2021初级会计考试答案6辑

发布时间:2021-08-03 来源:牛题库
2021初级会计考试答案6辑

2021初级会计考试答案6辑 第1辑


长期股权投资采用成本法核算,在被投资单位宣告分配现金股利时,投资企业的会计处理是( )。

A.借记"应收股利"科目,贷记"投资收益"科目

B.借记"长期股权投资"科目,贷记"投资收益"科目

C.借记"银行存款"科目,贷记"投资收益"科目

D.借记"银行存款"科目,贷记"应收股利"科目

正确答案:A


当银行汇票上记载的实际结算金额大于出票时记载的确定金额时,应该( )。

A.以实际结算金额为付款金额

B.以两种金额中较小的一种金额为付款金额

C.以出票时记载的确定金额为付款金额

D.确认该汇票无效,由出票人重新出票

正确答案:C
实际结算金额只能小于或者等于汇票金额,如果实际结算金额大于汇票金额,实际结算金额无效,以出票时记载的确定金额为付款金额。


根据不同的标准,可以对法作不同的分类。那么刑法可以是( )。

A.普通法

B.实体法

C.公法

D.私法

正确答案:ABC
本题旨在考查法的分类,根本法是宪法,宪法以外的所有法律都是普通法;根据法的内容这个标准进行的分类,刑法属于实体法;刑法以保护公共利益为目的;属于公法,因此与之对应的选项D私法就不是正确选项。


权益法下,下列各项应计入投资收益的事项有()。

A. 被投资方发生净亏损

B. 转让长期股权投资时取得的实际价款与其账面价值的差额

C. 被投资方除净损益以外所有者权益的其他变动

D. 长期股权投资在持有期间获得的现金股利

正确答案:AB
选项C,投资单位对于被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动,应调整增加或减少长期股权投资的账面价值,并增加或减少资本公积(其他资本公积)。选项D,长期股权投资在持有期间获得的现金股利应冲减长期股权投资的账面价值,不确认投资收益。


下列项目中,表述正确的有( )。

A.工资薪金所得应该以年应纳税所得额按规定的税率计算纳税

B.工资薪金所得应该以月应纳税所得额按规定的税率计算纳税

C.稿酬所得应该按比例税率20%计算应纳税额

D.稿酬所得应该按实际税率14%计算应纳税额

正确答案:BD
根据规定,个人所得税中工资薪金所得应该以月应纳税所得额按规定的税率计算纳税;稿酬所得适用20%比例税率,并按应纳税额减征30%,实际税率为14%。


若成本降低率计算分式的分子和分母发生同比例变动,则其结果不变。( )

此题为判断题(对,错)。

正确答案:√


下列项目中,以“净吨位”为计税依据来征收车船税的有( )。

A.电车

B.客车

C.船舶

D.摩托车

正确答案:C
本题考核车船税的计税依据。乘人汽车、电车、摩托车以“辆”为计税依据。


下列款项可以转入个人银行结算账户( )。

A.工资、奖金收入

B.个人贷款转存

C.单位销售收入

D.纳税退还

正确答案:ABD
本题旨在考查个人银行结算账户的使用。个人银行结算账户用于办理个人转账收付和现金存取。下列款项可以转入个人银行结算账户:(1)工资、奖金收入;(2)稿费、演出费等劳务收入;(3)债券、期货、信托等投资的本金和收益;(4)个人债权或产权转让收益;(5)个人贷款转存;(6)证券交易结算资金和期货交易保证金;(7)继承、赠与款项;(8)保险理赔、保费退还等款项;(9)纳税退还;(10)农、副、矿产品销售收入;(1 1)其他合法款项。故本题应选A、B、D项。


为使银行存款日记账与银行对账单核对相符,企业应根据银行存款余额调节表来调整银行存款的账面余额。( )

