2021初级会计历年真题解析6章

发布时间:2021-10-13
2021初级会计历年真题解析6章

2021初级会计历年真题解析6章 第1章


明确的战略有助于企业( )。

A、节约成本

B、更好的定位

C、设置目标

D、资源配置决策

E、找到关键客户

正确答案:BCD


王某是一机动船的拥有人,他与李某签订了为期一年(2006年1月1日至12月31日)的租赁合同,该船当年由李某使用,但合同对2006年的车船税由谁缴纳未予明确,车船税的纳税人应为( )。

A.王某

B.李某

C.王某代李某缴纳

D.税务机关指定王某和李某中的一人

正确答案:B
【解析】本题考核车船税的纳税务义务人。车船税的纳税人原则上为车船使用人。如有租赁关系,拥有人与使用人不一致时,应由租赁双方协商确定纳税人;租赁双方未商定的,由使用人纳税。


下列关于烟叶税说法中,正确的有()。

A.烟叶税税率的调整,由国务院决定

B.烟叶税的应纳税额按照纳税人收购烟叶的收购金额和规定的税率计算

C.纳税人收购烟叶,应当向烟叶收购单位所在地的主管税务机关申报纳税

D.烟叶税的应纳税额以人民币计算

答案:A,B,D解析:纳税人收购烟叶,应当向烟叶收购地的主管税务机关申报纳税。


某公司从英国进口一批货物,根据关税法律制度的有关规定,在该公司发生的下列费用中,不计入关税完税价格的有( )。

A.支付的货款价格

B.支付给自己采购代理人的购货佣金

C.进口货物起卸前的保险费

D.支付包装材料的费用。

正确答案:B
【解析】本题考核关税完税价格的确定。对于由买方负担的购货佣金以外的佣金和经纪费才要计入关税的完税价格中。支付给自己采购代理人的劳务费用属于购货佣金,不得计入关税的完税价格。


甲乙双方签订一份仓储保管合同,合同上注明货物金额500万元,保管费用10万元。印花税税率为1‰,甲乙双方共应缴纳印花税为( )。

A.100元

B.200元

C.1000元

D.5100元

正确答案:B
本题考核印花税的计算。仓储保管合同计税依据是收取的仓储保管费,甲乙双方共纳印花税=100000×1‰×2=200(元)。


下列各项,可以通过资产负债表反映的有( )。

A.某一时点的财务状况

B.某一时点的偿债能力

C.某一期间的经营成果

D.某一期间的获利能力

正确答案:AB
 资产负债表反映某一时点的财务状况和某一时点的偿债能力;某一期间的经营成果和某一期间的获利能力,通过利润表反映。


下列关于合伙企业与个人独资企业法律特征的表述中,正确的有( )

A.合伙企业与个人独资企业都不是企业法人

B.合伙企业与个人独资企业的出资人都对企业债务承担有限责任

C.合伙企业与个人独资企业都没有法定最低注册资本的限制

D.合伙企业与个人独资企业的出资人都只能是自然人

正确答案:ACD

《合伙企业法》、《个人投资》没有时确的规定。


甲公司于2006年10月20日向王某签发一张转账支票,出票日期为10月20日,付款人为乙银行,支票金额为10万元。甲公司的财务人员在出票时,未记载收款人名称,授权王某自己补记。王某补记收款人名称后,向其开户银行丙银行委托收款,将款项转入其个人银行结算账户。甲公司的开户银行丁银行未要求甲公司提供相关的付款依据,王某的开户银行丙银行也未要求王某提供相关的收款依据。

要求:根据支付结算法律制度的规定,分别回答下列问题:

(1)王某能否使用该支票支取现金?并说明理由。

(2)甲公司在出票时,出票日期10月20日应当如何记载?

(3)甲公司在出票时,应当如何签章?如果甲公司的签章不符合规定,该支票是否有效?并说明理由。

(4)甲公司的财务人员在出票时,未记载收款人名称,授权王某自己补记。该支票是否有效,并说明理由。

(5)甲公司的财务人员在出票时,哪些记载事项不得更改,否则支票无效?

