2021初级会计考试真题及答案6节

发布时间:2021-06-30

2021初级会计考试真题及答案6节 第1节


某公司2007年4月进口高级小轿车1辆,完税价格为200万元。

请计算该公司应缴纳的消费税和车辆购置税。(小轿车消费税税率为5%,关税税率为60%)。

正确答案:
【答案1(1)进口关税=完税价格×税率=z00×60%=120(万元)
消费税计税价格=(完税价格+关税)÷(1-5%)-(200+120)÷(1-5%)=336.84(万元)
进口环节应该缴纳消费税=336.84×5%=16.842(万元)
(2)应纳车辆购置税税额=计算价格×税率-(完税价格+关税+消费税)×税率=(200+120+16.842)×10%=33.68(万元)。


某商店将4月份购进的一种饮料于7月份作为福利发放给本单位职工。应视同销售计算增值税。( )

正确答案:×
将购进的货物用于集体福利和个人消费,属于不得抵扣的进项税,应将饮料4月所购进时已抵扣的进项税,在7月份作进项税额转出处理。


丙公司基本生产车间领用某种材料2000千克,单价100元,材料成本合计200000元,生产A产品800件,8产品400件。A产品消耗定额为24千克,8产品消耗定额52千克,则A产品应分配的材料成本为( )元。

A.104000

B.133333

C.96000

D.66667

参考答案:C参考解析:分配率=200 000÷(800 X 24+400×52)=200 000÷(19 200+20 800)=5 A产品应分配的材料成本=800×24×5=96 000(元)


下列关于现金清查的论述,正确的有( )。

A.出纳人员每日终了前必须进行现金清查

B.现金清查小组对企业库存现金进行定期或不定期清查

C.现金清查小组应当在出纳人员不在场的情况进行现金清查

D.编制现金盘点报告单记录清查结果,注明现金溢缺,出纳人员和盘点人员签章

正确答案:ABD


下列会计科目,年末应无余额的有( )。

A.主营业务收入

B.营业外收入

C.本年利润

D.利润分配

正确答案:ABC
 主营业务收入、营业外收入属于损益类科目,期末应结转到“本年利润”科目中,年末应无余额。年度终了,应将“本年利润”科目的全部累计余额,转入“利润分配”科目,年度结账后,“本年利润”科目无余额。“利润分配”科目年末有余额。


2021初级会计考试真题及答案6节 第2节


某一般纳税企业盘点时发现外购库存商品变质损失,成本价50万元,售价60万元,增值税率17%,其计入“待处理财产损溢”科目的金额为( )万元。

A.50

B.60

C.58.5

D.70.2

正确答案:C
计入“待处理财产损溢”科目的金额=50×(1+17%)=58.5(万元)


借款协议的借款利率属于( )。 A.实际收益率 B.名义收益率 C.必要收益率 D.预期收益率

正确答案:B
名义收益率仅指在资产合约上标明的收益率,也就是借款协议上的借款利率。


将现金存入银行,该笔经济业务应编制的记账凭证为( )。

A.现金收款凭证

B.现金付款凭证

C.银行存款收款凭证

D.银行存款付款凭证

正确答案:B
对于涉及货币资金之间收付的业务应编制付款凭证。


下列各项中,经批准应记入营业外支出的是( )。

A.计量差错造成的存货盘亏

B.管理不善造成的存货盘亏

C.管理不善造成的固定资产盘亏

D.无法查明原因的现金盘亏

正确答案:C
【解析】A、B、D选项记入管理费用。


会计档案的保管期限是从( )算起。

A.会计档案形成时

B.会计档案装订时

C.会计年度终了后的第一天

D.会计档案经审计后

正确答案:C
 根据规定。会计档案的保管期限是从会计年度终了后的第一天算起。


2021初级会计考试真题及答案6节 第3节


根据劳动合同法律制度的规定,下列各项中,除劳动者提出订立固定期限劳动合同外,用人单位与劳动者应当订立无固定期限劳动合同的情形有()。

A.劳动者在该用人单位连续工作满10年的

B.连续订立2次固定期限劳动合同,继续续订的

C.国有企业改制重新订立劳动合同,劳动者在该用人单位连续工作满5年且距法定退休年龄不足15年的

D.用人单位初次实行劳动合同制度,劳动者在该用人单位连续工作满10年且距法定退休年龄不足10年

正确答案:AD


原始凭证记载的各项内容均不得涂改。会计人员对记载不准确、不完整、金额有错误的原始凭证应予以退回,并按照国家统一的会计制度的规定更正、补充。( )

