2021初级会计考试历年真题精选9辑

发布时间:2021-07-04

2021初级会计考试历年真题精选9辑 第1辑


(依据资料一)该公司当月国内、国际运输收入和装卸收入应缴纳营业税税额的下列计算中,正确的是( )。

A.国内、国际运输收入应纳营业税税额=(35+48)×5%=4.15万元

B.国内、国际运输收入应纳营业税税额=(35+48-16)×3%=2.01万元

C.装卸收入应纳营业税税额=4×3%=0.12万元

D.装卸收入应纳营业税税额=(4-1)×5%=0.15万元

正确答案:BC

答案解析:交通运输业的营业额为从事交通运输纳税人提供交通劳务所取得的全部运营价款和价外费用,运输企业自中华人民共和国境内运输旅客或者货物出境,在境外改由其他运输企业承运旅客或者货物,以全程运费减去付给该承运企业的运费后的余额为营业额, 因此国内、国际运输收入应纳营业税税额=(35+48-16)×3%=2.01万元;装卸收入应纳营业税税额=4×3%=0.12万元。


我国《会计法》第三条规定:“各单位必须依法设置会计账簿,并保证其真实、完整。”该法律规范属于( )。

A.授权性规范

B.禁止性规范

C.义务性规范

D.任意性规范

正确答案:C
本题考核法律规范的分类。义务性规范是要求人们“必须”或“应当”作出一定行为,承担一定积极作为义务的法律规范。


在税款征收过程中,纳税人依法享有一定权利,下列各项中,属于纳税人权利的有( )。

A.要求税务机关对纳税人情况保密

B.对税务机关所作出的决定,享有陈述权、申辩权

C.要求税务机关退还多缴纳的税款并加算银行同期存款利息

D.对税务机关的处罚决定,可以申请行政复议,也可以提起行政诉讼

正确答案:ABCD
根据《税收征管法》的规定,税款征收中纳税人、扣缴义务人享有的权利包括:要求税务机关对纳税人情况保密;对税务机关所作出的决定,享有陈述权、申辩权;要求税务机关退还多缴纳的税款并加算银行同期存款利息;对税务机关的处罚决定,可以申请行政复议,也可以提起行政诉讼等等。 


根据《会计法》规定,下列各项中,单位出纳人员不得兼任的工作有( )。

A.会计档案保管

B.固定资产卡片登记

C.收入账目登记

D.债权债务账目登记

正确答案:ACD


企业自产自用的应税产品计算出的应交资源税,应计入( )。

A. 管理费用

B. 生产成本

C. 主营业务成本

D. 营业税金及附加

正确答案:B
对外销售应税产品应交纳的资源税应计入“营业税金及附加”科目,自产自用的应税产品应交纳的资源税应计入“生产成本、制造费用”等科目。


依据个人所得税法规定,对个人转让有价证券取得的所得,应属( )征税项目。

A.偶然所得

B.财产转让所得

C.股息红利所得

D.特权使用费所得

正确答案:B
本题考核个人所得税的征税项目。个人转让有价证券取得的所得属于财产转让所得,但近年内对股票转让所得暂不征收个人所得税。


甲、乙发生合同纠纷,继而对双方事先签订的仲裁协议效力发生争议。甲提请丙仲裁委员会确认仲裁协议有效,乙提请丁法院确认仲裁协议无效。关于确定该仲裁协议效力的下列表述中,符合法律规定的是( )

A.应由丙仲裁委员会对仲裁协议的效力作出决定 B.应由丁法院对仲裁协议的效力作出裁定 C.应根据甲、乙提请确认仲裁协议效力的时间先后来确定由仲裁委员会决定或丁法院裁定 D.该仲裁协议自然失效

正确答案:B

参考答案:B
  试题点评: 本题主要考核“第一章 总论”的“仲裁”知识点。


下列各项中,能引起资产与负债同减的有( )。

A.支付现金股利

B.取得短期借款

C.盈余公积补亏

D.以现金支付职工工资

正确答案:AD


2021初级会计考试历年真题精选9辑 第2辑


下列各项,属于我国现金流量表中现金的有( )。

A.银行存款

B.银行汇票存款

C.外埠存款

D.现金等价物

正确答案:ABCD


不动产销售广义上也属于货物销售范围,该项业务发生应缴纳的税种有( )。

A.增值税

B.土地增值税

C.营业税

D.房产税

正确答案:BC

本题考核销售不动产应缴纳的税种。不动产转让不属于增值税的征税范围,属于营业税范围;拥有不动产的产权应缴纳房产税,而转让环节不缴纳房产税;对转让不动产的增值额,应缴纳土地增值税。


