷烟因放开销售价格而经常发生价格上下浮动的,应以该牌号规格卷烟销售当月的加权平均销售价格确定征税类别和适用税率

正确答案:D
解析:委托加工应税消费品,除受托方为个体经营者外,由受托方向所在地主管税务机关代收代缴消费税;纳税人委托加工的应税消费品,其纳税义务的发生时间,为纳税人提货当天;因质量原因由购买者退回的消费品,可退已征的消费税,但不可直接抵减应纳税额;纳税人销售的卷烟因放开销售价格而经常发生价格上下浮动的,应以该牌号规格卷烟销售当月的加权平均销售价格确定征税类别和适用税率。


同一控制下企业合并形成的长期股权投资,合并方应在合并日编制合并财务报表,如合并方账面资本公积(资本溢价或股本溢价)贷方余额大于被合并方在合并前实现的留存收益中归属于合并方的部分,在合并资产负债表中,对被合并方在合并前实现的留存收益中归属于合并方的部分,下列处理中正确的是( )。

A.不做调整

B.自“盈余公积”和“未分配利润”转入“资本公积”

C.自“盈余公积”转入“未分配利润”

D.自“资本公积”转入“盈余公积”和“未分配利润

正确答案:D


企业研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的技术开发费,包括( )。

A.技术图书资料费

B.未纳入国家计划的中间实验费

C.设备调整费

D.研究人员的工资

正确答案:ABCD
这部分属于今年教材作出了一定修改的地方,要注意其中技术开发费的范围的调整。 


2021注册税务师(CTA)考试题库精选7章 第5章


税收管辖权是一国政府在征税方面的主权,是国家主权的重要组成部分。根据国际上通行做法,我国选择了( )的双重管辖权标准,最大限度维护我国的税收利益。

A.地域管辖权和公民管辖权

B.地域管辖权和居民管辖权

C.公民管辖权和居民管辖权

D.收入来源地管辖权和居民管辖权

正确答案:C
解析:选项C中的公允价值是按照市场价格确定的价值。


下列销售行为,应征增值税的有( )。

A.销售电力

B.销售自来水

C.销售房屋

D.销售农药

正确答案:ABD
销售房屋应当征收营业税,不在增值税的征收范围内。小县以下型水力发电单位生产的电力按照6%的征收率计算缴纳增值税,销售电力可以按照6%,销售农药13%。


甲公司2008年末处置现有的闲置设备一台(本年度的折旧已提),收到现金20000元,无其他相关费用。该设备于2000年末以100000元购入,使用年限为10年(与税法规定相同),并按年限平均法计提折旧,预计净残值率10%。假公司其他事项的应纳税所得额大于0,适用企业所得税税率25%,则甲公司处置该项设备对2008年现金流量的影响是( )元。

A.减少 2000

B.减少 18000

C.增加 20000

D.增加 22000

正确答案:D


无民事行为能力人能够独立作为当事人的有效合同是( )。

A.汽车买卖合同

B.房屋租赁合同

C.图书受赠合同

D.银行借款合同

正确答案:C
解析:《民通意见》第6条规定:“无民事行为能力人、限制民事行为能力人接受奖励、赠与、报酬,他人不得以行为人无民事行为能力、限制民事行为能力为由,主张以上行为无效。”


按照车辆购置税的规定,下列说法正确的有( )。

A.最低计税价格的核定权限属于各个地方国家税务局,确定后,上报省级国税局备案

B.纳税人以外汇结算应税车辆价款的,按照购买之日中国人民银行公布的人民币基准汇价,折合成人民币计算应纳税额

C.所有非运输车辆实行法定减免

D.底盘发生更换的车辆,计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格的70%

正确答案:D
解析:最低计税价格由国家税务总局制定;纳税人以外汇结算应税车辆价款的,按照申报纳税之日中国人民银行公布的人民币基准汇价,折合成人民币计算应纳税额;并非所有非运输车辆都实行法定减免。


