初级会计考试真题及详解5章

发布时间:2021-08-09
初级会计考试真题及详解5章

初级会计考试真题及详解5章 第1章


根据税收征管权限和收入支配权限,消费税应当属于地方税。( )

正确答案:×
消费税属于中央税的范围。


下列项目中,不应在资产负债表“存货”项目下反映的是( )。

A.生产成本

B.委托代销商品

C.物资采购

D.工程物资

正确答案:D
工程物资属于长期资产,而非存货。


外贸企业出口应税消费品,应退消费税税款=外贸企业购进应税消费品支付的全部款额×退税率。( )

正确答案:×
本题考核外贸企业应退消费税。应退消费税税额=出口货物工厂销售额×税率。题中所述支付的全部价款中含购货支付的增值税。


企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,可以在计算应纳税所得额时除按照实际发生额据实扣除外,还可以按照规定比例加计扣除。 ( )

正确答案:√
本题考核企业所得税中加计扣除的相关规定。企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,可以在计算应纳税所得额时加计扣除。


编制甲企业2007年7月15日购入B设备的会计分录。

正确答案:
49. 借:在建工程 710 (600+102+8)
  贷:银行存款 710


股份有限公司回购股票,如果购回股票支付的价款低于面值总额的,按其差额贷记( )科目。

A.股本

B.资本公积——股本溢价

C.盈余公积

D.未分配利润

正确答案:B
股份有限公司回购股票,如果购回股票支付的价款低于面值总额的,按其差额贷记“资本公积——股本溢价”科目。


光华公司为国有工业企业,2008年发生以下事项:

(1)1月,该企业新领导班子上任后,作出了精简内设机构等决定,将会计科撤并到企业管理办公室(以下简称“企管办”),同时任命企管办主任王某兼任会计主管人员。会计科撤并到企管办后,会计工作分工如下:原会计科会计继续担任会计;原企管办工作人员、王某的女儿担任出纳工作。企管办主任王某自参加工作后一直从事文秘工作,为了使王某尽快胜任会计主管人员岗位,企业同意王某半脱产参加会计培训班,并参加2008年会计从业资格考试。

(2)2月,原会计科长与王某办理会计工作交接手续,人事科长进行监交。

(3)6月,档案科会同企管办对企业会计档案进行了清理,编造会计档案销毁清册,将保管期已满的会计档案按规定程序全部销毁,其中包括一些保管期满但尚未结清债权债务的原始凭证。

(4)8月,经该企业负责人批准,某业务往来单位因业务需要查阅了该企业2004年有关会计档案,对有关原始凭证进行了复制,并办理了登记手续。

(5)10月,企管办在例行审核有关单据时,发现一张购买计算机的发票,其“金额”栏中的数字有更改现象,经查阅相关买卖合同、单据,确认更改后的金额数字是正确的,于是要求该发票的出具单位在发票“金额”栏更改之处加盖出具单位印章。之后,该企业予以接受并据此登记人账。

要求:根据会计法律制度的有关规定,回答下列问题:

(1)该企业撤并会计机构、任命会计主管人员、会计工作岗位分工是否有违反法律规定之处?分别说明理由。

(2)该企业在办理会计工作交接、销毁会计档案中是否有违反法律规定之处?分别说明理由。

(3)该企业向业务往来单位提供查阅会计档案、复制有关原始凭证是否符合法律规定?说明理由。

(4)该企业对购买计算机的发票的处理是否符合法律规定?说明理由。

正确答案:
(1)①该企业任命会计主管人员不符合规定。根据《会计法》的规定,担任单位会
计机构负责人(会计主管人员)的,除取得会计从业资格证书外,还应当具备会计师以上专业技术资格或者有从事会计工作3年以上经历。
②王某女儿担任出纳工作不符合规定。根据《会计基础工作规范》的规定,国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回避制度;会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。
(2)①原会计科长与王某办理会计工作交接手续时,企业人事科长进行监交不符合规定。根据《会计基础工作规范》的规定,会计机构负责人(会计主管人员)办理交接手续时,由单位负责人负责监交。
②该企业将一些保管期满,但尚未结清债权债务的原始凭证销毁不符合规定。根据《会计档案管理办法》的规定,对于保管期满但未结清债权债务的原始凭证不得销毁,而应当单独抽出立卷,保管到未了事项完结时为止。
(3)该企业提供查阅会计档案、复制原始凭证符合规定。根据《会计档案管理办法》的规定,会计档案经本单位负责人批准,在不拆散原卷册的前提下,可以提供查阅或者复制,并办理登记手续。
(4)该企业对购买计算机的发票的处理不符合规定。根据《会计法》的规定,原始凭证金额有错误的,应当由出具单位重开,不得在原始凭证上更正。


