2021初级会计考试真题及答案9章

发布时间:2021-07-06

2021初级会计考试真题及答案9章 第1章


根据票据法律制度的规定,有关甲公司向丁公司签发的转账支票,下列说法不正确的是 ( )。

A.该支票为空头支票

B.应由中国人民银行对甲公司处以600元的罚款

C.应由中国人民银行对甲公司处以1000元的罚款

D.丁公司有权要求甲公司支付赔偿金80元

正确答案:BD
【解析】(1)选项A:出票人签发的支票金额超过其付款时在付款人处实有的存款金额的,为空头支票;(2)选项BC:签发空头支票的,由中国人民银行处以票面金额5%但不低于1000元的罚款;(3)选项D:签发空头支票的,持票人有权要求出票人赔偿支票金额2%的赔偿金。


根据《会业会计制度》的规定,下列各项,应计入企业产品成本的有( )

A.生产工人的工资

B.车间管理人员的工资

C.企业行政管理人员的工资

D.6个月以上病假人员的工资

正确答案:AB
选项A计入生产成本;选项B计入制造费用;选项CD计入管理费用。


主要产品单位成本表的分析只应选择成本超支较多的产品进行重点分析。( )

正确答案:×
主要产品单位成本表的分析应选择成本超支或节约较多的产品进行重点分析。


某企业采用月末一次加权平均法计算发f¨原材料的成本。2012年2月1日,甲材料结存2万公斤,每公斤实际成本为100元;2月10日购入甲材料3万公斤,每公斤实际成本为1 10元;2月25日发出甲材料4万公斤。2月末,甲材料的发出成本为( )万元。

A.430

B.440

C.424

D.400

正确答案:C
【答案】C
【解析】全月一次加权平均单价=(2×100+3×110)/(2 +3) =106(元/公斤);发出成本=4×106 =424(万元)。


根据《民事诉讼法》的规定,因继承遗产纠纷提起的诉讼,可以选择的人民法院有( )。

A、原告住所地人民法院

B、被告住所地人民法院

C、被继承人死亡时住所地人民法院

D、主要遗产所在地人民法院

正确答案:CD
专家解析:
正确答案:CD 题型:常识题难易度:中
因继承遗产纠纷提起的诉讼,由被继承人死亡时住所地或者主要遗产所在地人民法院管辖。


A公司、B公司于2014年3月1日签订买卖合同。A公司按期供货后,自行决定采用异地托收承付结算方式结算货款。B公司于3月20日接到付款通知,3月21日填制拒付理由书拒绝付款,认为合同中未事先约定明确的结算方式,且托收承付凭证中未注,明合同号,后经双方协商改为票结算方式。8公司于4月1日向A公司开具出票后3个月付款的商业承兑汇票,票面金额为50万元。A取得汇票后将该汇票背书转让给D,D已给付对价。持票人D于汇票到期日向B提示付款,B以A的货物质量不符合约定为由拒付。

1、下列企业中,可以在银行办理托收承付结算的单位有( )。

A.一人有限责任公司

B.国有企业

C.合伙企业

D.个人独资企业

2、 下列说法正确的有( )。

A.B公司对托收承付拒付的做法符合规定

B.A公司在签发托收承付凭证时,未记载合同名称、号码,银行应不予受理

C.B公司对托收承付拒付的理由不符合法律规定

D.托收承付的结算每笔的金额起点为1万元

3、根据《票据法》的规定.下列选项中属于商业汇票的必须记载事项有( )。

A.出票日期

B.付款日期

C.出票人签章

D.收款人名称

4、下列说法不正确的是( )。

A.B对到期票据拒付的做法不正确

B.B对到期票据拒付的做法符合规定

C.善意的、已支付对价的正当持票人可以向票据上的一切债务人请求付款,不受前手权利瑕疵和前手相互间抗辩的影响

D.持票人未按规定期限提示付款的,付款人的票据责任解除

正确答案:

1、B

解析:使用托收承付结算方式的收款单位和付款单位,必须是国有企业、供销合作社以及经营管理较好,并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业。

2、ABD

3、ACD

解析:签发商业汇票必须记载下列事项:表明“商业承兑汇票”或“银行承兑汇票”的字样:无条件支付的委托;确定的金额;付款人名称:收款人名称;出票日期;出票人签章。

4、BD

解析:持票人D属于善意的、已支付对价的正当持票人,其票据权利不受其前手A、B之间抗辩的影响,因此B拒绝付款的理由不成立。持票人未按照规定期限提示付款的,在作出相关说明后,付款人仍应当承担付款责任,而不能因此解除付款责任。


在下列税种中,( )是我国现行的税种。

A.车船使用税

B.车辆购置税

C.国有企业所得税

D.产品税

正确答案:AB
我国现行的税种中有城镇土地使用税和印花税,而产品税、国有企业所得税已被取消。


下列项目中,在资产负债表中属于流动负债项目的是()。

A.递延收益

B.应收账款的贷方余额

C.应付账款的借方余额

D.坏账准备贷方余额

参考答案:B参考解析:递延收益属于长期负债;应付账款的借方余额属于流动资产项目;坏账准备的贷方余额属于资产的备抵项目;只有应收账款的贷方余额属于流动负债项目。


下列事项中构成企业负债的有( )。

A.购置货物或接受劳务产生的应付账款

B.已经预付的款项

C.接受银行贷款

D.企业正在筹划的未来交易或事项

正确答案:AC
负债具有的基本特征:(1)负债的清偿预期会导致经济利益流出企业;(2)负债是由过去的交易或事项形成的。


2021初级会计考试真题及答案9章 第2章


某画家出版个人专辑取得稿酬50 000元。该画家请出版社代其向希望工程基金会捐款5 000元,则其应纳个人所得税为( )。

A.3 920元

B.4 900元

C.5 040元

D.5 600元

正确答案:B
应纳税所得额=50000×(1-20%)-40000元,公益救济性捐赠税前扣除比例为5 000÷40000=12.5%<30%,捐赠可全额扣除,应纳税额=(40 000-5 000)×20%×(1-30%)=4900(元)


