2021初级会计答疑精华6辑

发布时间:2021-08-27
2021初级会计答疑精华6辑

2021初级会计答疑精华6辑 第1辑


某青年作家完成一部小说,3月份第一次出版获得稿酬20000元,8月份该小说再版获得稿酬10000元,已知:稿酬所得适用税率为20%。该作家两次所获稿酬应缴纳的个人所得税是( )元。

A.3360

B.4800

C.3460

D.4660

参考答案:A参考解析:本题考核稿酬所得的个人所得税的计算。(1)同一作品再版取得的所得,应视作另一次稿酬所得计征个人所得税;(2)第一次稿酬应纳个人所得税=20000×(1-20%)×20%×(1-30%)=2240(元);(3)第二次稿酬应纳个人所得税=10000×(1-20%)×20%×(1-30%)=1120(元);(4)两次合计=2240+1120=3360(元)。


根据税法规定,应当提取折旧的固定资产有( )。

A.未使用的房屋、建筑物

B.季节性停用和修理停用的机器设备

C.已在成本中一次性列支而形成的固定资产

D.破产企业的固定资产

正确答案:AB
本题考核企业所得税中应提取折旧的固定资产的范围。已在成本中一次性列支而形成的固定资产、破产企业的固定资产不得计提折旧。


企业在编制现金流量表时,对企业为职工支付的住房公积金、为职工缴纳的商业保险金、社会保障基金等,应按照职工的工作性质和服务对象分别在经营活动和投资活动产生的现金流量有关项目中反映。( )

此题为判断题(对,错)。

正确答案:√


海东汽车制造公司(以下简称"海东公司")为增值税一般纳税人。2002年3月,该公司发生以下经济业务:

(1)2日,外购用于生产W牌小汽车的钢材一批,全部价款已付并验收入库。从供货方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为18.7万元。

(2)10日,外购用于装饰公司办公楼的建筑材料一批,全部价款已付并验收入库。从供货方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为3.4万元。当月已将该批建筑材料用于办公楼装饰。

(3)15日,外购用于生产W牌小汽车的配件一批,价款已付,从供货方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为51万元。供货方于3月16日将该批配件发出,但海东公司3月31日仍未收到该批配件。

(4)19日,采取直接收款方式向H汽车销售公司W牌小汽车一批,已收到全部车价款(含增值税)760.5万元,给购车方开具了增值税专用发票,并于当日将"提车单"交给购车方自行提货。3月31日购车方尚未将该批车提走。

(5)23日,采取托收承付方式向M汽车销售公司销售W牌小汽车一批,车价款(不含增值税)为300万元。海东公司已将该批汽车发出并向银行办妥托收手续。3月31日海东公司尚未收到该批车款。

已知:W牌小汽车适用的消费税税率为5%;小汽车适用的增值税税率为17%;海东公司2002年3月1日增值税进项税额余额为零。

海东公司计算的3月份应纳增值税税额如下:

应纳增值税税额=(760.5/1+1)×17%-(18.7+3.4+51)=37.40(万元)

要求:

(1)指出海东公司3月份应纳增值税税额计算的错误之处。

(2)计算海东公司3月份应纳增值税税额。

(3)计算海东公司3月份应纳消费税税额。

正确答案:
(1)错误之处:  
  ①海东公司外购用于装饰公司办公楼的建筑材料,属于非应税项目的购进货物或者应税劳务的进项税额,不得抵扣。   
  ②外购用于生产W牌小汽车的配件一批,尽管价款已付,但海东公司本月尚未收到配件并验收入库,其进项税额不得作为纳税人当期进项税额予以抵扣。  
  ③海东公司采用托收承付方式销售小汽车一批,尽管尚未收到车款,但已将汽车发出并向银行办妥托收手续,发生了纳税义务,应计算纳税。  
(2)应纳增值税税额 ={[760/(1+17%)]×17%+300×17%}-18.7=(110.427+51)-18.7=142.73(万元)  
(3)应纳消费税税额= [760/(1+)+300]+5%  