根据营业税法律制度的规定,下列金融业务中应征收营业税的是( )。

A.非金融机构的金融商品转让业务

B.对金融机构的出纳长款收入

C.金融机构买卖金银业务

D.人民银行委托金融机构的贷款业务

正确答案:D
ABC选项均不征收营业税;人民银行对企业贷款或委托金融机构贷款的业务应征收营业税。


初级会计考试真题及详解5章 第2章


下列各项中,不属于银行本票的绝对应记载事项的是( )。

A.无条件支付的承诺

B.收款人名称

C.出票日

D.付款人名称

正确答案:D
本题考核银行本票的绝对记载事项。签发银行本票必须记载下列事项:表明“银行本票”的宇样;无条件支付的承诺;确定的金额;收款人名称;出票日期;出票人签章。


某企业本期实际发放工资和津贴共计110万元,其中车间生产人员55万元,行政管理人员25万元,在建工程人员20万元,离退休人员10万元。该企业本期现金流量表中“支付给职工以及为职工支付的现金”项目填列的金额为( )万元。

A.55

B.80

C.100

D.110

正确答案:B
 车间生产人员和行政管理人员的工资和津贴计入“支付给职工以及为职工支付的现金”项目中;在建工程人员工资应记入“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目;离退休人员工资应记入“支付的其他与经营活动有关的现金”项目。
因此列入“支付给职工以及为职工支付的现金”项目的金额为55+25=80万元。


根据《消费税暂行条例》的规定,下列各项中,属于消费税征收范围的有( )。

A.卷烟

B.实木地板

C.大客车

D.护肤品

正确答案:AB
本题考核消费税的征收范丽。消费税的征收范围目前包括14项,其中有小汽车,但不包括大客车;护肤品在2006年4月以后,已不是消费税征税范围。


根据营业法律制度的规定,下列各项中,应视同发生税行为征收营业税的有( )。

A.个人将不动产无偿赠送单位

B.单位将土地使用权无偿赠送个人

C.单位自建自用房屋的行为

D.单位自建房屋销售的自建行

正确答案:ABD
本题主要考核“营业税法律制度”的“税前扣除”知识点。


2010年5月,甲公司销售商品实际应交增值税38万元、应交消费税20万元,提供运输劳务实际应交营业税15万元;适用的城市维护建设税税率为7%,教育费附加为3%,假定不考虑其他因素,甲公司当月应列入利润表“营业税金及附加”项目的金额为( )万元。

A.7.3

B.38.5

C.42.3

D.80.3

正确答案:C
解析:计入“营业税金及附加”科目的金额为=20+15+(38+20+15)*(7%+3%)=42.3万元


票据背书转让后,被背书人成为票据新的持有人,享有票据的所有权利。( )

正确答案:√
本题考核票据非基本当事人中,背书人与被背书人的有关规定。题中表述正确。


根据劳动合同法律制度的规定,下列各项中,除劳动者提出订立固定期限劳动合同外,用人单位与劳动者应当订立无固定期限劳动合同的情形有( )

A.劳动者在该用人单位连续工作满10年的

B.连续订立2次固定期限劳动合同,继续续订的

C.国有企业改制重新订立劳动合同,劳动者在该用人单位连续工作满5年且距法定退休年龄不足15年的

D.用人单位初次实行劳动合同制度。劳动者在该用人单位连续工作满10年且距法定退休年龄不足10年的

正确答案:AD
答案解析:根据规定,连续订立2次固定期限劳动合同,“且劳动者不具有法定情形”(如严重违反用人单位的规章制度、被依法追究刑事责任等),续订劳动合同的,应当订立无固定期限劳动合同,因此选项B不选;用人单位初次实行劳动合同制度或者国有企业改制重新订立劳动合同时,劳动者在该用人单位连续工作满l0年且距法定退休年龄不足10年的,应当订立无固定期限劳动合同,因此选项C的说法错误。
试题点评:本题主要考核劳动合同法律制度的“无固定期限劳动合同”知识点。


下列应税消费品中,应缴纳消费税的有( )。

A.进口高档家具

B.体育器材厂生产销售的高尔夫球及球具

C.建材城批发和零售实木地板

D.进口大型商务客车

正确答案:B
本题考核消费税的征税范围。根据规定,消费税只在应税消费品生产、委托加工、进口环节一次性征收。实木地板是在生产环节征收消费税的,批发、零售环节不再征收,故C选项不缴纳消费税;高档家具、大型商务客车不属于消费税征税范围,所以选项AD也不缴纳消费税。


