2021初级会计模拟冲刺试题集9节

发布时间:2021-07-06

2021初级会计模拟冲刺试题集9节 第1节


某矿业公司开采销售应税矿产品,资源税实行从量计证,则该公司计征资源税的课税数量是()。

A.实际产量

B.发货数量

C.计划产量

D.销售数量

正确答案:D
答案解析:纳税人开采或者生产应税产品销售的,以销售数量为课税数量;纳税人开采或者生产应税产品自用的,以自用(非生产用)数量为课税数量。
试 题点评:本题主要考核其他相关税收法律制度的“资源税的课税数量”知识点。


储蓄存款利息所得要征收个人所得税,由储户向税务机关缴纳。( )

正确答案:×
【解析】本题考核个人所得税的纳税申报。对储蓄存款利息所得征收个人所得税,以结付利息的储蓄机构为扣缴义务人,实行代扣代缴。扣缴义务人在向储户结付利息时,依法代扣代缴税款。


甲公司与乙公司共同购买丙公司销售的设备,价值l000万元。甲公司承担300万元,乙公司承担700万元。但丙公司的会计人员只开出了一张发票给了乙公司。甲公司支付的300万元应当凭( )记载。

A.乙公司提供的该发票的复印件

B.丙公司提供的该发票的复印件

C.乙公司提供的该发票的分割单

D.丙公司出具的该发票的分割单

正确答案:C
本题考核会计凭证与会计账簿的基本规定。根据会计法的规定,一张原始凭证所列的支出由两个以上单位共同负担时,应当由保存该愿始凭证的单位开具原始凭证分割单给其他应共同负担的单位。


根据《中华人民共和国合伙企业法》的规定,下列人员中,应对合伙企业债务承担连带责任的有( )。

A.合伙企业的全体合伙人

B.合伙企业债务发生后办理入伙的新合伙人

C.合伙企业债务发生后办理退伙的退伙人

D.被聘为合伙企业的经营管理人员

正确答案:ABC


根据《税收征收管理法》的规定,在税务检查中,税务机关有权( )。

A.检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料

B.到纳税人的生活场所检查纳税人应纳税的商品、货物或者其他财产

C.到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人托运、邮寄应纳税商品、货物或者其他财产的有关单据、凭证和有关资料

D.询问纳税人、扣缴义务人与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的问题和情况

正确答案:ACD
本题考核税务机关的税务检查权。税务机关的场地检查权仅限于纳税人的生产、经营场所,不包括纳税人的生活场所,因此选项B是错误的。


下列各项中,关于事业单位收入会计处理表述正确的有( )。

A.事业单位固定资产出租收入记入其他收入

B.从财政专户核拨的预算外资金记入事业收入

C.从主管部门取得的非政府补助收入记入上级补助收入

D.事业单位附属的独立核算单位按规定缴纳的各项收入记入经营收入

正确答案:ABC
事业单位附属的独立核算单位按规定缴纳的各项收入应该记入附属单位缴款。


下列关于无形资产会计处理的表述中,正确的有( )。 A.无形资产均应确定预计使用年限并分期摊销 B.有偿取得的自用土地使用权应确认为无形资产 C.内部研发项目开发阶段支出应全部确认为无形资产 D.无形资产减值损失一经确认,在以后会计期间不得转回

正确答案:BD
使用寿命不确定的无形资产不应摊销,而是定期进行减值测试;内部研发项目开发阶段的支出符合资本化条件的确认为无形资产,不符合资本化条件的研发支出应该费用化计入当期损益。


2021初级会计模拟冲刺试题集9节 第2节


下面哪些是非居民企业( )。

A.在北京注册的企业在宁德市设立的分公司

B.在香港注册的企业设在厦门的分公司

C.在中国北京取得专利权使用费的美国某企业

D.在日本取得租赁费收入的美国企业

正确答案:BC


下列各项中不属于税务机关作出的行政处罚行为的是( )。

A.罚款

B.没收财物和违法所得

C.行政赔偿

D.停止出口退税权

正确答案:C
税务机关作出的行政处罚行为包括:(1)罚款;(2)没收财物和违法所得;(3)停止出口退税权。


某企业2007年l2月31日,甲存货的实际成本为120万元,加工该存货至完工产成品估计还将发生成本为10万元,估计销售费用和相关税费为2万元,估计用该存货生产的产成品售价130万元。假定甲存货月初“存货跌价准备”科目贷方余额为5万元,2007年12月31日应计提的存货跌价准备为( )万元。

