21年初级会计历年真题和解答7篇

发布时间:2021-07-09
21年初级会计历年真题和解答7篇

21年初级会计历年真题和解答7篇 第1篇


甲乙丙为合伙企业的合伙人,甲欠债权人李某20万元,无力用个人财产清偿,李某在不满足于用甲从合伙企业分得的收益偿还其债务的情况下,可以( )。

A.代位行使甲在合伙企业中的权利

B.依法请求人民法院强制执行甲在合伙企业的财产份额用于清偿

C.自行接管甲在合伙企业的财产份额

D.直接变卖甲在合伙企业的财产份额用于清偿

正确答案:D
本题考核股票和公司债券的法律特征,股票和公司债券都属于有价证券。但它们有不同的法律特征: 
(1)代表的关系不同,债券形成的是债权债务关系,股票形成的是股权关系; 
(2)债券的本金可到期退还,而股款不能随时退还; 
(3)股票的风险比公司债券大; 
(4)债券的持有人在公司解散或破产的情况下,优先于公司股东得到债务清偿。


会计人员对不真实、不合法的原始凭证应( )。

A.不予受理

B.予以退回

C.更正补充

D.无权自行处理

正确答案:A
对于不真实、不合法的原始凭证,会计机构、会计人员有权不予接受,并向单位负责人报告。


根据营业税法律制度的规定,下列各项中,应缴纳营业税的是( )。

A.单位将不动产无偿赠与他人

B.自建自用的不动产

C.共同承担风险的不动产投资入股

D.以不动产投资后转让权股

正确答案:A
本题考核营业税的征税范围。单位将不动产无偿赠与他人,视同销售不动产,征收营业税。 


某市摩托车制造公司被税务机关认定为增值税一般纳税人。已知:摩托车适用的消费税税率为10%,轮胎适用的消费税税率为3%,2006年5月份,该公司发生以下经济业务: (1)销售自产摩托车50辆,取得价款(不含增值税)550万元。另外,向购买方收取价外费用5万元。 (2)销售自产轮胎取得销售额(含增值税)58.50万元。 (3)购进各种原材料、从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额合计为70万元。 (4)购进原材料,支付了运输公司运费3万元,取得运输公司开具的运费发票。 (5)兼营摩托车租赁业务取得收入70万元。该企业分别核算摩托车销售额、租赁业务营业额。

要求:

根据上述资料及税法相关规定,回答下列问题:

(1)计算该公司5月份销售摩托车应纳消费税税额,并列出计算过程;

(2)计算该公司5月份销售轮胎应纳消费税税额,并列出计算过程;

(3)计算该公司5月份应纳增值税税额,并列出计算过程;

(4)计算该公司5月份应纳营业税(租赁业务适用的营业税税率为5%)。

(答案中金额单位用万元表示,计算结果保留到小数点后两位)

正确答案:
(1)销售摩托车应纳消费税税额=不含税销售额×消费税税率=[550+5÷(1+17%)]×l0%=55.43(万元)  
(2)销售轮胎应纳消费税税额=含增值税销售额÷(1+增值税税率)×消费税税率=58.50÷(1+17%)×3%=l.5(万元)  
消费税的计税依据是含消费税而不合增值税的销售额(纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用,价外费用视为含税收入)。  
(3)5月份应纳增值税税额=[550+5÷(1+17%)+58.50÷(1+17%)]×17%-(70+3×7%)=32.52(万元)  
(4)5月份应纳营业税=70×5%=3.5(万元)  


下列各项中,属于事业单位基金的有( )。

A. 一般基金

B. 固定基金

C. 投资基金

D. 专用基金

正确答案:ABCD
[解析]:事业单位的基金包括事业基金、固定基金、专用基金,其中,事业基金分为一般基金和投资基金两部分内容。
[该题针对“事业单位事业基金的内容”知识点进行考核]


根据我国会计法律制度的有关规定,企业委托注册会计师审计时,如果拒绝就对会计报表具有重大影响的事项提供必要的书面声明,或拒绝就重要的口头声明予以书面确认,注册会计师可以出具的审计报告类型有( )。

