初级会计考试真题及详解5章

发布时间:2021-07-10
初级会计考试真题及详解5章

初级会计考试真题及详解5章 第1章


根据会计准则的规定,下列无形资产研发支出中,可能计入无形资产入账价值的有( )。

A. 研究过程中的调查支出

B. 开发过程中的研究支出

C. 开发过程中领用的材料

D. 开发过程中发生的人工费

正确答案:BCD
企业内部研究开发项目所发生的支出分为研究阶段的支出和开发阶段的支出。其中研究阶段的支出属于费用化支出,最后计入管理费用。开发过程中的支出符合资本化条件的计入无形资产的入账价值中。


甲公司于2011年8月5日向乙公司签发了一张见票后3个月付款的银行承兑汇票,根据《票据法》的规定,乙公司应于规定时间前向付款人提示承兑。该时间为( )。

A.9月5日

B.9月15日

C.10月5日

D.11月15日

正确答案:A
本题考核提示承兑的期限。(1)见票后定期付款的汇票,持票人应当自出票之日起1个月内向付款人提示承兑;(2)定日付款或者出票后定期付款的汇票,持票人应当在汇票到期日前向付款人提示承兑;(3)见票即付的汇票无需提示承兑。


甲企业期末“原材料”科目余额为100万元,“生产成本”科目余额为70万元,“材料成本差异”科目借方余额为5万元,“库存商品”科目余额为150万元,“委托代销商品”15万元,“工程物资”科目余额为200万元。则甲企业期末资产负债表中“存货,,项目的金额为( )万元。

A.250

B.320

C.340

D.540

正确答案:C


2012年8月1日,某企业开始研究开发一项新技术,当月共发生研发支出200万元,其中,费用化的金额50万元,符合资本化条件的金额150万元。8月末,研发活动尚未完成。该企业2012年8月应计入当期利润总额的研发支出为( )万元。

A.0

B.50

C.150

D.200

正确答案:B
【答案】B
【解析】只有费用化部分在当期应该计人管理费用,才会影响当期利润总额。因研发活动尚未完成,所以符合资本化条件的金额计入无形资产成本150万元不影响利润总额。


我国税法规定的契税税率为5%-20%的幅度税率。( )

正确答案:×
我国税法规定契税税率为3%-5%的幅度税率。


某国有企业2007年经税务机关审核确认的亏损额为50万元,2008年未弥补亏损前确认的应纳税所得额为85万元。其2008年应纳企业所得税税额为( )。

A.7万元

B.8.75万元

C.55万元

D.21.25万元

正确答案:B
本题考核企业所得税亏损弥补与适用税率。根据新的企业所得税法规定,如果局原则,裁决书自作出之日起发生法律效力。企业上一年度发生亏损,可用当年应纳税所得额予以弥补,按弥补亏损后的所得额作为当年的应纳税所得额,法定税率为25%。计算过程:(85—50)×25%=8.75(万元)。


根据个人所得税法律制度的规定,下列有关王某中奖所得的个人所得税税务处理,正确的是( )。

A.捐赠支出不得从中奖所得的应纳税所得额中减除

B.捐赠支出可以全额从中奖所得的应纳税所得额中减除

C.捐赠支出可以从中奖所得的应纳税所得额中减除的数额为3000元

D.捐赠支出可以从中奖所得的应纳税所得额中减除的数额为9000元

正确答案:D
【解析】(1)对个人将其所得通过中国境内非营利的社会团体、国家机关向教育、公益事业和遭受自然灾害地区、贫困地区的捐赠,捐赠额不超过个人所得税应纳税所得额的30%的部分,可以从其应纳税所得额中扣除;(2)个人因参加企业的有关销售活动而取得的赠品所得,应按照“偶然所得”项目计征个人所得税;(3)偶然所得以每次收入额为应纳税所得额。允许扣除的捐赠支出= 30000×30%=9000(元)。