A.-3

B.0

C.3

D.2

正确答案:A
甲存货的成本=120(万元);可变现净值为=130-10-2=118(万元),成本高于可变现净值,所以要计提跌价准备,由于存货跌价准备账户的期初贷方余额为5万元,所以应该冲减已计提的存货跌价准备3万元。


杨某全年应缴纳的个人所得税为( )万元。

A.9240

B.8800

C.8440

D.8720

正确答案:A
翻译收入(劳务报酬)应纳税额=(3000-800)?20%=440(元)。讲座收入(劳务报酬)应纳税额=5000?(1-20%)?20%=800(元)。杨某应纳个人所得税额=5600 2400 440 800=9240(元)。


下列关于城建税的说法中,正确的有( )。

A.外商投资企业、外国企业不征收城市维护建设税

B.进口货物行为不征收城市维护建设税

C.对出口产品退还增值税、消费税的,退还已缴纳的城市维护建设税

D.对出口产品退还增值税、消费税的,不退还已缴纳的城市维护建设税

正确答案:ABD
本题考核城建税的相关规定。根据城建税有关规定,外商投资企业、外国企业和进口货物行为不征收城市维护建设税;对出口产品退还增值税、消费税的,不退还已缴纳的城市维护建设税。


根据房产税法律制度的规定,下列房产中,可以免征房产税的有( )。

A.军队自用的房产

B.学校附属招待所用房

C.公园自用的房产

D.个人所有的营业用的房产

参考答案:A,C参考解析:本题考核房产税的税收优惠。对于学校所有的,本身业务范围内使用的房产免征房产税,但所属的招待所应照章纳税。个人所有非营业用的房产免征房产税,营业用房是要照章纳税的。


下列关于睿智公司签发的转账支票的说法正确的是( )。

A.该支票无效

B.该支票有效

C.支票的收款人名称可以授权补记

D.支票的金额可以授权补记

正确答案:BCD
根据规定,支票的金额、收款人名称,可以由出票人授权补记。


2021初级会计模拟冲刺试题集9节 第3节


关于上缴上级支出科目,下列表述不正确的有()。

A.本科目期末结转后无余额

B.期末结转后借方余额表示应上缴但尚未上缴的款项

C.上缴上级支出指的是上缴国库的支出

D.期末,应将上缴上级支出本期发生额结转入事业结余科目

正确答案:BC
解析:选项B,上缴上级支出科目期末结账后该科目应无余额。选项C,上缴上级支出是按照财政部门和主管部门的规定上缴上级单位的支出。


下列各项中,不应记人利润表“销售费用”项目的是()。

A.巳售商品预计保修费用

B.为推广新产品而发生的广告费用

C.随同商品出售且单独计价的包装物成本

D.随同商品出售而不单独计价的包装物成本

正确答案:C
【答案】C
【解析】随同商品出售且单独计价的包装物成本应该计入到其他业务成本。


下列说法正确的是( )。

A.作品版权使用费为稿酬所得

B.作品版权使用费为特许使用费所得

C.福利彩票中奖收入应缴纳个人所得税

D.福利彩票中奖收入在1万元以下含一万元的免征个人所得税

正确答案:BD
作品版权使用费为特许使用费所得。对个人购买福利彩票、赈灾彩票、体育彩票一次中奖收入在1万元以下(含1万元)的,暂免征收个人所得税,超过1万元的,全额征收个人所得税。


根据我国《会计法》的规定,()对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。

A.单位负责人

B.会计机构负责人

C.主管会计人员

D.总会计师

正确答案:A
【解析】本题考核单位内部的会计工作管理。根据《会计法》的规定:单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。


根据《增值税暂行条例》的规定。下列各项中,不需缴纳增值税的有( )。

A.将自产的货物抵偿债务

B.将购买的货物用于投资

C.将开发的房屋对外销售

D.将自产的货物用于集体福利

正确答案:C
本题考核增值税的视同销售行为。选项ABD属于视同销售行为,应当缴纳增值税;选项C将开发的房屋对外销售属于营业税的征收范围,应当缴纳营业税。


企业对固定资产进行更新改造时,应当将该固定资产账面价值转入在建工程,并在 此基础上核算经更新改造后的固定资产原价。( )