根据印花税法律制度的有关规定,下列凭证中,属于印花税征税范围的是( )。

A.企业签订的融资租赁合同

B.企业领取的工商营业执照

C.企业签订的借款合同

D.企业填制的限额领料单

正确答案:ABC


下列各项,不通过“其他货币资金”科目核算的是 ( )。

A.信用证保证金存款

B.备用金

C.存出投资款

D.银行本票存款

正确答案:B
解析:信用证保证金存款、存出投资款、银行本票存款应通过“其他货币资金”科目核算,而备用金应通过“其他应收款——备用金”科目或者“备用金”科目核算。


确实无法支付应付款项,应将其转入( )。

A. 营业外收入

B. 资本公积

C. 营业外支出

D. 管理费用

正确答案:A
确实无法支付的应付款项按规定程序经批准后转作营业外收入。


甲公司将一张银行承兑汇票转让给乙公司,乙公司以质押背书方式向W银行取得贷款。贷款到期,乙公司偿还贷款,收回汇票并转让给丙公司。票据到期后,丙公司作成委托收款背书,委托开户银行提示付款。下列背书中,属于非转让背书的有()。

A.甲公司背书给乙公司 B.乙公司质押背书给W银行 C.乙公司背书给丙公司 D.丙公司委托收款背书

正确答案:BD

参考答案:BD
  试题点评:本题主要考核“支付结算法律制度”的“背书”知识点。


下列各项税金中,应计入材料成本的有( )。

A.一般纳税人委托加工收回后用于直接出售的材料所缴纳的增值税

B.小规模纳税企业购入原材料缴纳的增值税

C.收购未税矿产品代扣代缴的资源税

D.购买材料发生的进口关税

正确答案:BCD
解析: 一般纳税人委托加工收回后用于直接出售的材料所缴纳的增值税应该计入应交税费——应交增值税(进项税额),可以抵扣;小规模纳税人购买材料的增值税不可以抵扣,应该计入材料成本;收购未税矿产品代扣代缴的资源税和购买材料发生的进口关税计入相应产品的采购成本。


根据税收法律制度的规定,我国对纳税人和征税对象实行减免税的方式主要有( )。

A.税基式减免

B.税率式减免

C.税额式减免

D.协商式减免

正确答案:ABC
答案解析:根据规定,减免税主要包括税基式减免、税率式减免和税额式减免三种,不包括协商式减免。
试题点评:本题考核税收要素。教材96页有相关规定。基本内容,应当掌握。


2021初级会计考试历年真题精选9辑 第3辑


下列所得可以采用按年计征、分期预缴个人所得税的是( )。

A.个体工商户的生产经营所得

B.财产转让所得

C.稿酬所得

D.实行年薪制的企业经营者取得的工资薪金所得

正确答案:AD
本题考核个人所得税的计征规定。个体工商户实行按年计征、分期预缴;实行年薪制的企业 经营者取得的工资薪金所得,也是实行按年计征、分 期预缴;财产转让所得和稿酬所得实行按次计征的 办法。


某商场采用售价金额核算法对库存商品进行核算。本月月初库存商品进价成本总额30万元,售价总额46万元;本月购进商品进价成本总额40万元,售价总额54万元;本月销售商品售价总额80万元。假设不考虑相关税费,该商场本月销售商品的实际成本为( )万元。

A.46 B.56

C.70 D.80

正确答案:B
商品进销差价率=〔(46-30)+(54-40)〕/(46+54)=30%;销售商品应该结转的实际成本=80×(1-30%)=56(万元)


增值税一般纳税人将委托加工的货物无偿赠送他人,不征收增值税。( )

正确答案:×
【解析】本题考核增值税的征收范围。纳税人将委托加工的货物无偿赠送他人,视同销售货物,应计征增值税。


根据我国《企业所得税暂行条例》及其实施细则的规定,纳税人取得的下列收入中,应计入应纳税所得额的有( )。

A.银行存款利息收入

B.金融债券利息收入

C.国债利息收入

D.国家重点建设债券利息收入

正确答案:ABD


根据票据法律制度的规定,下列票据当事人的签章中,不符合规定的是( )。

A.出票人甲公司的签章为甲公司盖章

B.承兑人乙银行的签章为乙银行盖章加其法定代表人签字

C.背书人王某的签章为王某的签字

D.保证人刘某的签章为加盖刘某的私章

正确答案:A
【解析】(1)选项AB:单位、银行在票据上的签章,为该单位、银行的盖章加其法定代表人或其授权的代理人的签名或者盖章;(2)选项CD:个人在票据上的签章,为个人本名的签名或者盖章。


某项固定资产的原值为200000元,预计净残值为2000元,预计使用年限为5年。则在年数总和法下,第二年和第三年的折113额分别是( )。

A.92400

B.52800

C.39600

D.120000

正确答案:BC


下列各项资产如发生减值,应计提减值准备的有( )。

A.存货

B.长期投资

C.固定资产

D.无形资产

正确答案:ABCD
按《企业会计制度规定》,应当对存货、长期投资、固定资产、无形资产等项资产计提减值准备。 


进口关税计税方法有( )。

A.从量定额计税

B.从价定率计税

C.核定税额计税

D.从量定额和从价定率同时采用的复合计税

正确答案:ABD
进口关税计征办法有四种,不存在核定税额计税方法,除ABD以外,还有滑准税。


2021初级会计考试历年真题精选9辑 第4辑


下列各项关于消费税纳税义务发生时间的说法中,正确的是( )。

A.预收货款结算方式下,发出应税消费品的当天缴纳消费税

B.赊销方式下,以收到货款当天缴纳消费税

C.预收货款结算方式下,以收到货款当天缴纳消费税

D.分期收款结算方式下,.以销售合同规定的收款日期当天缴纳消费税

正确答案:AD
本题考核消费税纳税义务发生时间。根据规定,赊销方式下以销售合同规定的收款日期当天作为纳税义务发生时间;预收货款结算方式下,以发出应税消费品当天作为纳税义务发生时间。