根据《税收征收管理法》的规定,下列情形中,税务机关有权核定纳税人应纳税额的有( )。

A.有偷税、骗税前科的

B.拒不提供纳税资料的

C.按规定应设置账簿而未设置的

D.虽设置账簿,但账目混乱,难以查账的

正确答案:BCD

根据《税务征收管理法》的规定,纳税人有下列情形之一的,税务机关有权核定其应纳税额(1)依照法律、行政法规的规定,可以不设置账簿的;(2)依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账薄的;(3)擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的;(4)虽设置账薄,但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全,难以查账的;(5)发生纳税义务,未按照规定的期限办理纳税申报,经税务机关责令限期申报,逾期仍不申报的;(6)纳税人申报的计税依据明显偏低,又无正当理由的。


居民企业承担全面纳税义务,非居民企业承担有限纳税义务。 ( )

此题为判断题(对,错)。

正确答案:√


某一般纳税企业月初尚未抵扣增值税20万元。本月发生进项税额30万元,销项税额70万元,进项税额转出4万元,交纳本月增值税12万元,则月末结转的应交未交的增值税为( )万元

A.20

B.12

C.8

D.4

正确答案:B
应结转的应交未交的增值税=70-(20+30-4)-12=12(万元)。


企业的下列( )收人为不征税收入。

A.财政拨款

B.依法收取并纳入财政管理的政府性基金

C.国务院规定的不征税收入

D.国债利息收入

正确答案:ABC


纳税人办理下列事项时,必须提供税务登记证件的有( )。

A.领购发票

B.申请开具外出经营活动税收管理证明

C.开立银行账户

D.设置账簿

正确答案:AC
【解析】本题考核提供税务登记证件的情形。纳税人办理下列事项时,必须提供税务登记证件①开立银行账户;②领购发票。纳税人办理其他税务事项时,应当出示税务登记证件,经税务机关核准相关信息后办理手续,包括:①申请凋税、免税、退税;②申请延期申报、延期缴纳税款;③申请开具外出活动税收管理证明;④办碍停业、歇业;⑤其他有关税务事项。


【资料1】

2008年1月1日,刘某与甲日报社达成口头协议,聘用刘某为临时校对员(非全日制用工),工作时间为每天9点至12点,提前完成工作任务可以提前离开,工资1500元/月。

因刘某表现优秀,经甲日报社人事部门多次与刘某协商后,双方达成协议,将刘某转为全日制正式校对工,期限自2009年1月1日至2010年12月31日,月工资为5500元。因刘某并非新人职员工,人事部门未与其订立书面劳动合同。

2010年8月15日,刘某未经编辑、值班主任及值班总编的同意,应记者个人要求,在值班总编已盖章签发的上栏稿件中加入新内容;次日,甲日报社以刘某严重违反本单位有关出版管理的规定为由,经通知后辞退了刘某。

2010年9月1日,刘某向所在市劳动争议仲裁委员会申请仲裁,要求甲日报社:(1)支付其2010年8月1日到8月15日的工资;(2)支付经济补偿金;(3)办理档案及社会保险转移手续;(4)出具解除劳动合同的书面证明.

要求:

根据上述资料,回答下列问题。

根据劳动合同法律制度的规定,有关2008年1月1日至2008年12月31日期间刘某与甲日报社的关系,下列说法正确的是( )。

A.甲日报社与刘某的关系适用《劳动合同法》的规定

B.甲日报社与刘某的关系不适用《劳动合同法》的规定

C.甲日报社未与刘某签订书面合同的行为不合法

D.甲日报社与刘某达成口头协议的行为合法

正确答案:AD
【解析】(1)选项AB:非全日制用工合同也是劳动合同,适用《劳动合同法》的规定; (2)选项CD:非全日制用工双方当事人可以订立口头协议。


下列各项,影响企业营业利润的有( )

A.管理费用

B.财务费用

C.所得税费用

D.商品销售成本

正确答案:ABD
营业利润=主营业务收入-主营业务成本-主营业务税金及附加+其他业务收入-其他业务成本-营业费用-管理费用-财务费用。  


下列各项中,企业收()用于补偿当期已经发生的费用的政府补助,应将补录款项记录的是()

A.其他综合收益

B.资本公积

C.递延收益

D.营业外收入

正确答案:D
如果补偿当期已经发生的费用的政府补助直接计入营业外收入,补将来发生的费用的补助先计入递延收益,分期转入营业外收入版权所有翻印必究


2021初级会计考试真题及答案9章 第3章


下列各项进项税额中,计算增值税时准予从,销项税额中抵扣的是( )。

A.按照买价和13%的扣除率计算的购进免税农产品的进项税额

B.用于生产免税产品的购进货物的进项税额

C.用于集体福利的购进货物的进项税额

D.非正常损失的购进货物的进项税额

正确答案:A

本题考核点是增值税抵扣项目。一般纳税人购进免税农业产品的进项税额,按买价依照13%的扣除率计算。


某白酒生产企业申报2008年度企业所得税应纳税所得额为36万元。经税务机关核查,该企业发生100万元赞助支出,已作为费用全额在税前扣除;转让一台设备,取得净收入50万元,未作账务处理。税务机关要求该企业作出相应的纳税调整,并限期缴纳税款。但该企业以资金困难为由未缴纳,虽经税务机关一再催缴,至2009年6月仍拖欠税款。经税务机关了解,该企业的银行账户上没有相当于应纳税款金额的存款。2009年7月,税务机关得知,该企业有一到期债权20万元,一直未予追偿。税务机关拟行使代位权,追偿该企业到期债权20万元。

已知:该企业适用企业所得税税率为25%。

要求:

根据上述情况和企业所得税、税收征收管理法律制度的有关规定,回答下列问题:

(1)该企业2008年度应纳税所得额为多少?应纳所得税税额为多少?

