2021初级会计历年真题9章

发布时间:2021-07-04

2021初级会计历年真题9章 第1章


影响固定资产折旧金额的因素有( )。

A. 固定资产原价

B. 固定资产预计净残值

C. 固定资产减值准备

D. 固定资产的使用寿命

正确答案:ABCD
影响折旧的因素有:固定资产原价、预计净残值、固定资产减值准备和固定资产的使用寿命。


账簿按其外形特征的不同,可以为( )。

A.订本账

B.活页账

C.序时账

D.卡片账

正确答案:ABD
 账簿按其外形特征的不同,可以分为订本账、活页账、卡片账。  


原始凭证按照格式不同,可分为( )。

A.一次凭证

B.汇总凭证

C.通用凭证

D.专用凭证

正确答案:CD


企业基本生产车间为的组织管理本车间生产而发生的各项生产费用应计入( )。

A.生产成本

B.管理费用

C.制造费用

D.主营业务成本

正确答案:C
企业基本生产车间为的组织管理本车间生产而发生的各项生产费用应计入制造费用;企业行政管理部门为组织管理本企业生产而发生的各项费用应计入管理费用。


同一种类应纳印花税凭证若需要频繁贴花的,纳税人可向当地税务机关申请按期汇总缴纳印花税,经税务机关核准发给许可证后,在最长不超过3个月汇总计算纳税。( )

正确答案:×
本题考核印花税的纳税期限。税务机关确定的汇总计算纳税限期,最长不超过1个月。


企业取得与收益相关的政府补助,用于补偿以后期间费用或损失的,在取得时先计入( )。

A. 资本公积

B. 营业外收入

C. 其他业务收入

D. 递延收益

正确答案:D
与收益相关的政府补助应当在其补偿的相关费用或损失发生的期间计入当期损益,即,用于补偿企业已经发生的费用或损失的,取得时直接计入营业外收入;用于补偿企业以后期间费用或损失的,在取得时先确认为递延收益,然后在确认相关费用的期间计入当期营业外收入。


资产负债表日,企业应将交易性金融资产的公允价值变动计人公允价值变动损益。( )

正确答案:√
本题考核交易性金融资产的后续计量。资产负债表日,企业应将交易性金融资产的公允价值变动计入当期损益(公允价值变动损益)。


下无各项中,不应计入管理费用的有( )。

A.总部办公楼折旧 B.生产设备改良支出

C.经营租出专用设备的修理费 D.专设销售机构房屋的修理费

正确答案:BCD
选项B应该计入在建工程;选项C应该计入其他业务成本;选项D应该计入到销售费用。


2021初级会计历年真题9章 第2章


可供控制用的成本是( )。

A、付现成本

B、责任成本

C、沉没成本

D、机会成本

正确答案:B


根据城建税的有关规定,下列各项中,属于城建税的计税依据是( )。

A.纳税人因“三税,,加收的滞纳金

B.纳税人当期实缴的“三税”税额

C.纳税人被处罚的“三税”罚款

D.纳税人当期应缴的“三税”税额

正确答案:B
本题考核城市维护建设税的计税依据。城建税以纳税人实缴的“三税”为计税依据,“三税”的滞纳金和罚款不作为城建税的计税依据。


行政诉讼当事人不服人民法院第一审裁定的,有权在裁定书送达之日起l0日内向上一级人民法院提起上诉。对上诉案件必须开庭审理。( )

正确答案:×
本题考核行政诉讼的审理。人民法院对上诉案件,认为事实清楚的,可以实行书面审理。


请教:2012年初级会计职称《初级经济法基础》深度预测试卷(2)第1大题第17小题如何解答?

【题目描述】

吴某从2010年4月1日起出租用于居住的住房,每月取得出租住房的租金收入3000元;7月份发生房屋的维修费1600元。不考虑其他税费,吴某2010年出租房屋应缴纳的个人所得税为(  )。

A.1600

B.1820

C.3640

D.1660

【我提交的答案】:
【参考答案与解析】:

正确答案:B

答案分析:

本题考核财产租赁所得应缴纳的个人所得税。从2008年3月1曰起,对个人出租住房取得的所得暂减按10%的税率征收个人所得税。租赁期间发生的房屋修缮费,每月扣除额以800元为限。应纳个人所得税=[3000-800(修缮费)-800]?10%?2 [3000-800]?10%?7=1820(元)。

1820怎么算出来的,4月起租,相当于收了九个租,7月维修减去一个月,也要8个月,每次收放小于4000元

三、财产租赁所得应纳税额的计算

    (一)应纳税所得额

   财产租赁所得一般以个人每次取得的收入,定额或定率减除规定费用后的余额为应纳税所得额。每次收入不超过4000元,定额减除费用800元;每次收入在4000元以上,定率减除20%的费用。财产租赁所得以1个月内取得的收入为一次。 
  