下列各项中,应列入“资产减值损失”项目的有( )。

A.库存现金盘亏损失

B.长期股权投资减值损失

C.固定资产减值损失

D.无形资产处置净损失

正确答案:BC
库存现金盘亏净损失,最终计入管理费用,选项A错误;无形置产处置净损失,应当计入营业外支出,选项D错误。


下列各项中,属于票据基本当事人的有( )。

A.出票人

B.收款人

C.付款人

D.保证人

正确答案:ABC
根据规定,票据的基本当事人包括出票人、付款人和收款人。票据的保证人属于票据的非基本当事人。


坤舆公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。原材料采用计划成本核算,月初原材料的余额为3 000万元,材料成本差异账户的贷方余额为150万元;存货跌价准备账户的月初余额为30万(其中20万元为原材料计提的,10万为库存商品计提的)。2008年12月发生的部分交易或事项如下:

(1)坤舆公司以银行存款从深圳证券交易所购入甲上市公司股票30万股,并将其划分为交易性金融资产。该笔股票投资的公允价值800万元,另支付交易费用3万元,证券公司向坤舆公司划回剩余资金。月末,该笔股票的市价为900万元。

(2)本月购人材料一批,增值税专用发票上注明的货款为1 500万元,增值税额255万元,发票账单已经收到,计划成本为1 400万元,材料已经验收入库,全部款项以银行存款支付。

(3)本月发出材料2 000万元,全部用于产品生产。

(4)月末,企业原材料的可变现净值为2 920万元。

(5)计提生产用机器设备折旧。该设备是上年l2月购入并投入使用的,原值为275万元,预计使用年限为5年,预计净残值为5万元。采用年数总和法计提折旧。

(6)对经营租赁租人的办公楼进行装修,应付企业内部装修人员工资10万元。

(7)对行政管理部门使用的设备进行日常维修,应付企业内部维修人员工资1万元。

(8)为公司总部下属15位分部经理每人配备汽车一辆免费使用,假定每辆汽车每月折旧0.08万元。

(9)将100台自产的彩电作为福利分配给本公司职工100人,其中生产车间员工70人,行政管理部门的员工30人。该彩电每台生产成本为0.3万元,市场售价为0.5万元(不含增值税)。

(10)委托丙公司加工应税消费税的材料。应付加工费30万元(不考虑增值税),应付由丙公司代收代交的消费税5万元,坤舆公司收回的委托加工物资用于继续生产应税消费品。

(11)出售固定资产,原价为1 000万元,已计提折旧400万元,计提的减值准备的金额为50万元,售价为600万元,营业税税率为5%。

(12)持股比例为30%的联营企业C公司除净损益外的所有者权益增加了100万元

(13)确认联营企业的股权投资收益100万元。

(14)月末,分配职工工资1 710万元,其中直接生产产品人员工资1 200万元,车问管理人员工资120万元,企业行政管理人员工资300万元,专设销售机构人员工资90万元。

(15)按规定计算代扣代缴职工个人所得税10万元。

(16)以银行存款支付职工王某生活困难补助1.5万元。

(17)从本月职工工资中扣回上月企业代垫的职工房租15万元。

(18)本月月初销售商品一批,增值税专用发票上注明价款40万元,增值税额6.8万元。该批商品成本为30万元,计提的存货跌价准备的金额为3万元。现金折扣条件为(2/10,1/20,n/30),企业10 13内收回货款(假定计算现金折扣时考虑增值税)。

(19)月初销售的商品由于存在质量问题被客户退回,已验收入库,公司当日支付有关退货款。

要求:根据上述(1)~(19)交易或事项

编制坤舆公司相关的会计分录。

(“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称,答案中的金额单位用万元表示,结果保留两位小数)