正确答案:×
本题考核原始凭证填制要求。原始凭证金额有错误的,应当由出具单位“重开”,不得在原始凭证上更正。


下列关于销项税额确认时间的正确说法是( )。

A.赊销方式销售的,为将提货单交给卖方的当天

B.直接收款方式销售的,为发货当天

C.预收货款方式销售的,为收款当天

D.将自产货物用于集体福利和个人消费的,为货物移送当天

正确答案:D
赊销方式销售的,为合同约定的收款日期;直接收款销售的,为收到销售额并交提货单当天;预收货款方式销售的,为发货当天。


下列属于个人所得税劳务报酬所得的有( )。

A.雕刻收入

B.表演收入

C.设计收入

D.特许权的经济赔偿收入

正确答案:ABC
本题考核个人所得税劳务报酬所得包括的项目。选项D属于特许权使用费所得。


会计责任与审计责任不能相互替代、减轻或免除。 ( )

正确答案:√
本题考核会计责任与审计责任的关系。表述正确。


2021初级会计考试真题及答案6节 第4节


下列各项中,属于会计档案的是( )。

A.公司的工作制度

B.原始凭证

C.月度财务计划

D.会计移交清册

正确答案:BD
会计档案是指会计凭证、会计账簿、财务会计报告等会计核算专业资料。各单位的预算、计划、制度等文件材料属于文书档案,不属于会计档案。 


某公司生产甲产品和乙产品,甲产品和乙产品为联产品。12月份发生加工成本6000万元。甲产品和乙产品在分离点上的销售价格总额为7500万元,其中甲产品的销售价格总额为4500万元,乙产品的销售价格总额为3000万元。采用售价法分配联合成本,甲产品应分配的联合成本为( )万元。

A.3600

B.2400

C.3000

D.4500

正确答案:A
【答案】A
【解析】甲产品应分配的联合成本= 6000÷(4500 +3000) ×4500=3600(万元)。


【资料二】某外籍人士杰瑞在境内一家外国企业中工作,2011 年10 月收入情况如下:

(1)工资收入为20000 元;

(2)向某家公司转让专有技术一项,获得特许权使用费6000 元;

(3)利用业余时间为某家企业进行产品设计,取得报酬24000 元;

(4)在某学校举办讲座,取得收入2000 元;

(5)因汽车失窃,获得保险公司赔偿80000 元;

(6)取得探亲费5000 元。

已知:全月应纳税所得额超过9000 元至35000 元的部分,税率为25%,速算扣除数为1005。

要求:根据上述资料,回答下列问题:

下列关于杰瑞取得的相关所得的说法中,正确的有( )。

A、产品设计取得的报酬属于劳务报酬所得

B、举办讲座取得的收入属于工资薪金所得

C、保险公司的赔偿所得免征个人所得税

D、取得的探亲费按工资薪金所得个人所得税

正确答案:AC
专家解析:
正确答案:AC
选项B 举办讲座取得的收入属于劳务报酬所得;选项D 对外籍个人取得的探亲费免征个人所得税。


某县工商局对甲企业进行罚款,如果企业不服,可以申请行政复议或提起行政诉讼。( )

正确答案:√

【解析】本题考核解决经济纠纷的途径。以上这种情况下可以申请行政复议或者提起行政诉讼。

 


