2021初级会计考试真题及答案7章

发布时间:2021-07-01

2021初级会计考试真题及答案7章 第1章


某企业于2009年销售了2007年积压的一批货物,如何对这批货物计税,有以下不同意见,你认为哪种意见是正确的( )。

A.按照规定不计算存货成本,也不准予在计算应纳税所得额时扣除。

B.按照规定计算存货成本,但不准予在计算应纳税所得额时扣除

C.按照规定计算存货成本,准予在计算应纳税所得额时扣除

D.以上意见都不正确

正确答案:C


甲有限责任公司于2006年5月1日召开股东会,选举公司的董事、监事,下列( )人员可以担任该公司的董事、监事。

A.李某于93年曾犯侵占财产罪,并于2000年1月1日刑满释放

B.某公民曾担任某公司的法定代表人,后在2004年11月20日因违法经营而被吊销营业执照

C.黄某是国家工商银行的工作人员

D.吴某对外15万元到期债务尚未支付

正确答案:A
李某虽曾犯侵占财产罪,但刑满释放已逾5年,即可担任公司的董事、监事;B项所述的法定代表人被吊销营业执照未逾3年;C项黄某是国家工商银行的工作人员,是国家公务员;D项吴某对外有15万元到期债务尚未支付,是所负数额较大的债务者。


下列银行卡中属于信用卡的有( )。

A.贷记卡

B.转账卡

C.专用卡

D.准贷记卡

正确答案:AD
信用卡可以分为贷记卡和准贷记卡。


下列各项中,对资产负债表的作用描述正确的有( )。

A.通过编制资产负债表可以反映企业资产的构成及其状况

B.通过编制资产负债表可以分析企业的偿债能力

C.通过编制资产负债表可以分析企业的获利能力

D.通过编制资产负债表可以反映企业所有者权益的情况

正确答案:ABD
分析企业的获利能力是编制利润表的作用。


根据低值易耗品的价值和耐用期限计算每期的摊销额,分别计入有关成本账户的摊销方法是()。

A.一次摊销法

B.五五摊销法

C.降等摊销法

D.使用期限摊销法

正确答案:D

使用期限摊销法是根据低值易耗品的价值和耐用期限计算每期的摊销额,分别计入有关成本账户的摊销方法。


在我国现行的下列税种中,属于中央地方共享税的有( )。

A.增值税

B.消费税

C.资源税

D.营业税

正确答案:AC
本题考核点为中央地方共享税包括的税种。中央地方共享税包括增值税、营业税、资源税、证券交易印花税、城市维护建设税、外商投资企业和外国企业所得税6个税种。 


2021初级会计考试真题及答案7章 第2章


下列各项中,不应确认为财务费用的有( )。

A.企业筹建期间的借款费用

B.资本化的借款利息支出

C.销售商品发生的商业折扣

D.支付的银行承兑汇票手续费

正确答案:ABC
选项A应该计入到管理费用或在建工程;选项B应该计入在建工程;选项C确认收入的金额时直接扣除,不做账务处理。
【提示】《应试指南》第五章多选8与本题目出得相同。


自2008年11月1日起,对个人首次购买90平方米及以下普通住房,契税税率暂统一下调到1%。 ( )

正确答案:√
本题考核契税税率。题目中的表述是正确的。


目前,我国企业资产负债表采用多步式结构,但利润表和利润分配表采用账户式结构。( )

此题为判断题(对,错)。

正确答案:×


下列各项中,属于法律事实中事件的是( )。

A.发行股票

B.签订合同

C.发生地震

D.承兑汇票

正确答案:C
本题考核点是经济法律事实。经济法律事实包括行为和事件两类,事件包括自然现象和社会现象两种,其中自然现象又称绝对事件,如C选项。本题A、B、D选项属于行为。