正确答案:
(1)借:交易性金融资产  800
投资收益       3
贷:银行存款      803
借:交易性金融资产-公允价值变动  100
贷:公允价值变动损益       100
(2)借:材料采购            1500
应交税费-应交增值税(进项税额)  255
贷:银行存款            1755
借:原材料     1400
材料成本差异  100
贷:材料采购    1500
(3)借:生产成本  2000
贷:原材料    2000
当月的差异率=(-150+100)÷(3000+1400)×100%=-1.14%。
借:材料成本差异  22.8
贷:生产成本    22.8
(4)期末材料的成本=(3000+1400-2000)×(1-1.14%)=2372.64(万元),可变现净值为2920万元,期末不应该计提存货跌价准备,应该将期初的存货跌价准备转回。
借:存货跌价准备  20
贷:资产减值损失    20
(5)第一年折旧额=(275-5)×5/15=90(万元),
本月折旧额=90÷12=7.5(万元)。
借:制造费用  7.5
贷:累计折旧    7.5
(6)借:长期待摊费用  10
贷:应付职工薪酬    10
(7)借:管理费用  1
贷:应付职工薪酬    1
(8)借:管理费用  1.2
贷:应付职工薪酬    1.2
借:应付职工薪酬  1.2
贷:累计折旧    1.2
(9)借:管理费用  17.55
制造费用  40.95
贷:应付职工薪酬    58.5
借:应付职工薪酬  58.5
贷:主营业务收入    50
应交税费-应交增值税(销项税额)    8.5
借:主营业务成本  30
贷:库存商品    30
(10)借:委托加工物资  30
应交税费-应交消费税  5
贷:应付账款    35
(11)借:固定资产清理  550
累计折旧    400
固定资产减值准备50
贷:固定资产    1000
借:银行存款  600
贷:固定资产清理    600
借:固定资产清理  30
贷:应交税费-应交营业税    30
借:固定资产清理  20
贷:营业外收入    20
(12)借:长期股权投资-其他权益变动30
贷:资本公积30
(13)借:长期股权投资-损益调整  100
贷:投资收益           100
(14)借:生产成本  1200
制造费用   120
管理费用 300
销售费用   90
贷:应付职工薪酬    1710
(15)借:应付职工薪酬  10
贷:应交税费-应交个人所得税    10
(16)借:应付职工薪酬.5
贷:银行存款.5
(17)借:应付职工薪酬  15
贷:其他应收款    15
(18)借:应收账款  46.8
贷:主营业务收入    40
应交税费-应交增值税(销项税额)    6.8
借:主营业务成本  27
存货跌价准备  3
贷:库存商品    30
借:银行存款  45.86
财务费用  0.94
贷:应收账款    46.8
(19)借:主营业务收入  40
应交税费-应交增值税(销项税额)  6.8
贷:银行存款    45.86
财务费用    0.94
借:库存商品  30
贷:主营业务成本    27
存货跌价准备    3


下列项目中,不属于城镇土地使用税征收范围的是( )。

A.农村的土地

B.城的国家所有、集体所有的土地

C.工矿区的国家所有、集体所有的土地

D.市区的国家所有和集体所有的土地

正确答案:A
本题考核城镇土地使用税征收范围。土地使用税征收范围不包括农村的土地。


某企业适用所得税税率为25%。2015年度该企业实现利润总额500万元,其中国债利息收入25万元,支付税收罚款5万元 ;影响所得税费用的递延所得税负债减少8万元。不考虑其他因素,该企业2015年度利润表“净利润”项目本期金额为()万元。

A、388

B、368

C、125

D、112

正确答案:A
解析:应纳税所得税额=500-25+5=480(万元)
借:所得税费用 112(倒挤)
递延所得税负债 8
贷:应交税费-应交所得税 480×25%=120
本年净利润=500-112=388(万元)


甲公司于2005年1月1日发行四年期公司债券5000万元,实际收到发行价款5000万元。该债券票面年利率为6%,半年付息一次,2005年12月31日公司对于该债券应确认的财务费用为( )万元。

A.300

B.150

C.100

D.200

正确答案:A
应按公允价值计入相关成本或损益。


根据《现金管理暂行条例》规定,下列项目中可以用现金直接支付的是( )。

A.张某出差预借现金1 500元

B.向某农户收购农副产品2 800元

C.购买价值10000元的材料

D.购买200元办公用品

正确答案:ABD


2021初级会计考试历年真题精选9辑 第5辑


甲公司于2007年1月1日发行5年期面值总额为l00万元的债券,债券票面年利率为12%,到期一次还本付息,按面值发行。2007年12月31日该公司应付债券的账面价值为( )元。

A.1000000

B.1120000

C.1060000

D.1080000

正确答案:B
发行时:
借:银行存款1 000 000
贷:应付债券-面值1 000 000
年末计息时:
借:财务费用120 000
贷:应付债券-应计利息120 000
所以,年末应付债券的账面价值=1 000 000+120 000=1 120 000(元)。


下列有关车辆购置税计税依据的说法正确的有( )。

A.纳税人购买自用的应税车辆的计税价格,为纳税人购买应税车辆而支付给销售者的全部价款,但不包括价外支付的费用

B.纳税人自产自用的应税车辆的计税价格,由主管税务机关参照最低计税价格核定

C.纳税人进口自用的应税车辆的计税价格公式为:计税价格=(关税完税价格+关税)÷(1-消费税税率)

