2021初级会计历年真题6卷

发布时间:2021-10-08
2021初级会计历年真题6卷

2021初级会计历年真题6卷 第1卷


关于票据签章当事人的下列表述中,正确的有( )。

A.票据签发时,由出票人签章

B.票据转让时,由被背书人签章

C.票据承兑时,由承兑人签章

D.票据保证时,由保证人签章

正确答案:ACD
根据规定,票据签发时,由出票人签章;票据转让时,由背书人签章;票据承兑时,由承兑人签章;票据保证时,由保证人签章。


合伙企业财产不足清偿到期债务的,各合伙人应当承担无限连带清偿责任。 ( )

正确答案:√

本题考查的是合伙企业债务的清偿。


企业在筹建期间按面值发行债券,按期计提利息时,可能涉及的会计科目有( )。 A.“财务费用” B.“在建工程” C.“应付债券” D.“管理费用”

正确答案:BCD
企业按面值发行债券,每期计提利息时借记“在建工程”、“管理费用”等科目,贷记“应付债券——应计利息”或“应付利息”科目。企业筹建期间,计提的利息应记入“在建工程”科目或者“管理费用”科目。


纳税担保范围包括税款、滞纳金,但是不包括实现税款、滞纳金的费用。( )

此题为判断题(对,错)。

正确答案:×
【正确答案】 错
【答案解析】
根据规定,纳税担保范围包括税款、滞纳金和实现税款、滞纳金的费用。
【该题针对“纳税担保”知识点进行考核】


某工业企业2010年度营业利润为5040万元,主营业务收人为3000万元,财务费用为23万元,营业外收人为120万元,营业外支出为100万元,所得税税率为25%。假定不考虑其他因素,该企业2010年度的净利润应为( )万元。 A.1683 B.3795 C.4250 D.4566

正确答案:B
该企业2010年度的净利润=(营业利润+营业外收入-营业外支出)×(1-所得税税率)=(5040+120-100)×(1-25%)=3795(万元)。


资产负债表下列各项目中,应根据有关科目余额减去备抵科目余额后的净额填列的有 ( )。

A.存货

B.长期借款

C.应收账款

D.长期股权投资

正确答案:ACD
【答案】ACD
【解析】存货、应收账款和长期股权投资应根据有关科目余额减去备抵科目余额后的净额填列,长期借款需要依据总账科目和明细科目两者的余额分析填列,根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目中将在资产负债表日起一年内到期、且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额填列。


企业将生产的电梯销售给某一客户,并负责电梯的安装工作,企业发出商品的时候应确认该电梯的销售收入。( )

此题为判断题(对,错)。

正确答案:×


2021初级会计历年真题6卷 第2卷


企业发生的下列费用中,应计入管理费用的有( )。

A.广告费

B.业务招待费

C.矿产资源补偿费

D.研究与开发费

正确答案:BCD
解析:广告费应该计入营业费用,其他三项都应该计入管理费用。


根据我国《公司法》的规定,不具有发行公司债券资格的公司是( )。

A.股份有限公司

B.国有独资公司

C.两个以上国有企业投资设立的有限责任公司

D.两个以上非国有企业投资设立的有限责任公司

正确答案:D


下列各科目中,年末应无余额的有( )。

A. 管理费用

B. 所得税费用

C. 其他业务收入

D. 长期待摊费用

正确答案:ABC
损益类账户期末应无余额,长期待摊费用属于资产类账户。


下列会计科目的期末余额,应当列入资产负债表“存货”项目的有()。

A.生产成本

B.材料采购

C.委托加工物资

D.在途物资

正确答案:ABCD
 期末资产负债表中“存货”项目应根据材料采购、原材料、低值易耗品、自制半成品、库存商品、包装物、生产成本、委托加工物资、材料成本差异等科目的期末余额填列。


企业在筹建期间按面值发行债券,按期计提利息时,可能涉及的会计科目有( )。 A.“财务费用” B.“在建工程” C.“应付债券” D.“管理费用”

正确答案:BCD
企业按面值发行债券,每期计提利息时借记“在建工程”、“管理费用”等科目,贷记“应付债券——应计利息”或“应付利息”科目。企业筹建期间,计提的利息应记入“在建工程”科目或者“管理费用”科目。