  在确定财产租赁的应纳税所得额时,纳税人在出租财产过程中缴纳的税金和教育费附加,可持完税(缴款)凭证,从其财产租赁收入中扣除的项目除了规定费用和有关税、费外,还准予扣除能够提供有效、准确凭证,证明由纳税人负担的该出租财产实际开支的修缮费用。允许扣除的修缮费用以每次800元为限。一次扣除不完的,准予在下一次继续扣除,直到扣完为止。
 
   个人出租财产取得的财产租赁收入,在计算缴纳个人所得税时,应依次扣除以下费用:

  1.财产租赁过程中缴纳的税费;
 
  2.由纳税人负担的该出租财产实际开支的修缮费用;

  3.税法规定的费用扣除标准。

  应纳税所得额的计算公式为:
 
  (1)每次(月)收入不超过4000元的:

  应纳税所得额=每次(月)收入额一准予扣除项目—修缮费用(800元为限)—800元

  (2)每次(月)收入超过4000元的:

  应纳税所得额=[每次(月)收入额—准予扣除项目—修缮费用(800元为限)]×(1—20%)

  (二)应纳税额的计算方法

  财产租赁所得适用20%的比例税率。但对个人按市场价格出租的居民住房取得的所得,自2001年1月1日起暂减按l0%的税率征收个人所得税。其应纳税额的计算公式为:

  应纳税额=应纳税所得额×适用税率

  例1:刘某于2002年1月将其自有的四间面积为150平方米的房屋出租给张某全家居住,租期1年,刘某每月取得租金收入2500元,全年租金收入30 000元,计算刘某全年租金收入应缴纳的个人所得税。

  财产租凭收入以每月内取得的收入为一次。因此,刘某每月及全年应纳税额为:

  (1)每月应纳税额=(2500-800)×10%=170元

  (2)全年应纳税额=170×12=2040元

  本例在计算个人所得税时未考虑其他税、费。如果对租金收入计征营业税、城市维护建设税、房产税和教育附加等。还应将其从税前的收入中先扣除后才计算应缴纳的个人所得税。
 
  假定上例中,当年2月份因下水道堵塞找人修理,发生修理费用500元,有维修部门的正式收据。则2月份和全年的应纳税额为: 
   (1)2月份应纳税额=(2500-500-800)×10%=120

  (2)全年应纳税额=170×11+120=1990元

    在实际征税过程中,有时会出现财产租凭所得的纳税人不明确的情况。对此,在确定财产租赁所得纳税人时,应以产权凭证为依据,无产权凭证的,由主管税务机关根据实际情况确定纳税人。如果产权所有人死亡,在未办理产权继承手续期间,该财产出租且有租金收入的,以领取租金收入的个人为纳税人。

    四、每次收入的确定

    财产租赁所得,以一个月内取得的收入为一次。



根据我国《会计法》的规定,下列各项中,属于企业财务会计报告组成部分的有( )。

A.会计报表

B.财务情况说明书

C.会计报表附注

D.注册会计师审计报告

正确答案:ABC


利用计算机及相应的会计软件进行会计核算,需要做好以下( )工作。

A.岗位设置与人员培训

B.会计软件的初始化

C.会计软件的运行

D.会计档案的管理

正确答案:ABC
会计档案的管理不是利用会计软件进行会计核算的前提


企业的下列税费中,不通过“应交税费”科目进行核算淑布()。

A.教育费附加

B.印花税

C.耕地占用税

D.矿产资源补偿费

参考答案:B,C参考解析:企业交纳的印花税、耕地占用税是不需要预计应交数的税金,不通过“应交税费”科目核算。


某球员转会国外一空俱乐部,在出境时,税务机关以其尚未结清应纳税款,又未提供担保为由,通知海关阻止其出境,税务机关的做法是正确的。 ( )

此题为判断题(对,错)。

正确答案:√


2021初级会计历年真题9章 第3章


位于甲市的A公司与位于乙市的8公司订立了一份化工产品合同,合同约定如果发生纠纷,由位于丙市的经济仲裁委员会进行仲裁。后来在合同执行过程中发生了纠纷,并由丙市仲裁委员会进行仲裁,鉴于该案的社会影响比较大,该仲裁委员会决定公开审理,但A公司表示反对。该仲裁委员作出裁决后,A公司不服,表示准备向法院起诉,B公司则要求A公司履行裁决书。由于A公司很长时间不履行仲裁裁决书,B公司便申请该仲裁委员会执行,但被仲裁委员会拒绝。

要求:请根据仲裁法的有关规定回答下列问题:

(1)两公司约定由丙市的经济仲裁委员会仲裁是否合法?为什么?

(2)A公司反对仲裁委员会公开审理是否正确?为什么?

(3)A公司能否向法院起诉?为什么?

(4)该仲裁委员会拒绝8公司的执行申请是否正确?为什么?

