21年初级会计考试历年真题精选8章

发布时间:2021-07-11
21年初级会计考试历年真题精选8章

21年初级会计考试历年真题精选8章 第1章


下列各项,会引起期末应收账款账面价值发生变化的有( )。

A. 收回应收账款

B. 收回已转销的坏账

C. 计提应收账款坏账准备

D. 结转到期不能收回的应收票据

正确答案:ABCD
[该题针对“应收账款账面价值的核算”知识点进行考核]


账簿中书写的文字和数字不能写满格,一般应占格距的( )。

A.二分之一

B.三分之一

C.四分之一

D.五分之一

正确答案:A


根据《票据法》的规定,下列各项中,属于可以行使追索权的情形有( )。

A.汇票到期日前出票人逃匿的

B.汇票到期日前被拒绝承兑的

C.汇票到期被拒绝付款的

D.汇票到期日前付款人被依法宣告破产的

正确答案:BCD
本题考核行使追索权的条件。追索权发生的实质条件:(1)汇票被拒绝付款;(2)汇票到期日前被拒绝承兑;(3)承兑人或者付款人死亡、逃匿的;(4)承兑人或者付款人被依法宣告破产或者因违法被责令终止业务活动的。本票、支票追索权的行使,适用《票据法》有关汇票的规定。


抵押权与其担保的债权同时存在,债权消灭的,抵押权也消灭。( )

此题为判断题(对,错)。

正确答案:√


城建税纳税人下列项目中,可以作为城建税计税依据的有( )。

A.增值税税金

B.消费税滞纳金

C.营业税罚款

D.补纳的营业税金

正确答案:AD
纳税人实际缴纳的三税税金是城建税的计税依据,故选取A。而“三税”的罚款和滞纳金不是城建税计税依据;但查补“三税”同时,也应查补城建税,故选取D。


如果A注册会计师了解到甲公司(大型制造类企业)会计人员经常发生变动,针对这种情况,以下说法中正确的有()。

A.这可能导致在各个会计期间将费用分配至产品成本的方法出现不一致

B.可能引发存货交易和余额的重大错报风险

C.可能导致存货项目的可变现净值难以确定

D.增加了错误的风险

正确答案:ABD
解析:根据相关规定,存货项目的可变现净值的确定是根据市场售价或是合同约定的价值、将相关材料加工为产品所需的进一步加工成本、销售费用等一系列因素确定的,与被审计单位会计人员经常发生变动无关。故选项C不正确。


下列属于账实核对的内容有( )。

A.现金日记账账面余额与现金总账账面余额是否相等

B.银行存款日记账账面余额与银行对账单的余额是否相等

C.各项财产物资明细账账面余额与财产物资实有数额是否相符

D.债权债务明细账账面余额与对方单位的账面余额记录是否相符

正确答案:BCD
账实核对是指各项财产物资,债权,债务等账面余额与实有数据之间的核对,选项BCD属于账实核对,选项A属于账账核对。 


如劳务的开始和完成分属不同的会计年度,就应按完工百分比法确认收入。( )

正确答案:×
如果劳务的开始和完成分属不同的会计年度,且在资产负债表日能对该项交易的结果作出可靠估计的,应按完工百分比法确认收入。


短期债券投资在持有期间所赚得的利息,应( )。

A.计入投资收益

B.冲减短期投资

C.冲减应收利息

D.冲减财务费用

正确答案:B
短期投资在持有期间收到的利息、现金股利等都应冲减其投资成本21


21年初级会计考试历年真题精选8章 第2章


以下属于代理权滥用的情形包括( )。

A.代理他人与自己进行民事活动

B.超越代理权的代理

C.代理双方当事人进行同一民事行为

D.代理人与第三人恶意串通,损害被代理人的利益

正确答案:ACD
本题考查代理权滥用的情形。常见的代理权滥用有:一是代理他人与自己进行民事活动;二是代理双方当事人进行同一民事行为;三是代理人与第三人恶意串通,损害被代理人的利益。代理权滥用是有代理权而非法使用,B项属于无权代理,是指没有代理权而以他人名义进行的民事行为。


根据房产税法律制度的有关规定,下列各项中,不属于房产税纳税人的是( )。

A.城区房产使用人

B.城区房产代管人

C.城区房屋所有人

D.城区房屋出典人

正确答案:D
根据《房产税暂行条例》的规定,凡在我国城市、县城、建制镇和工矿区内拥有房屋产权的单位和个人,都是房产税的纳税人。具体包括:产权所有人、经营管理人、承典人、房屋代管人或者使用人。产权属于国家所有的其经营管理的单位为纳税人;产权属集体和个人所有的,集体单位和个人为纳税人;产权出典的,承典人为纳税人;产权所有人、承典人均不在房产所在地,或者产权未确定以及租典纠纷未解决的,房产代管人或者使用人为纳税人。


