21年初级会计考试真题精选及答案5卷

发布时间:2021-08-18
21年初级会计考试真题精选及答案5卷

21年初级会计考试真题精选及答案5卷 第1卷


费用预算期间可以按( )为间隔。

A、日

B、旬

C、月

D、季度

E、年度

正确答案:CD


对于在中国境内未设立机构、场所的非居民企业,其来源于中国境内的所得应缴纳的企业所得税,由支付人在每次支付或者到期支付时,从支付或者到期应支付的款项中扣缴。( )

正确答案:√
本题考核企业所得税的纳税人。非居民企业在中国境内未设立机构、场所的,或者虽然设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、所没有实际联系的,其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税,实行源泉扣缴,以支付人为扣缴义务人。


下列表述中正确的有( )。

A.以股份支付形式进行激励或补偿实质上属于职工薪酬

B.股份支付与职工薪酬遵循不同的准则规定

C.以权益结算的股份支付,等待期内每个资产负债表日应确认权益工具的公允价值变动

D.股份支付可以以权益结算

正确答案:ABD


下列关于年度合并会计报表的表述中,正确的有( )。

A.在报告期内出售上年已纳入合并范围的子公司时,合并资产负债表的期初数应进行调整

B.在报告期内购买应纳入合并范围的子公司时,合并现金流量表中应合并被购买子公司自购买日至年末止的现金流量

C.在报告期内出售上年已纳入合并范围的子公司时,合并利润表中应合并被出售子公司年初至出售日止的相关收入和费用

D.在报告期内上年已纳入合并范围的某子公司发生巨额亏损导致所有者权益为负数,但仍持续经营的,则该子公司仍应纳入合并范围

正确答案:BCD
在报告期内出售上年已纳入合并范围的子公司时,合并资产负债表的期初数不进行调整。  


根据我国《消费税暂行条例》的规定,纳税人自产的应税消费品用于抵偿债务的,应当以纳税人同类应税消费品的( )作为计税依据征的消费税。

A.最高销售价格

B.最低销售价格

C.销售价格的简单算术平均数

D.销售价格的加权算术平均数

正确答案:A
本题考核消费税计税依据。根据我国《消费税暂行条例》的规定,纳税人用于换取生产资料和消费资料,投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品,应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算征收消费税。


依照相关法律制度的规定, ( )负责会计从业资格管理、会计专业技术资格(职

务)管理、会计人员评优表彰、奖惩,以及会计人员继续教育等。

A.财政部门

B.审计部门

C.税务部门

D.人民银行

正确答案:A
依照有关规定,财政部门负责会计从业资格管理、会计专业技术资格(职务)管理、会计人员评优表彰、奖惩,以及会计人员继续教育等。所以本题选A。


21年初级会计考试真题精选及答案5卷 第2卷


国内某作家的一篇小说在一家晚报上连载三个月,三个月的稿酬收入分别为3000元、4000元和5000元。该作家三个月所获稿酬应缴纳个人所得税( )元。

A.1316元

B.1344元

C.1568元

D.1920元

正确答案:B
同一作品在报刊上连载取得收入,以连载完成后取得的所有收入合并为一次,计征个人所得税。该作家应纳个人所得税=(3000+4000+5000)×(1-20%)×20%×(1-30%)=1344元。


下列项目中,应作为销售费用处理的有( )。

A.随同产品出售单独计价的包装物成本

B.随同产品出售不单独计价的包装物成本

C.商品维修费

D.出借包装物的摊余价值

正确答案:BCD
解析: “随同产品出售单独计价的包装物”会产生其他业务收入,其相关成本应计入其他业务成本;“随同产品出售不单独计价的包装物”和“出借包装物”不产生其他业务收入,其成本应计入销售费用;商品维修费是在销售商品过程中发生的,应计入销售费用。


在结账前发现账簿记录有文字或数字错误,而记账凭证没有错误,可以采用( )。

A.红字更正法

B.补充登记法

C.使用褪色药水

D.划线更正法

正确答案:D
解析: 考生应熟悉各种错账更正方法的适用范围和具体的操作方法。在结账前发现账簿记录有文字或数字错误,而记账凭证没有错误,应采用划线更正法。


约当产量比例法适用于月末在产品数量较多,但各月在产品数量变化不大,且生产成本中直接材料成本和直接人工等加工成本的比重相差不大的产品。( )