正确答案:
(1)约定是合法的。这里应该区别仲裁与诉讼。在诉讼中有级别管辖与地域管辖的限制,
当事人一般不能另行选择管辖法院;而在仲裁中,没有级别管辖和地域管辖的限制,由当事人约定选择仲裁委员会。所以两公司约定由丙市的经济仲裁委员会仲裁是合法的。
(2)A公司可以反对。因为仲裁原则上应当不公开进行,但如果当事人约定公开的,只要不涉及国家秘密,也可以公开进行,这与诉讼不同,诉讼原则上应公开进行。
(3)不能起诉。这是仲裁与诉讼的重要区别,诉讼实行两审终审制,当事人对一审判决不服一般可以上诉。仲裁实行一裁终局原则,裁决书作出后即产生法律效力,既不能再向其他仲裁机构申请仲裁,也不能向法院起诉。
(4)正确。一方当事人不履行仲裁裁决书的,另一方当事人只有向有管辖权的人民法院申请执行而不能向仲裁委员会申请执行。


记账凭证是根据原始凭证填制的,用以记录经济业务,明确经济责任,具有法律效力的书面证明,是记账的依据。( )

此题为判断题(对,错)。

正确答案:√


根据《会计档案管理办法》的规定,现金日记账和银行存款日记账的保管期限均为15年。( )

此题为判断题(对,错)。

正确答案:×


甲企业20X8年3月31日,乙存货的实际成本为100万元,加工该存货至完工产成品估计还将发生成本为20万元,估计销售费用和相关税费为2万元,估计用该存货生产的产成品售价110万元。假定乙存货月初“存货跌价准备”科目余额为0,20×8年3月31日应计提的存货跌价准备为( )万元。

A.-10

B.0

C.10

D.12

正确答案:D
乙存货成本=100(万元),乙存货可变现净值=110-2-20=88(万元),乙存货的成本高于其可变现净值,应计提跌价准备=100-88=12(万元)。


在建工程达到预定可使用状态前试运转所发生的净支出,应当计入营业外支出。 ( )

此题为判断题(对,错)。

正确答案:×


A企业2003年初某无形资产账面余额为82万元,剩余摊销年限为10年,无形资产减值准备账户贷方余额12万元,年末企业经判断估计该无形资产可回收金额为45万元,则当年应计提的无形资产减值准备为( )万元。

A.16.8

B.18

C.6

D.37

正确答案:B


第 6 题 在权益法下,当被投资单位因接受捐赠而增加资本公积时,投资企业应贷记的会计科目是( )。

A.投资收益

B.营业外收入

C.资本公积

D.盈余公积

正确答案:C


某人将100元存入银行,年利率为2%,在单利计息条件下,5年后的终值为( )元。

A.105

B.110

C.100

D.120

正确答案:B
【答案】B
【解析】F=P× (l+i×n) =100× (1+2% ×5)=110(元)。


2021初级会计历年真题9章 第4章


资产负债表“存货”项目反映企业期末在库、在途和在加工中的各种存货的际成本。 ( )

正确答案:×
资产负债表“存货”项目反映企业期末在库、在途和在加工中的各种存货的可变现价值。


甲乙双方于2013年1月1日签订100万元借款合同,双方约定借款1年到期还钱,2013年12月31日合同到期,甲未还钱且对乙避而不见,2014年6月1日乙于同学聚会中与甲相遇,并进行催讨,甲承诺在1个月内还清,至6月底甲仍未还钱,则乙可以向法院提起诉讼,主张其民事权利的法定期间是()。

A、2014年1月1日至2015年1月1日之前

B、2014年7月1日至2015年7月1日之前

C、2014年1月1日至2016年1月1日之前

D、2014年7月1日至2016年7月1日之前

【正确答案】D

【答案解析】本题考核诉讼时效。对于诉讼时效期间的中止,只有在诉讼时效期间的最后6个月内发生法定事由,才能中止时效的进行。


下列各顶中,属于经济法律关系的客体的有( )。

A.经济管理行为

B.自然灾害

C.智力成果

D.战争

正确答案:AC
选项BD属于法律事件的范畴。 


企业所得税纳税人发生的下列支出中,不得在计算应纳税所得额时扣除的有( )。

A.无形资产开发支出未形成资产的部分

B.直接赞助支出

C.缴纳税收滞纳金

D.支付会计师事务所咨询费

正确答案:BC
本题考核企业所得税税前扣除的项目。税收滞纳金、罚金不可以税前扣除,直接赞助属于非公益救济性捐赠也不可以扣除,无形资产开发支出未形成资产的支出可以税前扣除;支付会计师事务所咨询费计入管理费用,可以税前扣除。