企业只能使用企业会计准则规定的会计科目,不得自行增减或合并。( )

正确答案:×
企业会计科目韵设置在合法性的基础上,应根据企业自身特点,设置符合企业需要的会计科目。


根据车船税法律制度的规定,下列不属于车船税计税依据的是( )。

A.辆

B.净吨位

C.自重吨位

D.舱位

正确答案:D
本题考核车船税的计税依据。根据规定,车船税的计税依据分为:辆、自重吨位和净吨位。


2021初级会计历年真题6卷 第3卷


A公司向B汽车运输公司租入5辆载重汽车,双方签订的合同规定5辆载重汽车的总价值为240万元,租期为3个月,3个月的租金为12.80万元。已知财产租赁合同的印花税税率为1%,则A公司应当缴纳印花税( )。

A.32元

B.13.128元

C.600元

D.2400元

正确答案:B
本题考核财产租赁合同的印花税计算。根据规定,财产租赁合同以全部租赁金额为计税依据,应纳印花税为128000×0.1%=128(元)。


某酒厂(小规模纳税人)通过自设非独立核算门市部以出厂价销售一批自产果酒,开具普通发票上注明销售额5000元,成本3000元,消费税率15%,其计征消费税的销售额应为3000×(1+10%)÷(1-15%)=3882(元)。 ( )

正确答案:×
本题考核非独立核算门市部缴纳消费税的规定。自设非独立核算门市部销售自产应税消费品,应按门市部对外售价计算消费税,计税销售额=5000÷(1+6%)=4716.98(元)。


下列各项资产减值准备中,一经确认在相应资产持有期间内均不得转回的有( )。

A.无形资产减值准备

B.长期股权投资减值准备

C.存货跌价准备

D.投资性房地产减值准备

正确答案:ABD
【答案】ABD
【解析】存货等流动资产计提的减值准备一般可以转回。


畜类生产性生物资产计算折旧的最低年限( )。

A.2年

B.3年

C.4年

D.5年

正确答案:B


甲、乙因合同纠纷达成仲裁协议,甲选定A仲裁员,乙选定B仲裁员,另由仲裁委员会主任指定1名首席仲裁员,3人组成仲裁庭。仲裁庭在作出裁决时产生了两种不同意见。根据《仲裁法》的规定,仲裁庭应当采取的做法是( )。

A.按多数仲裁员的意见作出裁决

B.按首席仲裁员的意见作出裁决

C.提请仲裁委员会作出裁决

D.提请仲裁委员会主任作出裁决

正确答案:A
本题考核仲裁的程序。仲裁裁决应按多数仲裁员的意见作出。在仲裁庭不能形成多数意见时,裁决应当按首席仲裁员的意见作出。


下列各项中,属于企业留存收益的有( )。

A.法定盈余公积

B.任意盈余公积

C.资本溢价

D.未分配利润

正确答案:ABD
【解析】盈余公积和未分配利润统称为留存收益,而盈余公积又包括任意盈余公积和法定盈余公积,资本溢价计人资本公积,它不是来自于企业的内部积累。


某白酒生产企业申报2008年度企业所得税应纳税所得额为-36万元。经税务机关核查,该企业发生100万元粮食类白酒广告支出,已作费用,全额在税前扣除;转让一台设备,取得净收入50万元,未作账务处理。税务机关要求该企。业作出相应的纳税调整,并限期缴纳税款。但该企业以资金困难为由未缴纳,虽经税务机关一再催缴,至2009年8月仍拖欠税款。经税务机关了解,该企业的银行账户中的存款不足以支付应纳税款。2009年10月,税务机关得知,该企业有一到期债权20万元,一直未予追偿。税务机关拟行使代位权,追偿该企业到期债权20万元。已知:该企业适用企业所得税税率为25%。

要求:根据上述情况和企业所得税、税收征收管理法律制度的有关规定,回答下列问题。(1)该企业2008年度应纳税所得额为多少?应纳所得税税额为多少?