(6)甲公司的开户银行丁银行未要求甲公司提供相关的付款依据,王某的开户银行丙银行也未要求王某提供相关的收款依据的做法是否符合法律规定?并说明理由。

正确答案:
(1)王某不能支取现金。根据规定,转账支票只能用于转账,不能支取现金。(P382) 
(2)出票日期应当使用中文大写,具体为“零壹拾月零贰拾日”。(P349) 
(3)①甲公司在出票时,应当盖与该公司在银行预留签章一致的财务专用章,加其法定代表人或者其授权的代理人的签名或者盖章。(P382)②如果甲公司的签章不符合规定,该支票无效。根据规定,出票人(甲公司)在票据上的签章不符合规定的,票据无效。(P366) 
(4)该支票有效。根据规定,支票的金额、收款人名称,可以由出票人授权补记。(P382) 
(5)出票日期、金额和收款人名称不得更改,否则支票无效。(P349) 
(6)丙银行、丁银行的做法不符合规定。根据规定,单位从其银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项,每笔超过5万元的,应当向其开户银行提供相关付款依据。(P359)当个人持出票人为单位的支票向开户银行委托收款,将款项转入其个人银行结算账户的,个人应当出具相关收款依据。


2021初级会计历年真题解析6章 第2章


某企业为增值税小规模纳税人,本月购入甲材料2 060公斤,每公斤单价(含增值税)50元,另外支付运杂费3 500元,运输途中发生合理损耗60公斤,入库前发生挑选整理费用620元。该批材料入库的实际单位成本为每公斤( )元。

A.50 B.51.81

C.52 D.53.56

正确答案:D
2060×50+3500+620)/(2060-60)=53.56(元/公斤)


下列单位不需要缴纳城市维护建设税的是( )。

A.只从事出日业务的单位

B.既从事出口又从事内销业务的单位

C.进口货物自用的单位

D.转销进口货物的单位

正确答案:AC
由于出口环节免征增值税、消费税,所以也就免征城建税。


采用约当产量比例法时,计算分配原材料费用和分配加工费用所用的分配率是一致的。( )

正确答案:×
采用约当产量比例法时,计算分配原材料费用和分配加工费用所用的分配率有可能是一致的,关键看材料的投入方式。


对于某项预期使用年限为5年的固定资产,如果分别采用直线法和年数总和法计提折旧,则不论其原价、净残值是多少,第3年计提折旧额相等。( )

正确答案:√
直线法:第3年计提折旧额=(原值—净残值)÷5  
年数总和法:第3年计提的折旧额=(原值—净残值)÷15×3 


增值税出口退(免)税的“出口货物”,必须符合法定条件。依照相关法律制度的规定,增值税出口退(免)税的“出口货物”,必须同时具备的条件包括( )。

A.属于增值税、消费税征税范围的货物

B.经中华人民共和国海关报关离境的货物

C.财务会计上作对外销售处理的货物

D.出口结汇(部分货物除外)并已核销的货物

正确答案:ABCD
本题考核点为增值税出口退(免)税的“出口货物”必须具备的条件。依照有关规定,增值税出口退(免)税的“出口货物”,必须同时具备以下条件:(1)属于增值税、消费税征税范围的货物。(2)经中华人民共和国海关报关离境的货物。(3)财务会计上作对外销售处理的货物。(4)出口结汇(部分货物除外)并已核销的货物。所以本题选A、B、C、D。


一般情况下。关于资产折旧最低年限的说法正确的有( )。

A.经济林,10年

B.奶牛,3年

C.飞机,10年

D.汽车,5年

正确答案:ABC


王某于2008年11月30日晚到某餐厅用餐,至第二天凌晨感觉身体严重不适,立即到医院抢救。医生诊断为食物中毒,经住院抢救治疗花费2 000多元,王某脱离危险,于12月5日出院。王某在12月10日找到某餐厅就身体受到的伤害要求赔偿,遭到拒绝,于是王某决定起诉某餐厅。王某对某餐厅的诉讼可以在( )提起。