A.带强调事项段的无保留意见的审计报告

B.保留意见的审计报告

C.否定意见的审计报告

D.无法表示意见的审计报告

正确答案:BD
如果被审计单位拒绝就对会计报表具有重大影响的事项提供必要的书面声明,或拒绝就重要的口头声明予以书面确认,说明审计范围受到限制,注册会计师根据受限制的程度可以出具保留意见的审计报告或者无法表示意见的审计报告。


21年初级会计历年真题和解答7篇 第2篇


下列各项中,应计入营业外支出的有( )。

A.无形资产处置净损失

B.存货自然灾害发生的损失

C.罚款支出

D.长期股权投资处置损失

正确答案:ABC
【答案】ABC
【解析】选项D,应计入投资收益。


甲未按规定向乙支付货款,乙企业按合同规定向甲收取违约金,由于违约金是在销售实现后收取的,故不应征增值税。( )

正确答案:×
本题考核增值税的价外收入确定。根据规定,违约金属于销售方向购买方收取的价外费用,应按规定计征增值税。


某股份制公司委托某证券公司代理发行普通股200 000股,每股面值1元,每股按1.2元的价格出售。按协议,证券公司从发行收入中收取3%的手续费,从发行收入中扣除。则该公司计入资本公积的数额为( )元。

A. 32 800

B. 200 000

C. 232 800

D. 0

正确答案:A
计入资本公积的数额=200 000×1.2×(1-3%)-200 000=32 800(元)。


审稿收入应缴纳的个人所得税为( )万元。

A.3000

B.2100

C.2400

D.1680

正确答案:C
审稿收入属于劳务报酬取得的收入,应纳税额=15000?(1-20%)?20%=2400(元)。


A公司向B公司购买一批货物,于8月20日签发一张转账支票给B公司用于支付货款,但A公司在支票上未记载收款人名称,约定由B公司自行填写,B公司取得支票后,在支票收款人处填写上B公司名称,并于8月26日将该支票背书转让给C公司。C公司于9月1日向付款银行提示付款。已知,A公司在付款银行的存款足以支付支票金额。

要求:

根据上述情况和票据法的有关规定,回答下列问题:

(1) A公司签发的未记载收款人名称的支票是否有效?简要说明理由。

(2) A公司签发的支票能否向付款银行支取现金?简要说明理由。

(3) 付款银行能否拒绝向C公司付款?简要说明理由。

正确答案:

1)有效。根据《票据法》规定,支票的收款人名称可以由出票人授权补记,未补记前不得背书转让和提示付款。本题出票人A公司在支票上未记载收款人名称,约定由B公司自行填写,是有效的。

2)不能支取现金。根据《票据法》规定,转帐支票只能用于转帐,不得支取现金。本题A公司签发的是一张转账支票。

 3)能拒绝。根据《票据法》规定,支票的提示付款期限为自出票日起10日。本题该支票为820日签发,C公司于91日向付款银行提示付款,超过了提示付款期限,付款银行可以拒绝向C公司付款。


A公司以2000万元取得B公司30%的股权,取得投资时被投资单位可辨认净资产的公允价值为6000万元。如A公司能够对B公司施加重大影响,则A公司计入长期股权投资的金额为( )万元。

A.2000 B.1800 C.6000 D.4000

正确答案:D


21年初级会计历年真题和解答7篇 第3篇


根据我国《营业税暂行条例》的规定,下列各项中,应作为营业税计税依据的是( )。

A.旅行社团在境内组织旅游收取的全部旅游费用

B.银行取得的贷款利息收入减去存款利息支出后的金额

C.建筑业的总承包人将工程承包或者分包给他人,以工程全部承包额减增付给分包人或转包人价款后的余额作为营业税的计税依据

D.娱乐业向顾客收取的烟酒、饮料、水果、糕点收费扣除其购进成本后的金额。

正确答案:C
本题考核营业税计税依据的确定。根据规定,(1)银行取得的贷款利息收入全额作为营业税的计税依据;(2)旅游企业组团境内旅游的,以收取的全部旅游费用减去替旅游者支付给其他单位的房费、餐费、交通、门票等费用后的余额计征营业税。(3)娱乐业向顾客收取的烟酒、饮料、水果、糕点收费和其它费用的总额作为营业额。 