(2)税务机关是否有权行使代位权?简要说明理由。

正确答案:

(1)应纳税所得额=100+50-36=114(万元)应纳所得税额=114×25%=28.5(万元)
(2)税务机关有权行使代位权。根据规定,欠缴税款的纳税人因怠于行使到期债权,对国家税收造成损害的,税务机关可以行使代位权。


2021初级会计历年真题6卷 第4卷


某外商投资企业的业务收支以美元为主,根据《会计法》的规定,该企业可以以美元作为记账本位币,但其编制的财务会计报告应当折算为人民币。( )

正确答案:√
本题考核点为记账本位币的要求。根据《会计法》的规定,业务收支以人民币以外的货币为主的单位,可以选定其中一种货币作为记账本位币,但是编报的财务会计报告应当折算为人民币。


A公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,营业税税率为5%,产品售价中均不含增值税税额,销售产品为A公司的主营业务,2012年度,A公司发生如下业务:

(1)1月20日销售甲产品一批,产品销售价款为80万元,产品成本为60万元。产品已经发出,并开具了增值税专用发票,货款尚未收到。A公司给予的现金折扣条件是2/10、1/20、n/30(计算现金折扣不考虑增值税)。1月28日,A公司收到购货方支付的货款。

(2)A公司出租一项无形资产,取得租金收入1.2万元存入银行。

(3)支付业务招待费0.5万元。(4)支付银行承兑汇票手续费2.2万元。

(5)支付印花税0.3万元。

(6)A公司于2009年取得了乙公司30%的股权,A公司确认为长期股权投资并采用权益法核算,2012年乙公司实现净利润150万元。

(7)2012年末,A公司应收账款账面余额100万元,计提坏账准备的比例为2%,2011年初坏账准备的余额为零,当年未发生其他与坏账准备有关的事项。

(8)2012年末,A公司存货成本为600万元,可变现净值为597万元,2011年初存货跌价准备的余额为零。

(9)2011年12月1日,A公司取得一项专设销售机构固定资产,取得当月投入使用,原值是200万元,净残值率5%,使用年限5年,采用年限平均法计提折旧,企业按年计提固定资产折旧。假定除上述业务外,不考虑其他因素。

要求:根据上述资料,回答下列问题:

下列表述正确的是( )。

A.业务(1)实际收到款项时才能确认收入

B.业务(1)实际收到款项时确认现金折扣1.6万元计入“财务费用”科目

C.业务(2)确认其他业务收入1.2万元

D.业务(2)确认营业税0.06万元应计入“其他业务成本”科目

A公司2012年末应计提的坏账准备和存货跌价准备分别为( )万元。

A.2和3

B.20和0

C.20和3

D.2和0

A公司2012年度发生的费用总额为( )万元。

A.109.66

B.152.66

C.107.66

D.105.66

下列表述不正确的是( )。

A.业务(3)支付的业务招待费应计入销售费用

B.业务(4)应计入管理费用

C.业务(5)应计入管理费用

D.业务(6)不需要做处理

关于A公司销售部门用固定资产表述正确的是( )。

A.计提的折旧应计入管理费用

B.2012年末应计提的折旧额为40万元

C.至2012年末累计计提的折旧额为41.17万元

D.至2012年末该固定资产账面价值为162万元

请帮忙给出每个问题的正确答案和分析,谢谢!

问题 1 答案解析:BC

①1月20日销售产品:   

借:应收账款 93.6   

贷:主营业务收入 80   

应交税费一应交增值税(销项税额) 13.6   

借:主营业务成本 60   

贷:库存商品 60   

1月28日收到货款:   

借:银行存款 92   

财务费用(80×2%)1.6   

贷:应收账款 93.6   

②借:银行存款 1.2   

贷:其他业务收入 1.2   

借:营业税金及附加 (1.2×5%)0.06   

贷:应交税费一应交营业税 0.06



问题 2 答案解析:A

A公司2012年末应计提的坏账准备=100×2%=2(万元)   

借:资产减值损失 2   

贷:坏账准备 2   

A公司应计提的存货跌价准备=600-597=3(万元)   