2007年8月1日,某企业开始研究开发一项新技术,当月共发生研发支出800万元,其中,费用化的金额650万元,符合资本化条件的金额150万元。8月末,研发活动尚未完成。该企业2007年8月应计入当期利润总额的研发支出为( )万元。

A.0 B.150

C.650 D.800

正确答案:C

只有费用化部分在当期计入管理费用科目中,才会影响当期利润总额。


下列凭证,只用于记录不涉及现金和银行存款业务的是( )

A.收款凭证

B.付款凭证

C.转账凭证

D.通用记账凭证

正确答案:C
 转账凭证是指用于记录不涉及现金和银行存款业务的会计凭证。


对有逃避纳税义务的从事生产、经营的纳税人适用税收保全措施的程序为:纳税担保在先,税收保全居中,责令限期缴纳断后。 ( )

正确答案:×
税收保全措施的程序为:责令限期缴纳在先,纳税担保居中,税收保全措施断后。


以下属于代理权滥用的情形包括( )。

A.代理他人与自己进行民事活动

B.超越代理权的代理

C.代理双方当事人进行同一民事行为

D.代理人与第三人恶意串通,损害被代理人的利益

正确答案:ACD
本题考查代理权滥用的情形。常见的代理权滥用有:一是代理他人与自己进行民事活动;二是代理双方当事人进行同一民事行为;三是代理人与第三人恶意串通,损害被代理人的利益。代理权滥用是有代理权而非法使用,B项属于无权代理,是指没有代理权而以他人名义进行的民事行为。


2021初级会计答疑精华6辑 第2辑


事业单位的收入应采用首付实现制核算,不得采用权责发生制核算。 ( )

此题为判断题(对,错)。

正确答案:×


专利权转让、专利实施许可所书立的合同,适用于技术合同缴纳印花税。( )

正确答案:×
本题考核印花税的征税范围。专利权转让、专利实施许可所书立的合同,适用于“产权转移书据”合同缴纳印花税。


费用是指企业在日常活动中发生的、会导致资产减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。 ( )

此题为判断题(对,错)。

正确答案:×


下列各项,影响当期利润表中利润总额的有( )

A.固定资产盘盈

B.确认所得税费用

C.对外捐赠固定资产

D.无形资产出售利得

正确答案:ACD
选项B不影响利润总额,要影响净利润。


在有限责任公司的设立过程中,法律允许的股东出资方式包括( )。

A.实物

B.土地所有权

C.非专利技术

D.货币

正确答案:ACD


事业单位专用基金科目,期末结转后无余额。( )判断对错

【正确答案】错


( )是预算目标制定时应参考的依据。

A、企业过去的经验

B、企业资源的现状

C、年度预算手册

D、企业预算规模

E、企业的未来长期计划

正确答案:ABE


请教:2012年初级会计职称《初级会计实务》深度预测试卷(3)第3大题第1小题如何解答?

【题目描述】

财务报表附注中应该包括财务报表的编制基础,即财务报表是在持续经营基础上还是非持续经营基础上编制的。

【我提交的答案】: √

【参考答案与解析】:

正确答案: X

答案分析:该题针对“附注的主要内容”知识点进行考核。

本判断题是对的,答案为什么是错的?