扣缴义务人每次代扣的税款,应当自代扣之日起( )内缴人国库,并向所在地的税务机关报送扣缴企业所得税报告表。

A.三日

B.五日

C.七日

D.十日

正确答案:C


下列项目中,不属于营业税征税范围的项目有( )。

A.转让的无形资产在境外使用

B.在境外组织入境旅游

C.境内保险机构为出口货物提供保险

D.境外保险公司为境内货物提供保险

正确答案:ABC
A、B、C不属境内提供的劳务,不在营业税征税范围之内。


2021初级会计考试真题及答案7章 第3章


某企业2015年6月份缴纳了增值税18万元,消费税30万元,所得税12万元,土地增值税10万元。如果按5%的城市维护建设税税率计算,该企业应缴纳的城市维护建设税是()万元。

A、3.1

B、2.5

C、2.4

D、2.1

【正确答案】C

【答案解析】城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税的税额,不包括所得税。企业应缴纳的城市维护建设税=(18+30)×5%=2.4(万元)。


根据国有资产产权界定的有关规定,下列资产中,应界定为国有资产的有( )。

A.国家机关所属的事业单位占有使用的资产

B.由国有企业提供担保,完全用借入资金独资创办的企业,其收益积累的净资产

C.由国有企业提供一般保证但未履行连带责任,集体企业利用银行借款积累形成的资产

D.明确约定为借款性质支持集体企业发展而形成的资产

正确答案:AB
本题考核点是国有资产的界定。C、D两项所述属于集体企业的资产。A、B两项所述内容体现了“谁投资、谁拥有产权”的原则,国家投入即为国有资产。


会计科目按其所提供的详细程度及其统驭关系不同,可分为( )。

A.资产类科目

B.负债类科目

C.总分类科目

D.明细分类科目

正确答案:CD
会计科目按其所提供信息的详细程度及其统驭关系不同,可分为总分类科目和明细分类科目。


甲公司为增值税一般纳税人,于2007年6月10日将部分产品委托乙公司代销并于当日发出产品,2007年6月20日乙公司收到产品并于2007年8月5日代销完毕,8月12日甲公司收到代销清单,则甲公司对该批货物的增值税纳税义务发生时间为( )。

A.2007年6月10日

B.2007年6月20日

C.2007年8月5日

D.2007年8月12日

正确答案:D
本题考核增值税的纳税义务发生时间。根据规定,委托他人代销货物的,增值税纳税义务发生时间为收到代销清单的当天。


资产负债表中的“待摊费用”项目数额的填列,正确的做法是( )。

A.“待摊费用”账户期末借方余额用正数填列

B.“待摊费用”账户期末借方余额作负数填列

C.“预提费用”账户期末借方余额并入本项目填列

D.“预提费用”账户期末贷方余额并入本项目填列

正确答案:AC


根据营业税法律制度的规定,下列关于营业税纳税义务发生时间的表述中,正确的有 ( )。

A.纳税人销售不动产,采取预收款方式的,其纳税义务发生时间为收到预收款的当天

B.纳税人转让土地使用权,采取预收款方式的,其纳税义务发生时间为收到预收款的当天

C.纳税人提供建筑业劳务,采取预收款方式的,其纳税义务发生时间为收到预收款的当天

D.纳税人提供租赁业劳务,采取预收款方式的,其纳税义务发生时间为收到预收款的当天

正确答案:ABCD
【解析】(1)选项AB:纳税人转让土地使用权或者销售不动产,采取预收款方式的,其纳税义务发生时间为收到预收款的当天;(2)选项CD:纳税人提供建筑业或者租赁业劳务,采取预收款方式的,其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。


2021初级会计考试真题及答案7章 第4章


根据消费税法律制度的有关规定,纳税人外购和委托加工的特定应税消费品,用于继续生产应税消费品的,已缴纳的消费税税款准予从应纳消费税税额中抵扣,下列各项中,可以抵手已缴纳的消费税的有( )。

A.外购的已税木制一次性木筷用于生产木制一次性木筷

B.委托加工收回的已税玉石用于生产玉石首饰

C.外购的已税摩托车用于生产摩托车

D.外购的已税烟丝用于生产卷烟

正确答案:ABCD
本题考核消费税的抵扣。如果成品需要缴纳消费税、外购或者委托加工的“主要原材料”也需要征收消费税的,在计算该成品应缴的消费税时,外购的“主要原材料”已经缴纳的消费税可以抵扣。