青年演员甲某在2007年8月15 Et一次获得表演收入30 000元人民币,依照相关法律制度的规定,其应纳个人所得税税额为( )元。

A.5 200

B.6 000

C.4 800

D.5 600

正确答案:A
本题考核点为劳务报酬所得的计税方法。演员一次获得的表演收入属于劳务报酬所得。该演员一次获得的表演收入应税所得为30 000-(30 000×20%)=24 000元。劳务报酬应税所得在计算应当交纳的所得税款时,税率为:20 000元以下部分实行20%的税率,20 000~50 000元之间的部分实行30%的税率。所以该演员对其一次获得的表演收入应当交纳的所得税款为:20 000×20%+4 000×30%=5 200(元)。所以本题选A。


营业税改征增值税后,有形动产租赁服务适用的税率为()。

A.17%

B.13%

C.11%

D.6%

答案:A解析:本题考核营业税改征增值税的税率。营业税改征增值税后,提供有形动产租赁服务适用税率为17%。


甲、乙、丙三人于2004年10月1日书面订立了一份合伙协议。协议约定,三人共同出资20万元开设一家综合商店,其中甲出资8万元,乙出资6万元,丙出资6万元;三人按出资比例分享收益或分摊亏损。2004年10月20日,三人缴清了全部出资,并经登记管理机关核准登记领取了营业执照。 2005年2月1日,为了解决资金周转困难,甲、乙、丙三人向A市商业银行贷款8万元,期限为1年。2005年5月1日,甲向乙、丙二人提出,准备将自己在综合商店的全部财产份额以8万元的价格转让给丁,然后自己退出综合商店,乙、丙二人协商后表示同意。2005年5月10日,甲办理了退伙手续;丁向甲交付了8万元;乙、丙向丁介绍了有关综合商店的经营和财务状况后,共同修订了合伙协议,并向原登记管理机关办理了变更登记手续。2005年年终结算,该综合商店发生严重亏损。 2006年1月20日,乙、丙、丁三人商定解散综合商店,并将综合商店现有财产5万元予以分配,但对如何清偿银行贷款未作处理。2006年2月2日,银行贷款到期后,银行便要求甲偿还全部贷款,甲说自己早已退出综合商店,合伙债务由丁承担,自己不负责。银行找到丁要求偿还全部贷款,丁说这笔贷款是在自己入伙前由甲、乙、丙三人借的,自己不负责。银行又找到乙、丙要求偿还全部贷款,乙、丙均表示只按合伙协议约定的比例偿还应由其偿付的份额。

要求:根据以上事实,回答下列问题:

(1)丁入伙是否符合入伙的条件和程序,并说明理由。

(2)甲、乙、丙、丁的主张能否成立,并说明理由。

(3)综合商店所欠银行贷款如何清偿?

(4)甲、乙、丙、丁如何分担清偿责任?

正确答案:
(1)丁入伙符合入伙的条件和程序。因为,《合伙企业法》规定,经全体合伙人同意,合伙人以外的人依法受让合伙企业财产份额时,经修改合伙协议即成为合伙企业新的合伙人。订立合伙协议时,原合伙人应当向新合伙人告知原合伙企业的经营和财务状况。丁受让甲在综合商店的全部财产份额时,乙、丙向丁告知了综合商店的经营和财务状况,并共同修订了合伙协议,办理了变更登记手续,符合合伙企业法规定的新合伙人入伙的条件和程序。
(2)甲的主张不能成立。因为,《合伙企业法》规定,退伙人对其退伙前已发生的合伙企业债务,与其他合伙人承担连带责任,因此,甲应对银行贷款承担清偿责任;乙、丙的主张不能成立。因为,《合伙企业法》规定,合伙人之间对债务的分担对债权人没有约束力。债权人可以根据自己的清偿利益,请求全体合伙人中的1人或数人承担全部清偿责任。丁的主张不能成立。因为,《合伙企业法》规定,入伙的新合伙人对入伙前合伙企业的债务承担连带责任。因此,丁应对银行贷款承担清偿责任。
(3)乙、丙、丁三人在没有清偿其债务的情况下分配合伙企业现有财产的行为无效,应全部返还;综合商店现有全部财产,应首先用于清偿银行贷款,不足清偿的部分,由甲、乙、丙、丁承担无限连带清偿责任。
(4)甲由于办理了退伙手续,因此,甲在合伙企业内部对合伙债务不承担清偿责任。甲如果在银行的要求下偿还了银行贷款,可以向乙、丙、丁追偿;乙、丙、丁之间按照合伙协议的约定承担责任,任何人实际支付的清偿数额超过其应承担的份额时,有权就该超过部分,向其他未支付或者未足额支付应承担数额的合伙人追偿。   


企业清查的各种存货的损溢,如果期末结账前已经批准,应于期末结账前处理完毕;如果尚未经批准,仍应作为“待处理固定资产损溢”结转下期。( )