正确答案:×
银行存款余额调节表只起到核对账目的作用,并不能作为调整银行存款账面余额的原始凭证。   


2021初级会计考试答案6辑 第2辑


下列资产负债表项目中,根据总账科目和明细科目余额分析计算填列的是( )。 A.长期待摊费用 B.长期股权投资 C.货币资金 D.应付账款

正确答案:A
长期待摊费用应该根据长期待摊费用的总账科目余额减去将于1年内摊销的金额后的净额填列。


根据我国《民事诉讼法》的规定,因不动产纠纷提起的诉讼,有权管辖的人民法院是( )。

A.合同签订地人民法院

B.原告住所地人民法院

C.被告住所地人民法院

D.不动产所在地人民法院

正确答案:D
因不动产纠纷提起的诉讼,由不动产所在地的人民法院管理。


某采矿企业6月共开采锡矿石50 000吨,销售锡矿石40 000吨,适用税额每吨6元。该企业6月应缴纳的资源税额为( )。

A.168 000元

B.210 000元

C.240 000元

D.3 000 000元

正确答案:A
对有色金属矿的资源税在规定基础上减征30%,应纳资源税=40 000×6×(1-30%)=1 68 000(元)


根据规定,签发汇兑凭证必须记载的事项有( )。

A.无条件支付的委托

B.收款人名称

C.委托日期

D.汇款人签章

正确答案:ABCD
本题考核汇兑的记载事项。签发汇兑凭证必须记载下列事项:表明“信汇”或“电汇”的字样;无条件支付的委托;确定的金额;收款人名称;汇款人名称;汇入地点、汇入行名称;汇出地点、汇出行名称;委托日期;汇款人签章。


某企业于2009年9月接受一项产品安装任务,安装期5个月,合同总收入40万元,年度预收款项12万元,余款在安装完成时收回,预计总成本为25万元。2009年末请专业测量师测镀,产品安装完工程度为60%。该项劳务影响2009年度利润总额的金额为( )万元。

A.不影响当年利润

B.当年利润增加9万元

C.当年利润增加15万元

D.当年利润增加24万元

正确答案:B
当年应确认的收入=40×60%=24(万元),当年应确认的成本=25×60%=15(万元),当年利润增加24-15=9(万元)。


某建筑安装公司承包一项建筑工程,向发包方收取的工程款为2000万元、抢工费15万元,支付建筑工人工资100万元、原材料价款250万元,向分包单位支付分包款500万元。已知建筑业适用营业税税率为3%,根据营业税法律制度的规定,该建筑安装公司承包该项建筑工程应缴纳营业税( )。

A.(2000 -500) ×3% =45(万元)

B.(2000 - 500 - 100-250)×3%=34.5(万元)

C.(2000+15 -500) ×3% =45.45(万元)

D.(2000 +15 - 500-100-250)×3%=34. 95(万元)

正确答案:C
【解析】(1)建筑安装企业向建设单位收取的临时设施费、劳动保护费、抢工费、提前竣工奖,都应并入营业额征收营业税;(2)纳税人将建筑工程分包给其他单位的,以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额。


下列票据中,不得背书转让的有( )。

A.被拒绝付款的票据

B.用于支取现金的支票

C.超过付款提示期限的票据

D.填明“现金”字样的银行汇票

正确答案:ABCD


撤销银行结算账户时,应当先撤销一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户,将这些账户资金转入基本存款账户后,方可办理基本存款账户的撤销。 ( )

A、正确

B、错误

正确答案:A
专家解析:正确答案:A


企业因债权人撤销而转销无法支付的应付账款时,应将所转销的应付账款计入( )。

A.营业外收入

B.其他应付款

C.资本公积

D.其他业务收入

正确答案:A
按照新会计准则的规定应该是计入营业外收入。


2021初级会计考试答案6辑 第3辑


郝某缴纳个人所得税的下列计算中,正确的是( )。

A.出租公寓收入应缴纳的个人所得税税额=3 000×(1-20%)×10%=240元

B.出售公寓收入应缴纳的个人所得税税额=50 000×20%=10 000元

C.董事津贴应缴纳的个人所得税税额=20 000×(1-20%)×20%=3 200元

D.授课收入应缴纳的个人所得税税额=(2 000-800)×20%=240元

正确答案:BCD
答案解析:房产租赁所得按每次收入不足4000元地扣除800元费用,因此出租公寓收入应缴纳的个人所得税税额=(3 000-800)×10%=220元,因此选项A错误。


