2021初级会计考试历年真题精选7卷

发布时间:2021-07-11
2021初级会计考试历年真题精选7卷

2021初级会计考试历年真题精选7卷 第1卷


该酒店当月应缴纳的营业税为( )万元。

A.7.5

B.8.2

C.6.3

D.7.2

正确答案:B
餐厅收入应缴纳的营业税=14?5%=0.7(万元); 客户部收入应缴纳的营业税=34?5%=1.7(万元); 各项支出消耗不允许扣除,该酒店应缴纳的营业税=1.7 5.8 1.7=8.2(万元)。


下列各项中,不应计入交易性金融资产入账价值的有( )。

A.购买股票支付的买价

B.支付的税金、手续费等

C.支付的已到付息期但尚未领取的利息

D.支付的已宣告但尚未发放的现金股利

正确答案:BCD
解析: 根据新准则的规定,购买股票、债券作为交易性金融资产核算的,支付的交易费用计入当期的“投资收益”,支付的已到付息期但尚未领取的利息计入“应收利息”,支付的已宣告但尚未发放的现金股利计入“应收股利”。


根据《担保法》的规定,以企业债券进行质押的,质押合同生效的时间是( )。

A.主合同签订之日

B.质押合同签订之日

C.将债券交付债权人之日

D.办理出质登记之日

正确答案:C
以汇票、本票、支票、债券等进行质押的,质押合同自权利凭证交付之日起生效。


在手工会计处理系统中,可作为明细账登记依据的有( )。

A.原始凭证

B.汇总原始凭证

C.记账凭证

D.汇总记账凭证或科目汇总表

正确答案:ABC


工业企业销售产品和材料通过“主营业务收入”账户核算。( )

正确答案:×
【解析】工业企业销售产品时,应借记“应收账款”、“银行存款”等账户,贷记“主营业务收入”,而销售材料时应借记“应收账款”、“银行存款”等账户,贷记“其他业务收入”,因为销售材料不是企业的主营业务收入而是次要业务收入,计入其他业务收入。


我国税收法律关系中的征税主体是( )。

A.国家税务机关

B.税务师事务所

C.海关

D.地方税务机关

正确答案:ACD
本题考核税收法律关系征税主体的范围。在我国税收法律关系中,征税主体是代表国家行使征税职责的国家机关,包括国家各级税务机关、海关。


2021初级会计考试历年真题精选7卷 第2卷


长江公司以500万元取得甲公司20%.的股权,取得投资时被投资单位可辨认净资产的公允价值为2400万元。如长江公司能够对甲公司施加重大影响,则长江公司计入长期股权投资的金额为( )万元。

A.480

B.500

C.2 400

D.2 500

正确答案:B
解析: 长江公司能够对甲公司施加重大影响,企业对该长期股权投资采用权益法核算。由于初始投资成本500万元大于应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额2400×20%.=480(万元),所以不需要调整长期股权投资的初始投资成本。其会计分录为:
借:长期股权投资——成本                      500
贷:银行存款等                           500


甲公司1999年3月1日与客户签订了一项为1年的劳务供应合同。合同总收入为100000元,预计合同总成本为80000元。至1999年12月31日,实际发生成本64000元(均以银行存款支付);一次性收到客户支付的劳务款75000元。甲公司按实际发生的成本占总成本的百分比确定劳务完成程度。

要求:(1)计算1999年12月31日的劳务完成程度。

(2)计算1999年度应确认的劳务收入。

(3)分别编制发生劳务成本。收到客户支付劳务款确认1999年度劳务收入和劳务费用的会计分录。

正确答案:
(1)劳务完成程度=64000/80000*100%=80%
(2)1999年度应确认的劳务收入=100000*80%=80000(元)
(3)会计分录:
  借:劳务成本(或劳务出或劳务费用)  64000
    贷:银行存款     64000
  借:银行存款             75000
    贷:预收账款(或应收账款)      75000
  借:预收账款(或应收账款)      80000
    贷:主营业务收入           80000
  借:主营业务成本           64000
    贷:劳务成本(或劳务支出或劳务费用) 64000


企业在销售收入确认之后发生的销售折让,应在实际发生时冲减发生当期的收入。 ( )