D.非贸易渠道进口车辆的最低计税价格,一般情况下为同类型新车的最低计税价格

正确答案:BCD
根据规定,纳税人购买自用的应税车辆的计税价格,为纳税人购买应税车辆而支付给销售者的全部价款和价外费用,但不包括增值税。 


在下列有关会计从业资格的表述中,符合我国法律规定的有( )。

A.任何人从事会计工作都应取得会计从业资格证书

B.任何人取得会计从业资格证书都参加会计从业资格考试

C.会计从业资格证书实行注册登记制度

D.会计从业资格证书原则上每两年年检一次

正确答案:ACD
具有教育部门承认的财会专业中专以上学历的人员,自毕业之日起2年内可以申请取得会计从业资格,而不必经过考试。


某外贸进出口公司2005年3月进口100辆小轿车,每辆车关税完税价格为人民币 14.3万元,缴纳关税4.1万元。已知小轿车适用的消费税税率为8%。该批进口小轿车应缴纳的消费税税额为( )万元。

A.76

B.87

C.123

D.160

正确答案:D

此题考查组成计税公式,(14.3+4.1)/(1-8%)×8%×100=160万元


某企业为增值税小规模纳税企业。该企业购入甲材料600公斤,每公斤含税单价为50元,发生运杂费2000元,运输途中发生合理损耗10公斤,入库前发生挑选整理费用200元。该批甲材料的入账价值为( )元。

A.30000

B.32000

C.32200

D.32700

正确答案:C
增值税小规模纳税企业购进货物的增值税不允许抵扣,应当计入所购货物的总价中。同时,所购货物运输途中发生的合理损耗也应当计入所购货物的成本。因此,该批甲材料的入账价值为600×50+2000+200=32200元


采用定额比例法分配完工产品和月末在产品费用,应具备的条件有( )。

A.各月末在产品数量变化较大

B.各月末在产品数量变化不大

C.消耗定额或成本定额比较稳定

D.消耗定额或成本定额波动较大

正确答案:AC
定额比例法适用于各项消耗定额或成本定额比较准确、稳定,但各月末在产品数量变动较大的产品。


某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人,2006年8月购进原材料一批,取得增值税专用发票注明销售额600万元,税额102万元,已经过认证,货已验收入库;上期末留抵税款3万元;本月内销货物不含税销售额300万元,销项税额51万元,合计351万元已存入银行;本月出口货物销售额折合人民币200万元;2006年9月有关经营业务为:购原材料一批,取得的增值税专用发票注明的价款200万元,外购货物准予抵扣进项税额34万元,货已验收入库。当月经税务机关核定的进料加工免税进口料件的组成计税价格是100万元。本月内销货物不含税销售额110万元,收款128.7万元存入银行。本月出口货物销售额折合人民币200万元。(出口货物征税率17%,退税率15%)

要求:请计算该企业2006年8、9月的应(征)退税。

正确答案:
【答案】8月份应纳税情况:当期免抵退税不得免征和抵扣税额=200X(17%一15%)=4(万元)
当期应纳税额=300×17%-(102—4)=350(万元)
当期免抵退税额=200×15%=30(万元)
当期期末留抵税额>当期免抵退税额时(50万元>30(万元):
当期应退税额一当期免抵退税额
该企业当期应退税额=30(万元)
当期免抵税额=30-30=0(万元)
8月期末留抵税额=50-30=20(万元)
9月份应纳税情况:
(1)免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=100×(17%-l5%)=2(万元)
(2)免抵退税不得免征和抵扣税额=200×(17%-l5%)-2=4-2=2(万元)
(3)当期应纳税额=1l0×17%-(34-2)-20=18.7-(34-2)-20=-33.3(万元)
(4)免抵退税额抵减额=l00×15%=15(万元)
(5)出口货物“免、抵、退”税额=200×15%-l5=15(万元)
(6)按规定,如当期期末留抵税额>当期免抵退税额时(33.3万元>15万元):
当期应退税额一当期免抵退税额,即该企业应退税额=l5(万元)
(7)当期免抵税额=15-15=0
(8)9月份留抵下月继续抵扣税额=33.3-15=18.3(万元)


某工业企业本期对外提供运输劳务收入30万元,营业税税率为3%.,同期对外出租一项固定资产取得收入20万元,营业税税率为5%.。上述业务中与营业税相关的会计分录为( )。

A.借:其他业务成本 1.9 贷:应交税费—应交营业税 1.9

B.借:营业税金及附加 0.9 其他业务成本 1 贷:应交税费—应交营业税 1.9

C.借:营业税金及附加 1 其他业务成本 0.9 贷:应交税费—应交营业税 1.9

D.借:营业税金及附加 1.9 贷:应交税费—应交营业税 1.9

正确答案:D
解析: 主营业务和其他业务发生的营业税均应计入“营业税金及附加”。


2021初级会计考试历年真题精选9辑 第6辑


企业核算收到短期投资的现金股利时,可能涉及的会计科目有()。

A. 投资收益

B. 短期投资

C. 应收股利

D. 银行存款

正确答案:BCD


根据会计法律制度的规定,下列各项中,属于会计档案的有( )。

A.原始凭证

B.单位内部控制制度

C.记账凭证

D.会计档案保管清册

正确答案:ACD
各单位的预算.计划.制度等文件材料属于文书档案,不属于会计档案。


对于载有金额,但作为计税依据不合理的凭证。可以采用定额税率。 ( )