根据《发票管理办法》及其实施细则的规定,纳税人账簿、记账凭证、报表、完税凭证及其他纳税资料的保存期限是( )。

A.3年

B.5年

C.10年

D.15年

正确答案:C
本题考核纳税人纳税有关资料的保管期限。根据规定,(1)已开具的发票存根联、发票登记簿应当保存5年;(2)账簿、记账凭证、报表、完税凭证及其他纳税资料的保管期限为10年。


为了实现钱账分管原则,通常由会计人员填制收款凭证和付款凭证,由出纳人员登记现金日记账和银行存款日记账。 ( )

A.正确

B.错误

正确答案:A
解析: 由会计人员填制收款凭证和付款凭证,由出纳人员登记口记账。


某汽车制造厂为增值税一般纳税人,从事汽车销售、汽车修理修配、汽车租赁业务。2007年8月发生以下业务:

(1)购进用于汽车生产的原材料,取得的增值税专用发票上注明的税款共800万元;

(2)销售汽车,取得含增值税销售收入9000万元;

(3)兼营汽车修理修配业务,取得不含增值税收入30万元,用于汽车修理修配业务所购进的零部件、原材料等所取得的增值税专用发票上注明的税款共4万元;

(4)兼营汽车租赁业务取得收入50万元。

该厂分别核算汽车销售、汽车修理修配、汽车租赁业务的营业额。

要求:

(1)计算该厂8月份应缴纳的增值税;

(2)计算该厂8月份应缴纳的消费税;

(3)计算该厂8月份应缴纳的营业税。

(注:答案中的金额单位用万元表示。汽车适用的消费税税率为8%。)

正确答案:
(1)8月份应缴纳的增值税: 
销售汽车应缴纳增值税=9000÷(1+17%)×17%-800=507.69(万元) 
汽车修理修配业务应缴纳增值税=30×17%-4=5.1-4=1.1(万元) 
(2)8月份应缴纳消费税=9000÷(1+17%)×8%=615.38(万元) 
(3)8月份应缴纳营业税=50×5%=2.5(万元)  
【该题针对“增值税应纳税额的计算”,“消费税计算”,“营业税应纳税额计算”知识点进行考核】  


李某2009年3月取得的下列收入中,应缴纳个人所得税的有( )。

A.工资所得1800元

B.储蓄存款利息500元(2008年10月9日后孳生)

C.稿酬所得3000元

D.房屋租赁所得2500元

正确答案:CD
本题考核个人所得税的应税收入。选项A,工资所得1800元,没有超过免征额2000元,不缴纳个人所得税;选项B,自2008年10月9日起,对储蓄利息所得暂免征收个人所得税。


下列各项,能够引起资产负债表中负债金额增加的有( )。

A.计提坏账准备

B.计提固定资产折旧

C.计提应付债券利息

D.计提长期借款利息

正确答案:CD
计提坏账准备,资产减值损失增加,资产减少,与负债无关;计提固定资产折旧,累计折旧增加,资产减少,与负债无关;计提应付债券利息,使负债中的应付债券或应付利息增加;计提长期借款利息,使负债中应付利息增加。


根据个人所得税法的规定,工资、薪金所得采用的税率形式是( )。

A.超额累进税率

B.全额累进税率

C.超率累进税率

D.超倍累进税率

正确答案:A


在固定资产开始计提折旧时,就需要考虑固定资产净残值的折旧方法有( )。

A.平均年限法

B.工作量法

C.双倍余额递减法

D.年数总和法

正确答案:ABD
开始计提折旧时双倍余额递减法不考虑固定资产净残值。


受托加工应税消费品受托方代收代缴消费税的时间为( )。

A.委托方交付原材料时

B.委托方支付加工费时

C.受托方加工完毕交货时

D.委托方加工收回的应税消费品入库时

正确答案:C
本题考核受托加工应税消费品消费税的纳税义务发生时问。纳税人委托加工的应税消费品,其纳税义务发生时间为纳税人提货的当天或受托人交货时。


2021初级会计考试答案6辑 第4辑


外国投资者在并购后所设外商投资企业注册资本中的出资比例低于25%的,除法律和行政法规另有规定外,该企业不享受外商投资企业待遇。( )