正确答案:√
考生应注意销售折让与现金折扣处理的区别。


下列有关收入确认的表述中,正确的有( )。

A.在同一会计年度内开始并完成的劳务,公司应按完工百分比法确认各月收入

B.在提供劳务交易的结果不能可靠估计的情况下,已经发生的劳务成本预计能够得到补偿时,公司应在资产负债表日按已经发生的劳务成本确认收入

C.劳务的开始和完成分属不同的会计年度,在劳务的结果能够可靠地计量的情况下,公司应在资产负债表日按完工百分比法确认收入

D.在资产负债表日,已发生的合同成本预计全部不能收回时,公司应将已发生的成本确认为当期费用,不确认收入

正确答案:BCD


根据营业税法律制度的规定,纳税人的营业额计算缴纳营.业税后因发生退款减除营业额的,应当从纳税人以后的应缴纳营业税税额中减除,不得直接予以退还。( )

正确答案:×
【解析】纳税人的营业额计算缴纳营业税后因发生退款减除营业额的,应当退还已缴纳营业税税款或者从纳税人以后的应缴纳营业税税额中减除。


某市纺织厂有职工300人,2008年经营情况如下:

(1)销售货物取得不含增值税的销售收入2300万元,随同产品销售且单独核算的包装物5万元 (含税价)。

(2)将自产纺织品作为福利发给职工,成本5万元,无同类售价。

(3)本厂的运输队单独对外提供运输劳务取得的收入80万元。

(4)本年销售成本1500万元,购进各种货物准予抵扣的进项税额260万元。

(5)产品销售费用120万元,管理费用140万元。

要求:

根据上述资料及税法有关规定,回答下列问题:

(1)计算该纺织厂全年应纳的增值税;

(2)计算该纺织厂全年应纳的营业税;

(3)计算该纺织厂全年应纳的城建税和教育费附加;

(4)计算该纺织厂全年应缴纳企业所得税的计税收入;

(5)计算该纺织厂全年应缴纳企业所得税的扣除项目合计;

(6)计算该纺织厂全年应缴纳的企业所得税税额。

正确答案:
(1)应纳增值税 
①单独核算的包装物销售收入,应并入销售额征税。不含税销售额=5÷(1+17%)=4.27(万元) 
②自产货物用于集体福利或个人消费,视同销售。本题中没有同类产品市价,需按组价计算。组成计税价格=5×(1+10%)=5.5(万元) 
③销项税额=(2300+4.27+5.5)×17%=2309.77×17%=392.66(万元) 
④进项税额=260(万元) 
⑤应纳增值税=销项税额一进项税额=392.66—260=132.66(万元) 
(2)应纳营业税提供运输劳务属营业税中交通运输业,税率3%。应纳营业税=80×3%=2.4(万元) 
(3)应纳城市维护建设税及教育费附加=(132.66+2.4)×(7%+3%)=13.51(万元) 
(4)计算该纺织厂全年应缴纳企业所得税的计税收入计税收入=2300+4.27+5.5+80=2389.77(万元)
(5)计算该纺织厂全年应缴纳企业所得税的扣除项目合计:销售成本=1500+5(视同销售)=1505(万元)销售税金=2.4(营业税)+13.51(城建税和教育费附加)=15.91(万元)销售费用=120(万元)管理费用=140(万元)该纺织厂全年应缴纳企业所得税的扣除项目合计=1505+15.91+120+140=1780.91(万元) 
(6)计算该纺织厂全年应缴纳的企业所得税税额:应纳税所得额=2389.77-1780.9l=608.86(万元)应纳企业所得税额=608.86×25%=152.22(万元) 


2021初级会计考试历年真题精选7卷 第3卷


某企业以20100元将上月购入的短期股票投资予以出售,该投资的账面余额为20000元,已计提短期投资跌价准备为500元。则该企业记入“投资收益”科目的金额应为( )元。

A.100

B.400

C.500

D.600

正确答案:D
企业处置短期投资应计入“投资收益”科目的金额为:20100-(20000-500)=600
借:银行存款          20100
   短期投资跌价准备  500
   贷:短期投资            20000
       投资收益              600


为固定资产发生的大修理费用应在发生时一次计入当期损益。( )

此题为判断题(对,错)。

正确答案:√


根据《会计法》的规定,下列各项中,出纳人员不得兼任的工作有( )。

A.会计档案保管

B.收入费用账目登记

C.固定资产卡片登记

D.债权债务账目登记

正确答案:ABD

出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。


成本法核算下,企业在长期股权投资持有期间所取得的现金股利,应全部计入投资收益。( )

此题为判断题(对,错)。

正确答案:×


下列各项中,应在发生时直接确认为期间费用的有( )。 A.管理人员工资支出 B.广告费支出 C.固定资产安装工人工资支出 D.专设销售机构的职工工资支出

正确答案:ABD
固定资产安装工人工资支出应计入固定资产成本。


某企业在2009年11月18日销售商品100件,增值税专用发票上注明的价款为100万元,增值税为17万元。企业为了及早收回货款而在合同巾规定的现金折扣条件为:2/10,1/20,n/30。假定计算现金折扣时不考虑增值税。如果买方在2009年11月29日付清货款,该企业实际收款金额应为( )万元。 A.114 B.115 C.117 D.116