正确答案:×
在对外提供财务会计报告时先处理完毕,并在会计报表附注中说明;其后批准处理的金额与已处理的金额不一致的,调整会计报表相关项目的年初数。


2021初级会计历年真题9章 第5章


甲公司2008年1月5日支付价款2 000万元购人乙公司30%的股份,准备长期持有,另支付相关税费20万元,购人时乙公司可辨认净资产公允价值为12 000万元。甲公司取得投资后对乙公司具有重大影响。假定不考虑其他因素,甲公司因确认投资而影响利润的金额为( )万元。

A.20

B.0

C.1 580

D.1 600

正确答案:C
解析:本题的分录是:
借:长期股权投资  3 600
贷:银行存款  2020
营业外收入  1 580


债务人将合同的义务转移给第三人,不需要经债权人同意,但应通知债权人。( )

此题为判断题(对,错)。

正确答案:×


(2006年考试真题)甲企业2005年度利润总额为200万元,其中包括本年收到的国债利息收入50万元。该企业适用的所得税税率为33%。

甲企业当年按税法核定的全年计税工资为200万元,全年实发工资为180万元;当年的营业外支出中,有10万元为税款滞纳金支出。

除上述事项外,甲企业无其他纳税调整事项。甲企业采用应付税款法核算所得税。

要求:

(1)计算甲企业2005年度应纳税所得额。

(2)计算甲企业2005年度应交所得税额。

(3)编制甲企业应交所得税的会计分录。

(4)计算甲企业2005年度实现的净利润。

(5)编制甲企业年末结平“所得税”科目的会计分录。

(答案中的金额单位用万元表示)

正确答案:×
(1)甲企业2005年度应纳税所得额=200—50+10=160(万元) (2)甲企业2005年度应交所得税额=160×33%=52.8(万元) (3)借:所得税 52.8 贷:应交税金——应交所得税 52.8 (4)甲企业2005年度实现的净利润=200—52.8=147.2(万元) (5)借:本年利润 52.8 贷:所得税 52.8


持票人对前手的再追索权,( )。

A.自被拒绝承兑或者被拒绝付款之日起3个月

B.自清偿日或者被提起诉讼之日起3个月

C.自清偿日或者被提起诉讼之日起6个月

D.自被拒绝承兑或者被拒绝付款之日起6个月

正确答案:B
 持票人对前手的再追索权,自清偿日或者被提起诉讼之日起3个月。


根据规定,上市公司收购人公告其收购要约的期限是( )。

A.报送上市公司收购报告书之日起15日后

B.报送上市公司收购报告书之日起15日内

C.上市公司收购报告书获得批准之日起15日后

D.上市公司收购报告书获得批准之日起15曰内

正确答案:A
本题考核点是收购要约的公告。收购人在报送上市公司收购报告书之日起I5日后,公告其收购要约。


下列关于成本计算平行结转分步法的标书中,正确的有( )

A.不必逐步结转半成品成本

B.各步骤可以同时计算产品成本

C.能提供各个步骤半成品的成本资料

D.能直接提供按原始成本项目反映的产成品成本资料

正确答案:ABD


对账工作的目的是要做到( )。

A.账证相符

B.账账相符

C.账实相符

D.账表相符

正确答案:ABC


下列会计科目中,其期末余额应列入资产负债表“存货”项目的有( )。 A.库存商品 B.材料成本差异 C.生产成本 D.委托加工物资

正确答案:ABCD
本题主要考核存货项目包括的内容,以上四项均正确。


2021初级会计历年真题9章 第6章


下列各项中属于税收原则的有( )。

A.平等原则

B.公平原则

C.效率原则

D.无偿原则

正确答案:BC
解析】本题考核税收原则。税收应坚持效率、公平原则。


人民群众创造历史( )。

A.在阶级社会,受历史条件的制约

B.在社会主义社会之前受历史条件制约

C.在共产主义社会之前受历史条件制约

D.在任何社会都受历史条件制约

正确答案:D
任何社会都是具体的历史的,都是有条件的,因此人民群众创造历史也是个体的,也是受历史条件制约的,永远不会有这样的时刻,人民群众创造历史不受历史条件的制约,那就是说,人民群众可以创造任何历史,这才是不可理解的。所以本题选D。


下无各项中,不应计入管理费用的有( )。

A.总部办公楼折旧

B.生产设备改良支出

C.经营租出专用设备的修理费

D.专设销售机构房屋的修理费

正确答案:BCD
 选项B应该计入在建工程;选项C应该计入其他业务成本;选项C应该计入到销售费用。
【提示】模拟试题四多选五及实验班模拟试题五的多选九与本题目问法及选项相同,这两分容易啊。


甲公司2011年1月1日购入某股票(划分为交易性金融资产),市价为10000元,另支付手续费100元,2011年6月2日,收到分配的现金股利300元,2011年6月30日,该股票的市价为12000元,2011年12月31日,将该股票出售,售价为14000元,甲公司持有该股票2011年确认的投资收益为( )元.