正确答案:√
外国投资者在并购后所设外商投资企业注册资本中的出资比例低于25%的,除法律和行政法规另有规定外,该企业不享受外商投资企业待遇。


某企业注册资本200万元,下列各投资者的出资符合相关法律法规要求的有( )。

A.甲投资入现金30万元已存入银行

B.乙投入一栋厂房,投资各方确认的价值65万元

C.丙投资原材料若干,投资各方确认的价值30万元,增值税额5万元

D.丁投入工业产权一项,投资各方确认的价值70万元

正确答案:ABC
丁投入非专利技术一项,投资各方确认的价值70万元,占注册资本总额的70÷200×100%=35%,超过20%的比例限制,不符合相关的法律法规的要求


企业销售商品确认收入后,对于客户实际享受的现金折扣,应当( )。

A.确认当期财务费用 B.冲减当期主营业务收入 C.确认当期管理费用 D.确认当期主营业务成本

正确答案:A

参考答案:A
  答案解析:企业销售商品的时候给予客户的现金折扣属于一种理财费用,所以确认收入后,对于客户实际享受的现金折扣是应该计入财务费用中。
  点评:本题主要考核“第四章 ”的“现金折扣的核算”知识点。


以下所得应按照“个体工商户的生产、经营所得”计征个人所得税的有( )。

A.合伙企业的生产、经营所得

B.个体工商户对外投资取得的股息所得

C.个体工商户购买彩票的中奖所得

D.个人因从事彩票代销业务而取得的所得

正确答案:AD
个体工商户对外投资取得的股息所得应按照“股息、利息、红利所得”征税;个体工商户购买彩票的中奖所得按照“偶然所得”征税。


有限责任公司股东会作出增加公司注册资本的决议时,必须经出席会议的全体股东一致通过。( )

正确答案:×
本题考察有限责任公司股东会的议事规则。对某些涉及股东根本利益的事项的表决,《公司法》作了特别规定,如股东会对公司增加或者减少注册资本、分立、合并、解散、变更公司形式或者修改公司章程作出决议,必须经代表2/3以上表决权的股东通过。


下列以成交价格为依据计算契税的有( )。

A.土地使用权赠与

B.土地使用权出让

C.土地使用权交换

D.土地使用权转让

正确答案:BD
本题考核契税以成交价格为计税依据的范围。土地使用权赠与,由征收机关参照土地使用权出售的市场价格核定计税依据;土地使用权交换、房屋交换,以交换土地使用权、房屋的价格差额为计税依据。


甲公司2008年7月1日购入乙公司2008年1月1日发行的债券,支付价款为2100万元(含已到付息期但尚未领取的债券利息40万元),另支付交易费用15万元。该债券面值为2000万元。票面年利率为4%(票面利率等于实际利率),每半年付息一次,甲公司将其划分为交易性金融资产。甲公司2008年度该项交易性金融资产应确认的投资收益为( )万元。

A.25 B.40

C.65 D.80

正确答案:A
本题的分录是:
借:交易性金融资产  2060
应收利息     40
投资收益     15
贷:银行存款      2115
借:银行存款     40
贷:应收利息      40
借:应收利息     40(2000×4%×6/12)
贷:投资收益      40
借:银行存款     40
贷:应收利息      40
  根据分录分析,确认的投资收益=-15+40=25(万元),答案是A。


银行存款余额调节表是调整企业银行存款账面余额的原始凭证。( )

正确答案:×
 银行存款余额调节表只是为了核对账目,并不能作为调整银行存款账面余额的原始凭证。


下列会计科目的期末余额,应当列入资产负债表“存货”项目的有()。

A.生产成本

B.材料采购

C.委托加工物资

D.在途物资

正确答案:ABCD
 期末资产负债表中“存货”项目应根据材料采购、原材料、低值易耗品、自制半成品、库存商品、包装物、生产成本、委托加工物资、材料成本差异等科目的期末余额填列。