初级会计考试真题及详解5章 第3章


某种产品须经过两道工序制成,原材料在每一道工序开始时一次性投入,每件该产品消耗原材料定额为500千克,其中第一道工序240千克,第二道工序260千克;本月完工该种产品241件,月末第一道工序有在产品200件,第二道工序有在产品150件。本月无月初在产品,本月发生原材料费用总额为38 400元。则该企业计算完工产品应分配原材料费用时所使用的原材料分配率为( )。

A.96

B.48

C.78.85

D.150

正确答案:C
第一道工序在产品投料率=240/500=48%第二道工序在产品投料率=100%原材料分配率=38 400/(241+200×48%+150)=7B.85


某公司2003年营业收入净额为1000万元,该公司当年发生业务招待费15万元,且能提供有效凭证。在计算企业所得税应纳税所得额时,可以抵扣的业务招待费为( )万元。

A.15

B.10

C.5

D.3

正确答案:C

全年销售收入净额低于 1500万元的,其业务招待费的扣除标准是销售收入净额的0.5%,所以本题计算出来的金额是1000×0.5%=5万元。


中国公民张某2011年1~12月的工资薪金为2800元,12月又取得年终一次性奖金10000元。则张某2011年应缴纳的个人所得税为( )元。

A、1635

B、1625

C、2285

D、719

正确答案:D
专家解析:正确答案:D   题型:   难易度: 
本题考核个人所得税的计算。2011年9月1日前的费用扣除标准为2000元/月;2011年9月1日后的费用扣除标准为3500元/月。则张某1~8月工资薪金应纳个人所得税=[(2800-2000)×10%-25]×8=440(元);9~12月的工资低于费用扣除标准,不用缴纳个人所得税。全年一次性奖金应纳个人所得税:[10000-(3500-2800)]÷12=775(元),适用税率为3%,应纳个人所得税=[10000-(3500-2800)]×3%=279(元),合计=440+279=719(元)。


某种可比产品成本降低额=该产品本年实际产量×上年实际平均单位成本-本年实际产量×本年实际平均单位成本。( )

此题为判断题(对,错)。

正确答案:√


根据车船税法律制度的规定,下列车船中,免征车船的有( )

A.在农业部门登记的拖拉机 B.无轨电车 C.武警专用车辆 D.远洋货船

正确答案:AC

参考答案:AC
  试题点评: 本题主要考核“其他相关税收法律制度”的“免征车船税”知识点。


下列各项交易与事项中,在会计上不确认商品销售收入,而按成本结转的有( )。

A.销售包装物

B.以商品进行投资

C.以商品对外捐赠

D.以商品抵偿债务

正确答案:BCD
销售包装物应视同销售商品,一般将其收入记入其他业务收入。以商品进行投资、捐赠、抵偿债务及自用等,会计上不作为销售商品处理,即不确认商品销售收入,而按成本结转。


根据《企业所得税暂行条例》及其实施细则规定,纳税人发生的下列支出或费用,在计算应纳税所得额时准予扣除的是( )。

A.支付违法经营的罚款

B.对外投资支出

C.支付的税收滞纳金

D.支付银行加收的罚息

正确答案:D


甲企业2008年12月向乙企业提供某专利的使用权。合同规定:使用期10年,一次性收取使用费360000元,不提供后续服务,款项已经收到。则甲企业当年应确认的使用费收入为( )元。

A.0

B.6000

C.72000

D.360000

正确答案:D


初级会计考试真题及详解5章 第4章


根据《人民币银行结算账户管理办法》的规定,除注册验资的临时存款账户转为基本存款账户和因借款转让开立的一般存款账户外,存款人开立单位银行结算账户一定时间后,方可使用该账户办理付款业务。该一定时间是( )。

A、自正式开立之日起1个工作日后

B、自正式开立之日起2个工作日后

C、自正式开立之日起3个工作日后

D、自正式开立之日起5个工作日后

正确答案:C
专家解析:正确答案:C   题型:   难易度: 
存款人开立单位银行结算账户,自正式开立之日起3个工作日后,方可使用该账户办理付款业务。


以下票据中,可以背书转让的票据有()。

A.银行汇票

B.商业承兑汇票

C.银行本票

D.支票

正确答案:ABCD

银行汇票、商业承兑汇票、银行本票、支票均可背书转让。


下列税费中,应计入管理费用的有( )。

A、房产税

B、土地使用税

C、车船税

D、契税

正确答案:ABC
专家解析:正确答案:ABC
契税应记入“固定资产”或“在建工程”科目。


同时满足( )条件的,为提供劳务交易的结果能够可靠估计。

A.收入的金额能够可靠地计量

B.相关的经济利益很可能流入企业

C.交易的完工进度能够可靠地确定

D.交易中已发生和将发生的成本能够可靠地计量

正确答案:ABCD
【答案】ABCD
【解析】选项ABCD,均属于需要同时满足的条件。


甲股份有限公司委托乙证券公司发行普通股,股票面值总额4 000万元,发行总额16 000万元,发行费按发行总额的2%.计算(不考虑其他因素),股票发行净收入全部收到。甲股份有限公司该笔业务记入“资本公积”科目的金额为( )万元。