A.1000

B.4000

C.4200

D.300

正确答案:C
【答案】C
【解析】应确认的投资收益=14000-10000-100+300=4200(元)。
借:交易性金融资产——成本10000
投资收益100
贷:银行存款10100
借:应收股利300
贷:投资收益300
借:交易性金融资产——公允价值变动2000
贷:公允价值变动损益2000
借:银行存款14000
贷:交易性金融资产——成本10000
——公允价值变动2000
投资收益2000
借:公允价值变动损益2000
贷:投资收益2000


下列各账户,在借贷记账法下,本期增加的金额计人借方的有( )。

A.银行存款

B.实收资本

C.主营业务收入

D.销售费用

正确答案:AD
在借贷记账法下,资产类账户本期增加的金额计入借方,如银行存款。负债和所有者权益类账户本期增加的金额计入贷方,如实收资本。一般而言,费用(成本)类账户结构与资产类账户相同,如销售费用。收益类账户结构与权益类账户相同,如主营业务收入;损失类账户结构与资产类账户相同,如主营、业务成本。


企业以盈余公积向投资者分配现金股利,不会引起留存收益总额的变动。()

此题为判断题(对,错)。

正确答案:×


根据《企业财务会计报告条例》的规定,年度、半年度财务会计报告有( )。

A.会计报表

B.固定资产购入表

C.财务情况说明书

D.盈利预测报告

正确答案:AC

年度,半年度财务会计报告应当由以下内容构成:1.会计报表2.会计报表附注3.财务情况说明书4.对企业财务状况,经营成果和现金流量有重大影响的其他事项。


“待摊费用”科目期末如为贷方余额,在( )反映。

A.“待摊费用”项目以“-”号填列

B.“待摊费用”项目以“+”号填列

C.“预提费用”项目以“-”号填列

D.“预提费用”项目以“+”号填列

正确答案:D
待摊费用的期末贷方余额应在预提费用的贷方以正数反映 


2021初级会计历年真题9章 第7章


根据营业税法律制度的规定,下列各项中,应按照“服务业——租赁业”税目征收营业税的有( )。

A.融资租赁

B.出租文化场所

C.以租赁方式为体育比赛提供场所

D.交通部门有偿转让高速公路收费权

正确答案:BCD
【解析】融资租赁按“金融保险业”税目征收营业税。


万利公司生产的w产品需要经过三道加工工序制造完成,直接材料分别于每道工序开始加工时-次投入。某月生产完工产品l50件,月末在产品50件,假设各工序在产品均完成本工序50%的加工。资料见下表:

本月w产品应负担的各项成本费用如成本计算单所示:

产品成本计算单

产品名称:W 产量:200件 成本项目 月初在产品成本 本月生产费用 本月产成品成本 月末在产品成本 直接材料 1 560 5 820 直接人工 400 1 676 制造费用 290 1 094 合计 2 250 8 590

要求:采用约当产量法计算W产品的产成品和在产品成本,并填列在产品成本计算单中。

正确答案:
【答案】
全部材料费用=10+14+16=40(元)
第-道工序:(10/40)×100%=25%
第二道工序:[(10+14)/40]×100%=60%
第三道工序:[(10+14+16)/40]×100%=100%
在产品约当产量=10 X 25%+20×60%+20×100%=34.5(件)
定额总工时=4+6+10=20(小时)
第-道工序:(4×50%)/20=10%
第二道工序:(4+6×50%)/20=35%
第三道工序:(4+6+10×50%)/20=75%
在产品约当产量=10×10%+20×35%+20×75%=23(件)
完工产品应负担的直接材料=(1 560+5 820)÷(150+34.5)×150=6 000(元)
在产品应负担的直接材料=(1 560+5 820)÷(150+34.5)×34.5=1 380(元)
完工产品应负担的直接人工=(400+1 676)÷(150+23)×150=1 800(元)
在产品应负担的直接人工=(400+1 676)÷(150+23)×23=276(元)
完工产品应负担的制造费用=(290+1 094)÷(150+23)×150=1 200(元)
在产品应负担的制造费用=(290+1 094)÷(150+23)×23=184(元)
产品成本计算单
产品名称:w 产量:200件


成本项目

月初在产品成本

本月生产费用

本月产成品成本

月末在产品成本

直接材料

1 560

5 820

6 000

1 380

直接人工

400

1 676

1 800

276

制造费用

290

1 094

1 200

184

合计

2 250

8 590

9 000

1 840


在出借包装物采用一次摊销的情况下,出借包装物报废时收回的残料价值应冲减的是( ) 。

A.待摊费用

B.其他业务支出

C.包装物成本

D.营业费用

正确答案:D
由于出借包装物摊销已计入营业费用,因此,出借包装物报废时收回的残料价值也应冲减营业费用。 


某企业1996年1月1日购入大成公司普通股500股,每股买价2000元,支付佣金3000元,该股份占大成公司股份50%,1996年12月31日大成公司年报显示,净资产增加20万元,1997年1月31日大成公司宣告发放股利8万元;1997年12月31日报告,大成公司亏损10万元。