(2)税务机关是否有权行使代位权?简要说明理由。

正确答案:
(1)应纳税所得额=—36+100+50=114(万元) 
   应纳所得税额=114×25%=28.5(万元)  
(2)税务机关有权行使代位权。根据《税收征收管理法》的相关规定,欠缴税款的纳税人因怠于行使到期债权,对国家造成损害的,税务机关可以依照《合同法》的有关规定行使代位权、撤销权。 


企业向金融机构借入的2年期借款,主要用于对外投资,取得借款时.应贷记( )科目。

A.短期借款

B.长期应付款

C.长期借款

D.应付账款

正确答案:C
企业向金融机构借入的偿还期在1年以上的借款,由于用于企业流动资产的正常需要,因而应属于长期借款,取得时,应贷记“长期借款”科目。而不能贷记“短期借款”科目。


下列各类账户期末余额的计算,不正确的是( )。

A.资产类账户的期末余额=期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额

B.负债类账户的期末余额=期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额

C.收入类账户的期未余额=期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额

D.所有者权益类账户的期末余额=期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额

正确答案:C
解析: 收入类账户的期末余额=期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额。


个人银行结算账户可用于办理的个人业务有( )。

A.转账收付

B.现金存取

C.证券交易结算资金和期货交易保证金

D.单笔超过5万元款项

正确答案:ABCD
本题考核个人银行结算账户的使用。题中所述选项均正确。


企业对其他单位的长期股权投资,即使其持股比例超过20%,只要不能对被投资单位的财务和经营政策施加重大影响,仍应采用成本法进行核算。( )

此题为判断题(对,错)。

正确答案:√


某企业根据账龄的长短来估计坏账损失 (假设账龄与应收款项的信用风险成一定的比例关系)。2008年12月31日,计提坏账准备前“坏账准备”科目贷方余额 2.6万元。当日,应收账款余额180万元,其中,末到期的应收账款80万元,估计损失率0.5%.;过期6个月以内的应收账款50万元,估计损失率3%.;过期 6个月以上的应收账款50万元,估计损失率4%.,则该企业2008年12月31日应补提坏账准备的金额为( )万元。

A.3.9

B.2

C.1.3

D.2.8

正确答案:C
解析: 应补提的坏账准备=(80×0.5%.+50×3%.+50×4%.)-2.6=1.3(万元)


在下列各项中无法计算出确切终值的是( )。

A.后付年金终值

B.即付现金终值

C.递延年金终值

D.永续年金终值

正确答案:D
【答案】D
【解析】永续年金期数趋于无穷大时无法计算终值(无法计算确切结果)。


在下列各项中,可暂免征收个人所得税的所得是( )。

A.保险赔款

B.残疾人从事个体工商业生产、经营取得的收入

C.个人取得的体育彩票奖金3000元

D.个人按规定比例从工资中缴付的住房公积金

正确答案:ACD
 残疾人个人从事个体工商业生产、经营所得属于个人所得税减税范围,而不是免税项目。


2021初级会计考试真题及答案9章 第4章


与收益相关的政府补助,用于补偿企业已经发生的费用或损失的,涉及的会计科目有( )。

A.银行存款

B.其他应收款

C.递延收益

D.营业外收入

正确答案:ABD
解析: 与收益相关的政府补助,用于补偿企业以后期间相关费用或损失的,按收到或应收的金额,借记“银行存款”、“其他应收款”等科目,贷记“递延收益”。在发生相关费用或损失的未来期间,按应补偿的金额,借记“递延收益”,贷记“营业外收入”科目。用于补偿企业已发生的相关费用或损失的,按收到或应收的金额,借记“银行存款”、“其他应收款”等科目,贷记“营业外收入”科目。


根据《税收征收管理法》的规定,下列各项中,属于税收强制执行措施的是( )。

A.暂扣纳税人营业执照

B.书面通知纳税人开户银行或其他金融机构冻结纳税人相当于应纳税款的存款

C.依法拍卖纳税人价值相当于应纳税款的货物,以拍卖所得抵缴税款

D.扣押、查封纳税人的商品、货物或者其他财产

正确答案:C
本题考核税收强制执行措施的形式。根据规定,税收强制执行措施包括:(1)书面通知其开户银行或其他金融机构从其存款中扣缴税款;(2)扣押、查封、拍卖其价值相当于应纳税款商品、货物或其他财产,以拍卖所得抵缴税款,选项中B、D属于税收保全措施。


企业已确认销售收入的售出商品发生销售折让,且不属于资产负债表日后事项的,应在发生时冲减销售收入。( )

正确答案:√

参考答案:√
  答案解析:企业已经确认收入的销售折让,如果不是日后事项,应该冲减发生时的销售收入。
 


根据《会计档案管理办法》,下列保管期满的会计档案不得销毁( )。

A.未结清的债权债务原始凭证

B.年度现金流量表

C.外来原始凭证

D.正在建设期间的建设单位的会计档案

正确答案:AD
A应等债权债务结清后销毁;D应在建设工程完成后销毁。


甲公司截止2007年12月31日有关科目发生额如下:(假定所得税税率为30%,不存在其他纳税调整事项)

科目名称 借方发生额(万元) 贷方发生额(万元) 主营业务收入 80 2 800 主营业务成本 1 800 60 其他业务收入 200 其他业务成本 160 营业税金及附加 80 销售费用 40 管理费用 140 财务费用 20 资产减值损失 70 10 公允价值变动损益 50 60 投资收益 70 100 营业外收入 80 营业外支出 50

要求:根据上述资料,编制甲公司2007年度利润表,填人下表。

项 目 本期

金额 一、营业收人 减:营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加:公允价值变动收益(损失以“—”号填列) 投资收益(损失以“—”号填列) 其中:对联营企业和合营企业的投资收益 二、营业利润(亏损以“—”号填列) 加:营业外收入 减:营业外支出 。 其中:非流动资产处置损失 三、利润总额(亏损总额以“—”号填列) 减:所得税费用 四、净利润(净亏损以“—”号填列)

正确答案:

利 润 表  编制单位:甲公司 2007年度 单位:万元

项 目

本期金额

一、营业收入

2 920

减:营业成本

1 900

营业税金及附加

80

销售费用

40

管理费用

140

财务费用

20

资产减值损失

60

加:公允价值变动收益(损失以“—“号填列)