根据《公司法》规定,股份有限公司注册资本的最低限额为人民币( )

A.1000万元

B.3000万元

C.5000万元

D.30万元

正确答案:A
本题答案是A。没什么可讲的,关键是记住几个数额。   


某企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,2010年发生的部分业务如下:

(1)2010年1月1日,建造一幢仓库自用,从银行取得长期借款800万元,期限3年,合同年利率6%(合同利率等于实际利率),不计复利,每年末计提利息,到期一次还本付息;

(2)2010年1月1日,开始建造仓库,当日用该借款购买工程物资,价款500万元(不含税),支付的增值税税额为85万元,全部用于工程建设.工程人员应计工资299.86万元;

(3)2010年2月1日,工程领用本企业生产的产品,实际成本为10万元,税务部门核定的计税价格为12万元;

(4)为建造该工程企业使用运输车辆,建造期间运输车辆计提的折旧费用为15万元;

(5)2010年3月1日,工程领用本企业外购的原材料10000公斤,实际成本为10元/公斤;

(6)2010年5月1日,国际劳动节,公司领导特批,将公司自产的100台空调,作为福利发放给工程人员,该空调的市场价格为2000元/台(不含税),实际成本为1600元/台;

(7)2010年12月31日仓库工程完工并验收合格.达到预定可使用状态.该仓库预计使用年限为5年,预计净残值为8万元,采用年数总和法计提折旧.假定未发生其他建造支出;

(8)2012年6月30日,将该仓库出售取得价款520万元,处置该仓库缴纳的营业税税率为5%.

要求:

(1)编制上述事项(1)~(6)业务的会计分录;

(2)编制2010年12月31日计提长期借款利息的会计分录;

(3)计算仓库完工交付使用时的入账价值并编制结转仓库成本的会计分录;

(4)计算仓库2011年和2012年应计提的折旧额,并编制计提仓库2011年和2012年折旧额的会计分录;

(5)编制2011年12月31日计提长期借款利息的会计分录;

(6)编制2012年6月30日处置该仓库的会计处理.

(答案中的金额用万元表示)

正确答案:
【答案】
(1)编制上述业务的会计分录:
①取得借款:
借:银行存款800
贷:长期借款一一本金800
②购买工程物资:
借:工程物资585
贷:银行存款585
工程领用工程物资:
借:在建工程585
贷:工程物资585
分配工程人员工资:
借:在建工程299. 86
贷:应付职工薪酬299. 86
③工程领用自产产品:
借:在建工程12.04
贷:库存商品10
应交税费——应交增值税(销项税额)2.04 (12×17%)
注意:工程领用自产产品视同销售计算增值税销项税额。

借:在建工程15
贷:累计折旧15
⑤工程领用原材料:
借:在建工程11.7
贷:原材料10
应交税费—一应交增值税(进项税额转出)1.7
注意:工程领用外购原材料作为增值税进项税额转出。
⑥确认职工薪酬:
借:在建工程23.4
贷:应付职工薪醐23.4
实际发放:
借:应付职工薪酬23.4
贷:主营业务收入20
应交税费——应交增值税(销项税额)3.4
借:主营业务成本16
贷:库存商品16
(2)计提利息
借:在建工程48
贷:长期借款——应计利息48
(3)仓库的入账价值=585+ 299. 86 +12. 04 +11.7+23.4+48 +15= 995(万元)。
借:固定资产995
贷:在建工程995
(4)仓库2011年应计提的折旧额:(995 -8)×5/15 =329(万元)
借:管理费用329
贷:累计折旧329
2012年6月30日应计提的折旧额:(995 -8)×4/15×6/12 =131.6(万元)
借:管理费用l31.6
贷:累计折旧131.6
(5) 2011年12月31日计提长期借款利息的会计分录:
借:财务费用48
贷:长期借款——应计利息48
(6) 2012年6月30日处置该项房地产的会计处理:
借:固定资产清理534.4
累计折旧460.6
贷:固定资产995
借:固定资产清理26
贷:应交税费——应交营业税26
借:银行存款520
营业外支出40.4
贷:固定资产清理560.4