要求:分别用成本法、权益法作会计分录。

正确答案:
(l)成本法1996年1月1日   
  借:长期股权投资——股票投资(投资成本)1003000   
      贷:银行存款1003000   
      1996年12月31日不作帐,无分录1997年1月31日借:应收股利80000   
      贷:投资收益80000   
      1997年12月31日不作帐,无分录   
(2)权益法1996年1月1日
    借:长期股权投资——股票投资(投资成本) 1003000   
      贷:银行存款10030O0   
  1996年12月31日   
  应分享份额=20万 × 50%= 10万   
  借:长期股权投资——股票投资(损益调整) 100000   
      贷:投资收益100000   
  1997年1月31日   
  借:应收股利80000   
      贷:长期投权投资——股票投资(损益调整)80000   
  1997年12月31日   
  应分担亏损=10万×50%=5万   
  借:投资收益50000   
      贷:长期股权投资——股票投资(损益调整)50000  


下列各项中,符合会计要素收入定义的是( )。

A.出售材料收入

B.出售无形资产净收益

C.转让固定资产净收益

D.向购货方收取的增值税销项税额

正确答案:A
出售材料的收入计入“其他业务收入”科目中,会计所说的收入包括主营业务收入与其他业务收入;B 出售无形资产净收益;计入营业外收入中核算;C 转让固定资产净收益;计入营业外收入核算;D向购货方收取的增值税销项税额,不属于企业的收入核算的内容,在没有收到时在企业的应收账款中反映,收到时冲减应收账款;所以BCD都不属于企业的收入。


在会计工作的交接过程中,即便接替人员在交接时因疏忽没有发现所接会计资料在合法性、真实性、完整性方面存在的问题,也不对其承担法律责任。( )

正确答案:√
本题考核会计工作交接的相关规定。根据《会计基础工作规范》规定,移交人员对移交的会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料的合法性、真实性承担法律责任。移交人员所移交的会计资料是在其经办会计工作期间内所发生的,应当对这些会计资料的真实性、完整性负责。即便接替人员在交接时因疏忽没有发现所接收会计资料在合法性、真实性、完整性方面存在的问题,如事后发现,仍应由原移交人员负责,原移交人员不应以会计资料已移交而推脱责任。接替人员不对移交过来的材料的真实性、完整性负法律上的责任。


采用成本法核算长期股权投资,下列各项中会导致长期股权投资账面价值发生增减变动的有( )。

A.长期股权投资发生减值损失

B.持有长期股权投资期间被投资企业实现净利润

C.被投资企业宣告分派属于投资企业投资前实现的净利润

D.被投资企业宣告分派属于投资企业投资后实现的净利润

正确答案:AC
解析:长期股权投资的账面价值=长期股权投资的账面余额-计提的长期股权投资减值准备。选项A,长期股权投资发生减值损失,要计提减值准备,会减少长期股权投资的账面价值;选项B,成本法下,被投资单位实现净利润投资方不做处理,不会导致长期股权投资的账面价值发生变动;选项C,被投资企业宣告分派的属于投资企业投资前实现的净利润,应作为投资成本的收回,借记“应收股利”科目,贷记“长期股权投资”科目,会减少长期股权投资的账面价值;选项D,被投资企业宣告分派属于投资企业投资后实现的净利润,投资方按应享有的部分确认为投资收益,借记“应收股利”科目,贷记“投资收益”科目,不影响长期股权投资的账面价值。


下列关于营业税纳税地点的表述中,符合营业税法律制度规定的有( )。

A.纳税人销售不动产,应当向不动产所在地主管税务机关申报纳税

B.纳税人从事运输业务,应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税

C.纳税人转让土地使用权,应当向土地所在地主管税务机关申报纳税

D.纳税人在本省从事建筑劳务,应当向应税劳务发生地主管税务机关申报纳税

正确答案:ABCD
上述选项均正确。


2021初级会计历年真题9章 第8章


采用汇兑结算方式的,汇款回单可以作为该笔汇款已转入收款人账户的证明。( )

正确答案:×
答案解析:汇款回单只能作为汇出银行受理汇款的依据,不能作为该笔汇款已转入收款人账户的证明。


在委托代理记账的情况下,委托单位对会计资料的真实性、完整性不再承担责任。 ( )

正确答案:×
本题考核代理记账关系中责任的承担。根据规定,委托人与代理记账机构应该在相互协商的基础上签订书面委托合同,并在合同中约定委托人、受托人对会计资料真实性、完整性应承担的责任。本题所说的委托单位对会计资料的真实性、完整性不再承担责任是不正确的。


税收法律关系的客体就是我们日常生活中所说的征税对象。( )

正确答案:×
税收法律关系的客体和征税对象在很多情况下是重叠的,但有时又有所不同。 


企业采用委托代销方式销售商品,应在收到受托方开具的代销清单时,再确认本企业的销售收入。( )