A.2009年11月30日之前

B.2009年12月5日之前

C.2009年12月10日之前

D.20010年12月1日之前

正确答案:C
本题应当注意如下几个问题:首先.王某的诉讼请求为身体受到伤害要求赔偿.应当适用一年的特别诉讼时效,所以D选项所确定的时间不正确。第二,诉讼时效期间应当从权利人知道或者应当知道权利被侵害时起计算,如果权利人不知道或不应当知道权利被侵害,诉讼时效期间即不应开始。王某知道其身体受到伤害的时间为2008年12月1日,11月30日王某就餐的当晚并不知道其身体受到了伤害,所以A选项确定的期间的起算点不对。第三,在诉讼时效期间。当事人一方向义务人提出请求履行义务的要求,将引起诉讼时效的中断,王某于2008年12月10日向某餐厅提起要求赔偿。则引起诉讼时效的中断,即以前经过的诉讼时效期间无效,应当自2008年12月10日重新计算。所以B选项是错误的,只有C选择符合上述各项法律规定。


某商场采用毛利率法计算期末存货成本。甲类商品2010年4月1日期初成本为3500万元,当月购货成本为500万元,当月销售收入为4500万元。甲类商品第一季度实际毛利率为25%。2010年4月30日,甲类商品结存成本为( )万元。 A.50 B.1125 C.625 D.3375

正确答案:C
毛利率法是指根据本期销售总金额乘以上期实际(或本期计划)毛利率匡算本期销售毛利,并据以计算发出存货和期末结存存货成本的一种方法。本期销售毛利一本期销售收入×上期实际(或本期计划)毛利率=4500×25%=1125(万元),销售成本=本期销售收入-本期销售毛利=4500-1125=3375(万元),期末存货成本=期初存货成本+本期购入存货成本-本期销售成本=3500+500-3375=625(万元)。


2021初级会计历年真题解析6章 第3章


根据票据法律制度的规定,下列票据中,经票据权利人申请并提供担保。人民法院可以依法采取保全措施和执行措施的有( )。

A.持票人恶意取得的票据

B.应付而未付对价的持票人持有的票据

C.记载有“不得转让”字样而用于贴现的票据

D.记载有“不得转让”字样而用于质押的票据

正确答案:ABCD
本题考核点是票据的保全。经当事人申请并提供担保,对具有下列情形之~的票据,可以依法采取保全措施和执行措施:(1)不履行约定义务,与票据债务人有直接债权债务关系的票据当事人所持有的票据;(2)持票人恶意取得的票据;(3)应付对价而未付对价的持票人持有的票据;(4)记载有“不得转让”字样而用于贴现的票据;(5)记载有“不得转让”字样而用于质押的票据;(6)法律或者司法解释规定有其他情形的票据。


下列各项中,能够导致所有者权益减少的是( )。

A.以盈余公积补亏

B.计提法定盈余公积

C.向投资者宣告股票股利

D.向投资者宣告分派现金股利

正确答案:D
【解析】宣告分派现金股利时,借记“利润分配”,贷记“应付股利”,使得所有者权益减少,而其他各项均在所有者权益内部增减变动。


在实际工作中,收入减去费用,并经过调整后,才等于利润。下列各项中属于此类调整的项目有( )。

A.自然灾害损失

B.材料销售收入

C.固定资产盘盈

D.出租无形资产收入

正确答案:AC
本题涉及到收入的分类及其核算、资产的核算等相关内容,BD项在其他业务收入中反映,这都构成了收入的内容,不是需要调整的内容。


某工业企业本期营业利润为2 000万元,管理费用为150万元,投资收益为300万元,营业外支出50万元,所得税费用为300万元。假定不考虑其他因素,该企业本期净利润为( )万元。

A、1 600

B、1 650

C、2 000

D、2 100

【正确答案】B【答案解析】 净利润=营业利润-营业外支出-所得税费用=2 000-50-300=1 650(万元)。因为在计算营业利润的时候,管理费用和投资收益都已经进行了考虑,所以在计算净利润的时候不用再考虑。


除涉及国家秘密的外,仲裁应公开进行。()

此题为判断题(对,错)。

正确答案:×

 