10

投资收益(损失以“—”号填列)

30

其中:对联营企业和合营企业的投资收益

 

二、营业利润(亏损以“—”号填列)

720

加:营业外收入

80

减:营业外支出

50

其中:非流动资产处置损失

 

三、利润总额(亏损总额以“—”号填列)

750

减:所得税费用

225

四、净利润(净亏损以“—”号填列)

525


以下各项中,可以作为我国法律主体的有( )。

A.信息产业部

B.某有限责任公司

C.某文艺团体

D.社会团体

正确答案:ABCD
本题考核经济法律关系主体的具体范围。经济法律关系的主体包括国家机关、经济组织和社会团体、经济组织的内部机构和有关人员以及个人。所以本题ABCD均为经济法主体。 


某白酒生产企业申报2008年度企业所得税应纳税所得额为36万元。经税务机关核查,该企业发生100万元赞助支出,已作为费用全额在税前扣除;转让一台设备,取得净收入50万元,未作账务处理。税务机关要求该企业作出相应的纳税调整,并限期缴纳税款。但该企业以资金困难为由未缴纳,虽经税务机关一再催缴,至2009年6月仍拖欠税款。经税务机关了解,该企业的银行账户上没有相当于应纳税款金额的存款。2009年7月,税务机关得知,该企业有一到期债权20万元,一直未予追偿。税务机关拟行使代位权,追偿该企业到期债权20万元。

已知:该企业适用企业所得税税率为25%。

要求:

根据上述情况和企业所得税、税收征收管理法律制度的有关规定,回答下列问题:

(1)该企业2008年度应纳税所得额为多少?应纳所得税税额为多少?

(2)税务机关是否有权行使代位权?简要说明理由。

正确答案:
(1)应纳税所得额=—36+100+50=114(万元) 
   应纳所得税额=114×25%=28.5(万元)  
(2)税务机关有权行使代位权。根据《税收征收管理法》的相关规定,欠缴税款的纳税人因怠于行使到期债权,对国家造成损害的,税务机关可以依照《合同法》的有关规定行使代位权、撤销权。 


企业可以向税务机关提出与其关联方之间业务往来的定价原则和计算方法,税务机关与企业协商、确认后,达成预约定价安排。 ( )

此题为判断题(对,错)。

正确答案:√


国有的和国有资产占控股地位或者占主导地位的大中型企业应当至少每半年一次向本企业的职工代表大会公布财务会计报告。( )

正确答案:×
本题考核财务会计报告制度。国有的和国有资产占控股地位或者占主导地位的大、中型企业,应当至少每年一次向本企业的职工代表大会公布财务会计报告。


2021初级会计考试真题及答案9章 第5章


某企业2008年利润总额为200万元,当年开发新产品研发费用实际支出为20万元,假定税法规定研发费用可实行150%加计扣除政策,则该企业2008年计算应纳税所得额时可以扣除的研发费用为( )。

A.10万元

B.20万元

C.30万元

D.40万元

正确答案:C

本题考核所得税税收优惠的规定。加计扣除是指按照税法规定在实际发生数额的基础上,再加成一定比例,作为计算应纳税所得额时的扣除数额的一种税收优惠措施。本题中的企业当年开发新产品研发费用实际支出为20万元,就可按30万元(20×150%)数额在税前进行扣除。 


下列各项,可能引起事业单位修购基金发生增减变化的有( )。

A、购置固定资产

B、盘盈固定资产

C、盘亏固定资产

D、出售固定资产

正确答案:AD
专家解析:正确答案:AD
本题考核事业单位固定资产的核算。事业单位用修购基金购置固定资产时,应借记“专用基金修购基金”科目,贷记“银行存款”科目,同时借记“固定资产”科目,贷记“固定基金”科目,所以A正确;出售固定资产时按实际收到的价款借记“银行存款”科目,贷记“专用基金修购基金”科目,同时按原价借记“固定基金”科目,贷记“固定资产”科目,清理报废、毁损固定资产的残值变价收入和清理费用列入“专用基金—修购基金”科目中,所以D正确;盘盈固定资产时,借记“固定资产”,贷记“固定基金”;盘亏固定资产时,借记“固定基金”,贷记“固定资产”,盘盈和盘亏固定资产只会涉及固定基金的增减变动不会涉及修购基金的变化,所以选项BC不正确。


根据《消费税暂行条例》的规定,纳税人自产的用于下列用途的应税消费品中,需要缴纳消费税的是( )。

A.用于赞助的消费品

B.用于职工福利的消费品

C.用于广告的消费品

D.用于连续生产应税消费品的消费品

正确答案:ABC
本题考核自产自用应税消费晶是否需要缴纳消费税的情形。纳税人自产自用的应税消费品用于连续生产应税消费品的,即作为生产最终应税消费品的直接材料,并构成最终应税消费品实体的,不缴纳消费税;用于其他方面的,要缴纳消费税。


银行承兑汇票的出票人于汇票到期日未能足额交春存票款时,承兑银行对持票人应无条件付款,对出票人要收取利息。 ( )

正确答案:√
本题考核银行承兑汇票的有关规定。题中表述正确:银行承兑汇票的出票人于汇票到期日未能足额交存票款时,承兑银行除凭票向持票人无条件付款外,对出票人尚未支付的汇票金额按照每天0.5‰计收利息。


与收益相关的政府补助,用于补偿企业已经发生的费用或损失的,涉及的会计科目有( )。

A.银行存款

B.其他应收款

C.递延收益

D.营业外收入

正确答案:ABD
解析: 与收益相关的政府补助,用于补偿企业以后期间相关费用或损失的,按收到或应收的金额,借记“银行存款”、“其他应收款”等科目,贷记“递延收益”。在发生相关费用或损失的未来期间,按应补偿的金额,借记“递延收益”,贷记“营业外收入”科目。用于补偿企业已发生的相关费用或损失的,按收到或应收的金额,借记“银行存款”、“其他应收款”等科目,贷记“营业外收入”科目。