正确答案:×
 解析:约当产量比例法适用于月末在产品数量较多,各月在产品数量变化也较大,且生产成本中直接材料成本和直接人工等加工成本的比重相差不大的产品。


企业对外投资期间,投资资产的( )在计算应纳税所得额时不得扣除。

A.利息

B.折旧

C.成本

D.管理费用

正确答案:C


下列行为中,属于营业税混合销售应当缴纳营业税的有( )。

A.娱乐城提供娱乐服务的同时销售烟酒

B.电话局为客户安装电话并销售电话机

C.建材商店销售建材并从事装修、装饰业务

D.电脑专卖店销售电脑并负责送货上门

正确答案:AB
本题考核营业税与增值税的划分。选项C为增值税的兼营非应税行为,分别核算分别交税;选项D为增值税混合销售行为,缴纳增值税。


21年初级会计考试真题精选及答案5卷 第3卷


在企业基本生产车间同时生产几种产品的情况下,下列各项中,不应计入“制造费用”科目的是( ).

A.生产工人的计时工资

B.生产车间组织和管理生产活动耗用的原材料成本

C.厂房的折旧

D.低值易耗品摊销

正确答案:A
生产工人的计时工资虽然是几种产品共同耗用的,但仍不通过“制造费用”科目核算,而是应采用适当的方法,合理地分配计入“生产成本——基本生产成本”各产品明细账的“直接人工”成本项目。生产车间组织和管理生产活动耗用的原材料成本属于间接费用,低值易耗品摊销也属于间接费用,厂房的折旧虽然是直接用于产品生产的,但没有专设成本项目,所以以上三项都应先计入“制造费用”科目。


事业单位的会计要素分为( )。

A.资产、负债、所有者权益、收入和费用

B.资产、负债、净资产、收入和费用

C.资产、负债、净资产、收入和支出

D.资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润

正确答案:C


若每期销售收入中,本期收到部分现金,其余在下期收回;材料采购货款部分在本期付清,其余在下期付清,在编制预计资产负债表时,下列计算公式正确的有( )。

A.期末应收账款=本期销售额×(1-本期收现率)

B.期末应付账款=本期采购额×(1-本期付现率)

C.期末现金余额=期初现金余额+本期销货现金收入-本期各项现金支出

D.期末未分配利润=期初未分配利润+本期利润-本期股利

正确答案:ABD
解析:C选项没有考虑现金的筹措和利用情况。


预算对( )不起作用。

A、资源规划

B、协调沟通

C、业务控制

D、员工招聘

正确答案:D


何某是服装公司一名模特,2009年收入情况如下:(1)每月取得工薪收入5000元,12月取得年终奖金18000元;(2)4月参加非公司组织的农村文艺演出一次,取得收入3000元,通过当地教育局向农村义务教育捐款2000元;(3)6月取得教育储蓄存款利息10000元;(4)10月出国参加一次服装表演,取得收入50000元,已按该国税法规定在该国缴纳了个人所得税8000元。

要求:按下列顺序回答问题:(每问均计算出合计数)

(1)计算2009年工资和奖金收入应缴纳的个人所得税;

(2)计算4月农村文艺演出收入应缴纳的个人所得税;

(3)计算6月存款利息收入应缴纳的个人所得税;

(4)计算10月出国表演收入在我国应缴纳的个人所得税;

正确答案:


如劳务的开始和完成分属不同的会计年度,就应按完工百分比法确认收入。( )