2021注册税务师(CTA)考试题库精选7章 第6章


第5年折旧额为( )元。

A.504956

B.964200

C.3200

D.297600

正确答案:D
解析:第五年折旧率=(3200000-128000-768000-460800-3200000×3%)元/2=297600元


在刑事诉讼中,( )能够作为独立的主体提出上诉。

A.被告人的近亲属

B.地方各级人民检察院

C.被告人

D.辩护人

E.自诉人及其法定代理人

正确答案:CE


按照税收征管法的规定,扣缴义务人未履行扣缴个人所得税义务,下列处理正确的有( )。

A.纳税人应缴纳的税款由税务机关向扣缴义务人追缴

B.扣缴义务人应扣末扣、应收而不收的税款,由税务机关向纳税人追缴

C.对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款50%以上5倍以卜的罚款

D.对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款50%以上3倍以下的罚款

正确答案:BD


某交通运输企业拥有5吨载重汽车20辆,4吨挂车l0辆,2.5吨客货两用车8辆(其中有3辆归企业自办学校专用)。该企业所在地载货汽车年税额20元/吨,乘人汽车年税额200元/辆。该企业当年应缴纳车船使用税()元。

A. 3700

B. 3460

C. 3550

D. 3310

正确答案:D


根据《公司法》的规定,下列有关股份有限公司股权转让的说法中正确的有( )。

A.公司的董事应当向公司申报所持有的本公司的股份及变动情况

B.公司的董事在任职期间每年转让的股份不得超过其所持有本公司股份总数的25%

C.自公司股票上市交易之口起1年内,公司董事不得转让其所持有的公司股份

D.自公司设立1年内,公司董事不得转让其所持有的公司股份

E.自公司董事离职后1年内,不得转让其所持有的本公司股份

正确答案:ABC
解析:本题考核股份有限公司股权转让的规定。发起人持有的本公司股份,自公司成立之日起1年内不得转让。所以选项D是对发起人的规定。公司的董事、监事、高级管理人员离职后半年内,不得转让其所持有的本公司股份。


2021注册税务师(CTA)考试题库精选7章 第7章


非居民企业取得的下列所得,不免征企业所得税的是( );

A.外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得

B.国际金融组织向中国政府提供优惠贷款取得的利息所得

C.未设立机构、场所的外国企业将设备租给中国境内居民企业取得的租金收入

D.国际金融组织向居民企业提供优惠贷款取得的利息所得

正确答案:C
解析:非居民企业取得下列所得免征企业所得税:外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得;国际金融组织向中国政府和居民企业提供优惠贷款取得的利息所得。


甲公司2005年12月31日对丙公司长期股权投资的账面余额为( )万元。

A.2318.75

B.2378.25

C.2668.75

D.2728.25

正确答案:D
至2005年12月31日甲公司的持股比例=(2500-750)/5000=35% 
丙接受捐赠使所有者权益增加的金额=250×(1-15%)=212.5(万元)  
丙公司全年实现的净利润=300+1082.5=1382.5(万元)  
2005年1月1日甲公司长期股权投资的金额=3100-930=2170(万元)  
2005年12月31日对丙公司长期股权投资的账面余额=2170+(212.5+1382.5)×35%=2728.25(万元) 


根据土地增值税相关规定,关于房地产转让的说法,正确的是( )。

A.以分期收款方式转让房产的,根据实际的收款日期确定纳税期限

B.以一次交割、付清价款方式转让房地产的,在办理过户和登记手续后一次性缴纳土地增值税

C.因国家建设需要而搬迁,由纳税人自行转让其房产的,应从签订房地产转让合同之日起7日内到房地产所在地主管税务机关备案

D.纳税人因国家建设需要被依法征用房地产并得到经济补偿的,应从签订房地产转让合同之日起15日内到房地产所在地主管税务机关备案

正确答案:C


某企业于2002年11月1日发行三年期企业债券2000万元,实际收到发行价款2120万元。该债券票面年利率6%,到期一次还本付息,债券溢价采用直线法摊销。2003年该企业对于该债券应确认的财务费用为( )万元。

A.120

B.160

C.80

D.88

正确答案:C
解析:2000×6%-120/3=80(万元)。


2001年汇总缴纳的所得税税额为( )万元。

A.34

B.35.7

C.39.8

D.38.25

正确答案:D
(300-40-5)×15%=38.25(万元)