2021初级会计考试答案6辑 第5辑


根据《行政复议法》的规定,行政复议决定书发生法律效力的时间是( )。

A.该决定书作出之日

B.该决定书送达之日

C.该决定书作出之日起第l5日

D.该决定书送达之日起第60日

正确答案:B
答案解析:本题考核行政复议决定书的生效时间。根据规定,行政复议决定书一经“送达”,即发生法律效力。


下面收入不属于免税收入的有( )

A.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益

B.国债利息收入

C.国债转让收人

D.在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益

正确答案:C


下列各项,能够增加企业资本公积的有( )。

A.划转无法支付的应付账款

B.处置原接受捐赠的固定资产

C.利用国家拨款形成的固定资产

D.盘盈的固定资产

正确答案:AC
处置原接受捐赠的固定资产,应将“资本公积――接受捐赠非现金资产准备”转入“资本公积――其他资本公积”,属于资本公积内部的一增一减,不会增加企业的资本公积。  
  盘盈的固定资产经批准后是计入营业外收入。


根据总账与明细账的平行登记要求,每项经济业务必须在同一天登记明细账和总账。 ( )

A.正确

B.错误

正确答案:B
解析:总账与明细账的平行登记是要求每项经济业务必须在同会计期间登记在明细账和总账。


(一)甲上市公司发生下列长期股权投资业务:

(1)20×7年1月3日,购入乙公司股票580万股,占乙公司有表决权股份的25%,对乙公司的财务和经营决策具有重大影响,甲公司将其用为长期股权投资核算。每股收入价8元。每股价格中包含已宣告但尚未发放的现金股利0.25元,另外支付相关税费7万元。款项均以银行存款支付。每日,乙公司所有者权益的账面价值(与其公允价值不存在差异)为18000万元。

(2)20×7年3月16日,收到乙公司宣告分派的现金股利。

(3)20×7年度,乙公司实现净利润3000万元。

(4)20×8年2月16日,乙公司宣告分派20×7年度股利,每股分派现金股利0.20元。

(5)20×8年3月12日,甲上市公司收到乙公司分派的20×7年度的现金股利。

(6)20×9年1月4日,甲上市公司出售所持有的全部乙公司的股票,共取得价款5200万元(不考虑长期股权投资减值及相关税费)。

要求:

46. 根据上述资料,编制甲上市公司长期股权投资的会计分录。

(“长期股权投资”科目要求写出明细科目,答案中的金额单位用万元表示)

正确答案:

46.借:长期股权投资—乙公司  4502
  应收股利       145
  贷:银行存款     4647(580*8+7)

答案解析:因为企业享有的份额为4500,但付出的成本要大于应享有的份额,所以不调整投资成本。
借:银行存款145 
  贷:应收股利145
借:长期股权投资――损益调整 3000*25%=750
  贷:投资收益              750
借:应收股利  116(0.2*580)
  贷:长期股权投资-损益调整  116
借:银行存款  5200
  贷:长期股权投资――成本4502
          ――损益调整 (750-116)=634
    投资收益        64


无形资产成本在取得的当月开始摊销,处置无形资产的当月不再摊销。( )

此题为判断题(对,错)。

正确答案:√


根据我国《税收征收管理法》的规定,对扣缴义务人应扣未扣的税款.下列选项中,不正确的有( )。

A.由税务机关向扣缴义务人追缴税款

B.由税务机关责成扣缴义务人向纳税人追缴税款

C.对扣缴义务人处以应扣未扣税款50%以上3倍以下的罚款

D.对纳税人处以未缴税款50%以上3倍以下的罚款

正确答案:AD
本题考核扣缴义务人应扣未扣税款的法律责任。对扣缴义务人应扣未扣、应收未收的税款,由税务机关责成扣缴义务人向纳税人追缴税款。对扣缴义务人处以应扣未扣税款50%以上3倍以下的罚款。


下列各项中,能够引起法律关系发生、变更和消灭的事实有()。

A.自然灾害

B.公民死亡

C.签订合同

D.提起诉讼

正确答案:ABCD


根据《会计档案管理办法》的规定,下列会计档案中需要永久保存的有( )。

A.总账

B.日记账

C.年度财务报告

D.会计档案保管清册

正确答案:CD
解析:总账(包括日记总账)期限为15年;日记账保管期限为15年(现金、银行存款日记账保管期限为25年);年度财务报告与会计档案保管清册都为永久保管。