A.4 000

B.11 680

C.11 760

D.12 000

正确答案:B
解析:计算过程16 000-4 000-16 000X2%.=11 680。


甲公司2010年1月1日,“盈余公积”科目的年初余额为300万元,本期提取盈余公积170万元,转增资本30万元,则该公司2010年12月31日“盈余公积”科目的年末余额为( )万元。 A.300 B.330 C.440 D.470

正确答案:C
该公司2010年12月31日“盈余公积”科目的年末余额=300+170-30=440(万元)。


根据我国《会计法》的规定,我国会计年度的期间为( )。

A.农历1月1日起至12月31日止

B.公历l月1日起至12月31日止

C.公历4月1日起至次年3月31日止

D.农历10月1日起至次年9月30日止

正确答案:B
【解析】本题考核会计年度。我国是以公历年度为会计年度,即以每年公历的l月1日起至12月31日止,为一个会计年度。


根据《会计法》规定,我国从事代理记账业务的机构,应当有( )以上持有会计证的专职从业人员。

A.3名

B.4名

C.5名

D.7名

正确答案:
【解析】本题考核代理记账机构的规定。根据《会计法》规定,我国从事代理记账业务的机构,应当有3名以上持有会计从业资格证书的专职从业人员。


初级会计考试真题及详解5章 第5章


纳税人发生下列( )情形,不能按期纳税,经省级税务机关批准.可延期3个月纳税。

A.因不可抗力,导致纳税人发生较大损失,正常经营受较大影响

B.因客户拖欠货款,导致资金周转困难

C.闲经营不善,长期处于亏损状态

D.当期货币资金扣除职工工资和社会保险费后,不足以纳税的

正确答案:AD
纳税人发生特殊困难,经省级税务机关批准,可延期纳税。特殊困难主要有AD两项。


财务报表按编报期间不同,分为个别财务报表和合并财务报表。( )

正确答案:×
财务报表按编报期间不同,分为中期财务报表和年度财务报表。


按财务报表编报主体的不同,财务报表分为( )。

A.资产负债表

B.个别财务报表

C.中期财务报表

D.合并财务报表

正确答案:BD
解析: 财务报表可以按照不同的标准进行分类。财务报表按编报主体的不同,可以分为个别财务报表和合并财务报表;按编报期间的不同,可以分为中期财务报表和年度财务报表。


企业向内部各部门拨出的备用金应通过( )科目核算。

A.库存现金

B.其他应收款

C.预付账款

D.其他应付款

正确答案:B
企业内部各部门周转使用的备用金,通过“其他应收款”科目核算,或者单独设置“备用金”科目核算,不在“库存现金”科目核算。


企业的银行存款日记账和银行的对账单可能不一致,即存在未达账项,具体有( )。

A.企业已收款入账,银行尚未收款入账

B.企业已付款入账,银行尚未付款入账

C.银行已收款入账,企业尚未收款入账

D.银行已付款入账,企业尚未付款入账

正确答案:ABCD
解析: 未达账项具体包括4种情况,即本题ABCD四项所列内容。


下列各项中,应包括在资产负债表“存货”项目的有( )。

A.受托代销商品

B.发出商品

C.为在建工程购入的工程物资

D.预收货款方式下发出的商品

正确答案:AB
代销商品在售出之前应作为委托方的存货处理。但为了使受托方加强对代销商品的核算和管理,现行会计准则也要求受托方对其受托代销商品在资产负债表的存货中反映。工程物资是为建造工程所储备的,属于非流动资产,不属于存货的范围。


.根据会计法律制度的规定,单位的下列业务中,可以委托代理记账机构办理的有( )。

A.审核原始凭证

B.登记会计账簿

C.办理纳税申报

D.编制财务会计报告

正确答案:ABCD
题目中四个选项,均属于代理记账机构可以从事的业务范围。


编制甲上市公司形成专利权的会计分录。

正确答案:
52. 借:无形资产  150
  贷:研发支出――资本化支出150