此题为判断题(对,错)。

正确答案:√


我国自2009年1月1日起实行的消费型增值税,在计算增值额时准予将当期购入固定资产价款一次全部扣除,因而彻底消除了重复征税,利于技术进步。( )

正确答案:√
本题考核消费型增值税的概念原理。我国原来实行的生产型增值税,做法是不允许扣除任何外购固定资产价款,因而存在重复征税,对固定资产投资有抑制作用。而2009年1月1日起实行的消费型增值税,在计算增值额时准予将当期购入固定资产价款一次全部扣除,因而彻底消除了重复征税,利于技术进步。


2021初级会计模拟冲刺试题集9节 第4节


“预付账款”科目明细账中若有贷方余额,应将其计入资产负债表中的( )项目。

A.应收账款

B.预付款项

C.应付账款

D.其他应付款

正确答案:C
预付账款”明细账贷方余额具有应付性质,应在资产负债表的“应付账款”项目中反映。


税务行政复议的受案范围包括( )。

A、税务机关作出的征税行为

B、税务机关作出的税务行政处罚行为

C、税务机关不予依法办理或答复的行为

D、税务机关作出的取消一般纳税人资格的行为

正确答案:ABCD
专家解析:
正确答案:ABCD 题型:常识题难易度:易
本题考核行政复议的受案范围。


合同中属于效力待定合同的有( )。

A.限制民事行为能力人订立的合同

B.行为人超越代理权以被代理人名义订立的合同,相对人知道该情形的

C.无处分权的人处分他人财产时订立的合同

D.行为人没有代理权以被代理人名义订立的合同,相对人不知道该情形的

正确答案:ABC
本题考核效力待定合同的情形。对于限制民事行为能力人订立的合同、行为人没有代理权、超越代理权或者代理权终止后以被代理人名义订立的合同、无处分权的人处分他人财产订立的合同属于效力待定合同。需要注意一点,对于行为人没有代理权、超越代理人或者代理权终止后以被代理人名义订立的合同,只有在相对人知道该情形时,该合同才属于效力待定合同,相对人不知道的,为善意第三人,该合同为有效合同。 


生产车间发生的制造费用分配后,一般应计入( )科目。

A.主营业务成本

B.库存商品

C.其他业务成本

D.生产成本

正确答案:D
一般应计人“生产成本”科目。


孙某可以享受的法定医疗期是( )。

A.1个月

B.3个月

C.6个月

D.12个月

正确答案:C
根据规定,根据规定,实际工作年限十年以上的,在本单位工作年限五年以下的,医疗期为六个月,所以答案是C。


目前我国实行的工时制度主要包括( )。

A.标准工时制

B.不计时工作制

C.不定时工作制

D.综合计算工时制

正确答案:ACD
除标准工时制度外,《劳动法》第39条规定:企业因生产经营特点不能实行标准工时制度的,经劳动行政部门批准,可以实行其他工作和休息办法。其他二[作和休息办法主要有不定时工作制和综合计算工时工作制两种形式。


根据资源税法律制度的规定,下列各项中,不属于资源税征税范围的是( )。

A.天然气

B.地下水

C.原油

D.液体盐

正确答案:B

答案解析:本题考核资源税的征税范围。资源税的征税范围中并不包括地下水。

 


2021初级会计模拟冲刺试题集9节 第5节


下列原材料损失项目中,应计入营业外支出的是( )。

A.计量差错引起的原材料盘亏

B.原材料运输途中发生的合理损耗

C.自然灾害造成的原材料净损失

D.人为责任造成的原材料损失

正确答案:C
非常损失造成的净损失在营业外支出中核算。


以下各项资产减值损失中,一经确认,在以后会计期间不得转回的有( )。

A.存货减值损失

B.长期股权投资减值损失

C.固定资产减值损失

D.无形资产减值损失

正确答案:BCD


下列各项中,企业应在实际收到时贷记“补贴收入”科目的有( )。

A.先征后返的增值税

B.教育费附加反还款

C.按销量或工作量等,依据国家规定的补助定额计算并按期给予的定额补助

D.属于国家财政扶持的领域而给予的其他形式的补助

正确答案:ACD
企业应在实际收到教育费附加返还款时贷记“营业外收入”科目;按销量或工作量等,依据国家规定的补助定额计算并按期给予的定额补助,应于期末,按应收的补贴金额,借记“应收补贴款”科目,贷记“补贴收入”科目,实际收到补贴时,借记“银行存款”科目,贷记“应收补贴款”科目,收到先征后返的增值税,借:银行存款 贷:补贴收入