下列项目中,准予从营业税计税营业额中减除的是( )。

A.物业公司代收的水、电、气费

B.广告公司支付的灯箱广告制作费

C.贷款业务的利息支出

D.娱乐业收取的烟酒饮料费

正确答案:A
广告代理业计税营业额可以减除广告发布费;转贷业务的计税营业额可以减除借款利息,而贷款业务以利息收入为营业额;娱乐业的计税营业额为向顾客收取的各项费用。没有减除项目。


设在某县城的神州旅行社9月份组织4次国内旅游团,收取旅游费120 000元,其中替旅游团支付给其他单位的各项费用60 000元,改由其他旅游企业接待1个团,转付旅游费20 000元。该旅行社应缴城建税为( )。

A.25元

B.100元

C.150元

D.2 000元

正确答案:B
城建税的计税依据为纳税人实际缴纳的营业税税额。本题中的纳税人实纳营业税为(120 000-60 000-20 000)×5%=2 000元。城建税=2 000×5%=100(元)


下列各项中,属于现金流量表中投资活动产生的现金流量的有( )。

A.支付给在建工程人员工资

B.转让无形资产所有权收到的现金

C.支付经营租赁费用所产生的现金流量

D.收到分派的现金股利

正确答案:ABD


下列交易或事项中,会引起现金流量表“投资活动产生的现金流量净额”发生变化的有( )。

A.购买股票支付的现金 B.向投资者派发的现金股利 C.构建固定资产支付的现金 D.收到被投资单位分配的现金股利

正确答案:ACD

参考答案:ACD
  答案解析:选项B影响的是筹资活动的现金流量。
  点评:本题考核投资活动产生的现金流量。


下列各项,构成应收账款入账价值的有( )。

A.赊销商品的价款

B.代购货方垫付的保险费

C.代购货方垫付的运杂费

D.销售货物发生的商业折扣

正确答案:ABC
赊销商品的价款、代购货方垫付的保险费、代购货方垫付的运杂费构成应收账款的入账价值。而销售货物发生的商业折扣直接扣除,不构成应收账款的入账价值。


21年初级会计历年真题和解答7篇 第4篇


甲企业为增值税一般纳税人,增值税税率为17%。该企业20×8年12月31日有关科目的余额如下:

科目余额表

编制单位: 20×8年12月31日 单位:元

科目名称 借方余额 贷方余额 科目名称 借方余额 贷方余额 库存现金 3 000 短期借款 100 000 银行存款 15 300 应付账款 55 000 应收账款 60 000 应付利息 20 000 坏账准备 300 长期借款 210 000 预付账款 10 000 实收资本 250 000 其他应收款 6 000 资本公积 53 000 原材料 110 000 盈余公积 40 000 材料成本差异 10 000 库存商品 70 000 长期股权投资 160 000 固定资产 350 000 累计折旧 46 000 合计 784 300 56 300 728 000

20×9年1月本企业发生如下经济业务:

(1)从A企业购进原材料10 000元,增值税1 700元,用预付账款抵付(该企业预付账款期初数均为与A企业购货发生),不足部分尚未支付。原材料按计划成本法核算;

(2)上述购进材料已验收入库,计划成本为11 000元;

(3)上期已核销的应收账款相又收回3 000元;

(4)本月提取固定资产折旧15 000元(该设备为管理部门固定资产);

(5)取得商品销售收入100 000元,增值税为17 000元,款项已存入银行。销售成本为收入的70%。(不考虑城市维护建设税和教育费附加)

(6)以银行存款支付当期的短期借款应付利息20 000元;

(7)本期归还到期的长期借款本金70 000元;

(8)本月确认并交纳所得税10 000元(要求通过“所得税费用”、“应交税费”科目核算)。

注:未归还的长期借款中20×6年5月1日借入40 000元,期限3年;20×5年10月1日借入100 000元,期限5年。

要求:

(1)编制该企业20×9年1月份上述交易或事项(1)~(8)的会计分录(不需编制各损益类科目结转本年利润以及利润分配的有关会计分录)。

(2)编制该企业20×9年1月31日的资产负债表。(“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称,答案中的金额单位用元表示)。