根据营业税法律制度的规定,下列项目中,免征营业税的有( )。

A.医院提供的医疗服务 B.幼儿园提供的育养服务 C.学生勤工俭学提供的劳务 D.残疾人员提供的劳务

正确答案:ABCD

参考答案:ABCD
  试题点评: 本题主要考核“营业税法律制度”的“免税项目”知识点。


企业在确认商品销售收入后发生的销售折让,应在实际发生时计入主营业务成本。( )

正确答案:×
企业在确认商品销售收入后发生的销售折让,应在实际发生时冲减当期的销售收入。


初级会计考试真题及详解5章 第2章


某企业2007年l0月8日销售商品lOO件,增值税专用发票上注明的价款为10O00 件。增值税额为1700元。企业为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为:2/1、1/20、n/30如买方存2007年10月24曰付清货款,该企业实际收款金额应为( )元。

A.10010

B.11700

C.11583

D.10000

正确答案:C


在品种法下,若只生产一种产品,则发生的费用()。

A.全部是直接成本、

B.全部是间接成本

C.部分是直接成本,部分是间接成本

D.需要将生产成本在各成本核算对象之间进行分配

参考答案:A参考解析:析在品种法下,若只生产一种产品,则发生的费用全部是直接成本。


根据支付结算法律制度的规定,持票人行使追索权,可以请求被追索人支付的金额和费用有( )。

A.被拒绝付款的票据金额

B.票据金额自到期日或者提示付款日起至清偿日止,按照中国人民银行规定的利率计算的利息

C.取得有关拒绝证明和发出通知书的费用

D.因被拒绝付款造成的损失

参考答案:A,B,C参考解析:本题考核票据的追索。持票人行使追索权,可以请求被追索人支付下列金额和费用:(1)被拒绝付款的票据金额;(2)票据金额自到期日或者提示付款日起至清偿日止,按照中国人民银行规定的利率计算的利息;(3)取得有关拒绝证明和发出通知书的费用。


企业为职工缴纳的各种保险,均属于职工薪酬的范畴。( )

正确答案:√
职工薪酬包括以下几方面的内容:职工工资、奖金、津贴和补贴;职工福利费;医疗保险、养老保险、失业保险、工伤保险和生育保险;住房公积金;工会经费和职工教育经费;非货币性福利以及其他职工薪酬。


下列各项中,属于企业应付职工薪酬的有()。

A.工会经费

B.企业医务人员的工资

C.住房公积金

D.辞退福利

正确答案:ABCD


资产负债表中“应付账款”、“预付款项”项目应直接根据该科目的总账余额填列。( )

正确答案:×
 “应付账款”、“预付款项”项目应根据相应科目所属明细科目余额计算分析填列。


企业的下列固定资产中,( )不计提折旧。

A.房屋

B.租出固定资产

C.土地

D.临时租人固定资产

参考答案:C,D参考解析:现行会计准则规定,不计提折旧的固定资产包括:已提足折旧继续使用的固定资产;按规定单独估价作为固定资产入账的土地。


15.  根据《消费税暂行条例》的规定,纳税人自产的用于下列用途的应税消费品中,不需要缴纳消费税的是()。

A. 用于赞助的消费品

B. 用于职工福利的消费品

C. 用于广告的消费品

D. 用于连续生产应税消费品的消费品

正确答案:D


对于已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产,待办理竣工决算后,若实际成本与原暂估价值存在差异的,应调整已计提折旧。( )

A.正确

B.错误

正确答案:B


初级会计考试真题及详解5章 第3章


下列业务不会引起所有者权益变动的是( )。

A.所有者投入资金偿还欠款

B.企业以高于面值的价格发行一批股票

C.企业向所有者分配利润

D.企业提取任意盈余公积

正确答案:D
提取任意盈余公积的同时,未分配利润减少了,属于所有者权益内部的一增一减,故所有者权益没变。


(2001年考试真题)甲企业采用应收账款余额百分比法核算坏账损失,坏账准备计提比例为5‰。2000年1月1日,“应收账款”账户的余额为1 000 000元;2000年12月31日,“应收账款”账户的余额为800 000元。2000年度发生如下相关业务:

(1)5月8日,收回1999年度核销的坏账4 000元,存入银行。

(2)11月9日,因一客户破产,有应收账款2 500元不能收回,经批准确认为坏账。

要求:

(1)编制甲企业收回已核销坏账的会计分录。

(2)编制甲企业确认坏账的会计分录。

(3)计算甲企业2000年末应计提的坏账准备,并编制计提坏账准备的会计分录。

正确答案:×
(1)借:应收账款 4 000 贷:坏账准备 4 000 借:银行存款 4 000 贷:应收账款 4 000 (2)借:坏账准备 2 500 贷:应收账款 2 500 (3)年末应计提坏账准备=800 000×5‰一(1 000 000×5%0+4 000=2 500)=2 500(元) 借:坏账准备 2 500 贷:管理费用 2 500


企业开出并承兑的商业汇票到期无力支付时,正确的会计处理是将该应付票据 ( ) 。

A.转作短期借款

B.转作应付账款

C.转作其他应付款

D.仅做备查登记

正确答案:B
企业开出并承兑的商业承兑汇票如果不能如期支付的,应在票据到期时,将“应付票据”账面价值转入“应付账款”科目。


甲公司2000年6月30日从银行借入资金1 000 000元,用于购置大型设备。借款期限为2年,年利率为10%,每年12月31 日付息。款项已存人银行。2000年7月1日,甲公司收到购入的设备,并用银行存款支付设备价款840 000元(含增值税)。该设备安装调试期间发生安装调试费160 000元,于2000年12月31日投人使用。该设备预计使用年限为5年,预计净残值率为5%,采用双倍余额递减法计提折旧。

2003年1月1日,甲公司因转产,将该设备出售,收到价款450 000元,存入银行。另外,甲公司用银行存款支付清理费用2 000元。(不考虑借款存人银行产生的利息收入)

要求:

①计算该设备的入帐价值

②计算该设备2001年度、2002年度应计提的折旧费用

③编制2001年末应计借款利息的会计分录

④编制出售该设备时的会计分录

正确答案:
(1)该设备的入帐价值=840 000+160 000+1 000 000×10%×1/2=1 050 000(元)
(2)计算该设备2001年度、2002年度应计提的折旧费用
①折旧率=2/5×100%=40%
②该设备2001年度应计提的折旧费用
=1 050 000×40%一420 000(元)
③该设备2002年度应计提的折旧费用
=(1 050 000—420 000)×40%=252 000(元)
(3)2001年末应计借款利息的会计分录:
借:财务费用100 000
  贷:应付利息100 000
(4)出售该设备时的会计分录:
借:累计折旧 672 000
    固定资产清理 378 000
  贷:固定资产 1 050 000
借:银行存款450 000
  贷:固定资产清理450 000
借:固定资产清理 2 000
  贷:银行存款 2 000
借:固定资产清理 70 000
  贷:营业外收入 70 000


企业专设销售机构销售人员的工资应计入“管理费用”账户。( )

正确答案:×
企业专设销售机构销售人员的工资应计人“销售费用”。


公司发行股票支付的手续费、佣金等发行费用,其正确的会计处理有( )。

A.计入财务费用

B.计入管理费用

C.从溢价中抵销

D.溢价不足以支付的部分,直接计入当期的财务费用

正确答案:CD


某企业以20100元将上月购入的短期股票投资予以出售,该投资的账面余额为20000元,已计提短期投资跌价准备为500元。则该企业记入“投资收益”科目的金额应为( )元。

A.100

B.400

C.500

D.600

正确答案:D
企业处置短期投资应计入“投资收益”科目的金额为:20100-(20000-500)=600
借:银行存款          20100
   短期投资跌价准备  500
   贷:短期投资            20000
       投资收益              600