某橡胶制品厂(增值税一般纳税人)3月份销售生活用橡胶制品117万元(含税),销售避孕用具50万元,当月购入生产用原材料一批,取得增值税专用发票上注明税款6.8万元,生活用橡胶制品与避孕用品无法划分耗料情况,则该橡胶制品厂当月应纳增值税是()万元。

A、14.73

B、12.47

C、10.20

D、17.86

答案:B


计算甲公司6月30日W材料账面余额。

正确答案:
63.W材料账面余额=(385+217.8+163.4+1415)-14-882-28-168=1089.2(万元)


下列各项中,属于所有者权益的有( )。

A.短期投资跌价准备

B.外币资本折算差额

C.接受捐赠非现金资产准备

D.长期投资减值准备

正确答案:BC
解析:外币资本折算差额和接受捐赠非现金资产准备是资本公积的两项内容,属于所有者权益。短期投资跌价准备和长期投资减值准备是资产的备抵,不属于属于所有者权益。


某进出口公司2007年9月7日报关进口一批小轿车,海关于当日填开完税凭证,该公司进口消费税和增值税最后的纳税时间为( )。

A.9月13日

B.9月14日

C.9月16日

D.9月21日

正确答案:D
本题考核进口货物的增值税和消费税的纳税义务发生时间。按照现行规定,进口应税消费品应在海关填发税款缴纳证之日起15日内缴纳税款。 


2021初级会计考试真题及答案9章 第6章


根据现行规定,下列利息收入中,应缴纳个人所得税的是( )。

A.国债利息

B.国家发行的金融债券利息

C.储蓄存款利息

D.参加企业集资取得的利息

正确答案:D
本题考核个人所得税的免税规定。国债利息、国家发行的金融债券利息属于免税项目,储蓄存款利息自2008年10月9日起暂免征收个人所得税。


当企业的资产总额大于负债总额时,如果从银行取得借款,将会使企业的资产负债率下降。( )

正确答案:×
【答案】×
【解析】当企业的资产总额大于负债总额时,如果从银行取得借款,负债增加,资产也增加,且负债增加的幅度大于资产,资产负债率=负债总额/资产总额×100%,所以资产负债率会上升。


关税的纳税义务人包括( )。

A.进口货物的收货人

B.出口货物的发货人

C.进出境物品的所有人

D.介绍进出口业务的中间人

正确答案:ABC
介绍进出口业务的中间人不是关税的纳税义务人。


管理会计职业道德对管理会计师个人的作用是( )。

A、职业发展作用

B、工作业绩打分的作用

C、指导、促进、评价作用

D、个人价值提升作用

正确答案:C


根据营业税法律制度的规定,下列关于街舞表演、业务当事人各方应缴纳营业税的说法中,不正确的是( )。

A.甲公司主办街舞表演的收入应当按“娱乐业”税目纳税

B.提供街舞表演演出场所的单位应当按“文化体育业”税目纳税

C.甲公司主办街舞表演应纳营业税税额为7500元

D.提供街舞表演演出场所的单位应纳营业税税额为7500元

正确答案:AB
【解析】(1)选项AC:甲公司主办街舞表演的收入应当按照“文化体育业”税目纳税,  应纳营业税税额=  (40 -15)×l0000 ×3% =7500(元);(2)选项BD:提供街舞表演场所的单位取得的收入应当按“服务业——租赁业”税目纳税,应纳营业税税额:l5×10000×5%=7500(元)。


下列资产负债表的项目中可直接根据有关总分类账户余额填列的是( )。

A.货币资金

B.短期借款

C.实收资本

D.资本公积

正确答案:BCD
“货币资金”项目应根据总分类账余额合计数填列。


甲企业2007年12月21日购入一管理用设备并投入使用,入账价值为150万元,预计使用寿命为l0年,预计净残值为l0万元,采用年限平均法计提折旧。2009年l2月31日该设备存在减值迹象,经测试预计可收回金额为ll0万元。假设该设备预计使用寿命和预计净残值不变,则2010年该设备计提的折旧额应为()万元。

A.12.5

B.13.75

C.14

D.15.25

参考答案:A参考解析:确定减值之前固定资产的账面价值=150-(150—10)÷10×2=122(万元),大于可收回金额ll0万元。因此,该固定资产发生了减值,减值以后固定资产应该按照可收回金额确认账面价值ll0万元。因此,本题2010年该设备计提的折旧额=(110—10)÷(10-2)=12.5(万元),答案是A。


某矿山开采原煤后销售,该矿山应该交纳资源税。( )

正确答案:√
本题考核资源税的征税范围。资源税的征税范围包括原油、天然气、煤炭、其他非金属矿原矿、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿、盐。 


根据我国税收法律制度的规定,下列税种中,同时实行从价计征和从量计征的是( )。

A.城镇土地使用税

B.车辆购置税

C.房产税

D.印花税

正确答案:D
 本题考核不同税种的计税方法。城镇土地使用税的计税依据是纳税人实际占用土地面积,属于从量定额计征的税种;车辆购置税、房产税均为从价定率计征的税种,只有印花税是同时实行从价计征和从量计征的税种。


2021初级会计考试真题及答案9章 第7章


某企业设有供电和机修两个辅助生产车间,10月份归集的劳务如下:供电车间为生产车间的产品生产提供11 000度电(企业单独设置“燃料及动力”成本项目)、为生产车间一般耗用提供3 000度电、为企业行政部门提供6 000度电、为机修车间提供4 000度电;机修车间为生产车间提供5 000工时、为企业行政部门提供3 000工时、为供电车间提供2 000 工时。10月份辅助生产车问归集的费用如下:

供电车间19 200元、机修车间60 000元。

要求:

用交互分配法分配辅助生产费用,将分配过程列出计算式。

正确答案:

列算式分配辅助生产费用,做会计分录交互分配:供电车间交互分配率=19200/24000=0.8
应分配给机修车间=4 000×0.8=3 200
机修车间交互分配率=60000/10000=6
应分配给供电车间=2 000×6=12 000
会计分录:
借:辅助生产成本——机修车间 3 200
    ——供电车间 12 000
  贷:辅助生产成本——供电车间 3 200
      ——机修车间 12 000
辅助生产的实际成本:
供电车间=19 200+12 000-3 200=28 000
机修车间=60 000+3 200-12 000=51 200
对外分配
供电车间:
分配率=28 000/(11 000+3 000+6 000)=1.4
分配给产品成本=11 000×1.4=15 400
分配给生产车间=3 000×1.4=4 200
分配给行政部门=6 000×1.4=8 400
机修车间:
分配率=51 200/(5 000+3 000)=6.4
分配给生产车间=5 000×6.4=32 000
分配给行政部=3 000×6.4=19 200
对外分配的会计分录:
借:基本生产成本 15 400
    制造费用 36 200
    管理费用 27 600
  贷:辅助生产成本——供电车间 28 000
      ——机修车间 51 200


根据个人所得税法律制度的规定,下列人员中,2011年度属于中国居民,纳税人的有 ( )。

A.外籍个人甲由于工作关系,自1998年开始一直在中国境内习惯性居住

B.外籍个人乙201 1年11日入境,201 1年8月1日离境,其间仅1次离境回国探亲15天

C.外籍个人丙2011年1月1日入境,2012年3月1日离境,其间10次离境,每次5天

D.外籍个人丁201 1年1月1日入境,20 12年1月2日离境,其间2次临时离境各30天

正确答案:ACD
【解析】(1)选项A:在中国境内有住所的个人属于我国的居民纳税人;(2)选项B:在1个纳税年度(1月1日~1 2月31日)内,在中国居住时间不满365日;(3)选项CD:在1个纳税年度(1月1日~12月31日)内,多次离境累计不超过90日的,单次离境不超过30天,不扣减其在华居住天数。


根据税收征收管理法律制度的规定,下列各项中,属于税收保全措施的有( )。

A.书面通知纳税人开户银行从其存款中直接扣缴税款

B.拍卖纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或其他财产

C.书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款

D.扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产

正确答案:CD
答案解析:选项AB属于税收强制执行措施。


某商业企业(小规模纳税人)2008年5月外购货物取得增值税专用发票上注明税款6800元。当月销售货物,税务机关代开的增值税专用发票上注明价款为100000元,其本月应纳增值税为( )元。

A.3846.15

B.4000

C.6000

D.10200

正确答案:B
本题考核小规模纳税人的税款计算。小规模纳税人即便取得的是增值税专用发票,也不得抵扣进项税。开具的增值税专用发票上注明的价款为不含税价,应纳增值税=100000×4%=4000(元)。


对董事会提议分配的现金股利,正确的处理是( )。

A.计入“应付股利”科目核算

B.计入“应收股利”科目核算

C.备查登记

D.不进行会计处理,在会计报表附注中披露

正确答案:D
解析: 对于董事会提议分配的现金股利,只需要在会计报表附注中披露,不作会计处理。


公民、法人或者其他组织直接向人民法院提起行政诉讼的,除法律另有规定的外,应当在法定期限内提出。根据《行政诉讼法》的规定,该法定期限为( )。

A.具体行政行为作出之日起15日内

B.具体行政行为作出之日起3个月内

C.知道作出具体行政行为之日起15日内

D.知道作出具体行政行为之日起3个月内

正确答案:D
【解析】如果是先申请行政复议的:(1)不服行政复议决定的,可以在收到复议决定书之日起15日内向人民法院提起诉讼;(2)复议机关逾期不作决定的,申请人可以在复议期满之日起15日内向人民法院提起诉讼,法律另有规定的除外。


下列各项,不会引起所有者权益总额发生增减变动的有( )。

A. 宣告发放股票股利

B. 资本公积转增资本

C. 盈余公积转增资本

D. 接受投资者追加投资

正确答案:ABC
[解析]:选项D是会引起企业资产与所有者权益总额同时增加的。
[该题针对“所有者权益的构成”知识点进行考核]


下列各项,属于反映企业经营成果的会计要素有( )。

A.收入

B.费用

C.所有者权益

D.利润

正确答案:ABD
反映经营成果的会计要素包括收入、费用和利润。


正远公司为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%,材料采用实际成本进行日常核算。该公司2010年5月31日“应交税费——应交增值税”科目借方余额为32万元,该借方余额均可用下月的销项税额抵扣。6月份发生如下涉及增值税的经济业务:

(1)销售产品一批,销售价格为160万元(不含增值税额),实际成本为128万元,提货单和增值税专用发票已交购货方,货款尚未收到。该销售符合收入确认条件。

(2)购买原材料一批,增值税专用发票上注明价款为480万元,增值税额为81.6万元。公司已开出商业承兑汇票,该原材料已验收入库。

(3)建造厂房领用原材料一批,该批原材料实际成本为240万元,应由该批原材料负担的增值税额为40.8元。

(4)将自产产品一批作为集体福利发放给职工食堂。该批产品的实际成本为112万元,市场售价为120万元。

(5)用原材料对外长期投资,双方协议按成本作价。该批原材料的成本和计税价格均为328万元,应交纳的增值税额为55.76万元。

(6)因管理不善导致一批原材料霉烂变质,该批原材料的实际成本为80万元,增值税额为13.6万元(尚未批准处理)。

(7)用银行存款交纳本月增值税30万元。

要求:

(1)编制上述经济业务(1)-⑺相关的会计分录(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称)。

(2)计算正远公司6月份发生的销项税额和应交未交增值税额。

正确答案:



2021初级会计考试真题及答案9章 第8章


某公司委托证券公司发行股票200万股,每股面值1元,每股发行价格5元,向证券公司支付佣金50万元。该公司应贷记“资本公积—股本溢价”科目的金额为( )万元。

A.800

B.750

C.900

D.700

正确答案:B
解析:该公司支付的佣金应当冲减“资本公积—股本溢价”。
作分录如下:
借:银行存款      950(200×5-50)
贷:股本              200
资本公积—股本溢价       750