企业可以将下列( )包装物的成本五五摊销计入当期损益。

A.随同商品出售单独计价的

B.随同商品出售不单独计价的

C.企业生产领用的

D.出租给外单位使用的

正确答案:D
企业应将随同商品出售单独计价的包装物的成本一次摊销计入其他业务成本。企业应将随同商品出售不单独计价的包装物的成本一次摊销计入销售费用。企业应将生产领用的包装物的成本一次摊销或五五转销计入产品成本,而不是计人当期损益。企业应将出租给外单位使用的包装物的成本一次摊销或五五转销其他业务成本。


对甲公司与孙某各自责任的下列判断中,符合法律规定的是( )。

A.孙某应遵守竞业限制约定,承担违约责任

B.竞业限制约定已失效,孙某不需要承担违约责任

C.甲公司应支付孙某离职的经济补偿

D.甲公司不需支付孙某离职的经济补偿

正确答案:BC
根据规定,用人单位如果要求劳动者签订竞业限制条款,就必须给予劳动者相应的经济补偿,否则该条款无效;因此孙某不用承担违约责任,选项A错误;选项B正确。题目中是劳动合同期满,单位不同意续签合同,则单位要依法向劳动者支付经济补偿;因此选项C正确,选项D错误。


假设企业每月末计提利息,20×9年1月 1日向银行借款100000元,期限3个月,年利率9%.。按银行规定一般于每季末偿付短期借款利息,20×9年3月份企业对短期借款利息应当作( )会计处理。

A.借:财务费用 750 应付利息 1500 贷:银行存款 2250

B.借:财务费用 1500 应付利息 750 贷:银行存款 2250

C.借:财务费用 750 贷:银行存款 750

D.借:财务费用 2250 贷:银行存款 2250

正确答案:A
解析:1月和2月计提利息时:
借:财务费用          750
贷:应付利息          750
3月份偿付利息时:
借:财务费用          750
应付利息          1500
贷:银行存款          2250


2021初级会计历年真题解析6章 第4章


下列各项固定资产,应当计提折旧的有( )。

A.闲置的固定资产

B.更新改造期间的固定资产

C.经营租出的固定资产

D.已提足折旧仍继续使用的固定资产

正确答案:AC
【答案】AC
【解析】更新改造期间的固定资产和已提足折旧仍继续使用的固定资产不再计提折旧。


甲、乙企业于6月1日签订一份买卖合同,合同中约定,乙企业应于6月15日前到甲企业仓库提货,乙企业拖延至6月25日才来提货。但6月20日甲企业仓库因洪水淹没,致使部分货物受损。依照《合同法》规定,货物毁损风险的承担者是( )。

A.甲企业

B.乙企业

C.甲企业与乙企业平均

D.甲企业与乙企业共同

正确答案:B
本题考核点是买卖合同的有关货物毁损风险承担的规定。因买受人的原因致使标的物不能按照约定的期限交付的,买受人应当自违反约定之日起承担标的物毁损、灭失的风险。


某进出口公司2007年10月发生以下业务:

(1)从A国进口应税消费品一批,成交价(离岸价)折合人民币9000万元(包括单独计价并经海关审查属实的货物进口后调试费用60万元,向境外自己采购代理人支付的买方佣金50万元)。另支付入境前运费180万元,保险费90万元。

(2)当月销售上述应税消费品,开具增值税专用发票上注明销售额5900方元;开具普通发票上注明销售额510万元。假设该货物适用的关税税率为100%,增值税税率为17%,消费税税率为5%。

要求:

(1)计算该公司进口环节应缴纳的关税;

(2)计算该公司进口环节应缴纳的消费税;

(3)计算该公司进口环节应缴纳的增值税;

(4)计算该公司国内销售环节应缴纳(或应留抵)的增值税。

正确答案:

 (1)应缴纳的关税:   
    ①关税完税价格 
    =离岸价—装配调试费用—买方佣金+运费+保险费 
    =9000—60—50+180+90
  =9160(万元) 
    ②关税=关税完税价格×关税税率=9160×100%=9160(万元) 
    (2)应缴纳的消费税:     
    ①组成计税价格 
    =(关税完税价格十关税)÷(1—消费税税率)     
    =(9t60+9160)÷(1—5%)
  =19284.21(万元)     
    ②消费税=组成计税价格×消费税税率=19284.21×5%=964.21(万元) 
    (3)进口环节应缴纳的增值税=组成计税价格×增值税率=19284.21×17%=3278.32(万元) 
    (4)该公司国内销售环节应缴纳的增值税[5900+510÷(1+17%)]×17%—3278.32=—2201.22(万元) 