正确答案:D
应该给予1%的折扣,实际少收到的价款=100×1%=1(万元),该企业实际收款金额=117-1=116(万元)。


2021初级会计考试历年真题精选7卷 第4卷


根据我国《税收征收管理法》的规定,纳税人因有特殊困难,不能按期缴纳税款的,经省级国家税务局、地方税务局批准,可以延期缴纳税款,但是最长不得超过( )。

A.1个月

B.3个月

C.6个月

D.1年

正确答案:B

本题考核延期缴纳税款的期限。纳税人因有特殊困难,不能按期缴纳税款的,经省级国家税务局、地方税务局批准,可以延期缴纳税款,但是最长不得超过3个月。


丙公司基本生产车间领用某种材料2000千克,单价100元,材料成本合计200000元,生产A产品800件,8产品400件。A产品消耗定额为24千克,8产品消耗定额52千克,则A产品应分配的材料成本为( )元。

A.104000

B.133333

C.96000

D.66667

参考答案:C参考解析:分配率=200 000÷(800 X 24+400×52)=200 000÷(19 200+20 800)=5 A产品应分配的材料成本=800×24×5=96 000(元)


下列各项中,属于我国《票据法》调整的有( )。

A.股票

B.支票

C.汇票

D.本票

正确答案:BCD


下列各项中,属于企业期间费用的有()。

A.固定资产维修费

B.聘请中介机构费

C.生产车间管理人员工资

D.企业发生的现金折扣

正确答案:ABD
选项A,固定资产维修费计入到管理费用中;选项B聘请中介机构费计入到管理费用中;选项C,生产车间管理人员工资计入到制造费用中;选项D,企业发生的现金折扣计入到财务费用。制造费用属于成本类账户,构成企业产品成本,不属于企业的期间费用,而不直接影响本期损益。因此正确答案为ABD。


为加强对银行结算账户的管理,存款人开立账户实行核准制度,但开立下列账户除外( )。

A.基本存款账户

B.一般存款账户

C.专用存款账户

D.为注册验资开立的临时存款账户

正确答案:D
为加强对银行结算账户的管理,除为注册验资开立的临时存款账户外,存款人开立账户实行核准制度。


甲、乙因房屋买卖纠纷欲提起诉讼。根据《民事诉讼法》的规定,对该案件享有管辖权的法院是( )。

A.甲住所地法院

B.乙住所地法院

C.房屋所在地法院

D.甲、乙协议的法院

正确答案:C
答案解析:本题考核诉讼的专属管辖。根据规定,因不动产纠纷提起的诉讼,由“不动产所在地”人民法院管辖。本题中,管辖权的法院应该在房屋所在地。


2021初级会计考试历年真题精选7卷 第5卷


对个人转让自用5年以上并且是家庭唯一生活用房取得的所得,免征个人所得税。( )

此题为判断题(对,错)。

正确答案:√


企业采用计划成本对材料进行日常核算,应按月分摊发出材料应负担的成本差异,不应在季末或年末一次计算分摊。( )

此题为判断题(对,错)。

正确答案:√


减免税要素中的起征点、免征额,均属于直接减少应纳税额的减免税方式。 ( )

正确答案:×
本题考核减免税规定。通过直接减少应纳税额的方式实现的减税、免税,称为税额式减免;起征点、免征额属于税基式减免。


按照平行登记的原则,发生的经济业务在相关的总账和明细账中登记的方法是( )。

A.根据总账登记明细账

B.根据明细账登记总账

C.先登记总账后登记明细账

D.根据相同的原始依据各自独立登记

正确答案:D
【解析】明细账一般在业务发生后根据记账凭证及所附的原始凭证逐笔进行登记,总分类账的登记方法取决于所采用的账务处理程序。总分类账和明细账的登记是各自独立进行的,但最终两者记录的结果应当核对一致。