此题为判断题(对,错)。

正确答案:√


企业对固定资产进行更新改造时,应当将该固定资产账面价值转入在建工程,并在此基础上核算经更新改造后的固定资产原价。()

此题为判断题(对,错)。

正确答案:√


下列情况下,投资方应采用权益法核算长期股权投资的是( )。

A.控制

B.共同控制

C.重大影响

D.无控制、共同控制和重大影响

正确答案:BC
略。


关于营业税的扣缴义务人,下列说法正确的有( )。

A.境外的单位在境内提供应税劳务,在境内未设有经营机构的,以其境内代理人为扣缴义务人

B.非居民在境内提供应税劳务,在境内未设立经营机构的,以境内代理人为扣缴义务人

C.境外的个人在境内销售不动产,在境内没有代理人的,以受让方或者购买方为扣缴义务人

D.非居民在境内提供应税劳务,在境内没有代理人的,以承包方、劳务受让方为扣缴义务人

正确答案:ABC
本题考核营业税的扣缴义务人。境外的单位或者个人在境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产,在境内未设有经营机构的,以其境内代理人为扣缴义务人;在境内没有代理人的,以受让方或者购买方为扣缴义务人。非居民在中国境内发生营业税应税行为而在境内未设立经营机构的,以代理人为营业税的扣缴义务人;没有代理人的,以发包方、劳务受让方为扣缴义务人。


对于企业已经入账但银行尚未入账的未达账项,企业应当根据银行对账单编制自制凭证予以入账。()

正确答案:×
对于未达账项,企业应编制银行存款余额调节表进行调整,银行存款余额调节表只是为了核对账面,并不能作为调节银行存款账面余额的原始凭证。


2021初级会计历年真题9章 第9章


根据税收征收管理法律制度的规定,税务机关在对纳税人进行发票检查中有权采取的措施有( )。

A.调出发票查验

B.查阅、复制与发票有关的凭证、资料

C.向当事人各方询问与发票有关的问题和情况

D.检查领购、开具和保管发票的情况

正确答案:ABCD
【解析】税务机关在发票管理中有权进行下列检查:(1)检查印制、领购、开具、取得和保管发票的情况;(2)调出发票查验;(3)查阅、复制与发票有关的凭证、资料;
(4)向当事人各方询问与发票有关的问题和情况;(5)在查处发票案件时,对与案件有关的情况和资料,可以记录、录音、录像、照相和复制。


下列不属于其他应收款科目核算的内容有( )。

A.应收赔款

B.存出保证金

C.应收出租包装物租金

D.销售商品代垫的运费

正确答案:D


居民企业中国境内设立不具有法人资格的营业机构的,应当( )计算并缴纳企业所得税。

A.分别

B.汇总

C.独立

D.就地预缴

正确答案:B


17.  某运输公司3月份取得运营收入400万元;另取得联运收入200万元,其中支付给其他承运单位承运费100万元。已知交通运输业适用营业税税率为3%。该公司当月应缴纳的营业税税额为()万元。

A. 3

B. 12

C. 15

D. 18

正确答案:C


减税免税是国家对( )给予鼓励和照顾的一种特殊规定。

A.纳税环节

B.课税对象

C.税率

D.纳税人

正确答案:BD
本题考核点为减免税。减免税是指国家对某些纳税人和课税对象给予鼓励和照顾的一种特殊规定。针对课税对象是为了鼓励和支持某些行为或项目的发展,针对纳税人是为了照顾某些纳税人的特殊困难。 


根据《企业所得税暂行条例》及其实施细则的规定,在计算企业应纳税所得额时,允许纳税人的职工工会经费、职工福利费、职工教育经费分别按照计税工资总额的一定比例从收入总额中扣除。准予扣除的比例分别是( )。

A.2%、1.5%、14%

B.2%、14%、1.5%

C.1.5%、14%、2%

D.1.5%、2%、14%

正确答案:B
本题考核点为企业所得税的扣除项目。纳税人的职工工会经费、职工福利费、职工教育经费,分别按照计税工资总额的2%、14%、1.5%计算扣除。


下列各项中不属于税务机关作出的行政处罚行为的是( )。

A.罚款

B.没收财物和违法所得

C.行政赔偿

D.停止出口退税权

正确答案:C
税务机关作出的行政处罚行为包括:(1)罚款;(2)没收财物和违法所得;(3)停止出口退税权。


在下列各种制造费用分配方法中,( )下,“制造费用”科目月末会有余额。

A.生产工人工时比例法

B.机器工时比例法

C.按年度计划分配率分配法

D.产品直接成本比例法

正确答案:C
按年度计划分配率分配法下,由于分配率是计划的,而不是实际的,所以各月分配的制造费用可能大于也可能小于当期实际发生的制造费用,从而使得“制造费用”科目出现期末余额,其期末余额可能在贷方,也可能在借方。