2021初级会计答疑精华6章

发布时间:2021-09-25
2021初级会计答疑精华6章

2021初级会计答疑精华6章 第1章


某企业期末“工程物资”科目的余额为100万元,“分期收款发出商品”科目的余额为50方元,“原材料”科目的余额为60万元,“材料成本差异”科目的贷方余额为5万元。假定不考虑其他因素,该企业资产负债表中“存货”项目的金额为( )万元。

A.105

B.115

C.205

D.215

正确答案:A
解析:考生应特别注意工程物资属于长期资产,而不属于流动资产存货。存货=“原材料”+“分期收款发出商品”等-“材料成本差异”科目的贷方余额=60+50-5=105(万元)。


根据我国《会计法》的规定,国家统一会计制度的制定部门是( )。

A.国务院金融主管部门

B.国务院财政部门

C.国务院审计主管部门

D.国务院税务主管部门

正确答案:B
本题考核国家统一会计制度的制定部门。依据规定,国家统一的会计制度是由国务院财政部门根据《会计法》制定的。 


下列各项中,应通过“其他应付款”科目核算的是()。

A. 应付现金股利

B. 应交教育费附加

C. 应付租入包装物租金

D. 应付管理人员工资

正确答案:C


根据支付结算法律制度的规定,关于支票的下列表述中,正确的有()。

A.支票基本当事人包括出票人、付款人、收款人

B.支票金额和收款人名称可以由出票人授权补记

C.出票人不得在支票上记载自己为收款人

D.支票的付款人事出票人的开户银行

正确答案:ABD


固定资产在提取折旧时,当月增加的固定资产提取折旧,当月减少的固定资产不计提折旧( )。

正确答案:×
当月增加的固定资产不计提折旧,当月减少的固定资产照提折旧。


事业单位结余分配的内容包括( )。

A. 提取医疗基金

B. 计算应交所得税

C. 提取职工福利基金

D. 提取修购基金

正确答案:BC
[解析]:事业单位结余分配的内容包括交纳所得税和提取职工福利基金,所以BC正确。
[该题针对“事业单位结余的内容”知识点进行考核]


北方某汽车制造企业为增值税一般纳税人。2008年3月,发生以下经济业务:

(1)外购用于生产A型小汽车的钢材一批,全部价款已付并验收入库。从供货方取得的防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明的增值税税额为18.7万元,该发票当月已经通过认证。

(2)外购用于装饰公司办公楼的建筑材料一批,全部价款已付并验收入库。从供货方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为3.4万元。当月已将该批建筑材料用于办公楼装饰。

(3)外购用于生产A型小汽车的配件一批,价款已付,从供货方取得防伪税控增值税专用发票上注明的增值税税额为51万元。供货方于3月16 E1将该批配件发出,但该企业本月未到税务机关认证发票。

(4)采取直接收款方式向甲汽车销售公司销售A型小汽车一批,已收到全部车价款(含增值税)760.5万元,给购车方开具了增值税专用发票,并于当日将“提车单”交给购车方自行提货。3月31日购车方尚未将该批车提走。

(5)采取托收承付方式向甲汽车销售公司销售A型小汽车一批,车价款(不含增值税)为300万元。该企业已将该批汽车发出并向银行办妥托收手续。3月31日该企业尚未收到该批车款。

已知:A型小汽车适用的消费税税率为5%,适用的增值税税率为17%。该企业计算的3月份应纳增值税税额如下:

应纳增值税税额=760.5÷(1+17%)X17%-(18.7+3.4+51)=37.40(万元)

要求:根据上述资料,回答下列问题:

(1)指出该企业3月份应纳增值税税额计算的错误之处;

(2)计算该企业3月份应纳增值税税额;

(3)计算该企业3月份应纳消费税税额。

正确答案:
(1)该企业3月份应纳增值税税额计算的错误之处:
  ①外购用于装饰公司办公楼的建筑材料,其增值税进项税额(3.4万元)不应从销项税额中抵扣。
  ②外购用于生产A型小汽车的配件,由于取得防伪税控增值税专用发票未到税务机关认证,其增值税进项税额(51万元)不应在3月份抵扣。
  ③采取托收承付方式销售小汽车,因已发出货物并办妥托收手续,应在3月份计算缴纳增值税。
  (2)该企业3月份应纳增值税税额:
销项税额=760.5÷(1+17%)×17%+300×17%=161.5(万元)
可予抵扣的进项税额=18.7(万元)
应纳增值税额=161.5—18.7=142.8(万元)
  (3)该企业3月份应纳消费税税额=760.5÷(1+17%)×5%+300×5%=47.5(万元)