下列属于特定行为目的税类的有( )。

A.筵席税

B.印花税

C.契税

D.关税

正确答案:ABC
我国现行的屠宰税、筵席税、印花税、车辆购置税.城市维护建设税、契税、耕地占用税等都属于行为税类。


企业从应付职工工资中代扣的职工房租,应借记的会计科目是( )。

A.应付工资

B.银行存款

C.其他应收款

D.其他应付款

正确答案:A
从应付职工工资中代扣的职工房租时,视同发放工资账务处理为:借记“应付工资”,贷记“其他应收款”。 


某工业企业2010年度营业利润为5040万元,主营业务收人为3000万元,财务费用为23万元,营业外收人为120万元,营业外支出为100万元,所得税税率为25%。假定不考虑其他因素,该企业2010年度的净利润应为( )万元。 A.1683 B.3795 C.4250 D.4566

正确答案:B
该企业2010年度的净利润=(营业利润+营业外收入-营业外支出)×(1-所得税税率)=(5040+120-100)×(1-25%)=3795(万元)。


下列关于合同成立时间的表述中,正确的有( )。

A.承诺生效时合同成立

B.承诺人收到要约时合同成立

C.要求签订确认书的,签订确认书时合同成立

D.采用合同书形式的,自双方当事人签字或者盖章时合同成立

正确答案:ACD
合同成立的时间为(1)一般情况承诺生效时合同成立;(2)当事人约定采用书面形式的,双方签字盖章时合同成立;(3)采用信件、数据电文等形式订立合同的,可以在合同成立之前要求签订确认书,签订确认书时合同成立。(4)法律、行政法规规定或当事人约定采用书面形式订立合同,当事人未采用书面形式、或采用书面形式但尚未签字盖章时,一方履行了合同的主要义务,另一方接受的,该合同成立。


2021初级会计模拟冲刺试题集9节 第6节


下列属于为了达到报告期内降低税负或转移利润等目的而少计收入或延后确认收入的情形的有()。

A.被审计单位将商品发出、收到货款并满足收入确认条件后,不确认收入,而将收到的货款作为负债挂账,或转入本单位以外的其他账户

B.被审计单位采用以旧换新的方式销售商品时,以新旧商品的差价确认收入

C.通过隐瞒售后回购或售后租回协议,而将以售后回购或售后租回方式发出的商品作为销售商品确认收入

D.在提供劳务或建造合同的结果能够可靠估计的情况下,不在资产负债表日按完工百分比法确认收入,而推迟到劳务结束或工程完工时确认收入

正确答案:ABD
解析:选项C属于为了达到粉饰财务报表的目的而虚增收入或提前确认收入的情形。


某外商投资企业与另一企业共同使用面积为7 500平方米的土地,经税务机关核定,属一等地段,每平方米年税额为8元,该外商投资企业应缴纳的城镇土地使用税为( )。

A.8元×7 500

B.8元×7 500÷2

C.8元×2×7 500

D.以上计算方法均不正确

正确答案:D

城镇土地使用税的纳税义务人,是使用城市、县城、建制镇和工矿区土地的单位和个人,但不包括外商投资企业和外国企业在华机构(对其用地征收使用费)。


根据劳动合同法律制度的规定,用人单位违反规定解除或者终止劳动合同,劳动者不要求继续履行的,用人单位应当向劳动者支付赔偿金。该赔偿金的支付标准为( )。

A.劳动合同法规定的经济补偿标准的50%以上100%以下

B.500元以上2000元以下

C.劳动者月工资的2倍

D.劳动合同法规定的经济补偿标准的2倍

正确答案:D
【解析】用人单位违反规定解除或者终止劳动合同,劳动者不要求继续履行的,用人单位应当依照劳动合同法规定的经济补偿标准的2倍向劳动者支付赔偿金。


财务情况说明书是财务会计报告的组成部分。 ( )

此题为判断题(对,错)。

正确答案:√


下列各项,会使资产负债表中负债项目金额增加的有( )。

A. 计提坏账准备

B. 计提存货跌价准备

C. 计提一次还本付息应付债券的利息

D. 计提分期付息长期借款利息

正确答案:CD
[解析]:本题考核负债项目的核算。选项A.B计提坏账准备会使资产减少,利润减少;选项C.D会使负债增加。
[该题针对“负债项目的填列”知识点进行考核]