2021初级会计考试答案6辑 第6辑


甲企业采用应收账款余额百分比法核算坏账损失,坏账准备计提比例为5‰。2000年1月1日,\"

甲企业采用应收账款余额百分比法核算坏账损失,坏账准备计提比例为5‰。2000年1月1日,\"应收账款\"账户的余额为1000000元;2000年12月31日,\"应收账款\"账户的余额为800000元。2000年度发生如下相关业务 (1)5月8日,收回1999年度核销的坏账4000元,存入银行。 (2)11月9日,因一客户破产,有应收账款2500元不能收回,经批准确认为坏账

要求:(1)编制甲企业收回已核销坏账的会计分录。

(2)编制甲企业确认坏账的会计分录。

(3)计算甲企业2000年末应计提的坏账准备,并编制计提坏账准备的会计分录。

正确答案:
 (1)借:应收账款  4000
    贷:坏账准备4000
  借:银行存款  4000
     贷:应收账款4000
(2)借:坏账准备  2500
    贷:应收账款2500
(3)年末应计提坏账准备=800000×5‰-(1000000׉+4000-2500)=-2500(元)
  借:坏账准备  2500
    贷:管理费用2500


11.  按照税收的征收权限和收入支配权限分类,可以将我国税种分为中央税、地方税和中央地方共享税。下列各项中,属于中央税的税种是()

A. 车船使用税

B. 土地增值税

C. 车辆购置税

D. 车船使用牌照税

正确答案:C


在会计实务中,原始凭证按照填制手续的不同,不对的是( )。

A.外来原始凭证和自制原始凭证

B.收款凭证、付款凭证和转账凭证

C.一次凭证、累计凭证和汇总凭证

D.通用凭证和专用凭证

正确答案:ABD
在会计实务中,原始凭证按照填制手续的不同,可以分为一次凭证、累计凭证和汇总凭证。 


根据《企业所得税法》的规定,下列支出项目中,在计算企业所得税应纳税所得额时,不得扣除的有( )。

A.税收滞纳金

B.银行按规定加收的罚息

C.被没收财物的损失

D.未经核定的准备金支出中华会计

正确答案:ACD
答案解析:税收滞纳金.被没收财物的损失.未经核定的准备金支出不得在所得税前扣除;银行加收罚息属于经营性罚款,可以在所得税前扣除。


下列合同中,属于《合同法》调整范围的有( )。

A.借款合同

B.运输合同

C.供用电合同

D.劳动合同

正确答案:ABC

劳动合同不适用《合同法》。


投资决策的特点包括( )。

A、开支大风险高

B、对业务的系统性的影响

C、引领性

D、超前性

E、投资回报原则

正确答案:ABCDE


企业销售商品满足收入确认条件时,应当按照已收或应收的合同或协议价款确认销售商品收人金额。 ( )

正确答案:×
企业销售商品满足收入确认条件时,应当按照已收或应收的合同或协议价款的公允价值确认销售商品收入金额。已收或应收的合同或协议价款通常情况下就是其公允价值,所以通常情况下,可以按照已收或应收的合同或协议价款确认销售商品收入金额。但是如果已收或应收的合间或协议价款不公允的,则应按其公允价值确认销售商品收入金额,而不能按已收或应收的合同或协议价款确认销售商品收入金额。


下列各项中,属于《公司法》规定的公司类型有()。

A. 两合公司

B. 有限责任公司

C. 股份有限公司

D. 无限责任公司

正确答案:BC


下列关于税务行政复议管辖的说法中,不正确的是( )。

A.对各级国家税务局的具体行政行为不服的,向其上一级国家税务局申请行政复议

B.对各级税务局的稽查局的具体行政行为不服的,向稽查局申请行政复议

C.对税务机关与其他行政机关共同作出的具体行政行为不服的,向其共同上一级行政机关申请行政复议

D.对各级地方税务局作出的具体行政行为不服的,可以向该税务局的本级人民政府申请行政复议

正确答案:B
选项B:对税务所(分局)、各级税务局的稽查局的具体行政行为不服的,向其所属税务局申请行政复议。