2021初级会计答疑精华6章 第2章


甲企业2005年度利润总额为200万元,其中包括本年收到的国债利息收入50万元。 该企业适用的所得税税率为33%。甲企业当年按税法核定的全年计税工资为200万元,全年实发工资为180万元; 当年的营业外支出中,有10万元为税款滞纳金支出。除上述事项外,甲企业无其他纳税调整事项。甲企业采用应付税款法核算所得税。

要求:

(1)计算甲企业2005年度应纳税所得额。

(2)计算甲企业2005年度应交所得税额。

(3)编制甲企业应交所得税的会计分录。

(4)计算甲企业2005年度实现的净利润。

(5)编制甲企业年末结平“所得税”科目的会计分录。

(答案中的金额单位用万元表示)

正确答案:
(1)甲企业2005年度应纳税所得额=200-50+10=160(万元) 
(2)甲企业2005年度应交所得税额=160×33%=52.8(万元) 
(3)借:所得税 52.8 
    贷:应交税金——应交所得税 52.8 
(4)甲企业2005年度实现的净利润=200-52.8=147.2(万元) 
(5)借:本年利润 52.8 
    贷:所得税 52.8 

解析:按照税法规定,国债利息收入不需要纳税,因此应该作纳税调减;按税法核定的全年计税工资为200万元,全年实发工资为180万元,实发工资小于计税工资,因此不需要作纳税调整;当年的营业外支出中,有10万元为税款滞纳金支出,按照税法规定不能从税前扣除,应做纳税调增。
净利润=利润总额—所得税 


甲企业为一般纳税人企业,从乙企业购入材料20000元,增值税额为3400元,取得增值税专用发票,甲企业以6个月的带息商业承兑汇票支付货款和增值税,票面金额为23400元,票面年利率为6%,则该票据到期后乙企业应收票据的账面余额为( )元。

A.23400

B.24102

C.24000

D.24804

正确答案:B


下列各项,应计入营业外收入的有()

A. 原材料盘盈

B. 无法查明原因的现金溢余

C. 转让长期投资取得的净收益

D. 转让无形资产所有权取得的净收益

正确答案:BD
 原材料盘盈经过批准后应冲减管理费用,无法查明的现金溢余经批准后应计入营业外收入,转让长期投资取得的净收益应计入投资收益,转让无形资产所有权取得的净收益应计入营业外收入。则本题的答案应该选BD


某企业采用成本与可变现净值孰低法对存货进行期末计价,成本与可变现净值按单项存货进行比较,2009年12月31日,甲、乙、丙三种存货的成本与可变现净值分别为:甲存货成本10万元,可变现净值8万元;乙存货成本12万元,可变现净值15万元;丙存货成本18万元,可变现净值15万元。甲、乙、丙三种存货已计提的跌价准备分别为1万元、2万元、1.5万元。假定该企业只有这三种存货,2009年12月31日应补提的存货跌价准备总额为( )万元。

A. -0.5

B. 0.5

C. 2

D. 5

正确答案:B
应补提的存货跌价准备总额=(10-8)+(18-15)-1-2-1.5=0.5(万元)。


在收付实现制下,对已支付的下季度报刊订阅费,应作( )处理。

A.待摊费用

B.预提费用

C.本期费用

D.下期费用

正确答案:C


新华公司存货的日常核算采用毛利率法计算发出存货成本。该企业2008年1月份实际毛利率为25%.,本年度2月1日的存货成本为2400万元,2月份购入存货成本为3 000万元,销售收入为5 000万元,销售退回为500万元。该企业2月末存货成本为( )万元。

A.1 525

B.2 025

C.1 650

D.1 650

正确答案:B
解析: 销售毛利=(5 000-500)×25%.=1 125(万元);
期末存货成本=期初存货成本+本期购货成本—本期销售成本
=2 400+3 000-(5 000-500-1 125)=2 025(万元)。


在我国现行的下列税种中,属于中央地方共享税的有( )。

A.增值税

B.消费税

C.资源税

D.营业税

正确答案:AC
本题考核点为中央地方共享税包括的税种。中央地方共享税包括增值税、营业税、资源税、证券交易印花税、城市维护建设税、外商投资企业和外国企业所得税6个税种。 