借:资产减值损失 3   

贷:存货跌价准备 3



问题 3 答案解析:C

A公司2012年度发生的费用总额=60+1.6+0.0.6+0.5+2.2+0.3+2+3+38=107.66(万元)。



问题 4 答案解析:ABD

③借:管理费用 0.5   

贷:银行存款 0.5   

④借:财务费用 2.2   

贷:银行存款 2.2   

⑤借:管理费用 0.3   

贷:银行存款 0.3   

⑥借:长期股权投资一损益调整 45   

贷:投资收益 45



问题 5 答案解析:D

A公司销售部门用固定资产应计提的折旧=200×(1-5%)÷5=38(万元)。   

借:销售费用38   

贷:累计折旧 38   

至2012年末该固定资产账面价值=200-38=162万元。


根据《公司法》的规定,股份有限公司的董事、监事、经理持有本公司的股份在一定期间内不得转让,该期间是( )。

A.自公司成立之日起3年内

B.自公司成立之日起5年内

C.在公司任职期间内

D.离职1年内

正确答案:C

依据《公司法》规定,股份有限公司的董事、经理、监事在任职期间内不得转让所持有的本公司的股票。公司的发起人所持有的本公司的股票自公司成立之日起 3年内不得转让。  


2006年3月1日,李某去某商场购物时,将自己携带的两件物品存放在存包处,当天取物时却只取到一件。存包员否认李某存了两件物品,双方争议未果,李某拟起诉至人民法院。根据《民法通则》的规定,李某向人民法院提起民事诉讼的有效期间是( )。

A.2006年9月1日前

B.2007年3月1日前

C.2008年3月1日前

D.2026年3月1日前

正确答案:B
寄存财物被丢失或者损毁的,适用于1年的特别诉讼时效期间,自当事人知道权利被侵害之日起计算。


某企业2009年12月31日“固定资产”科目余额为1000万元,“累计折旧”科目余额为300万元,“固定资产差值准备”科目余额为50万元。该企业2009年12月31日资产负债表“固定资产”的项目金额为( )万元。

A.650 B.700 C.950 D.1000

正确答案:A

参考答案:A
  答案解析:固定资产项目=固定资产账面价值=1000-300-50=650。
  点评:本题考核“固定资产项目的计算”的知识点。


股份有限公司的财务会计报告应当在召开股东大会年会之前( )置备于本公司,供股东查阅。

A.10日

B.20日

C.30日

D.40日

正确答案:B
股份有限公司的财务会计报告应当在召开股东大会年会之前20日置备于本公司,供股东查阅。


根据《企业所得税法》规定,以下收入中属于不征税收入的是( )。

A.财政拨款

B.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费

C.依法收取并纳入财政管理的政府性基金

D.符合条件的非营利组织收入

正确答案:ABC
  【解析】本题考核收入总额中的不征税收入。选项D属于免税收入。


2021初级会计历年真题6卷 第5卷


纳税人经营不同税率应税消费品,其税率运用正确的是( )。

A.未分别核算不同税率消费品的,从低适用税率计算消费税

B.分别核算不同税率消费品的,从高适用税率计算应纳消费税

C.将不同税率消费品组成套装销售,分别核算各自销售额,分别按各自适用税率计算应纳税额

D.将不同税率消费品组成套装销售,从高适用税率计算应纳税额

正确答案:D
本题考核纳税人经营不同税率应税消费品税率的选择。消费税纳税人兼营不同税率应税消费品,未分别核算各自销售额的,计算应纳税额时从高适用税率。将不同税率应税消费品组成套装销售,无论是否分别核算,均应从高适用税率计算应纳消费税。


下列各项不属于企业收入的有( )。

A.销售商品取得的收入

B.销售固定资产取得的收入

C.销售材料的收入

D.出租固定资产取得的收入

正确答案:B
收入是企业日常活动形成的,而销售固定资产不属于企业的日常活动。


某企业于2008年6月2日从甲公司购入—批产品并已验收入库。增值税专用发票上注明该批产品的价款为150万元,增值税税额为25.5万元。合同中规定的现金折扣条件为2/10,1/20,n/30,假定计算现金折扣时不考虑增值税。该企业在2008年6月11日付清货款。企业购买产品时该应付账款的入账价值为()万元。