投资者投入的外币资本,合同没有约定汇率的,按收到出资额当日的汇率折合后计入实收资本,合同有约定汇率,按合同约定的汇率折合后计入实收资本,合同约定汇率与当日汇率不同产生的折合差额作为资本公积核算。( )

正确答案:×
【解析】外币投入资本属于外币非货币性项目,企业收到投资者以外币投入的资本,采用交易日即期汇率折算,不再采用合同约定汇率折算,外币投入资本与相应的货币性项目的记账本位币金额之间不产生外币资本折算差额。


“预付账款”科目明细账中若有贷方余额,应将其计入资产负债表中的( )项目。

A.应收账款

B.预付款项

C.应付账款

D.其他应付款

正确答案:C
预付账款”明细账贷方余额具有应付性质,应在资产负债表的“应付账款”项目中反映。


采用售价金额核算法核算库存商品时,期末结存商品的实际成本为本期商品销售收入乘以品进销差价率。( )

正确答案:×
应该是乘以进价率,而不是进销差价率。


2012年1月1日,甲公司采用分期付款方式购人大型设备一套,当日投入使用。合同约定的价款为3000万元,分3年等额支付;该分期支付购买价款的现值为2800万元,另支付保险费5万元。假定不考虑其他因素,甲公司该设备的人账价值为( )万元。

A.2805

B.2800

C.3000

D.3005

正确答案:A
【答案】A
【解析】分期付款购买固定资产的入账价值为租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者,加上初始接费用。甲公司该设备的人账价值:2800 +5=2805(万元)。


自行研究开发的无形资产所发生的支出应该计入管理费用。( )

此题为判断题(对,错)。

正确答案:×


下列关于城镇土地使用税的计税依捷的说法中,正确的是( )。

A.城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积(平方米)为计税依椐

B.纳税人实际占用的土地面积,是指由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定的土地面积

C.尚未组织测量,但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的,以证书确认的土地面积为准

D.尚未核发土地使用证书的,应由纳税人据实申报土地面积,据以纳税,待核发土地使用证以后再作调整

正确答案:ABCD
【解析】本题考核城镇土地使用税的计税依据。A是一般规定,BCD是特殊情况下的规定。


下列有关股份有限公司董事会的表述中符合《公司法》规定的是( )。

A.以募集设立方式设立的公司,其第一届董事由创立大会选举产生

B.董事长由全体董事的过半数选举产生

C.董事会决议必须经出席会议的董事过半数通过

D.董事会会议每年至少召开一次

正确答案:AB
董事会决议必须经全体董事(而非出席会议的董事)的过半数通过;董事会会议至少每年召开两次。


21年初级会计考试历年真题精选8章 第3章


下列情形中,劳动者可以随时通知解除劳动合同的法定情形有( )。

A.用人单位未按照劳动合同约定提供劳动保护

B.用人单位未及时足额支付劳动报酬

C.用人单位未依法为劳动者缴纳社会保险费

D.用人单位强令冒险作业

正确答案:ABC
本题考核劳动者可以随时解除劳动合同的情形。选项D的情形,劳动者可以立即解除劳动合同,不需事先告知用人单位。


会计人员的任用、晋升、调动、奖惩,无须征求总会计师的意见。( )

正确答案:×

会计人员的任用、晋升、调动、奖惩,必须事先征求总会计师的意见。


根据《税收征收管理法》的规定,下列各项中,不属于税务机关职权的是( )。

A、税务管理

B、税务代理

C、税务处罚

D、税款征收

正确答案:B
专家解析:正确答案:B   题型:   难易度: 
本题考核税收征收管理机关的职权。税务代理是社会中介机构的经营范围。


下列各项中,可以用来转增资本的有( )。

A.法定公益金

B.法定盈余公积

C.任意盈余公积

D.资本公积(其他资本公积)

正确答案:BCD
法定公益金主要用于职工集体福利设施支出,不可用来转增资本。


企业将自产的货物赠送他人,应视同销售物资计算应交增值税,借记“应付福利费”科目,贷记“库存商品”“应交税金-应交增值税(进项税额转出)”等科目。( )