下列利润分配顺序中,正确的是( )。

A.提取法定盈余公积、提取任意盈余公积、提取法定公益金、分配优先股股利

B.提取法定盈余公积、提取法定公益金、提取任意盈余公积、分配优先股股利

C.提取法定盈余公积、提取法定公益金、分配优先股股利、提取任意盈余公积

D.分配优先股股利、提取法定盈余公积、提取任意盈余公积、提取法定公益金

正确答案:C
按照规定利润分配的顺序是提取法定盈余公积、提取法定公益金、分配优先股股利、提取任意盈余公积。


下列资本公积项目中,可以直接用于转增资本的有( )。

A.关联交易差价

B.股权投资准备

C.外币资本折算差额

D.资本(股本)溢价

正确答案:CD
外币资本折算差额与资本(股本)溢价可以直接用于转增资本,而关联交易差价与股权投资准备不可以直接转增资本,准备类明细科目只有转入了“资本公积-其他资本公积”后才可以转增资本。 


2021初级会计模拟冲刺试题集9节 第7节


以下( )会计账簿应每年更换一次。

A.总账

B.日记账

C.多数明细账

D.备查账簿

正确答案:ABC
会计账簿的更换通常在新会计年度建账时进行。总账、日记账和多数明细账应每年更换一次。备查账簿可以连续使用。 


下列法的形式中,效力低于地方性法规的是( )。

A.宪法

B.法律

C.同级政府规章

D.行政法规

正确答案:C
【解析】本题考核法的效力。不同法的效力等级排序为:宪法>法律>行政法规>地方性法规>
同级政府规章。


下列各项进项税额中,计算增值税时准予从,销项税额中抵扣的是( )。

A.按照买价和13%的扣除率计算的购进免税农产品的进项税额

B.用于生产免税产品的购进货物的进项税额

C.用于集体福利的购进货物的进项税额

D.非正常损失的购进货物的进项税额

正确答案:A

本题考核点是增值税抵扣项目。一般纳税人购进免税农业产品的进项税额,按买价依照13%的扣除率计算。


根据增值税法律制度的规定,下列企业中,属于增值税小规模纳税人的有( )。

A、会计制度健全,年应纳税销售额100万元的零售企业

B、会计制度健全,年应纳税销售额120万元的批发企业

C、会计制度健全,年应纳税销售额160万元的生产企业

D、会计制度健全,年应纳税销售额180万元的生产企业

正确答案:AB


根据增值税法律制度的规定,下列各项业务的处理方法中,不正确的有( )。

A.纳税人销售货物或提供应税劳务,采用价税合并定价并合并收取的,以不含增值税的销售额为计税销售额

B.纳税人以价格折扣方式销售货物,不论折扣额是否在同一张发票上注明,均以扣除折扣额以后的销售额为计税销售额

C.纳税人采取以旧换新方式销售货物,以扣除旧货物折价款以后的销售额为计税销售额

D.纳税人采取以物易物方式销售货物,购销双方均应作购销处理,以各自发出的货物核算计税销售额并计算销项税额,以各自收到的货物核算购货额并计算进项税额

正确答案:BC
答案解析:本题考核增值税特殊的计税方法。根据规定,纳税人以价格折扣方式销售货物,折扣额在同一张发票上注明,以扣除折扣额以后的销售额为计税销售额,如果未在同一张发票上注明,不得扣除折扣额,因此选项B错误;纳税人采取以旧换新方式销售货物,应按新货物的同期销售价格确定销售额,不得扣减旧货物的收购价格,因此选项C的说法错误。


下列固定资产中,当期应提取折旧的有()

A.本月减少的固定资产

B.季节性停用的厂房

C.已投入使用但尚未办理竣工决算的生产线设备

D.本月增加的固定资产

正确答案:ABC

本月增加的固定资产不计提折旧,本月减少的固定资产依旧计提折旧。


长城股份有限公司(以下称长城公司)属于增值税一般纳税人,适用增值税税率17%。原材料(只有一种甲材料)采用计划成本法核算,单位计划成本0.5万元/吨。2012年8月初“原材料”账户余额为65万元(其中暂估人账的原材料成本5万元),“材料成本差异”账户为借方余额1.5万元。长城公司8月份发生以下经济业务:

(1)1日,收到上月暂估入账的原材料的发票,载明数量10吨,实际成本4.9万元,增值税为0.833万元,无其他相关费用,款项未付。

(2)2日,购人甲材料62吨,增值税专用发票上注明的价款为30万元,增值税税额为

5.1万元;发生运输费用(不考虑增值税抵扣)、装卸费用和保险费共计2.5万元,款项以银行存款支付,材料尚未收到。

(3)5日,上述甲材料运抵企业,验收入库甲材料实际数量为60吨,短缺的2吨是运输途中发生的合理损耗。

(4)10日,长城公司和A公司签订协议,接受A公司以账面价值50万元(双方确认的

公允价值为45万元)的100吨甲材料对长城公司进行投资,长城公司以增发的20万股 (每股面值1元)普通股作为对价。该批甲材料验收入库并收到对方开具的税额为7.65万兀的增值税专用发票一张。

(5)20日,长城公司从B公司购入20吨公允价值为8万元的甲材料,该批甲材料验收入库并收到对方开具的税额为1.36万元的增值税专用发票一张,长城公司开出一张商、业承兑汇票。

(6)31日,经汇总,本月共领用甲材料计划成本120万元用于生产乙产品。乙产品单位

工时定额50小时,其中第一道工序30小时,第二道工序20小时,假定各工序内在产品元工程度平均为50%。

(7)本月职工薪酬分配如下:乙产品生产工人职工薪酬57万元,丙产品生产工人职丁薪酬86万元,车间管理人员薪酬20万元,行政管理人员薪酬80万元。

(8)分配本月发生的制造费用100万元,其中乙产品负担40万元,丙产品负担60万元。

(9)本月乙产品的成本资料为:月初在产品0件,本月完工80件,月末在产品40件

(第一道工序30件,第二道工序10件),原材料在生产开始时一次投入。

要求:

(1)编制资料(1)~(5)有关业务的会计分录;

(2)计算甲材料2012年8月份材料成本差异率;

(3)编制资料(6)~(8)有关业务的会计分录;

(4)计算乙产品月末在产品约当产量,完工产品总成本和月末在产品成本。

正确答案:
【答案】
(1)

借:应付账款5
贷:原材料5
借:材料采购4.9
应交税费——应交增值税(进项税额)0. 833
贷:应付账款5. 733
借:原材料5
贷:材料采购4.9
材料成本差异0.1

借:材料采购32.5
应交税费——应交增值税(进项税额)5.1
贷:银行存款37.6

借:原材料30
材料成本差异2.5
贷:材料采购32.5

借:材料采购45
应交税费——应交增值税(进项税额)7. 65
贷:股本20
资本公积——股本溢价32. 65
借:原材料50
贷:材料采购45
材料成本差异5’
⑤’
借:材料采购8
应交税费——应交增值税(进项税额)1. 36
贷:应付票据9. 36
借:原材料10
贷:材料采购8
材料成本差异2
(2)
材料成本差异率=( +1.5-0.1+2.5-5 -2)÷(65 -5 +5 +30 +.50 +10)=-2%
(3)

借:生产成本——乙产品120
贷:原材料120
借:材料成本差异2.4
贷:生产成本——乙产品2.4

借:生产成本——乙产品57
——丙产品86
制造费用20
管理费用80
贷:应付职工薪酬241

借:生产成本——乙产品40
——丙产品60
贷:制造费用100
(4)
月末在产品约当产量= 3"0×50%÷50×30+(30 +20×50%)÷50×10 =17(件)。
完工产品成本=(120-2.4)÷(80 +40)×80+(57 +40)÷(80 +17)×80=158.4(万元)。
月末在产品成本=[(120 -2.4)+57 +40] -158.4=56.2(万元)。


2021初级会计模拟冲刺试题集9节 第8节


企业在长期股权投资持有期间所取得的现金股利,应全部计入投资收益。 ( )

A.正确

B.错误

正确答案:B
解析:企业在长期股权投资持有期间所取得的现金股利,企业在确认投资收益时,仅限于所获得.的被投资单位在接受投资后产生的累积净利润的分配额,所获得的被投资单位宣告分派的现金股利超过上述数额的部分,作为初始投资成本的收回,冲减投资的账面价值。