这句话是正确的。


2021初级会计答疑精华6辑 第3辑


经股东大会或类似机构决议,可用于转增资本的是( )。

A.未分配利润

B.应付股利

C.实收资本

D.盈余公积

正确答案:D
解析: 可用于转增资本的有资本公积和盈余公积;因此选项D正确。


当纳税人无正当理由连续3个月未向税务机关进行纳税申报的,税务机关责令限期改正,逾期不改者,被列为非正常户。被列为非正常户超过( )的,税务机关可以注销其税务登记。

A.2年

B.3个月

C.6个月

D.3年

正确答案:B
本题考核注销税务登记的有关规定。纳税人被列为非正常户超过3个月的,税务机关可以注销其税务登记。


某会计入员记账时,将应记入“库存商品——甲商品”科目借方的5 000元误记入贷方。会计入员在查找该项错账时,在下列方法中,应采用的方法是( )。

A.除2法

B.除9法

C.差数法

D.尾数法

正确答案:A
解析:除2法适用于借方金额误记入贷方或贷方金额误记入借方;除9法适用于将数字写小或将数字写大等;差数法适用于漏记借方金额或漏记贷方金额;尾数法适用于通过尾数查找错误。


下列各科目,年末应无余额的有( )。

A.管理费用

B.所得税

C.待摊费用

D.预提费用

正确答案:AB
损益类账户期末时应将余额结转入“本年利润”科目,因此损益类科目期末余额为0,管理费用、所得税属于损益类科目,期末应无余额;待摊费用属于资产类账户,预提费用属于负债类账户,期末可以有余额。


下列不需要缴纳城镇土地使用税的的地区是( )。

A.农村

B.建制镇

C.工矿区

D.县城

正确答案:A
【解析】本题考核城镇土地使用税的征税范围。城镇土地使用税的征税范围是城市、县城、建制镇和工矿区内的国家所有和集体所有的土地。


某企业有一处房产原值6000万元,2011年7月1E1用于投资联营(收取固定收入,不承担联营风险),投资期为5年。已知该企业当年取得固定收入60万元,当地政府规定的扣除比例为20%。该企业2011年该房产应缴纳房产税为( )万元。

A.35

B.9.6

C.36

D.15.6

正确答案:C
本题考核房产税的计算。以房产投资联营收取固定收入、不承担经营风险的,应当以出租方取得的租金收入为计税依据计征房产税。应缴纳房产税=[6000?(1-20%)?1.2%]?2 60?12%=36(万元)。


企业因销售商品发生的应收账款,其入账价值应当包括( )。

A.销售商品的价款

B.增值税销项税额

C.代购货方垫付的包装费

D.代购贷方垫付的运杂费

正确答案:ABCD
 企业销售商品时,代购单位垫付的包装费和运杂费等应计入应收账款科目,收回代垫费用时,借记“银行存款”贷记“应收账款”。


贷记卡透支按月计收复利,准贷记卡透支按月计收单利。()

此题为判断题(对,错)。

正确答案:√


2021初级会计答疑精华6辑 第4辑


根据我国《公司法》规定,下列情形中,股份有限公司应当召开临时股东大会的有( )。

A.持有公司股份10%以上的股东请求时

B.公司未弥补的亏损达股本总额三分之一时

C.总经理认为心要时

D.监事会提议召开时

正确答案:ABD


某企业财会科出纳张某在为员工李某办公室报销业务时,发现采购发票上所注单价与总金额不匹配,经查是销货单位填写单价错误。张某可能采取的下列做法中,符合会计法律制度规定的是( )。

A.按总金额入账 B.将单价改正后入账

C.由李某写出说明,并加盖企业公章后入账

D.将发票退给李某,由销货单位重新开具发票

正确答案:D

答案解析:根据规定,原始凭证有错误的,应当由出具单位重开或者更正,更正处应加盖出具单位印章。原始凭证金额有错误的,应当由出具单位重开,不得在原始凭证上更正。
试题点评:本题考核原始凭证的填制要求。教材P524行有明确规定。基础知识,应当掌握。


A公司2007年3月发生如下业务:

(1)以银行存款偿还应付账款40 000元。

(2)用银行存款20 000元购人原材料(假定不考虑增值税,材料采用实际成本进行日常核算),原材料已验收入库。

(3)向银行取得短期借款30 000元。

(4)收到投资人追加投资40 000元并存入银行(假定全部为实收资本)。

(5)购入原材料,货款35 000元(假定不考虑增值税,材料采用实际成本进行日常核算),原材料已验收入库,货款尚未支付。

要求:

(1)编制上述业务的会计分录。

(2)编制A公司3月份经济业务的科目汇总表。

正确答案:
(1)会计分录 
  ①借:应付账款40 000 
     贷:银行存款40 000 
  ②借:原材料    20 000 
     贷:银行存款    20 000 
  ③借:银行存款    30 000 
     贷:短期借款    30 000 
  ④借:银行存款40 000 
     贷:实收资本40 000 
  ⑤借:原材料    35 000 
     贷:应付账款    35 000 
(2) 科目汇总表
会计科目

借方发生额

贷方发生额

应付账款

40 000

35 000

银行存款

70 000

60 000

原材料

55 000

 

短期借款

 

30 000

实收资本

 

40 000

合计

165 000

165 000


从事运输业务的纳税人,发生销售货物并负责运输所售货物的混合销售行为,应缴纳营业税。( )

正确答案:×

根据规定,从事运输业务的单位和个人,发生销售货物并负责运输所售货物的混合销售行为,不征收营业税,征收增值税。  


明辉食品有限责任公司为增值税一般纳税人,2007年1O月发生如下经济业务:

(1)从其他企业购进一批用于生产的花生油,金额为56 500元(含增值税)。

(2)以每公斤2元的单价向当地农业生产者收购草莓2 000公斤。

(3)从清清百货商场购置办公用电脑10台,单价200 00元,售货方开具的增值税专用发票上注明的增值税税额为34 000元。

(4)向鑫隆商厦销售月饼5 000公斤,取得销售收入117 000元(含增值税);销售草莓酱1 000箱,取得销售收入93 600元(含增值税)。

(5)直接向消费者零星销售月饼400公斤,取得销售收入14 040元(含增值税),其中有两笔业务开具了增值税专用发票,专用发票注明的增值税税额共计306元。

(6)将一废弃厂房转让给一家房地产开发公司,取得收入500 000元。该厂房账面原值为800 000元,累计折旧200 000元。

已知:花生油适用l3%的增值税税率,营业税税率为5%。

要求:

(1)计算该公司当期增值税进项税额、销项税额,当期应缴纳的增值税。

(2)该公司的销售行为中有无违反税法之处?如有,请指出并说明理由。

(3)如果转让厂房业务在财务上单独核算,那么该公司是否应缴纳营业税?如需缴纳,请计算应缴纳的营业税。

正确答案:
(1)当期进项税额
=56 500/(1+13%)×13%+(2 000×2)×10%
=6 900(元)
当期销项税额
=117 000/(1+17%)×17%+93 600/(1+17%)×17%+14 040/(1+17%)×17%
=32 640(元)
应交增值税=32 640—6 900=25 740(元)
(2)该公司在销售业务中有违反《增值税专用发票使用规定》的行为。向消费者销售应税产品不能开具增值税专用发票。
(3)该公司转让厂房应缴纳营业税
应交营业税税额=500 000×5%=25 000(元)
说明:第(1)步答案中,考生能计算正确当期进项税额或当期销项税额的,虽然最后增值税额的计算不正确,也可酌情适当给分。


根据我国《全民所有制工业企业法》的规定,有权审议决定国有工业企业职工福利基金使用方案的是( )。

A.企业法定代表人

B.企业经营管理委员会

C.企业职工代表大会

D.企业上级主管部门

正确答案:C


在期数和利率一定的条件下,下列等式不正确的有( )。

A、偿债基金系数=1/普通年金现值系数

B、资本回收系数=1/普通年金终值系数

C、即付年金现值系数×即付年金终值系数=1

D、(P/F,i,n)×(F/P,i,n)=1

正确答案:ABC
专家解析:正确答案:ABC
本题考核系数之间的关系。复利现值系数与复利终值系数互成倒数,所以选项D正确;偿债基金系数和普通年金终值系数互为倒数,资本回收系数与普通年金现值系数互为倒数,即付年金现值系数与即付年金终值系数不成倒数关系。所以选项ABC 不正确