正确答案:×
如果劳务的开始和完成分属不同的会计年度,且在资产负债表日能对该项交易的结果作出可靠估计的,应按完工百分比法确认收入。


21年初级会计考试真题精选及答案5卷 第4卷


下列情形中,劳动者可以立即解除劳动合同,不需事先告知用人单位的有( )。

A.用人单位未及时足额支付劳动报酬的

B.用人单位违章指挥、强令冒险作业危及劳动者人身安全的

C.用人单位在劳动合同中免除、自己的法定责任、排除劳动者权利的

D.用人单位以暴力、威胁或者非法限制人身自由的手段强迫劳动者劳动的

正确答案:BD
本题考核劳动合同的解除。选项A.C属于劳动者可随时通知解除劳动合同的情形。


好的市场情报工作能够帮助企业的( )做出正确的决策和快速的反应。

A、股东

B、高层管理者

C、中层管理者

D、一线管理者

正确答案:B


某市财政局干部李四与其在郊县务农的哥哥李三,以及朋友、现为警察的王五经协商决定共同举办一家合伙企业,从事商品买卖。三方口头约定了有关合伙事项。王五在合伙前曾欠李三5万元未还,而李三又欠合伙企业债务3万元,于是李三提出以其对王五的债权抵销他对合伙企业的债务,所剩的另2万元债权由他代位行使王五在合伙业中的权利。一天,李三在进货余中因违章驾驶发生车祸,造成过路人黎某受伤,花去医药费共4500元。李四与王五认为,这是李三的个人过错造成的损失,与合伙企业无关。一周后,王五提出退伙,并私自拿走了他作为出资的货物及其他物品。黎某伤愈后找到王五要求其支付医药费被拒绝。

请问:题目中有哪些地方违反了《合伙企业法》?

正确答案:
(1)李四是国家公务员,王五是警察,不得与他人合伙办合伙企业。 
(2)合伙协议应采用书面形式,并由全体合伙人签名、盖章后才生效。 
(3)《合伙企业法》规定,对于合伙人的个人债务,其债权人不得代位行使该合伙人在合伙企业中的权利;合伙企业中某一合伙人的债权人,不得以该债权抵销其对合伙企业的债务。因此,李三的提议不合法。李三因进货发生车祸给黎某造成的损害属于合伙企业债务,合伙企业应对黎某负责,不能推诿。 
(4)王五擅自退伙不合法。合伙人退伙时,若合伙协议约定经营期限的,应经全体合伙人同意或符合其他条件;若合伙协议未约定经营期限的,应提前30日通知其他合伙人,并不能给合伙企业事务执行造成不利影响。 
(5)王五拿走出资物品的行为也不合法。在合伙企业存续期间,除非有合伙人退伙等法定事由,保伙人不得请求分割合伙企业的财产,也不得私自转移或处分合伙企业财产。 
(6)王五对黎某负有清偿义务。即使王五退伙,他也应该对其退伙前已发生的合伙企业债务承担连带责任。 


甲公司2003年购入××大厦1 000平方米写字楼作办公场所,购入价格每平方米6 000元(不考虑其他税费),2009年公司迁移,将原办公场所出售,每平方米售价7 000元,此业务应当缴纳的营业祝( )。

A.3万元

B.5万元

C.21万元

D.35万元

正确答案:B
单位和个人销售或转让其购置的不动产,以全部收入减去不动产购置原价后的余额为营业额。此业务应当缴纳的营业税=(7 000-6 000)×1000×5%=50 000(元)=5(万元)


某工业企业大量生产甲产品,生产成本在完工产品与在产品之间的分配采用约当产量法。本月有关成本资料如下:

(1)甲产品本月完工600件,月末在产品200件,原材料在开工时一次投入,在产品的完工程度为50%。

(2)月初在产品成本和本月生产成本合计为121 500元。其中:直接材料72 000元,直接人工22 000元,制造费用27 500元。

要求:计算完工甲产品总成本、单位成本和月末在产品成本。(结果保留两位小数)

正确答案:
(1)完工产品负担的直接材料费=72 000÷(600-1-200)×600=54 000(元) 
  在产品负担的直接材料费=72 000—54 000=18 000(元) 
(2)完工产品负担的直接人工费=22 000÷(600+200×50%)×600=18 857.14(元)  
  在产品负担的直接人工费=22 000÷(600+200×50%)×200×50%=3 142.86(元) 
(3)完工产品负担的制造费用=27 500÷(600+200×50%)×600=23 571.43(元)  
  在产品负担的制造费用=27 500÷(600+200×50%)×200×50%=3 928.57(元) 
(4)本月完工产品成本=54 000+18 857.14+23 571.43=96 428.57(元)  
  本月完工产品单位成本=96 428.57÷600=160.71(元/件)  
  月末在产品成本=18 000+3 142.86+3 928.57=25 071.43(元) 