按企业会计准则规定,下列项目中,不应计入“投资收益”科目的有( )。

A. 成本法核算下,被投资企业实现净利润

B. 权益法核算下,被投资企业发生除净损益以外的其他所有者权益变动

C. 权益法核算下,被投资单位实现净利润

D. 权益法核算下,被投资企业宣告发放现金股利

正确答案:ABD
[解析]:选项A,成本法核算下,被投资企业实现净利润,投资方是不做处理的;
选项B,权益法核算下,被投资企业发生除净损益以外的其他所有者权益变动,在持股比例不变的情况下,投资企业按照持股比例计算应享有的部分调整长期股权投资的账面价值,对应的会计科目是资本公积;
选项C,权益法核算下,被投资单位实现净利润,投资企业按照持股比例计算应享有的部分调整长期股权投资的账面价值,同时增加投资收益;
选项D,权益法核算下,被投资企业宣告发放现金股利,投资企业应在确认应收股利的同时,调整长期股权投资的账面价值,对投资收益没有影响;所以本题的答案应该为ABD。
[该题针对“长期股权投资的核算”知识点进行考核]


企业专设销售机构销售人员的工资应计入“管理费用”账户。( )

正确答案:×
企业专设销售机构销售人员的工资应计人“销售费用”。


下列各项,可以计入利润表“主营业务税金及附加”项目的有( )

A.增值税

B.城市维护建设税

C.教育费附加

D.矿产资源补偿费

正确答案:BC
增值税不能通过“主营业务税金及附加”科目核算,城市维护建设税、教育费附加应通过“主营业务税金及附加”科目核算。矿产资源补偿费应通过“管理费用”核算。


甲公司为增值税一般纳税人,增值税税率为17%.生产中所需W材料按实际成本核算,采用月末一次加权平均法计算和结转发出材料成本。2008年6月1日,W材料结存1400千克,账面余额385万元,未计提存货跌价准备。甲公司2008年6月份发生的有关W材料业务如下: (1)6月3日,持银行汇票300万元购入W材料800千克,增值税专用发票上注明的货款为216万元,增值税额36.72万元,对方代垫包装费1.8万元,材料已验收入库,剩余票款退回并存入银行。 (2)6月6日,签发一张商业承兑汇票购入W材料590千克,增值税专用发票上注明的货款为163万元,增值税额27.71万元,对方代垫保险费0.4万元。材料已验收入库。 (3)6月10日,收到乙公司作为资本投入的W材料5000千克,并验收入库。投资合同约定该批原材料价值(不含可抵扣的增值税进项税额)为1415万元,增值税进项税额为240.55万元,乙公司开具增值税专用发票。假定合同约定的价值与公允价值相等,未发生资本溢价。 (4)6月20日,销售W材料一批,开出增值税专用发票上注明的售价为171万元,增值税额为29.07万元,款项已由银行收妥。 (5)6月30日,因自然灾害毁损W材料50千克,该批材料购入时支付的增值税为2.38万元。经保险公司核定应赔偿10万元,款项尚未收到,其余损失已经有关部门批准处理。 (6)6月份发出材料情况如下: ①生产车间领用W材料2000千克,用于生产A产品20件、B产品10件、A产品每件消耗定额为24千克,B产品每件消耗定额为52千克,材料成本在A、B产品之间按照定额消耗量比例进行分配;车间管理部门领用700千克;企业行政管理部门领用450千克。 ②委托加工一批零部件,发出W材料100千克。 ③6月20日对外销售发出W材料600千克。 (7)6月30日,W材料的预计可变现净值为1000万元。 假定除上述资料外,不考虑其他因素。

要求:

(1)编制甲公司第(1)至(4)项业务的会计分录。

(2)计算甲公司6月份W材料的加权平均单位成本。

(3)①编制甲公司第(5)项业务的会计分录。

②计算甲公司A产品、B产品应分配的W材料成本。

③编制甲公司第(6)项结转发出材料成本的会计分录。

(4)计算甲公司6月30日W材料账面余额。

(5)计算甲公司6月30日W材料计提的存货跌价准备并编制会计分录。

(6)计算甲公司6月30日W材料应计入资产负债表“存货”项目的金额。

(“应交税费”科目要求写明细科目及专栏名称,答案中的金额单位用万元表示)

正确答案:

(1)

  ①借:原材料——W材料 217.8
     应交税费——应交增值税(进项税额) 36.72
     贷:其他货币资金——银行汇票存款 254.52

  借:银行存款 45.48
    贷:其他货币资金——银行汇票存款 45.48

  ②借:原材料——W材料 163.4
     应交税费——应交增值税(进项税额) 27.71
     贷:应付票据 191.11

  ③借:原材料——W材料 1415
     应交税费——应交增值税(进项税额) 240.55
     贷:实收资本 1655.55

  ④借:银行存款 200.07
     贷:其他业务收入 171
       应交税费——应交增值税(销项税额) 29.07

  (2)W材料加权平均成本=(385+217.8+163.4+1415)/(1400+800+590+5000)=0.28(万元/千克)