根据《人民币银行结算账户管理办法》的规定,企业可以开设的银行结算账户有( )。

A.基本存款账户

B.一般存款账户

C.专用存款账户

D.临时存款账户

正确答案:ABCD
根据《人民币银行结算账户管理办法》的规定,企业的银行结算账户有四类:即基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户。


某企业应收账款总账科目借方余额为200万元,其中应收A公司借方余额160万元,应收B公司借方余额80万元,应收C公司贷方余额20万元,应收D公司贷方余额20万元,则应在资产负债表“预收款项”项目中列示的金额为( )万元。

A.240

B.200

C.15

D.40

正确答案:D
总账是借方余额200万,明细科目借方余额加总减去贷方余额的加总正好也是200万,和总账一致,符合要求。明细账户是借方余额的是应收账款性质,应该在资产负债表中的“应收账款’’项目中填列;明细账户是贷方余额的是预收账款性质,在资产负债表中的“预收款项”项目中填列,那么在资产负债表中“应收账款”项目的账面余额=160+80=240(万元),“预收款项”项目的账面余额=20+20=40(万元)。


下列资产负债表项目,应根据有关科目余额减去其备抵科目后的净额填列的有( )。

A. 货币资金

B. 交易性金融资产

C. 长期股权投资

D. 固定资产

正确答案:CD
选项A货币资金根据“库存现金”.“银行存款”和“其他货币资金”三个总账科目余额合计填列;选项B根据“交易性金融资产”总账科目的余额直接填列;长期股权投资项目应该根据“长期股权投资”科目的期末余额减去“长期股权投资减值准备”科目的余额后的净额填列;固定资产项目应该根据 “固定资产”科目的期末余额减去“固定资产减值准备”和“累计折旧”科目的余额后的净额填列。


会计报表中没有规定统一格式的报表是( )。

A.汇总报表

B.动态报表

C.内部报表

D.静态报表

正确答案:C
只有内部报表没有规定固定的格式。


企业为取得固定资产而交纳的契税,不应计入固定资产入账价值。( )

此题为判断题(对,错)。

正确答案:×


2021初级会计历年真题解析6章 第5章


下列项目属于房地产开发成本的有( )。

A.前期工程费

B.拆迁补偿费

C.基础设施费

D.开发间接费用

正确答案:ABCD
本题考核房地产开发成本。房地产开发成本是指纳税人开发房地产项目实际发生的成本,包括土地的征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用等。


在我国,会计从业资格的考试由下列机构负责组织实施( )。

A.县级政府财政部门

B.地区政府财政部门

C.省级政府财政部门

D.国务院财政部门

正确答案:C
会计从业资格的管理者为县级以上的政府财政主管部门,但会计从业资格的考试由省级政府财政主管部门组织。


下列各项支出,应在企业应付职工薪酬中列支的有( )。

A. 职工因工负伤赴外地就医路费

B. 企业医务人员的工资

C. 退休人员的退休金

D. 退休人员的医药费

正确答案:AB
为退休人员支付的相关费用不计入“应付职工薪酬”。


某企业2008年度利润总额为1800万元,其中本年度国债利息收入200万元,已计入营业外支出的税收滞纳金6万元;企业所得税税率为25%。假定不考试其他因素,该企业2008年度所得税费用为( )万元。

A.400

B.401.5

C.450

D.498.5

正确答案:B
解析:国债利息收入属于纳税调整减少额,税收滞纳金属于纳税调整增加额,故该企业2008年度所得税费用=(1800-200+6)×25%=401.5万元。


下列各项中,不属于所有者权益的是( )。

A.库存股

B.盈余公积

C.投资者投入的资本

D.预计负债

正确答案:A
【答案】A
【解析】总资产周转率=营业收入净额/平均资产总额=营业收入净额/(流动资产平均余额+固定资产平均余额= 36000/ (4000 +8000) =3.0(次)。