下列各项,属于现金流量表中现金及现金等价物的有( )。

A.库存现金

B.其他货币资金

C.3个月内到期的债券投资

D.企业持有的可以随时出售的但市价不确定的上市公司的股票

正确答案:ABC
企业的现金及现金等价物包含库存现金、随时用于支付的银行存款、其他货币资金以及3个月到期的投资。现金等价物需要符合以下条件:(1)持有期限短;(2)活动性强;(3)易于转让为已知金额现金;(4)价值变动风险很小的投资。选项D不符合条件(3),因此不能选择。


企业下列行为应视同销售,必须计算交纳增值税销项税额的有( )。

A.将货物对外投资

B.销售代销货物

C.委托他人保管货物

D.委托他人代销货物

正确答案:ABD


初级会计考试真题及详解5章 第4章


在我国现行的下列税种中,属于地方税的确( )。

A.增值税

B.消费税

C.土地增值税

D.房产税

正确答案:CD
根据现行税收征管权限和收入支配权限的划分,属于地方税的税种包括:城镇土地使用税、车船税、城市维护建设税、房产税、城市房地产税、契税、土地增值税。消费税属于中央税,增值税属于中央地方共享税。


甲企业委托乙企业加工应税消费品酒精30吨,一次性支付加工费9500元。已知甲企业提供原料的成本为57000元,乙企业无同类产品销售价格。应税消费品适用的消费税税率为5%。则乙企业代收代缴的消费税是( )元。

A.2500

B.3000

C.3166.67

D.3500

正确答案:D
本题考核委托加工应税消费品组成计税价格的计算。委托加工的应税消费品,由受托方代收代缴消费税。受托方没有同类价格的,按组成计税价格计税。组成计税价格=(材料成本+加工费)/(1一消费税税率)=(57000+9500)/(1—5%)=70000(元),乙企业代收代缴消费税=70000×5%=3500(元)。


税务机关需要将空白发票调出查验时,应当向被查验的单位和个人开具发票换票证。( )

正确答案:×
本题考核税务检查措施。税务机关需要将空白发票调出查验时,应当开具收据;税务机关需要将已开具的发票调出查验时,应当向被查验的单位和个人开具发票换票证。


“长期借款”账户的月末余额,反映企业尚未支付的各种长期借款的本金( )。

正确答案:√
利息在“应付利息”账户反映。


(三)甲上市公司自行研究开发一项专利技术,与该项专利技术有关的资料如下:

(1)20×7年1月,该项研发活动进入开发阶段,以银行存款支付的开发费用280万元,其中满足资本化条件的为150万元。20×7年7月1日,开发活动结束,并按法律程序申请取得专利权,供企业行政管理部门使用。

(2)该项专利权法律规定有效期为5年,采用直线法摊销。

(3)20×7年12月1日,将该项专利权转让,实际取得价款为160万元,应交营业税8万元,款项已存入银行。

要求:

50. 编制甲上市公司发生开发支出的会计分录。

正确答案:
50. 借:研发支出――费用化支出  130
        ――资本化支出  150
  贷:银行存款280


根据税收征收管理法律制度规定,从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起的一定期限内,将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备案。这里的一定期限内是指( )。

A.15日内

B.30日内

C.40日内

D.60日内

正确答案:A


车船税的纳税人,是指在中国境内拥有或者管理车辆、船舶的单位和个人。车辆所有人或者管理人未缴纳车船税的,使用人应代为缴纳车船税。( )