资产负债表

编制单位:甲企 20×9年1月31日 单位:元

资产 期末余额 年初余额 负债和所有者权益(或股东权益) 期末余额 年初余额 流动资产: 流动负债: 货币资金 短期借款 交易性金融资产 交易性金融负债 应收票据 应付票据 应收账款 应付账款 预付款项 预收款项 应收利息 应付职工薪酬 应收股利 应交税费 其他应收款 应付利息 存货 应付股利 一年内到期的非流动资产 其他应付款 其他流动资产 一年内到期的非流动负债 流动资产合计 其他流动负债 非流动资产: 流动负债合计 可供出售金融资产 非流动负债: 持有至到期投资 长期借款 长期应收款 应付债券 长期股权投资 长期应付款 投资性房地产 专项应付款 固定资产 预计负债 在建工程 递延所得税负债 工程物资 其他非流动负债 固定资产清理 非流动负债合计 生产性生物资产 负债合计 油气资产 所有者权益(或股东权益): 无形资产 实收资本(或股本) 开发支出 资本公积 商誉 减:库存股 长期待摊费用 盈余公积 递延所得税资产 未分配利润 其他非流动资产 所有者权益(或股东权益)合计 非流动资产合计 资产总计 负债和所有者权益(或股东权益)

总计

正确答案:
(1)有关的会计分录如下:
①借:材料采购    10 000
      应交税费—应交增值税(进项税额)    1 700
   贷:预付账款    11 700
②借:原材料    11 000
   贷:材料采购    10 000
       材料成本差异    1 000
或:
借:原材料    11 000
   贷:材料采购    11 000
借:材料采购    1 000
   贷:材料成本差异    1 000
③借:应收账款    3 000
   贷:坏账准备    3 000
同时:
借:银行存款    3 000
   贷:应收账款    3 000
④借:管理费用    15 000
   贷:累计折旧    15 000
⑤借:银行存款    117 000
   贷:主营业务收入    100 000
       应交税费—应交增值税(销项税额)    17 000
同时:
借:主营业务成本    70 000
   贷:库存商品    70 000
⑥借:应付利息    20 000
   贷:银行存款    20 000
⑦借:长期借款    70 000
   贷:银行存款    70 000
⑧借:所得税费用    10 000
   贷:应交税费—应交所得税    10 000
同时:
借:应交税费—应交所得税    10 000
   贷:银行存款    10 000
(2)20×9年1月31日的资产负债表编制如下:
资产负债表
编制单位:甲食业  20×9年1月31日  单位:元
 

资产

期末余额

年初余额

负债和所有者权益(或股东权益)

期末余额

年初余额

流动资产:

流动负债:

货币资金

38 300

18 300

短期借款

100 000

100 000

交易性金融资产

交易性金融负债

应收票据

应付票据

应收账款

56 700

59 700

应付账款

56 700

55 000

预付款项

lO 000

预收款项

应收利息

应付职工薪酬

应收股利

应交税费

15 300

其他应收款

6 000

6 000

应付利息

20 Ooo

存货

110 000

170 000

应付股利

一年内到期的非流动资产

其他应付款

其他流动资产

一年内到期的非流动负债

40 000

llO ooO

流动资产合计

211 000

264 000

其他流动负债

非流动资产:

流动负债合计

212 000

285 000

可供出售金融资产

非流动负债:

持有至到期投资

长期借款

100 000

100 000

长期应收款

应付债券

长期股权投资

160 000

160 000

长期应付款

投资性房地产

专项应付款

固定资产

289 000

304 000

预计负债

在建工程

递延所得税负债

工程物资

其他非流动负债

固定资产清理

非流动负债合计

100 000

生产性生物资产

负债合计

312 000

385 000

油气资产

所有者权益(或股东权益):

无形资产

实收资本(或股本)