下列关于民事诉讼程序的相关说法中正确的是( )。

A.根据民事诉讼法的规定,一切民事案件均适用两审终审制,

B.不论案件是否公开审理,一律公开宣告判决

C.回避制度只适用于案件的审判人员和书记员,对于其他人员不适用

D.法院审理第二审民事案件,可以由审判员与陪审员组成合议庭

正确答案:B
本题考核民事诉讼的基本制度。根据民事诉讼法的规定,适用特别程序、督促程序、公示催告程序和破产程序审理的案件,实行一审终审制,因此选项A的说法是错误的;回避制度不仅适用于案件的审判人员和书记员,还适用于翻译人、鉴定人等,因此选项C的说法是错误的。法院审理第二审民事案件,由审判员组成合议庭;因此选项D表述错误。


2021初级会计答疑精华6辑 第5辑


下岗职工李某以全家共有的房屋作为个人出资,设立个人独资企业。根据个人独资企业法规定,个人独资企业财产不足以清偿债务的,应以( )对该企业的债务承担无限责任。

A.李某及配偶的财产

B.李某的家庭共有财产

C.李某个人的财产

D.李某个人名下的其他财产

正确答案:B
个人独资企业投资人在申请企业设立登记时明确以其家庭共有财产作为个人出资的,应当依法以家庭共有财产对企业债务承担无限责任。 


欠缴税款的纳税人因怠于行使到期债权,对国家税收造成损害的,税务机关可以按照有关法律规定行使( )。

A.代位权

B.撤销权

C.抗辩权

D.优先权

正确答案:A
本题考核税务机关行使代位权的规定。根据《税收征收管理法》的规定,欠缴税款的纳税人因怠于行使到期债权,对国家税收造成损害的,税务机关可以按照有关法律规定行使代位权。


在销售和使用过程中,发现产品缺陷而发生由制造企业支付的一切费用总和是( )。

A、外部损失成本

B、内部损失成本

C、鉴定成本

D、预防成本

正确答案:A


我国印花税的纳税义务人仅限于在我国境内书立、领受有关凭证的单位和个人。 ( )

正确答案:×
本题考核印花税的征税范围。印花税的征税范围,不仅限于在我国境内书立、领受,而且包括在境外书立、领受但在我国境内使用、在我国境内具有法律效力、受我国法律保护的凭证。


根据《房产税暂行条例》的规定,下列关于房产税纳税人的表述中,不正确的是( )。

A.房产产权出典的,出典人为房产税的纳税人

B.房产产权属于个人所有的,个人为房产税的纳税人

C.房产产权属于集体所有的,集体单位为房产税的纳税人

D.房产产权属于国家所有的,其经营管理单位为房产税的纳税人

正确答案:A
产权出典的,“承典人”为纳税人。


某企业2004年1月1日向银行借了100000元,期限6个月,年利率9%。按银行规定一般于每季度末收取短期借款利息,2004年3月份企业对短期借款利息应当作( )会计处理。

A.借:财务费用 2250

贷:银行存款 2250

B.借:财务费用 1500 预提费用 750

贷:银行存款 2250

C.借:财务费用 750

贷:银行存款 750

D.借:财务费用 750 预提费用 1500

贷:银行存款 2250

正确答案:D
若银行每季度末收取短期借款利息时,对短期借款利息采用月末预提方式进行核算,即在1月末,2月末时作如下会计处理: 
借:财务费用 750 
    贷:预提费用 750 
待到3月末时应作 : 
借:财务费用 750 
预提费用 1500 
    贷:银行存款 2250


根据《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》的规定,下列对交易性金融资产表述不正确的是( )。

A.交易性金融资产,初始计量为公允价值,交易费用计入投资收益,不构成成本组成部分

B.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产,初始计量为公允价值,交易费用计入初始入账金额,构成成本组成部分。