在确定营业税的计税依据营业额时,下列表述中不正确的是( )。

A.运输企业自境内运输货物出境,在境外改由其他运输企业承运,以全程运费减去付给该承运企业的运费后的余额为营业额

B.旅游业组织旅游团到境外旅游,无论在境外是否改由其他旅游企业接团,均以全程旅游费为其实际营业额

C.银行贷款业务,以取得的全部贷款利息收入为其实际的营业额

D.从事建筑工程作业应以包括工程所用原材料及其他物资和动力的价款在内的营业额为其计税营业额

正确答案:B
旅游业组织旅游团到境外旅游,在境外改由其他旅游企业接团,均以全程旅游费减去支付给其他旅游企业的费用的差额为其实际营业额。


2021初级会计考试真题及答案6节 第5节


企业的商誉应当作为无形资产人账。( )

正确答案:×
由于商誉不可辨认,因此不属于无形资产。


某国有食品加工企业2007年发生以下事项:

(1)1月,该企业新领导班子上任后,作出了精简内设机构等决定,将会计科撤并到企业管理办公室(以下简称“企管办”),同时任命企管办主任王某兼任会计主管人员。会计科撤并到企管办后,会计工作分工如下:原会计科会计继续担任会计;原企管办工作人员、王某的女儿担任出纳工作。企管办主任王某自参加工作后一直从事文秘工作,为了使王某尽快胜任会计主管工作岗位,企业同意王某半年脱产参加会计培训班。

(2)2月,原会计科长与王某办理会计工作交接手续,人事科长进行监交。

(3)6月,档案科会同企管办对企业会计档案进行了清理,编造会计档案销毁清册,将保管期已满的会计档案按规定程序全部销毁,其中包括一些保管期满但尚未结清债权债务的原始凭证。

(4)8月,经该企业负责人批准,某业务往来单位因业务需要查阅了该企业2002年有关会计档案,对有关原始凭证进行了复制,并办理了登记手续。

(5)10月,企管办在例行审核有关单据时,发现一张购买计算机的发票,其“金额”栏中的数字有更改现象,经查阅相关买卖合同、单据,确认更改后的金额数字是正确的,于是要求该发票的出具单位在发票“金额”栏更改之处加盖出具单位印章。之后,该企业予以接受并据此登记入账。

要求:根据会计法律制度的有关规定,回答下列问题:

(1)该企业撤并会计机构、任命会计主管人员、会计工作岗位分工是否有违反法律规定之处?分别说明理由。

(2)该企业在办理会计工作交接、销毁会计档案中是否有违反法律规定之处?分别说明

理由。

(3)该企业向业务往来单位提供查阅会计档案、复制有关原始凭证是否符合法律规定?说明理由。

(4)该企业对购买计算机的发票的处理是否符合法律规定?说明理由

正确答案:
(1)①该企业任命会计主管人员不符合规定。根据《会计法》的规定,担任单位会计机构负责人(会计主管人员)的,除取得会计从业资格证书外,还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作三年以上经历。本题中,任命企管办主任王某兼任会计主管人员,而王某自参加工作后一直从事文秘工作,所以不符合“具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作三年以上经历”的规定。
②王某女儿担任出纳工作不符合规定。根据《会计基础工作规范》的规定,国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回避制度,会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。本题中,任命企管办主任王某兼任会计主管人员,王某的女儿担任出纳工作,属于直系亲属回避范围,所以这样做不符合规定。
(2)①原会计科长与王某办理会计工作交接手续时,企业人事科长进行监交不符合规定。
   根据《会计基础工作规范》的规定,会计机构负责人(会计主管人员)办理交接手续时,由单位领导人负责监交。本题中,原会计科长与王某办理会计工作交接手续,人事科长进行监交,因此不符合规定。
②该企业将一些保管期满,但尚未结清债权债务的原始凭证销毁不符合规定。根据《会计档案管理办法》的规定,对于保管期满但未结清债权债务的原始凭证不得销毁,而应当单独抽出立卷,保管到未了事项完结时为止。本题中,档案科会同企管办对企业会计档案进行清理,编造会计档案销毁清册,将保管期已满的会计档案按规定程序全部销毁,其中包括一些保管期满但尚未结清债权债务的原始凭证当然不符合法律规定。
(3)该企业提供查阅会计档案、复制原始凭证符合规定。根据《会计档案管理办法》的规定,会计档案经本单位负责人批准,在不拆散原卷册的前提下,可以提供查阅或者复制,并办理登记手续。本题中,经该企业负责人批准,某业务往来单位因业务需要查阅了该企业2002年有关会计档案,对有关原始凭证进行了复制,并办理了登记手续。所以符合规定。
(4)该企业对购买计算机的发票的处理不符合规定。根据《会计法》的规定,原始凭证金额有错误的,应当由出具单位重开,不得在原始凭证上更正。本题中,企管办发现一张购买计算机的发票,其“金额”栏中的数字有更改现象,经查阅相关买卖合同、单据,确认更改后的金额数字是正确的,于是要求该发票的出具单位在发票“金额”栏更改之处加盖出具单位印章,该企业予以接受并据此登记人账,因此不符合法律规定。