250 000

250 000

开发支出

资本公积

53 000

53 000

商誉

减:库存股

长期待摊费用

盈余公积

40 000

40 000

递延所得税资产

未分配利润

5 000

其他非流动资产

所有者权益(或股东权益)合计

348 000

343 000

非流动资产合计

449 000

464 000

资产总计

660 000

728 000

负债和所有者权益(或股东权益)总计

660 000

728 000


下列各项,属于反映企业经营成果的会计要素有( )。

A.收入

B.费用

C.长期待摊费用

D.利润

正确答案:ABD
反映经营成果的会计要素是收入、费用和利润。 


假设企业每月末计提利息,企业每季度末收到银行寄来的短期借款利息付款通知单时,应借记( )科目。

A. 库存现金

B. 银行存款

C. 财务费用

D. 应付利息

正确答案:CD
企业计提短期借款利息时,借记“财务费用”,贷记“应付利息”;通过银行存款支付短期借款利息时,借记“财务费用”、“应付利息”等科目,贷记“银行存款”科目。


下列各项中,属于生产费用在完工产品和在产品之间的分配方法的有( )。

A.直接分配法

B.定额成本计价法

C.交互分配法

D.定额比例法

正确答案:BD


某企业采用计划成本进行材料的日常核算。月初结存材料的计划成本为200万元,成本差异为超支10万元。当月购入材料一批,实际成本为180万元,计划成本为200万元。当月领用材料的计划成本为100万元,当月领用材料应负担的材料成本差异为()万元。

A.5

B.-5

C.-2.5

D.2.5

正确答案:C
当月成本差异率=(10-20)/(200+200)=-2.5%,所以当月领用材料应负担的材料成本差异=100×(-2.5%)=-2.5(万元)。


对各项财产物资的盘点结果编制并据以调整账面记录的原始凭证是( )。

A.入库单

B.出库单

C.领料单

D.实存账存对比表

正确答案:D


21年初级会计历年真题和解答7篇 第5篇


会计档案的保管期限分为永久,定期两类。定期保管期限分为( )。

A.3年

B.5年

C.10年

D.25年

正确答案:ABCD


下列凭证中只用于记录,不涉及现金和银行存款业务的是( )。

A.收款凭证

B.付款凭证

C.转账凭证

D.通用记账凭证

正确答案:C


下列各项,应计入营业外收入的有( )

A.原材料盘盈

B.无法查明原因的现金溢余

C.转让长期投资取得的净收益

D.转让无形资产所有权取得的净收益

正确答案:BD
原材料盘盈经过批准后应冲减管理费用,无法查明的现金溢余经批准后应计入营业外收入,转让长期投资取得的净收益应计入投资收益,转让无形资产所有权取得的净收益应计入营业外收入。则本题的答案应该选BD


甲企业向乙企业销售产品一批,产品单位价为 100 元,甲企业规定若订购量在 160 件以上则每件可得到 15 元的商业折扣。乙企业订购 200 件。甲企业的现金折扣条件为 3/10 , 2/20 , N/30 ,其适用增值税率为 17% ,总价法下甲企业的应收账款入账金额是( )元。

A. 19 890

B. 23 400

C. 19 492 2

D. 19 293 3

正确答案:A
应收账款入账金额 = ( 100-15 )× 200 × (1+17%)=19 890( 元 ) 。


中国公民张先生将一套自有住房出售,张先生需要缴纳的税金是( )。

A.房产税

B.印花税

C.契税

D.个人所得税

正确答案:BD
本题考核个人出售不动产涉及到的税务处理。房产税为拥有房产的单位和个人缴纳;契税为不动产转让中的承受方缴纳。张先生需要缴纳的税金有:营业税、城建税、印花税、土地增值税、个人所得税等。


某企业为增值税小规模纳税人,主营二手车交易,2017年2月取得含税销售额41.2万元;除上述收入外,该企业当月又将本企业于2007年6月购入自用的一辆货车和2010年10月购入自用的一辆货车分别以10.3万元和35.1万元的价格出售,则该企业当月应纳增值税的下列计算中,正确的是()。

A、(41.2+10.3+35.1)÷(1+3%)×3%=2.52(万元)

B、(41.2+10.3+35.1)÷(1+3%)×2%=1.68(万元)

C、41.2÷(1+3%)×2%+10.3÷(1+3%)×2%+35.1÷(1+3%)×3%=2.02(万元)

D、41.2÷(1+3%)×2%+(10.3+35.1)÷(1+3%)×3%=2.12(万元)