企业收到国家拨入的专门用于技术改造、技术研究的拨款项目完成后,其形成各项资产的部分,按规定应转入实收资本。( )

正确答案:×
应转入资本公积


21年初级会计考试真题精选及答案5卷 第5卷


某中型工业企业执行现行财会制度和税收祛规,2008年企业会计报表利润为200 000元,未作任何项目调整,已按25%的所得税率计算缴纳所得税50 000元。税务检查人员对该企业进行所得税纳税审查,经查阅有关账证资料,发现如下问题:

(1)企业2008年度有正式职工100人,实际列支工资、津贴、补贴、奖金为1 200 000元;

(2)企业“长期借款”账户中记载:年初向中国银行借款100 000元,年利率为5%;向其他企业借周转金200 000元,年利率10%,上述借款均用于生产经营;

(3)全年销售收入60 000 000元,企业列支业务招待费250 000元;

(4)该企业2008年在税前共计提取并发生职工福利费168 000元。计提了工会经费24 000元,计提了教育经费38 000元,但并未实际缴拨和发生;

(5)2008年6月5日“管理费用”科目一次列支了厂部办公室当月购置使用的空调器一台,价款6 000元(折旧年限按6年计算,不考虑残值);

(6)其他经核实均无问题,符合现行会计制度及税法规定。

要求:

(1)扼要指出存在的问题;

(2)计算应补企业所得税额;

正确答案:
(1)存在的问题:
①向其他企业借款的利息支出超过按中国银行(金融企业)同期同类贷款利率计算的利息支出部分在税前扣除。
②业务招待费扣除超规定标准。
③计提工会经费未拨缴不得税前扣除;计提教育经费未发生支出不得税前扣除。
④固定资产直接列入管理费用,未通过计体提折旧摊销,税前多列支费用
⑤提取坏账准备金按3%计提,超过税法规定5‰,扣除费用。
(2)①不得税前扣除利息支出
=200 000×(10%-5%)=10 000(元)
②不得税前扣除业务招待费
=250 000-150 000=100 000(元)
业务招待费扣除限额
=150 000(元)(60 000 000×5‰;300 000>250 000×60%=150 000)
③不得税前扣除工会经费和教育经费
=24 000+38 000=62 000(元)
④不得税前扣除管理费用中固定资产部分
=6 000-6 000/(6×12)×6=5 500(元)
⑤应补缴企业所得税额
=(10 000+100 000+62 000+5 500)×25%
=44 375(元)


根据《会计档案管理办法》的规定,会计档案最短的保管期限是( )。

A.半年

B.1年

C.2年

D.3年

正确答案:D

 会计档案的保管期限分为永久和定期两种,定期保管期限分为 3年、5年、10年、15年和25年,所以最短的是3年。  


某运输公司3月份取得运营收入400万元;另取得联运收入200万元,其中支付给其他承运单位承运费100万元。已知交通运输业适用营业税税率为3%。该公司当月应缴纳的营业税税额为()万元。

A. 3

B. 12

C. 15

D. 18

正确答案:C


定额银行汇票的面额有()。

A.1000元

B.5000元

C.10000元

D.50000元

正确答案:ABCD


下列说法中正确的有( )。

A.风险程度越高,投资者要求的必要收益率越低

B.无风险收益率越高,投资者要求的必要收益率越高

C.投资者对风险的态度越是回避,风险收益率就越低

D.风险程度越高,投资者要求的必要收益率越高

正确答案:BD
【答案】BD
【解析】本题的考点是风险和收益之间的关系。根据公式:必要收益率=无风险收益率+风险收益率,可知影响必要收益率的因素包括无风险收益率和风险收益率;对风险的态度越是同避,风险收益率应越高;风险程度越高,要求的必要收益率越高。


甲企业2008年12月向乙企业提供某专利的使用权。合同规定:使用期10年,一次性收取使用费360000元,不提供后续服务,款项已经收到。则甲企业当年应确认的使用费收入为( )元。

A.0

B.6000

C.72000

D.360000

正确答案:D