下列税种中,不属于流转税的是( )。

A.关税

B.营业税

C.增值税

D.土地增值税

正确答案:D
流转税包括增值税、消费税、营业税和关税。


对个人独资企业投资者取得的生产经营所得,应征收企业所得税,不征收个人所得税。( )

正确答案:×
根据规定,从2000年1月1日起,个人独资企业和合伙企业不再缴纳企业所得税,只对投资者个人取得的生产经营所得征收个人所得税。


A企业期末“原材料”科目余额为100万元,“生产成本”科目余额为80万元,“库存商品”科目余额为250万元,“材料成本差异”科目贷方余额为10万元,“工程物资”科目余额为130万元。则该企业期末资产负债表中“存货”项目的金额为( )万元。

A.350

B.420

C.430

D.620

正确答案:B


2021初级会计考试真题及答案6节 第6节


某旅行社4月份组织一个共30人的旅行团旅游,向每人收取旅游费3 000元。旅游期间由旅行社为每人支付住宿费1 200元、餐费i 000元、交通费350元、门票50元。另外,旅行社支付导游费用2 000元。旅游业适用营业税生产率为5%,旅行社该项业务应缴纳营业税( )元。

A.2 700

B.600

C.1 200

D.4 500

正确答案:B
旅游企业组织旅游团在中国境内旅游的.以收取的旅游费减去替旅游者支付给其他单位的房费、餐费、交通、门票和其他代付费用后的余额为营业额.除此以外的例如导游费用不能扣除。在本题中,旅行社应缴纳的营业税=(3 000-1 200-1 000-350-50)×30×5%=600(元)


下列各项中,属于税收法律关系客体的是( )。

A.征税人

B.课税对象

C.纳税人

D.纳税义务

正确答案:B
税收法律关系的客体是指主体的权利、义务所共同指向的对象,即课税对象。


委托加工应税消费品消费税的组成计税价格中应包括的项目有( )。

A.加工费用

B.委托方提供加工材料的实际成本

C.受托方代垫辅助材料的价格

D.受托方代收代缴的消费税金

正确答案:ABCD

委托加工应税消费品计征消费税的组价=(材料成本+成本费)÷(1-消费税),公式中材料成本为B,加工费为A、C,消费税为D,在受托方计算加工费应纳的增值税时,不包括代收代缴消费税。


根据《企业财务会计报告条例》的规定,会计报表附注至少应当包括( )。

A.财务报表的编制基础

B.会计政策变更

C.重要资产转让及其出售情况

D.企业基本情况

正确答案:ABCD


甲公司与乙公司签订一份购销合同,由丙公司作为该合同的见证人,并由丁公司作为甲公司的保证人。根据规定,该合同印花税的纳税人是( )。

A.甲公司

B.乙公司

C.丙公司

D.丁公司

正确答案:AC
(1)土地使用权的转让不包括农村集体土地承包经营权的转移;(2)以土地使用权、房屋所有权作价投资、人股、抵债,视同权属转移,征收契税;(3)以土地、房屋权属典当、出租、抵押,均不属于契税的征收范围。