C.交易性金融资产持有期间被投资单位宣告发放现金股利或在资产负债表日按分期付息、一次还本债券投资的票面利率计算利息,借记“应收股利”或“应收利息”科目,贷记“投资收益”科目

D.期末交易性金融资产的金额与公允价值的差额通过公允价值变动损益科目核算

正确答案:B
解析: 以公允价值计量6-其变动计入当期损益的金融资产特指交易性金融资产。企业取得交易性金融资产时,按其公允价值(不含支付的价款中所包含的已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利),借记“交易性金融资产—成本”科目,按发生的交易费用,借记“投资收益”科目,按已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利,借记“应收利息”或“应收股利”科目,按实际支付的金额,贷记“银行存款”等科目。


企业按照客户订单组织产品生产的情况下,应当采用品种法计算产品成本。( )

正确答案:×
应采用分批法计算产品成本。


2021初级会计答疑精华6辑 第6辑


“预付账款”科目明细账中若有贷方余额,应将其计入资产负债表中的( )项目。

A.应收账款

B.预付款项

C.应付账款

D.其他应付款

正确答案:C
预付账款”明细账贷方余额具有应付性质,应在资产负债表的“应付账款”项目中反映。


某会计人员在编制记账凭证时,将应计入“管理费用”的金额计入了“制造费用”科目。登记入账后发现了该差错。会计人员应当采用的错账更正方法是()。

A.红字更正法

B.补充登记法

C.差数法

D.尾数法

正确答案:A
错账更正方法包括三种,其中记账凭证中的会计科目发生错误时,应该用红字更正法进行更正。


无论资产负债表日“应付职工薪酬”科目的余额在贷方还是在借方,都应反映在资产负债表的右方“应付职工薪酬”项目中。 ( )

正确答案:√
资产负债表采用账户式结构,分为左右两方,左方为资产项目,右方为负债及所有者权益项目。期末如果“应付职工薪酬”、“应交税费”科目为借方余额应在资产负债表的相应项目中用“负数”填列。


区分不同税种的主要标志是( )。

A.征税对象

B.计税依据

C.税目

D.税率

正确答案:A
征税对象包括物或行为。


下列各项中,属于产品成本计算方法的有( )。

A.品种法

B.分批法

C.分步法

D.交互法

正确答案:ABC
略。


根据会计准则的规定,下列无形资产研发支出中,可能计入无形资产入账价值的有( )。

A.研究过程中的调查支出

B.开发过程中的研发支出

C.开发过程中领用的材料

D.开发过程中发生的人工费

正确答案:BCD
解析: 企业内部研究开发项目所发生的支出分为研究阶段的支出和开发阶段的支出。其中研究阶段的支出属于费用化支出,最后计入管理费用。开发过程中的支出符合资本化条件的计入无形资产的入账价值中。


下列各项中,影响固定资产清理净损益的有( )。

A.清理固定资产发生的税费 B.清理固定资产的变价收入 C.清理固定资产的账面价值 D.清理固定资产耗用的材料成本

正确答案:ABCD

参考答案:ABCD
  答案解析:固定资产清理首先要将账面价值转入固定资产清理科目的借方,清理过程中发生的各项税费、支出记入固定资产清理科目的借方,变价收入记入固定资产清理科目的贷方,将固定资产清理科目的金额合计起来得到的就是固定资产清理的净损益。


下列关于会计人员回避制度的说法中,正确的有( )。

A.单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人

B.单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计主管人员

C.会计机构负责人的直系亲属不得在本单位的会计机构中工作

D.会计机构负责人的直系亲属不得在本单位的会计机构中担任出纳工作

正确答案:ABD
本题考核会计人员回避制度。《会计工作规范》中规定:单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员;会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得担任在本单位的会计机构中担任出纳工作,规定中没有涉及C选项。