2021初级会计答疑精华6章 第3章


根据我国《印花税暂行条例》的规定,下列各项中,属于印花税纳税人的有( )。

A.合同的证人

B.合同的担保人

C.合同的鉴定人

D.合同的当事人

正确答案:D
本题考核印花税的纳税人。印花税的纳税人是应税合同的当事人(对凭证有直接权利义务关系的单位和个人),不包括合同的担保人、证人和鉴定人。


下列会计科目中,年末结转后应无余额的有( )。 A.“主营业务收入” B.“营业外收入” C.“利润分配” D.“本年利润”

正确答案:ABD
一般情况下利润分配账户应有余额,而其他账户应没有余额。


企业对于当月增加的固定资产,当月计提折旧,当月减少的固定资产,当月不提折旧。( )

正确答案:×
企业当月增加的固定资产,当月不计提折旧,当月减少的固定资产,当月照提折旧。


下列各项中,不属于加速折旧的方法有( )。

A.平均年限法

B.双倍余额递减法

C.工作量法

D.年数总和法

正确答案:AC


某厂与铁路运输部门签订两份运输合同,一份合同规定,运输费用为50万元,另列仓储保管费用5万元;另一份合同规定,运输费用与仓储保管费用共计300万元。请计算该厂两份合同应纳的印花税额。

正确答案:
该厂两份合同应纳的印花税额
=500 000×5‰o+50 000×1‰+3 000 000×1‰
=3 300(元)


下列各项,应通过“应交税金——未交增值税”科目核算的有( )。

A.本月上交本月的应交增值税

B.本月上交上期的应交未交增值税

C.结转本月应交未交的增值税

D.结转本月多交的增值税

正确答案:BCD
本月上交本月的应交增值税通过“应交税金——应交增值税(已交税金)”科目核算;本月上交上期的应交未交增值税通过“应交税金——未交增值税”科目核算;结转本月应交未交的增值税贷方通过“应交税金——未交增值税”科目核算;结转本月多交的增值税借方通过“应交税金——未交增值税”。


行政复议决定书一经送达,即发生法律效力。 ( )

此题为判断题(对,错)。

正确答案:√


2021初级会计答疑精华6章 第4章


在我国现行税制中,对部分税种实行起征点的减免优惠制度,下列税种中,规定了起征点的有( )

A.增值税

B.消费税

C.营业税

D.个人所得税

正确答案:CD

为了贯彻合理负担原则,照顾低征收成本,《营业税暂行条例》及实施细则对纳税人个人取得的,属于营业范围的收入金额,规定了起征点。


股份有限公司采用收购本公司股票方式减资的,下列说法中正确的是( )。

A、应按股票面值和注销股数计算的股票面值总额减少股本

B、应按股票面值和注销股数计算的股票面值总额减少库存股

C、应按股票面值和注销股数计算的股票面值总额增加股本

D、应按股票面值和注销股数计算的股票面值总额增加库存股

正确答案:A
专家解析:正确答案:A   题型:常识题   难易度:中 
股份有限公司采用收购本公司股票方式减资的,按股票面值和注销股数计算的股票面值总额,借记“股本”科目,按所注销库存股的账面余额,贷记“库存股”科目,按其差额,借记“资本公积——股本溢价”科目,股本溢价不足冲减的,应借记“盈余公积”、“利润分配——未分配利润”科目;购回股票支付的价款低于面值总额的,应按股票面值总额,借记“股本”科目,按所注销库存股的账面余额,贷记“库存股”科目,按其差额,贷记“资本公积——股本溢价”科目。


甲股份有限公司以每股4元的价格回购股票1 000万股,股票每股面值1元,共支付回购款4 000万元。回购时,公司的股本为11 000万元,资本公积溢价为3 000万元(均为该股票产生),盈余公积为450万元,未分配利润为550万元。回购股票后甲公司经股东大会决议,并报有关部门核准,将回购的本公司股票注销,注销股票后所有者权益总额为( )万元。

A.15 000

B.14 000

C.11 950

D.11 000

正确答案:D
分录如下:
借:库存股      4 000
贷:银行存款     4 000
借:股本      1 000
资本公积-股本溢价3 000
贷:库存股      4 000
回购股票后所有者权益=(11 000+3 000+450+550)-(1 000+3 000)=11 000(万元)。