  (3)

  ①借:待处理财产损溢 16.38
     贷:原材料——W材料 14(0.28×50)
       应交税费——应交增值税(进项税额转出) 2.38

  借:营业外支出 6.38
    其他应收款 10
    贷:待处理财产损溢 16.38

  ②产品的定额分配率=2000×0.28/(24×20+52×10)=0.56

  A产品的成本=20×24×0.56=268.8(万元)

  B产品的成本=10×52×0.56=291.2(万元)

  ③借:生产成本——A产品 268.8
         ——B产品 291.2
     制造费用 196 (0.28×700)
     管理费用 126 (0.28×450)
     贷:原材料——W材料 882

  借:委托加工物资 28
    贷:原材料 28

  结转销售材料的成本:

  借:其他业务成本 168
    贷:原材料——W材料 168

  (4)W材料账面余额=(385+217.8+163.4+1415)-14-882-28-168=1089.2(万元)

  (5)W可变现价值是1000计提的存货跌价准备=1089.2-1000=89.2 (万元)

  借:资产减值损失 89.2
    贷:存货跌价准备 89.2

  (6)W材料计入资产负债表存货项目的金额=1000(万元)


某食品加工企业为小规模纳税人,适用增值税征收率为6%.2月份取得销售收入16 960元;直接从农户购入农产品价值6 400元,支付运输费600元,当月支付人员工资2 460元,该企业当月应缴纳的增值税税额为( )元。

A.450

B.597.6

C.870

D.960

正确答案:D


某高科技企业进口一条生产线,安装完成后,固定资产原值为200000元,预计使用年限5年,预计净残收入8000元。按双倍余额递减法计算各年折旧额,则第4年计提的折旧额应为( )元。

A.21600

B.17280

C.17600

D.14080

正确答案:C
最后两年应进行平均。第一年折旧为200000×2/5=80000;第二年折旧120000×0.4=48000;第三年折旧(120000-48000)×0.4=28800;第四年折旧(120000-48000-28800-8000)×0.5=17600


2021初级会计模拟冲刺试题集9节 第9节


车船税的纳税义务发生时间是车船管理部门核发 ( )。

A.车船登记证书的次月

B.行驶证中记载日期的当月

C.行驶证中记载日期的次月

D.车船上路行驶的当月

正确答案:B


根据《契税暂行条例》的规定,对于下列行为应当征收契税( )。

A.国有土地使用权的出让

B.乡村企业土地使用权的转让

C.房屋的赠与

D.农村集体土地承包经营权的转移

正确答案:ABC
土地使用权的转移(包括出让和转让)和房屋权属的转移(包括买卖.赠与和交换)均缴纳契税,但农村集体土地承包经营权的转移不缴纳契税。


企业因债权人撤销而转销无法支付的应付账款时,应将所转销的应付账款计入()

A. 资本公积

B. 其他应付款

C. 营业外收入

D. 其他业务收入

正确答案:A


支付给职工以及为职工支付的现金为( )万元。 A.200 B.205 C.150 D.105

正确答案:D
支付给职工以及为职工支付的现金=100+(10-5)=105(万元)。


某企业为一般纳税人,适用增值税率17%,购人需要安装的设备一台,价款20000元,增值税3400元,并投入安装,安装中领用生产用原材料实际成本为2000元,领用自产库存商品,实际成本1800元,售价为2500元,安装完毕达到预定可使用状态。则该固定资产入账价值为( )元。

A.28215

B.28325

C.27965

D.28240

正确答案:C


下列各项中,应计入产品生产成本的有( )。

A、生产品耗用的直接材料

B、生产品耗用的燃料费

C、生产产品耗用的动力费

D、生产车间管理人员的职工薪酬

正确答案:ABCD
答案解析:以上四项均应计入产品生产成本。


固定资产出售、报废、由于各种不可抗拒的自然灾害而产生的毁损,均应通过“固定资产清理”科目核算,计算处置固定资产的净损益,然后直接转入本年利润。( )

正确答案:×
固定资产清理的净损益计人“营业外收入”或“营业外支出”账户,期末将营业外收入和营业外支出转入“本年利润”科目。