A.147

B.150

C.172.5

D.175.5

正确答案:D
购货方购买产品时并不考虑现金折扣,待实际支付货款时将享受的现金折扣冲减财务费用。因此企业购买产品时该应付账款的入账价值为150+25.5=175.5(万元)。


某企业经批准从20×8年1月1日起按面值发行2年期面值为100元的债券l0000张,债券年利率为6%(实际利率与合同利率一致),每年7月1日和1月1日为付息日,该债券所筹资金全部用于新生产线的建设,该生产线于20×9年6月底完工交付使用,债券到期后一次支付本金。

要求:编制该企业从债券发行到债券到期的全部会计分录。

正确答案:
(1)20×8年1月1 日发行债券:
借:银行存款     1 000 000
贷:应付债券-面值   1 000 000
(2)20×8年6月30日、12月31日和20×9年6月30日计提利息均作如下会计处理:
借:在建工程 30 000
贷:应付利息 30 000
(3)20×8年7月1 13、20×9年1月1日和7月1日支付利息均作如下会计处理:
借:应付利息 30 000
贷:银行存款 30 000
(4)20×9年12月31日计提利息:
借:财务费用 30 000
贷:应付利息 30 000
(5)2×10年1月1日支付利息:
借:应付利息 30 000
贷:银行存款 30 000
(6)2×10年1月1日支付本金:
借:应付债券-面值 1 000 000
贷:银行存款   1 000 000


商业汇票的付款期限,最长不得超过( )。

A.6个月

B.1个月

C.2个月

D.1年

正确答案:A
解析: 商业汇票的付款期限最长不得超过6个月。


下列凭证中,应缴纳(贴)印花税的有( )。

A.卫生许可证

B.土地使用证

C.外汇许可证

D.税务登记证

正确答案:B
 印花税征税范围采取列举法,卫生许可证、外汇许可证、税务登记证均不在权利、许可证照列举范围之内。土地使用证应该缴纳印花税。


政府补助的主要形式包括( )。

A.政府的资本投入

B.财政贴息

C.税收返还

D.财政拨款

正确答案:BCD
 政府补助包括财政拨款、财政贴息和税收返还。但政府的资本投入不属于政府补助的范畴。


2021初级会计历年真题6卷 第6卷


资产负债表中的项“一年内到期的款”应当根据下列科目贷方余额分析填列( )。

A.应付债券

B.应付账款

C.长期借款

D.长期应付款

正确答案:ACD
长期负债包括长期借款、长期应付款、应付债券。一年内到期的不是属于长期借款


甲公司于2007年1月1日发行5年期面值总额为l00万元的债券,债券票面年利率为12%,到期一次还本付息,按面值发行。2007年12月31日该公司应付债券的账面价值为( )元。

A.1000000

B.1120000

C.1060000

D.1080000

正确答案:B
发行时:
借:银行存款1 000 000
贷:应付债券-面值1 000 000
年末计息时:
借:财务费用120 000
贷:应付债券-应计利息120 000
所以,年末应付债券的账面价值=1 000 000+120 000=1 120 000(元)。


法定盈余公积的主要用途是( )。

A.对外捐赠

B.弥补亏损

C.转增资本

D.用于集体福利设施

正确答案:BC


企业被豁免的债务,应计入“营业外收入”科目。( )

此题为判断题(对,错)。

正确答案:√


根据营业税法律制度的规定,下列各项中,按“服务业”税目征税的是()。

A.旅游公司从事景区内索道运输业务

B.金融企业从事融资租赁业务

C.邮政局从事传递函件业务

D.文化公司从事字画展览业务

正确答案:A


下列关于银行本票性质的表述中,不正确的是( )

A.银行本票的付款人见票时必须无条件付款给持票人

B.持票人超过提示付款期限不获付款的,可向出票银行请求付款

C.银行本票不可以背书转让

D.注明“现金”字样的银行本票可以用于支取现金

正确答案:C
答案解析:本题考核银行本票的相关规定。根据规定,银行本票可以背书转让,因此选项C的说法是错误的。


下列各项,不应计提固定资产折旧的是( )。

A.季节性停用的大型设备

B.已提足折旧仍在使用的大型设备

C.以融资租赁方式租人的大型设备

D.以经营租赁方式租出的大型设备

正确答案:D