下列事项中,可以引起所有者权益减少的是( )。

A.以低于成本价销售产品

B.用盈余公积弥补亏损

C.宣告分配利润

D.宣告发放股票股利

E.经批准用资本公积转增资本

正确答案:AC
以低于成本价销售产品使企业发生亏损,使所有者权益减少;用盈余公积弥补亏损不会影响所有者权益总额发生变化;宣告分配利润使所有者权益减少;宣布发放股票股利不会影响所有者权益总额发生变化,用资本公积转增资本不影响所有者权益总额的变化。


除法律另有规定的,仲裁裁决为终局裁决,裁决书自( )起发生法律效力。

A.送达之日

B.公证之日

C.作出之日

D.接收之日

正确答案:C
本题考核裁决书的效力。除法律另有规定外,仲裁裁决为终局裁决,裁决书自作出之日起发生法律效力。


某国有工业企业,2009年12月份因雷击造成火灾,共计损失125万元,其中:流动资产损失30万元,固定资产损失80万元。企业收到保险公司的赔偿款50万元,其中,流动资产保险赔偿款10万元,固定资产保险赔偿款40万元。预计可收回残料30万元,企业由于这次火灾损失而应计入营业外支出的金额为( )万元。 A.75 B.90 C.50 D.45

正确答案:D
企业由于这次火灾损失而应计入营业外支出的金额=125-50-30=45(万元),流动资产和固定资产因自然灾害造成的非常损失都应计入营业外支出。


盘盈的固定资产经批准后应作为( )。

A.以前年度损益调整

B.财务费用

C.原材料

D.库存商品

正确答案:A
【答案】A
【解析】盘盈固定资产作为重大前期差错,通过“以前年度损益调整”科目核算。


2021初级会计答疑精华6章 第5章


下列各项中,按照《税收征收管理法》及《税务登记管理办法》的规定,不承担税务登记义务的是( )。

A.依法负有代扣代缴税款义务的单位

B.临时从事生产经营活动的个体工商户

C.企业在本地设立的非独立核算的分支机构

D.不从事生产、经营,但依法负有纳税义务的单位

正确答案:C
本题旨在考查税务登记的范围。企业、企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所,个体工商户和从事生产、经营的事业单位,均应当办理税务登记,故B项排除;除国家机关、个人和无固定生产经营场所的流动性农村小商贩外(统称非从事生产但依照规定负有纳税义务的单位和个人),也应当办理税务登记,故D项排除;根据税收法律、行政法规的规定负有扣缴税款义务的扣缴义务人(国家机关除外),应当办理扣缴税务登记,故A项排除。


短期借款在核算时,不会涉及的账户是( )。

A.短期借款

B.应付利息

C.财务费用

D.预提费用

正确答案:D
短期借款在计息时不再采用预提的方式。


下列有关城镇土地使用税计税依据的表述中,正确的有( )。

A.凡由省级人民政府确定的单位组织测定土地面积的,以测定的土地面积为准

B.尚未组织测定,但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的,以证书确定的土地面积为准

C.尚未核发土地使用证书的,应当由纳税人据实申报土地面积,待核发土地使用证书后再作调整

D.纳税人计算城镇土地使用税的计税依据是使用面积

正确答案:ABC
【解析卜选项D:城镇土地使用税的计税依据是实际占用的土地面积。


根据《会计法》的规定,下列各项中,出纳人员可以兼任的工作有( )。

A.会计档案保管

B.收入费用账目登记

C.固定资产卡片登记

D.债权债务账目登记

正确答案:C
本题考核内部牵制制度。会计岗位的设置要符合内部牵制制度的要求,如出纳人员不得监管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。


单位将不动产无偿赠送他人或将自建住房销售给本单位职工的行为,属于销售不动产,应为营业税纳税人。个人无偿赠送不动产的行为,不征收营业税。( )

正确答案:√
本题旨在考查营业税纳税人。在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人,为营业税纳税人。单位将不动产无偿赠送他人或将自建住房销售给本单位职工的行为,属于销售不动产,应为营业税纳税人。个人无偿赠送不动产的行为,不征收营业税。


企业为筹建借入的长期借款所发生的利息,应计入“管理费用”。( )

正确答案:×
企业为筹建借入的长期借款所发生的利息,应计入“长期待摊费用”