下列各项中,会引起应收账款账面价值发生变化的有( )。

A.结转到期不能收回的应收票据

B.计提应收账款坏账准备

C.带有追索权的应收账款融资

D.收回已转销的应收账款

正确答案:ABD
【正确答案】 ABD
【答案解析】  应收账款账面价值金额等于应收账款账面余额减去坏账准备的差额。
选项A,结转到期不能收回的应收票据,要把应收票据转入应收账款,应收账款的账面价值会增加。
选项B,计提坏账准备,应收账款账面价值减少;
选项C,用应收账款融资,若带有追索权,则是以应收账款作为抵押的短期借款,不影响应收账款的账面价值;
选项D,已转销的应收账款收回时,会计分录:
借:应收账款
  贷:坏账准备
同时,
借:银行存款
  贷:应收账款
显然,此事项最终会减少应收账款账面价值。


某企业3月发生下列经济业务:

(1)销售产品一批,其价款为40000元,税款为6800元,收到一张期限为4个月的商业承兑汇票,利率为8%。

(2)结转销售产品的成本15000元。

(3)计算本期应交所得税8000元。

(4)计算本期应付利润7000元。

(5)企业以帐面价值10000元的一批原材料对外进行投资,经评估确认这批原材料的价值为9000元,以该批材料对外投资时按税法规定应交增值税为1530元。

要求:

(1)根据上述经济业务编制会计分录;

(2)逐一判断企业各项经济业务对企业利润总额的影响。

正确答案:
(1)借:应收票据46800   
       贷:主营业务收入40000   
       应交税金——应交增值税6800   
   分析:此项业务使利润总额增加 40000元。   
(2)借:主营业务成本 15000   
       贷:产成品15000   
(3)借:所得税8000   
       贷:应交税金 8000   
   分析:此项经济业务对利润总额无影响。   
(4)借:利润分配 7000   
       贷:应付利润 7000   
   分析:此项经济业务对利润总额无影响。   
(5)借:长期股权投资——其他股权投资   
       (投资成本)10530   
      营业外支出1000   
      贷:原材料10000   
    应交税金——应交增值税(销项税额)1530   
   分析:此项经济业务使利润减少1000元。


某股份有限公司曾于2001年2月成功地发行了5年期公司债券800万元,1年期公司债券200万元。2004年5月,该公司计划再次发行公司债券,经审计确认,2004年5月公司净资产额为4000万元。该公司此次发行公司债券额最多不得超过( )万元。

A.1600

B.800

C.600

D.40

正确答案:B
本题考核公司债券发行的条件,发行总数为4000×40%=1600万元,2001年发行的一年期公司债券在2004年已偿还,但5年期的公司债券还未偿还。因此,2004年可再次发行公司债券1600-800=800万元。


某食品厂为增值税一般纳税人,2018年10月将以前月份外购的副食品用于集体福利,该批外购副食品在购进时已经抵扣了进项税额,账面成本为10000元(其中含运费2000元)。已知副食品的增值税税率为16%,运费的增值税税率为10%,则该食品厂2018年10月应转出进项税额为多少元?

答案:1480(万元)
解析:该食品厂10月应转出进项税额=(10000-2000)×16%+2000×10%=1480(元)。


根据我国《会计法》的规定,下列各项中,属于企业财务会计报告组成部分的有( )。

A.会计报表

B.财务情况说明书

C.会计报表附注

D.注册会计师审计报告

正确答案:ABC


下列指标能反映企业长期偿债能力的财务比率有( )。

A.净资产收益率

B.资产负债率

C.产权比率

D.速动比率

正确答案:BC
【答案】BC
【解析】净资产收益率反映企业自有资金投资收益水平;资产负债率和产权比率属于长期偿债能力指标;速动比率属于短期偿债能力指标。


杨某用自己的房产抵偿黄某的债务,则应对杨某征收土地增值税,对黄某征收契税。( )

正确答案:√
本题考核不动产抵债的税务处理。抵债房地产的债务人,是房地产的转让者,因此,属于土地增值税的纳税人;抵债房地产的债权人,是该房地产的受让者,应缴纳契税。


某工业企业只有一个车间,全年制造费用计划为730000元,全年各种产品的计划产量为:甲产品1000件,乙产品950件,单件产品的工时定额为:甲产品3.5小时,乙产品 4小时;5月份实际产量为:甲产品200件,乙产品160件;该月实际制造费用为90000元,“制造费用”科目月初余额为贷方15000元。

要求:

(1) 计算制造费用年度计划分配率。

(2) 计算该月应分配转出的制造费用。

(3) 编制分配制造费用的会计分录。

正确答案:(1)计算年度计划分配率: 甲产品年度计划产量的定额工时=1000×3.5=3500(小时) 乙产品年度计划产量的定额工时=950×4=3800(小时) (2) 该月应分配转出的制造费用: 甲产品该月实际产量的定额工时=200×3.5=700(小时) 乙产品该月实际产量的定额工时=160×4=640(小时) 该月甲产品应分配制造费用=700×100=70000(元) 该月乙产品应分配制造费用=640×100=64000(元) 该月应分配转出的制造费用=70000+64000=134000(元) (3) 会计分录: 借:生产成本—基本生产成本(甲产品) 70000 —基本生产成本(乙产品) 64000 贷:制造费用 134000
(1)计算年度计划分配率: 甲产品年度计划产量的定额工时=1000×3.5=3500(小时) 乙产品年度计划产量的定额工时=950×4=3800(小时) (2) 该月应分配转出的制造费用: 甲产品该月实际产量的定额工时=200×3.5=700(小时) 乙产品该月实际产量的定额工时=160×4=640(小时) 该月甲产品应分配制造费用=700×100=70000(元) 该月乙产品应分配制造费用=640×100=64000(元) 该月应分配转出的制造费用=70000+64000=134000(元) (3) 会计分录: 借:生产成本—基本生产成本(甲产品) 70000 —基本生产成本(乙产品) 64000 贷:制造费用 134000