正确答案:√
本题考核印花税的定额税率适用范围。对无法计算金额的凭证,或虽载有金额,但作为计税依据不合理的凭证,采用定额税率,以件为单位缴纳一定数额的税款。


根据会计法律制度的规定,下列各项中,属于会计档案定期保管期限的是( )。

A.5年 B.10年

C.20年 D.25年

正确答案:ABD
会计档案的定期保管期限分为3年、5年、10年、15年和25年。


下列有关某金融企业2009年第一季度计税营业额的确定方法中,符合税法规定的有( )。

A.一般贷款业务以利息收入减去存款利息支出的余额为营业额

B.金融经纪业以金融服务手续费等收人为营业额

C.外汇转贷业务以贷款利息收入减去借款利息支出后的余额为营业额

D.外汇买卖业务以卖出价减去买入价后的余额为营业额

正确答案:BD
本题考核营业税营业额的确定。根据规定,一般贷款业务应该以利息收入全额为营业额。白2009年1月1日起,转贷业务金额缴纳营业税。


下列各项职能中,属于会计最基本职能的是( )。

A.绩效评价

B.会计监督

C.会计核算

D.预测经济前景

正确答案:C
会计的基本职能包括核算和监督;其中核算职能是最基本的职能,核算是监督的基础。


某企业转让一专利权的所有权,其账面价值为50000 元,取得转让收入60 000元,转让过程中发生咨询服务费等1000元,转让无形资产的营业税税率为5%,企业转让该专利权所取得的净收益为( )元。

A.1600

B.5600

C.5700

D.6000

正确答案:D
转让该专利权取得的净收益=60000-[50000+1000+60000×5%]=6000(元)。  


《会计法》第三条规定:“各单位必须依法设置会计账簿,并保证其真实、完整。”该法律规范属于( )。

A.授权性规范

B.禁止性规范

C.义务性规范

D.任意性规范

正确答案:C
义务性规范是要求人们“必须”(应当)作出一定行为,承担一定积极作为义务的法律规范。


2021初级会计考试历年真题精选9辑 第7辑


在中国境内拥有并使用下列运输工具的单位和个人,应交纳车船税的是( )。

A.摩托车

B.载货汽车

C.非机动驳船

D.机动船

正确答案:ABCD
本题考核车船税的征税范围。车船税的征税范围包括行驶于中国境内公共道路的车辆和航行于中国境内河流、湖泊或者领海的船舶两大类。


为加快文件的传递,可采用( )。

A.跨级行文

B.多级行文

C.越级行文

D.直接行文

正确答案:B
在公文传递中一般采用逐级行文的方式,即按级别一级一级地上报或下发文件。越级行文是指为了加快公文的传递速度,在条件允许的情况下,同时向多个层次和级别上、下级机关上报或下发公文,可以不受系统归属和级别层次制约。


我国目前采用的累进税率有( )。

A.全率累进税率

B.超额累进税率

C.超率累进税率

D.超倍累进税率

正确答案:BC
本题考核我国目前累进税率的形式。目前个人所得税适用超额累进税率,土地增值税适用超率累进税率。


企业已确认销售收入的售出商品发生销售折让,且不属于资产负债表日后事项的,应在发生时冲减销售收入。( )

正确答案:√

参考答案:√
  答案解析:企业已经确认收入的销售折让,如果不是日后事项,应该冲减发生时的销售收入。
 


企业的银行存款日记账和银行的对账单可能不一致,即存在未达账项,具体有( )。

A.企业已收款入账,银行尚未收款入账

B.企业已付款入账,银行尚未付款入账

C.银行已收款入账,企业尚未收款入账

D.银行已付款入账,企业尚未付款入账

正确答案:ABCD
解析: 未达账项具体包括4种情况,即本题ABCD四项所列内容。


天清有限责任公司于设立时收到鹏举公司作为资本投入的原材料一批,该批原材料投资合同或协议约定价值(不含可抵扣的增值税进项税额部分)为10万元,增值税进项税额为1.7万元。鹏举公司已开具了增值税专用发票。假设合同约定的价值与公允价值相符,该进项税额允许抵扣,不考虑其他因素,天清有限责任公司在进行会计处理时(单位万元),以下会计分录是否正确( )。

借:原材料 10

应交税费—应交增值税(进项税额) 1.7

贷:实收资本—鹏举公司 10

资本公积—其他资本公积 1.7

A.正确

B.错误

正确答案:B
解析:应编制会计分录如下:
借:原材料            10
应交税费—应交增值税(进项税额) 1.7
贷:实收资本—鹏举公司     11.7