委托加工应纳消费税物资(非金银首饰)收回后继续用来生产应税消费品,则由受托方代扣代交的消费税,应借记( )账户。 A.“管理费用” B.“委托加工物资” C.“应交税费——应交消费税” D.“营业税金及附加”

正确答案:C
委托加工收回的物资如果是用来继续生产应税消费品的,则记入“应交税费——应交消费税”科目借方。


经过“银行存款余额调节表”调整后的银行存款余额为( )。

A.企业账上的银行存款余额

B.银行账上的银行存款余额

C.企业可动用的银行存款余额

D.企业应当在会计报表中反映的银行存款余额

正确答案:C
本题的考核目的是检验考生对如何进行银行存款校对的掌握程度。一般而言,企业银行存款日记账上的月末余额往往与银行对账单上的月末余额不符,其原因有两种,一是记账有错误,二是存在未达账项。在实际工作中,为了便于企业在接到银行对账单后,尽快与日记账核对以查找不符的原因并予以补记或更正,一般应编制一张银行存款余额调节表,经过调整后的银行存款余额,是企业银行存款的实有数。


A公司于2007年4月5日从证券市场上购入B公司发行在外的股票200万股作为交易性金融资产,每股支付价款4元(含已宣告但尚未发放的现金股利0.5元),另支付相关费用3万元,A公司交易性金融资产取得时的入账价值为( )万元。

A.800

B.700

C.803

D.703

正确答案:B
交易费用计入当期损益,入账价值=200×(4-0.5)=700万元。


2021初级会计考试真题及答案7章 第5章


月末未完工产品的批数不多的情况下,可以采用简化的分批法。( )

正确答案:×
本题考核简化分批法的适用范围。各月间接费用水平相差悬殊的情况下或者月末未完工产品的批数不多的情况下不宜采用简化的分批法,否则影响计算的正确性。


某公司生产甲产品和乙产品,甲产品和乙产品为联产品。12月份发生加工成本6000万元。甲产品和乙产品在分离点上的销售价格总额为7500万元,其中甲产品的销售价格总额为4500万元,乙产品的销售价格总额为3000万元。采用售价法分配联合成本,甲产品应分配的联合成本为( )万元。

A.3600

B.2400

C.3000

D.4500

正确答案:A
【答案】A
【解析】甲产品应分配的联合成本= 6000÷(4500 +3000) ×4500=3600(万元)。


某企业为增值税一般纳税人,2008年实际已交纳税金情况如下:增值税850万元,消费税150万元,城市维护建设税70万元,车船税0.5万元,印花税1.5万元,所得税120万元。上述各项税金应计人“应交税费”科目借方的金额是( )万元。

A.1190

B.1190.5

C.1191.5

D.1192

正确答案:B
印花税是不通过“应交税费”核算的,除此以外的项目都应该计算进来,所以计算如下:应交税费=850+150+70+0.5+120=1190.5(万元)。


为保证会计账簿记录的正确性,会计人员编制记账凭证时必须依据( )。

A.金融计算正确的原始凭证

B.填写齐全的原始凭证

C.审核无误的原始凭证

D.盖有填制单位财务公章的原始凭证

正确答案:C


固定资产清理科目出现贷方余额才以负数填列

正确答案:√
固定资产清理科目出现贷方余额才以负数填列


根据税收法律制度的规定。下列各项中,规定了比例税率和定额税率两种税率形式的税种有( )。

A.印花税

B.消费税

C.房产税

D.营业税

正确答案:AB
本题考核点是税率形式。房产税和营业税均实行比例税率。


2021初级会计考试真题及答案7章 第6章


采用权益法核算的长期股权投资,其初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的,应调整已确认的初始投资成本。( )

正确答案:×
 采用权益法核算的长期股权投资,其初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的,是不用做账务处理的。