正确答案:√
本题考核车船税的纳税人。题目中的描述是正确的。


下列各项中,符合资产定义的有( )。

A.委托加工物资

B.尚待加工的半成品

C.受托代销商品

D.融资租入的固定资产

正确答案:ABD


下列各项中,属于原始凭证基本内容的是( )。

A.原始凭证名称

B.经济业务内容

C.填制原始凭证的日期

D.填制单位签章

正确答案:ABCD


初级会计考试真题及详解5章 第5章


建荣公司2005年度实现利润总额为320万元,无其他纳税调整事项。经税务机关核实的2004年度亏损额为300万元。该公司2005年度应缴纳的企业所得税税额为()万元。

A. 105.6

B. 6.6

C. 5.4

D. 3.6

正确答案:B

[解析]:  (320-300)*33%=6.6万

 

 


甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税-般纳税企业,其销售的产品为应纳增值税产品,适用的增值税税率为17%,产品销售价款中均不含增值税税额。甲公司适用的所得税税率为33%。产品销售成本按经济业务逐项结转。2008年度,甲公司发生如下经济业务和事项:

(1)销售A产品-批,产品销售价款为800000元,产品销售成本为350000元。产品已经发出,并开具了增值税专用发票,同时向银行办妥了托收手续。

(2)收到乙公司因产品质量问题退回的B企业产品-批,并验收入库。甲公司用银行存款支付了退货款,并按规定向乙公司开具了红字增值税专用发票。该退货系甲公司以提供现金折扣方式(折扣条件为:2/10、1/20、n/30,折扣仅限销售价款部分)出售给乙公司的,产品销售价款为40000元,产品销售成本为22000元(该退货不是资产负债表日后事项),2008年3月11日销售,3月19日收到款项。

(3)委托丙公司代销c产品-批,并将该产品交付丙公司。代销合同规定甲公司按售价的10%向丙公司支付手续费,该批产品的销售价款为120000元,产品销售成本为66000元。

(4)甲公司收到了丙公司的代销清单。丙公司已将代销的c产品全部售出,款项尚未支付给甲公司。甲公司在收到代销清单时向丙公司开具了增值税专用发票,并按合同规定确认应向丙公司支付的代销手续费。

(5)用银行存款支付发生的管理费用67 800元,计提的坏账准备4000元。

(6)销售产品应交的城市维护建设税为2 100元,应交的教育费附加为900元。

(7)计算应交纳的所得税(假定甲企业不存在纳税调整因素)。

(8)结转本年利润(甲公司年末-次性结转损益类科目)。

(9)按净利润的10%、5%分别提取法定盈余公积和任意盈余公积。

(10)按净利润的40%向投资者分配利润。

(11)结转利润分配科目。

要求:

根据上述业务,编制甲企业2008年度经济业务事项的会计分录

(“应交税费”和“利润分配”科目,要求写出明细科目)。

正确答案:
【答案】
(1)借:应收账款  936000
  贷:主营业务收入 800000
    应交税费——应交增值税(销项税额)  136000
借:主营业务成本  350000
  贷:库存商品  350000
(2)借:主营业务收入  40000
    应交税费——应交增值税(销项税额)  6 800
  贷:银行存款  46000
    财务费用  890
借:库存商品   22000
  贷:主营业务成本   22000
(3)借:委托代销商品   66000
  贷:库存商品   66000
(4)借:应收账款   140 400
  贷:主营业务收入  120000
    应交税费——应交增值税(销项税额)  20 400
借:主营业务成本   66000
  贷:委托代销商品   66000
借:销售费用   12000
  贷:应收账款   12000
(5)借:管理费用  67 800
  贷:银行存款  67 800
借:资产减值损失  4000
  贷:坏账准备  4000
(6)借:营业税金及附加  3000
  贷:应交税费——应交教育费附加  900
        ——应交城市维护建设税  2 100
(7)借:所得税费用  132000
  贷:应交税费——应交所得税  132000
所得税费用=[(880000+800)—(394000+3000+12000+71 800)]×33%=132000
(8)借:主营业务收入  880 000
    财务费用  800
  贷:本年利润  880 800
借:本年利润   612 800
  贷:主营业务成本  394000
    营业税金及附加   3000
    销售费用   12000
    管理费用  71 800
    所得税费用  132000
借:本年利润  268000
  贷:利润分配——未分配利润  268000
(9)借:利润分配——提取法定盈余公积   26 800
        ——提取任意盈余公积  13 400
  贷:盈余公积——法定盈余公积   26 800
        ——任意盈余公积 l3 400
(10)借:利润分配——应付现金股利   107 200
   贷:应付股利   107 200
(11)借:利润分配——未分配利润   147 400
   贷:利润分配——提取法定盈余公积   26 800
         ——提取任意盈余公积   13 400
         ——应付现金股利   107 200