股份有限公司采用溢价发行股票方式筹集资本,其“股本”科目所登记的金额是( )。

A.实际收到的款项

B.股票面值与股份总数的乘积

C.实际收到款项加上支付给证券商的费用

D.实际收到款项减去支付给券商的费用

正确答案:B
“股本”科目登记的是发行股票的面值总额,也就是股票面值与股份总数的乘积。


依据个人所得税法规定,对个人转让有价证券取得的所得,应属( )征税项目。

A.偶然所得

B.财产转让所得

C.股息红利所得

D.特权使用费所得

正确答案:B
本题考核个人所得税的征税项目。个人转让有价证券取得的所得属于财产转让所得,但近年内对股票转让所得暂不征收个人所得税。


2021初级会计考试历年真题精选9辑 第8辑


根据《中华人民共和国刑法》的规定,下列各项中,属于偷税行为的有( )。

A.纳税人虚假的纳税申报,不缴或少缴应纳税款

B.纳税人在账簿上多列支出,不缴或少缴应纳税款

C.纳税人隐匿账簿、记账凭证,不缴或少缴应纳税款

D.纳税人伪造账簿、记账凭证,不缴或少缴应纳税款

正确答案:ABCD
本题考核偷税行为的情形。纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证,或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入,或者经税务机关通知申报而拒不申报,或者进行虚假的纳税申报,不缴或者少缴应纳税款的,构成偷税。


合伙协议未约定合伙企业的利润分配和亏损分担比例的,按照合伙人的出资比例分配和分担。( )

正确答案:×
本题考核合伙企业利润和亏损的承担。根据规定,合伙协议未约定合伙损益分配比例的,由各合伙人平均分配和分担。 


下列项目中,以“净吨位”为计税依据来征收车船税的有( )。

A.电车

B.客车

C.船舶

D.摩托车

正确答案:C
本题考核车船税的计税依据。乘人汽车、电车、摩托车以“辆”为计税依据。


某种产品经两道工序连续加工完成,各道工序的工时定额分别为24 小时、16 小时。各道工序的在产品在本道工序的加工程度按工时定额的50%计算。据此计算的第二道工序 在产品累计工时定额为( )

A.16 小时

B.20 小时

C.32 小时

D.40 小时

正确答案:C
24+16×50%=32。


对现金清查所采用的基本方法是( )。

A.技术推算法

B.实地盘点法

C.核对法

D.查正法

正确答案:B


甲公司收到某外商投资者作为资本投入的外币60万美元,当日市场汇率为1美元=8.3人民币元。甲公司以人民币为记账本位币。双方签订的投资合同中约定汇率为1美元=8.0人民币元。甲公司收到外币时,应计入资本公积的金额是( )万元。

A.0

B.18

C.480

D.498

正确答案:B
 计算:60×(8.3-8.0)做分录如下:
借:银行存款498   (60×8.3 )
  贷:实收资本  480(60×8.0)
    资本公积    18


纳税义务人取得全年一次性奖金,应单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税,由扣缴义务人发放时代扣代缴。 ( )

正确答案:√
本题考核全年一次性奖金计算征收个人所得税的规定。题中所述是正确的。  


以支付现金取得的长期股权投资的初始人账价值包括( )。

A.实际支付的价款中包含的已宣告但尚未领取的利润

B.实际支付的价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利

C.与取得长期股权投资直接相关的费用

D.与取得长期股权投资直接相关的税金

正确答案:CD
选项A、选项B应作为应收股利单独核算。以支付现金取得的长期股权投资,应当按照实际支付的购买价款作为初始投资成本。企业所发生的与取得投资直接相关的费用、税金及其他必要支出应计入长期股权投资的初始投资成本。


2021初级会计考试历年真题精选9辑 第9辑


计算应纳税额的依据或标准,称为征税对象(又称课税对象)。 ( )

正确答案:×
本题考核计税依据。计税依据是指计算应纳税额的依据或标准,即根据什么来计算纳税人应缴纳的税额。一般有两种:一是从价计征,二是从量计征。


简单会计分录是指( )的会计分录。

A.一借多贷

B.一借一贷

C.一贷多借

D.多借多贷

正确答案:B


某企业2001年11月1日销售商品,并于当日收到面值50 000元、年利率6%、期限3个月的银行承兑汇票一张。12月31日,该应收票据的账面价值为( )元。

A.50000

B.50250

C.50500

D.50750

正确答案:C


某企业会计人员在期末结账前进行对账时,查找出以下错账:

(1)计提车间管理用房屋及设备的折旧13 000元,编制的会计分录为:

借:管理费用 1 300

贷:累计折旧 1 300

(2)该企业与A企业签订代销协议,替A企业代销甲商品,收取的手续费为售价的10%。该企业实际销售受托代销的甲-商品60 000元,增值税为10 200元,款项已通过银行收妥,编制的会计分录为:

借:银行存款 70 200

贷:主营业务收入 60 000

应交税费——应交增值税(销项税额) 10 200

(3)生产产品领用材料62 000元,编制的会计分录为:

借:生产成本 26 000

贷:原材料 26 000

(4)应结转当期已销商品成本790 000元,编制的会计分录为:

借:主营业务成本 970 000

贷:库存商品 970 000

要求:

(1)指出对上述错账应采用何种更正方法。

(2)编制错账更正的会计分录。

序号

应采用的更正方法

错账更正的会计分录

(1)

(2)

(3)

(4)

正确答案:

(1)指出对上述错账应采用何种更正方法:
错账更正方法及说明

序号

应采用的更正方法

说明

(1)

红字更正法

不可用补充登记法,因为会计科目也错了

(2)

红字更正法

不应记入主营业务收入,而应记入应付账款

(3)

补充登记法

 

(4)

红字更正法

 

(2)编制错账更正的会计分录:

序号

错账更正的会计分录

说明

 

借:管理费用 [13 000]
  贷:累计折旧 [13 000]

冲销原错误记录

(1)

借:制造费用 13 000
  贷:累计折旧 13 000

按实际情况进行正确的会计处理

(2)

借:银行存款 [70 200]
 贷:主营业务收入 [60 000]
   应交税费——应交增值税(销项税额) [10 200]

冲销原错误记录

借:银行存款 70 200
  贷:应付账款 60 000
    应交税费——应交增值税(销项税额) 10 200

按实际情况连行正确的会计处理

(3)

借:生产成本 36 000
  贷:原材料 36 000

补充登记原少记金额

(4)

借:主营业务成本 [180 000]
  贷:库存商 [180 000]

冲销原多记金额


根据个人所得税法律制度的有关规定,个人将其所得通过中国境内非营利的社会团体向贫困地区捐赠的,可以从其应纳税所得额中扣除一定数额后计算其应纳税额,该扣除的数额是( )。

A.捐赠额不超过应纳税所得额的10%的部分

B.捐赠额不超过应纳税所得额的15%的部分

C.捐赠额不超过应纳税所得额的20%的部分

D.捐赠额不超过应纳税所得额的30%的部分

正确答案:D
本题考核个人所得税捐赠额的扣除比例。根据规定,个人将其所得通过中国境内非营利的社会团体向教育、公益事业和遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠,捐赠额不超过应纳税所得额30%的部分,可以从其应纳税所得额中扣除。   


下列不属于城市维护建设税纳税人的是( )。

A.外商投资企业

B.外国企业

C.个体工商户

D.缴纳营业税的运输企业

正确答案:AB
【解析】本题考核城市维护建设税的纳税人。对外商投资企业、外国企业和进口货物者不征收城市维护建设税。


假定某工业企业设有供电、锅炉两个辅助生产车间,2008年3月供电车间直接发生的费用为88000元,锅炉车间直接发生的费用为30000元。本月辅助生产劳务供应通知单内容如下:供电车间共提供220000度电,其中,锅炉车间耗用20000度,第一生产车间产品耗用80000度、一般耗用24000度,第二生产车间产品耗用60000度、一般耗用20000度,行政管理部门耗用16000度。锅炉车间共提供5000吨蒸汽,其中,供电车间耗用1000吨,第一生产车间产品耗用1600吨、一般耗用320吨,第二生产车间产品耗用1200吨、一般耗用280吨,行政管理部门耗用600吨。另外,供电车问计划单位成本为0.44元,锅炉车间计划单位成本为7.80元,该企业辅助生产制造费用不通过“制造费用”科目核算。

要求:使用交互分配法分配辅助生产费用(写出详细计算过程),并根据其分配结果作出账务处理。

正确答案:
(1)交互分配:
供电车间:
分配率=88 000÷220 000=0.4
辅助生产成本(锅炉车问)
=20 000×0.4=8 000(元)
锅炉车问:
分配率=30 000÷5 000=6
辅助生产成本(供电车间)
=1 000 × 6=6 000(元)
对外分配:
供电车间:
费用=88 000-8000+6 000=86 000(元)
劳务量=220 000-20 000=200 000
分配率=86 000÷200 000=0.43
生产成本=(80 000+60 000)×0.43=60 200(元)
制造费用=(24 000+20 000)×0.43=18 920(元)
管理费用=16 000×0.43=6 880(元)
锅炉车间:
费用=30 000+8 000-6 000=32 000(元)
劳务量=5 000-1 000=4 000
分配率=32 000÷4 000=8
生产成本=(1 600+1 200)×8=22 400(元)
制造费用=(320+280)×8=4 800(元)
管理费用=600×8=4 800(元)
汇总结果:
生产成本=60 200+22 400=82 600(元)
制造费用=18 920+4 800=23 720(元)
管理费用=6 880+4 800=11 680(元)
合计:82 600+23 720+11 680=118 000(元)
(2)根据卜i术分配结果,编制会计分录如下:
交互分配:
借:辅助生产成本-锅炉车间  8 000
贷:辅助生产成本-供电车间  8 000
借:辅助生产成本-供电车间  6 000


企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出,应直接计入当期捐益。( )

A.正确

B.错误

正确答案:B
解析:经营租入的固定资产的改良支出应该记入长期待摊费用,以后分期摊销记入相应的成本和费用。