答案:B


21年初级会计历年真题和解答7篇 第6篇


设置和登记账簿,在会计核算中的重要意义有( )。

A.记载、储存会计信息

B.分类、汇总会计信息

C.检查、校正会计信息

D.编报、输出会计信息

正确答案:ABCD
应试人员可以从账簿的具体使用中进一步体会设置和登记账簿的重要意义。记载、储存会计信息可以通过记账过程来理解,分类、汇总会计信息通过结账过程来理解,检查、校正会计信息可以通过对账和财产清查工作来理解,编报、输出会计信息可以通过编制会计报表来理解。


除经国家税务总局或其授权的税务机关批准外,纳税人不得列支向其关联企业支付的管理费。( )

正确答案:√
【解析】本题考核企业所得税准予扣除项目。题目的说法是正确的。


甲公司本月向王某实际发放2 100元,其中包括加班工资200元、高温津贴100元、伙食补贴220元,另外,由王某个人负担的基本社会保险费120元已经扣除。根据社会保险法律制度的规定,下列各项中,不应包括在最低工资中的有( )。

A.加班工资200元

B.高温津贴100元

C.伙食补贴220元

D.王某个人负担的基本社会保险费120元

答案:ABCD解析:最低工资不包括延长工作时间的工资报酬,以货币形式支付的住房和用人单位支付的伙食补贴,中班、夜班、高温、低温、井下、有毒、有害等特殊工作环境和劳动条件下的津贴,国家法律、法规、规章规定的社会保险福利待遇。


设备采购人员的差旅费和材料入库前挑选整理人员的工资作为应付职工薪酬计入相关资产成本。( )

正确答案:×
差旅费计入管理费用,不是应付职工薪酬核算的内容。


伞业对融资租入的固定资产虽不拥有所有权,但能对其进行控制,故应将其作为本企业的固定资产核算。()

此题为判断题(对,错)。

正确答案:√


权责发生制原则作为( )的时间基础。

A.会计分期

B.会计确认

C.会计计量

D.谨慎性

正确答案:A


21年初级会计历年真题和解答7篇 第7篇


企业对于已经发出但尚未确认销售收入的商品的成本,应借记的会计科目是( )。

A.在途物资

B.主营业务成本

C.发出商品

D.库存商品

正确答案:C
解析: 销售商品收入不符合5个确认条件中的任何一条的,都不应该确认收入,已经发出的商品,通过“发出商品?等科目核算。


事业单位的会计要素分为( )。

A. 资产、负债、所有者权益、收入和费用

B. 资产、负债、净资产、收入和费用

C. 资产、负债、净资产、收入和支出

D. 资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润

正确答案:C
企业会计要素分为六大类,即资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润;事业单位的会计要素分为五大类,即资产、负债、净资产、收入和支出。


2017年12月10日甲公司购入乙公司股票10万股,,作为交易性金融资产核算,支付价款249万元(含已宣告尚未支付现金股利9万元),另支付交易费用0.6万元,增值税税额0.036万元。12月31日,该股票的公允价值为258万元,2017年甲公司利润表中“公允价值变动收益”本年金额为( )万元。

A、9

B、9.6

C、8.4

D、0.6

正确答案:A
解析:应确认公允价值变动=258-249=9(万元)。
借:交易性金融资产-公允价值变动 9
贷:公允价值变动损益 9


某设计师业余时问承接一项设计项目,一次性取得收入60000元。根据规定,其应纳个人所得税为( )。

A.12200元

B.12400元

C.14400元

D.16000元

正确答案:B
本题考核个人所得税劳务报酬加成征收的规定。根据规定,对劳务报酬所得一次收入畸高(每次应纳税所得额在20000元以上)的,实行加成征收。计算过程:60000 X(1—20%)×30%一2000=12400(元)。


甲公司收到乙公司一张支票,该支票记载了“不得转让”字样,该记载事项不影响甲公司将该支票背书转让。( )

正确答案:×
答案解析:出票人在汇票上记载不得转让字样的,汇票不得转让,所以该记载事项对甲公司背书转让该支票是有影响的。
试题点评:本题考核票据的任意记载事项。教材P309有相关规定。教材基本规定,熟悉教材,即可掌握。


在填制记账凭证时,误将8 500元记为5 800元。并已登记入账,月终结账前发现错误,更正、时应采用红字更正法。( )

正确答案:×
应采用补充登记法更正。