当事人对仲裁协议的效力有异议的,应当在仲裁庭作出裁决之前提出。( )

A、正确

B、错误

正确答案:B
专家解析:
正确答案:B 题型:常识题难易度:易
当事人对仲裁协议的效力有异议,应当在仲裁庭“首次开庭前”提出。


2021初级会计答疑精华6章 第6章


下列各项中,仅影响所有者权益结构发生变动,不影响所有者权益总额变动的有( )。 A.企业减资 B.提取法定盈余公积 C.资本公积转增资本 D.宣告分配现金股利

正确答案:BC
企业减资,实收资本减少,所有者权益减少;宣告发放现金股利时,未分配利润和盈余公积减少,应付股利增加,所有者权益减少;用资本公积转增资本,资本公积减少,实收资本增加;提取法定盈余公积,未分配利润减少,盈余公积增加;因此选项B、C均不影响所有者权益总额的变动,仅影响所有者权益的结构发生变动。


流转税是以商品生产、商品流通和劳务服务的流转额为征税对象的税收种类。下列各项中,不属于流转税的有( )。

A.增值税

B.消费税

C.营业税

D.印花税

正确答案:D
印花税是针对境内书立合同或者领受权利许可证照的行为征税,属于行为税范围,不属于流转税。


持有单位卡的信用卡用户不能向单位卡账户交存现金,也不能从单位卡账户中支取现金。 ( )

正确答案:√
(1)单位卡的账户资金一律从其基本存款账户转账存入.不得缴存现金,不得将销货收入的款项存入其账户;(2)单位卡不得用于10万元以上的商品交易、劳务供应款项的结算,并一律不得支取现金。


关于乙公司与工人签订的劳动合同中,下列说法正确的是( )。 查看材料

A.合同约定的试用期时间符合法律规定

B.劳动合同期限1年以上不满3年的,试用期不得超过6个月

C.试用期内的工资待遇不符合法律规定

D.劳动者在试用期的工资不得低于本单位相同岗位最低档工资或者劳动合同约定工资的80%

正确答案:CD
【正确答案】 CD
【答案解析】
首先合同约定的试用期时间不符合法律规定。劳动合同期限3个月以上不满1年的,试用期不得超过1个月;劳动合同期限1年以上不满3年的,试用期不得超过2个月;3年以上固定期限和无固定期限的劳动合同,试用期不得超过6个月。其次,试用期内的工资待遇不符合法律规定。劳动合同法规定,劳动者在试用期的工资不得低于本单位相同岗位最低档工资或者劳动合同约定工资的80%。
【该题针对“劳动合同的订立”知识点进行考核】


实际成本法和计划成本法区别是什么?实际成本法和计划成本法区别。

答案:
1、账户使用的不同:实际成本法,在途货物使用“在途物资”。
计划成本法,在途货物使用“材料采购”,同时实际成本和计划成本之间的金额计入“材料成本差异”。
2、计入成本费用时,实际成本可以直接转入,但是计划成本法首先要将计划成本转入,其次要将“材料成本差异”转入到相关的成本费用中去。
分录,按照上述的说法,是:
1、1)实际成本法:
未入库时:
借:在途物资
贷:银行存款
入库时:
借:原材料等
贷:在途物资
2)计划成本法:
未入库时:
借:材料采购
贷:银行存款
入库时:
借:原材料
材料成本差异(借或贷)
贷:材料采购


纳税人取得营业税征税范围内的营业额,如果是预收性质的,可以在预收性质价款确认会计收入时缴纳营业税。 ( )

正确答案:×
纳税人转让土地使用权,销售不动产取得预收性质的价款,应在收取预收款当天发生营业税纳税义务;如果是提供其他应税劳务取得的预收价款,可以在会计确认收入时发生纳税义务。


下列项目中,符合个人独资企业法和合伙企业法规定的有( )。

A.商业银行工作人员不能做个人独资企业和合伙企业的投资人

B.投资人可以用货币、实物或劳务出资

C.企业名称中不得有“有限”、“有限责任”字样

D.企业的注册资本不得低于人民币10万元

正确答案:AC
本题考核个人独资企业和合伙企业的基本规定。根据规定,劳务出资的方式只有合伙企业中才有规定,因此选项B的说法错误;个人独资企业和合伙企业均未规定注册资本的最低限额,因此选项D的说法错误。