托收承付结算方式的承付期分为验单付款和验货付款。其中验单付款的承付期为3天,自付款人收到开户银行通知的次日起计算。 ( )

正确答案:×
本题考核托收承付的承付期。验单付款的承付期为3天,自付款人开户银行发出承付通知的次日起计算,而不是付款人收到开户银行通知的次日起。


确定完工产品与月末在产品费用的分配方法时,应该考虑的条件是( )。

A.月末在产品数量的多少

B.各月末在产品数量变化的大小

C.各项成本比重的大小

D.定额管理基础的好坏

正确答案:ABCD
企业应当根据在产品数量的多少、各月在产品数量变化的大小、各项成本比重的大小,以及定额管理基础的好坏等具体条件,采用适当的分配方法将生产成本在完工产品和在产品之间进行分配。


国有工业企业被宣告破产的,应当由政府主管部门组织清算组进行清算。( )

此题为判断题(对,错)。

正确答案:×


2021初级会计历年真题解析6章 第6章


甲公司收到乙公司一张支票,该支票记载了“不得转让”字样,该记载事项不影响甲公司将该支票背书转让。( )

正确答案:×
答案解析:出票人在汇票上记载不得转让字样的,汇票不得转让,所以该记载事项对甲公司背书转让该支票是有影响的。
试题点评:本题考核票据的任意记载事项。教材P309有相关规定。教材基本规定,熟悉教材,即可掌握。


根据我国《公司法》的规定,股份有限公司成立的日期为( )。

A.公司营业执照签发日期

B.公司创立大会召开日期

C.公司申请登记日期

D.公司发布成立公告日期

正确答案:A


某企业2009年12月31日“固定资产”科目余额为1000万元,“累计折旧”科目余额为300万元,“固定资产减值准备”科目余额为50万元。该企业2009年12月31日资产负债表“固定资产”的项目金额为( )万元。

A.650

B.700

C.950

D.1000

正确答案:A
解析:固定资产项目=固定资产账面价值=1000-300-50=650.


关于“材料成本差异”账户说法正确的有()。

A.该账户的借方登记超支差额

B.该账户的贷方登记超支差额

C.该账户的月末余额只能在贷方

D.该账户按供应单位设置明细账

正确答案:A

“材料成本差异”的余额可能在借方,也可能在贷方;该账户只能按材料类别设置明细账。


根据《会计法》的规定,有权对各单位会计工作行使监督权、对违法会计行为实施行政处罚的部门是( )。

A.县级以上人民政府财政部门

B.人民银行

C.审计部门

D.税务部门

正确答案:A
本题考核政府会计监督的主体。根据《会计法》的规定,县级以上人民政府财政部门为各单位会计工作的监督检查部门,对各单位会计工作行使监督权,对违法会计行为实施行政处罚。因此,财政部门是会计工作国家监督的实施主体。审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门,可以对有关单位的会计资料实施监督检查,但没有对违法会计行为实施行政处罚的权利。


下列各项中,能使企业负债总额减少的是( )。

A.计提应付债券利息

B.从银行借款偿还短期借款

C.用银行存款偿还前期货款

D.用银行存款缴纳增值税

正确答案:CD
A项业务使企业负债总额增加,B业务未使企业负债总额发生变化。  


下列各项中属税法所规定的偷税手段的有( )。

A.伪造、变造账簿、记账凭证

B.隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证

C.进行虚假的纳税申报

D.以暴力、威胁方甚拒不缴纳税款

正确答案:ABC
本题考核违反税收法律制度的法律责任。D选项以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的行为,属于抗税行为。


根据《税收征收管理法》的规定,在税务检查中,税务机关有权( )。

A.到纳税人的生活场所检查纳税人应纳税的商品、货物或者其他财产

B.检查纳税人的账薄、记账凭证、报表和有关资料

C.到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人托运、邮寄应纳税商品、货物或者其他财产的有关单据、凭证和有关资料

D.询问纳税人、扣缴义务人与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的问题和情况

正确答案:BCD
【解析】本题考核税务检查的相关规定,税务机关的场地检查权仅限于纳税人的生产、经营场所,不包括纳税人的生活场所,因此选项A是错误的。