2021初级会计考试真题及答案9章 第9章


甲企业为一般纳税人企业,其购进货物支付了相关税金,应计入货物成本的有( )。

A.与客户签订购货合同支付了印花税

B.购入工程物资时支付了增值税,取得对方开具的专用发票

C.进口商品支付的关税

D.购买一批材料,预计将用于食堂,已支付了增值税,取得对方开具的专用发票

正确答案:BCD
印花税直接在管理费用反映。


按照用途不同,账簿可以分为( )。

A.序时账簿

B.分类账簿

C.备查账簿

D.数量金额式

正确答案:ABC
按账簿的用途将账簿划分为序时账簿、分类账簿和备查账簿。 


某企业于2002年9月接受一项产品安装任务,安装6个月,合同总收入20万元,年度预收款项9万元,余款在安装完成时收回,当年实际发生成本6万元,预计还将发生成本4万元。则该企业2002年度确认收入为( )万元。

A.8

B.12

C.20

D.0

正确答案:B
该企业2002年确认收入=20×6÷(6+4)=12(万元)。


2002年6月1日,F、G、H、R四公司经商议签订了一份协议,合同约定:四方共同出资改造F所属的冰箱厂,并把厂名定为腾飞冰箱有限责任公司;注册资本为2000万元。其中:F以旧厂房作价400万元,并以华天牌冰箱商标折价100万元作为出资;G以现金275万元,并以冰箱生产技术折价225万元作为出资;H、R各以现金500万元作为出资;在合同生效后15日内四方资金必须到位,由F负责办理公司登记手续。2002年6月10日,F、G、H均都按合同规定办理了出资手续和财产转移手续,但R提出,因资金困难,要求退出。F、G、H均表示同意。2002年7月5日,经工商注册登记腾飞公司正式成立。2002年9月5日,H提出自己的公司因技术改造缺乏资金,要求抽回自己的出资,同时愿意赔偿其他股东的经济损失各25万元,腾飞公司股东公研究后没有同意H的要求。2002年12月10日,F公司提出将自己所有股权的全部转让给K。

要求:根据以上事实,回答以下问题:

(1)F、G、H、R四方签订的合同约定的出资是否符合法律规定?为什么?

(2)对R的要求,F、G、H三方是否应当接受?

(3)对H的要求,腾飞公司股东会的决议是否正确?为什么?

(4)对F的要求,应如何处理?

正确答案:
(1)F、G、H、R四方签订的合同约定的出资符合《公司法》中有关出资的规定。根据《公司法》的规定,有限责任公司股东可以货币、实物、非专有技术、商标权等作价出资;F、G两公司以商标权和非专利技术的出资均未超过腾飞公司注册资本的20%;腾飞公司的注册资本为2000万元,也符合《公司法》的规定。 
(2)R提出的退出要求属于违反合同的行为,但是经F、G、H三方同意,可以接受R的要求,但R应赔偿因违约给F、G、H造成的损失。
(3)对H提出的要求,腾飞公司股东的决议是正确的。因为根据《公司法》的规定,股东在公司登记后,不得抽回出资。 
(4)根据《公司法》的规定,有限责任公司的股东可以向股东以外的人转让其全部或部分出资,因此,F提出的转让其所有股权的全部给K是可以的。但是,根据《公司法》的规定,F转让其出资时,应当具备如下条件:第一,必须经全体股东过半数同意;第二,G、H公司均表示不购买F欲转让的出资。 


下列各项中属于税收程序法的有( )。

A.《中华人民共和国海关法》

B.《中华人民共和国个人所得税法》

C.《中华人民共和国税收征收管理法》

D.《进出口关税条例》

正确答案:ACD

 本题考核税收程序法的范围。税收程序法是指税务管理方面的法律,如《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国海关法》、《进出口关税条例》。


(二)乙公司属于商品流通企业,为增值税一般纳税人,售价中不含增值税。该公司只经营甲类商品并采用毛利率法对发出商品计价,季度内务月份的毛利率根据上季度实际毛利率确定。该公司2004年第一季度、第二季度甲类商品有关的资料如下:

(1)2004年第一季度累计销售收入为600万元、销售成本为510万元,3月末库存商品实际成本为400万元。

(2)2004年第二季度购进甲类商品成本880万元。

(3)2004年4月份实现商品销售收入300万元。

(4)2004年5月份实现商品销售收入500万元。

(5)假定2004年6月末按一定方法计算的库存商品实际成本420万元。

要求:根据上述资料计算下列指标:

49. 计算乙公司甲类商品2004年第一季度的实际毛利率。

50. 分别计算乙公司甲类商品2004年4月份、5月份、6月份的商品销售成本。(答案中的金额单位用万元表示)

正确答案:
49. 第一季毛利率=(600-510)/600*100%=15%
50. 4月份商品销售成本=300*(1-15%)=255(万元)
5月份商品销售成本=500*(1-15%)=425(万元)
6月份商品销售成本=400+880-420-255-425=180(万元)


下列错误中,不能通过试算平衡来发现的有( )。

A.只登记借方金额,未登记贷方金额

B.借贷双方同时多记了相等的金额

C.漏记了某项经济业务

D.应借账户和应贷账户中借贷方向登记颠倒

正确答案:BCD
对借贷相等的会计处理均不能通过试算平衡发现。


按照企业所得税法和实施条例规定,下列企业从事下列项目的所得减半征收企业所得税的是( ).

A.牲畜、家禽的饲养

B.灌溉、农产品初加工兽医等农、林、牧、渔服务业项目

C.农作物新品种的选育

D.花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植

正确答案:D


乙工业企业销售产品每件230元,若客户购买达到100件及以上的,可得到20元/件的商业折扣。某客户2007年12月10日购买该企业产品100件,按规定现金折扣条件为2/10,1/20,n/30。适用的增值税税率为17%。该企业于12月16日收到该笔款项时,应给予客户的现金折扣为( )元。(假定计算现金折扣时不考虑增值税)

A.714

B.0

C.210

D.420

正确答案:D
应给予客户的现金折扣=(230—20)×100×2%=420(元)