某会计人员记账时,将应记入“库存商品——甲商品科目”借方的5 000元误记入贷方。会计人员在查找该项错账时,在下列方法中,应采用的方法是( )。

A.除2法

B.除9法

C.差数法

D.尾数法

正确答案:A


不同法的形式具有不同的效力等级,下列各项中,效力低于地方性法规的是( )。

A.宪法

B.同级地方政府规章

C.法律

D.行政法规

正确答案:B
【解析】宪法>法律>行政法规>地方性法规>同级地方政府规章。


2021初级会计考试历年真题精选7卷 第6卷


下列各项中,属于留置担保范围的有( )。

A.负债权的利息

B.违约金

C.留置物保管费用

D.实现留置权的费用

正确答案:ABCD


“预付账款”科目明细账中若有贷方余额,应将其列入资产负债表中的( )项目。 A.应收账款 B.应付账款 C.预收款项 D.其他应付款

正确答案:B
“预付账款”明细账贷方余额在资产负债表的“应付账款”项目中反映。


下列各科目中,年末应无余额的有( )。

A.销售费用

B.所得税费用

C.投资收益

D.长期待摊费用

正确答案:ABC
【答案】ABC
【解析】损益类账户期末应无余额,长期待摊费用属于资产类账户。


根据《企业所得税法》的规定,企业发生的公益性捐赠支出,在计算企业所得税应纳税所得额时的扣除标准是( )。

A.全额扣除

B.在年度应纳税所得额12%以内的韶分扣除

C.在年度利润总额12%以内的部分扣除

D.在年度应纳税所得额3%以内的部分扣除

正确答案:C
企业发生的公益性捐赠支出。在年度利润总额12%以内的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除。


下列关于固定资产计提折旧的表述,正确的有( )。

A.提前报废的固定资产不再补提折旧

B.固定资产折旧方法一经确定不得改变

C.已提足折旧但仍继续使用的固定资产不再计提折旧

D.自行建造的固定资产应自办理竣工决算时开始计提折旧

正确答案:AC
解析:选项B,与固定资产有关的经济利益预期实现方式有重大变更的,应当改变固定资产折旧方法。选项D,已经达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产,应当按照估计价值确定其成本,并计提折旧;待办理竣工决算后,再按实际成本调整原来的暂估价值,但不需要调整原已计提的折旧额。


除公司章程规定或者股东会同意外,有限责任公司董事不得同本公司订立合同或者进行交易。()

此题为判断题(对,错)。

正确答案:√


2021初级会计考试历年真题精选7卷 第7卷


某企业年初未分配利润为100万元,本年净利润为1000万元,按10%计提法定盈余公积,按5%计提任意盈余公积,宣告发放现金股利为80万元,该企业期末未分配利润为( )万元。

A.855

B.867

C.870

D.874

正确答案:C
100+1000-1000×10%-1000×5%-80]=870万元


某企业2011年应交所得税100万元;递延所得税资产年初余额为50万元,年末余额为60万元;递延所得税负债年初余额为80万元,年末余额为60万元。假定递延所得税的发生额只影响所得税费用,该企业2011年应确认的所得税费用的金额为( )万元。

A.100

B.110

C.90

D.70

正确答案:D


根据营业税法律制度的规定,关于该服务公司转让接受抵债所得房产,下列说法正确的是( )。

A.该业务纳税义务发生时间为收到预收款的当天

B.该业务纳税义务发生时间为产权手续办理完毕当天

C.该服务公司转让接受抵债所得房产共应缴纳营业税=800×5% =40(万元)

D.该服务公司转让接受抵债所得房产共应缴纳营业税=(800-500) ×5%=5(万元)

正确答案:AD
【解析】(1)选项AB:纳税人销售不动产,采取预收款方式的,其纳税义务发生时间为收到预收款的当天;(2)选项CD:纳税人转让抵债所得的土地使用权,以全部收入减去抵债时该项土地使用权作价后的余额为营业额。


期末"短期投资跌价准备"科目贷方余额为1000元,"短期投资"成本价80000元,市价83000元,因此本期计提短期投资跌价准备应为零。( )

正确答案:×
市价83000元高于短期投资成本80000元,说明短期投资没有跌价,应冲减短期投资跌价准备余额1000元。


下列各项中,属于会计核算电算化的内容的有( )。

A.设置会计科目电算化

B.填制会计凭证电算化

C.登记会计账簿电算化

D.编制会计报表电算化

正确答案:ABCD
解析:会计核算电算化的内容包括设置会计科目电算化、填制会计凭证电算化、登记会计账簿电算化、进行成本计算电算化和编制会计报表电算化等内容。


下列各项中,应记入“资本公积”借方的是( )。

A.接受甲投资者投入一台机器设备,投资各方确认的价值超过其在注册资本中所占的份额

B.接受乙投资者以美元投资,收到美元当时的市场汇率是1美元=8.4人民币,合同约定汇率是1美元=8.2人民币

C.接受丙投资者以现金(人民币)投资100万元,其中属于资本溢价的部分40万元

D.以资本公积转增资本

正确答案:D
ABC三项均计入资本公积贷方。只有D项因为转增资本,计入借方。分录是:借:资本公积 贷:股本(或实收资本)