商业汇票的付款期限,最长不得超过( )。

A.6个月

B.1个月

C.2个月

D.1年

正确答案:A
解析: 商业汇票的付款期限最长不得超过6个月。


根据票据法律制度的规定,有关甲公司向丁公司签发的转账支票,下列说法不正确的是 ( )。

A.该支票为空头支票

B.应由中国人民银行对甲公司处以600元的罚款

C.应由中国人民银行对甲公司处以1000元的罚款

D.丁公司有权要求甲公司支付赔偿金80元

正确答案:BD
【解析】(1)选项A:出票人签发的支票金额超过其付款时在付款人处实有的存款金额的,为空头支票;(2)选项BC:签发空头支票的,由中国人民银行处以票面金额5%但不低于1000元的罚款;(3)选项D:签发空头支票的,持票人有权要求出票人赔偿支票金额2%的赔偿金。


<1>下列各项损益中,会计上和税法上核算不一致,需要进行纳税调整的项目有( )。

A. 超标的业务招待费

B. 公司债券的利息收入

C. 国债利息收入

D. 公司债券转让净收益

正确答案:AC
按照税法规定,国债利息收入不需要纳税,因国债利息收入已计入税前会计利润,因此在计算纳税所得时应予以调整。超标的业务招待费属于调整增加的项目,选项B与D都属于应纳所得税的项目,已经计入了利润总额,不需要再进行纳税调整。


甲企业以价值300万元的办公用房与乙企业互换一处厂房,并向乙企业支付差价100万元。在这次互换中,乙企业不需缴纳契税,应由甲企业缴纳。( )

正确答案:√
本题考核互换房屋中契税的缴纳。根据规定,房屋互换中,互换价格不相等的,由多交付货币的一方缴纳契税。本题中,多交付货币的一方是甲方,因此应该由甲方缴纳契税。


根据《会计档案管理办法》,银行对账单的保管期限为( )。

A.1年

B.5年

C.10年

D.15年

正确答案:B
根据《会计档案管理办法》,银行对账单的保管期限为5年。 


2021初级会计考试真题及答案7章 第7章


企业对于已经发出但尚未确认销售收入的商品的成本,应借记的会计科目是( )。

A.在途物资

B.库存商品

C.主营业务成本

D.发出商品

正确答案:D
销售商品收入不符合5个确认条件中的任何一条的,都不应该确认收入,已经发出的商品,通过“发出商品”等科目核算。


根据个人所税法律制度的规定,下列个人所得税中,免征个人所得税的有( )

A.军人领取的转业费

B.教师工资所得

C.作家拍卖手稿所得

D.工人取得的保险赔款

正确答案:AD
答案解析:教师工资所得应按“工资、薪金所得”纳税;作家拍卖手稿所得应按照“财产转让所得”纳税。
 试题点评:本题主要考核个人所税法律制度的“税收优惠”知识点。


下列各项中,符合我国《仲裁法》规定,可以申请仲裁解决的是( )。

A.甲某与村民委员会签订的土地承包合同纠纷

B.甲、乙两企业间的货物买卖合同纠纷

C.甲、乙两人的继承遗产纠纷

D.甲、乙两对夫妇间的收养合同纠纷

正确答案:B
【解析】本题考核仲裁的适用范围。不属于《仲裁法》调整的争议包括:(1)与人身有关的婚姻、收养、监护、抚养继承纠纷;(2)行政争议;(3)劳动争议;(4)农业承包合同纠纷。


金融业的营业税的纳税期限为( )。

A.15日

B.1个月

C.1个季度

D.6个月

正确答案:C
金融业的营业税的纳税期限为1个季度。保险业的纳税期限为1个月。


某产品单价为10元,单位变动成本为5元,固定成本4000元,销量为2000件。假定其他条件不变,要实现目标利润8000元,可采取的措施有()。

A.单价提高到11元

B.单位变动成本降低至4.5元

C.固定成本降低至3000元

D.销量增加400件

E.销量增加到2400件

正确答案:ADE


档案部门接收保管的会计档案需要拆封重新整理时,正确的做法是( )

A.由原封装人员拆封整理

B.由原财务会计部门拆封整理

C.由档案部门拆封整理

D.由档案部门会同原财务会计部门和经办人员共同拆封整理

正确答案:D
 档案部门接收保管的会计档案,个别需要拆封重新整理的,应当会同原财务会计部门和经办人共同拆封整理,以分清责任。