在企业对长期股权投资采用权益法核算的情况下,和“投资收益”账户有关的因素包括( )。

A.被投资单位实现净利润

B.被投资单位发生亏损

C.被投资单位发生亏损

D.被投资单位宣告现金股利

正确答案:AB


年终结账时,有余额的账户,应将其余额直接记入新账余额栏内,不需要编制记账凭证。( )

此题为判断题(对,错)。

正确答案:√


A股份有限公司委托券商代理发行股票20 000万股,每股面值1元,每股发行价格 1.1元。按发行价格的1%.向券商支付发行费用。该公司资本公积(股本溢价)账户的贷方余额为120万元,盈余公积账户的贷方余额为160万元。该公司在收到股款后,应计入“资本公积”科目的金额为( )万元。

A.2 000

B.120

C.2 100

D.1 780

正确答案:D
解析:股份有限公司发行股票发生的手续费、佣金等交易费用,如果溢价发行股票的,应从溢价中抵扣(仅限于本次发行股票产生的溢价),冲减资本公积(股本溢价)。无溢价发行股票或溢价金额不足以抵扣的,应将不足抵扣的部分冲减盈余公积和未分配利润。
该笔业务涉及的分录为:
借:银行存款                    21 780[20 000×1.1×(1-1%)]
贷:股本                                 20 000
资本公积——股本溢价                           1 780


企业核算交易性金融资产的现金股利时,可能涉及的会计科目有( )。 A.“银行存款” B.“投资收益” C.“应收股利” D.“交易性金融资产”

正确答案:ABC
交易性金融资产在宣告发放现金股利时:
借:应收股利
贷:投资收益
收到交易性金融资产的现金股利时:
借:银行存款
贷:应收股利


2011年3月,甲房地产公司采用预收款方式将一栋自建写字楼出售给乙公司。合同规定销售价格为3000万元,当月乙公司预付了1600万元,余款在以后两个月内结清。已知销售不动产的营业税税率为5%。甲公司3月应按“销售不动产”税目缴纳的营业税税额为( )万元。

A.150

B.80

C.70

D.0

正确答案:B
【解析】纳税人销售石动产,采取预收款方式的,营业税的纳税义务发生时间为收到预收款的当天,甲公司应纳营业税=1600 x5%=80(万元)。


某公司在生产主要产品的同时,还生产了某种副产品。该种副产品可直接对外出售,公司规定的售价为每公斤200元。6月份主要产品和副产品发生的生产成本总额为100万元,副产品的产量为200公斤。假定该公司按预先规定的副产品的售价确定副产品的成本。则副产品的成本为( )元。

A. 960 000

B. 0

C. 40 000

D. 1 000 000

正确答案:C
副产品的成本=200×200=40 000(元)。


下列关于总会计师性质与任职资格的表述中,不符合法律规定的是( )。

A.总会计师是单位非行政领导成员

B.总会计师是单位财务会计工作的主要负责人

C.担任总会计师应具备会计师资格

D.担任总会计师必须主管一个单位财务会计工作的时间不少于3年

正确答案:A
总会计师是单位行政领导成员,是单位财务会计工作的主要负责人。担当总会计师的条件之一:取得会计师任职资格,主管一个单位或者单位内一个重要方面的财务会计工作时间不少于3年。