正确答案:×
企业将自产或委托加工的货物用于非应税项目,作为投资、集体福利消费、赠送他人等,应视同销售物资计算应交增值税,借记“在建工程”“长期股权投资”“应付福利费”“营业外支出”等科目。这是一种综合说法,考生应能对其仔细分析,对号入座。企业将自产的货物赠送他人,应视同销售物资计算应交增值税,借记“营业外支出”科目,贷记“库存商品”“应交税金-应交增值税(销项税额)”等科目


下列各项纠纷中,适用《仲裁法》的是( )。

A.孙某与张某因解除收养关系而发生纠纷

B.李某与钱某因财产继承而发生纠纷

C.A公司与B保险公司因保险标的理赔而发生纠纷

D.纳税人C不服税务机关的冻结其银行存款行为而发生的争议

正确答案:C
本题考核《仲裁法》的适用范围。适用《仲裁法》的是:平等主体的公民、法人和其他组织之间发生的合同纠纷和其他财产权益纠纷。不适用《仲裁法》的情形包括:(1)与人身有关的婚姻、收养、监护、抚养、继承纠纷;(2)行政争议;(3)劳动争议;(4)农业承包合同纠纷。


根据增值税法律制度的规定,下列各项中,应缴纳增值税的有( )。

A.销售机器设备

B.邮政部门发行报刊

C.进口货物

D.银行销售金银业务

正确答案:ABC

邮政部门发行报刊,征收营业税。


下列属于企业存货的有()。

A.企业已购入的在途材料

B.委托代销商品

C.企业租出、出借的包装物

D.企业受他人委托加工的材料

正确答案:ABC
 企业受他人委托加工的材料所有权不属于企业,所以不属于企业存货。


收益性支出与资本性支出、流动负债和长期负债是以1年为划分依据的。( )

正确答案:×
收益性支出和资本性支出、流动负债和长期负债的划分依据和会计期间的划分依据相一致。会计期间是人为划分的结果,为了核算方便,通常以1年或长于1年的一个营业周期为一个会计期间。也就是说,营业周期短于或等于1年,划分标准为1年;营业周期长于1年,划分标准可以是一个营业周期。 


21年初级会计考试历年真题精选8章 第4章


个人取得的应纳税所得,仅包括现金和实物不包括有价证券。( )

正确答案:×
【解析】本题考核个人应税所得的形式。个人取得的应纳税所得,包括现金、实物和有价证券。所得为有价证券的,由主管税务机关根据票面价格和市场价格核定应纳税所得额。


根据《税收征收管理法》的规定,下列各项中,属于强制执行措施的是( )。

A.查封纳税人价值相当于应纳税款的货物

B.拍卖纳税人价值相当于应纳税款的货物,以拍卖所得抵缴税款

C.暂扣纳税人营业执照

D.书面通知纳税人开户银行冻结其存款中相当于税款的部分

正确答案:B
本题考核强制执行措施。根据规定,选项A和选项D均为税收保全措施,选项B属于税收强制执行措施。


采用成本法核算长期股权投资,下列各项中会导致长期股权投资账面价值发生增减变动的有( )。

A.长期股权投资发生减值损失

B.持有长期股权投资期间被投资企业实现净利润

C.被投资企业宣告分派属于投资企业投资前实现的净利润

D.被投资企业宣告分派属于投资企业投资后实现的净利润

正确答案:AC
解析:长期股权投资的账面价值=长期股权投资的账面余额-计提的长期股权投资减值准备。选项A,长期股权投资发生减值损失,要计提减值准备,会减少长期股权投资的账面价值;选项B,成本法下,被投资单位实现净利润投资方不做处理,不会导致长期股权投资的账面价值发生变动;选项C,被投资企业宣告分派的属于投资企业投资前实现的净利润,应作为投资成本的收回,借记“应收股利”科目,贷记“长期股权投资”科目,会减少长期股权投资的账面价值;选项D,被投资企业宣告分派属于投资企业投资后实现的净利润,投资方按应享有的部分确认为投资收益,借记“应收股利”科目,贷记“投资收益”科目,不影响长期股权投资的账面价值。


在管理会计指引体系中,起统领作用的是()。

A.应用指引

B.应用指南

C.案例库

D.基本指引

正确答案:ABCD
解析:管理会计指引体系包括基本指引、应用指引和案例库。


根据营业税法律制度的规定,纳税人以1个月为一个纳税期的,应在一定期限内向税务机关申报纳税,该一定期限是( )

A.自期满之日起5日内 B.自期满之日起7日内 C.自期满之日起10日内 D.自期满之日起15日内

正确答案:D

参考答案:D
  试题点评: 本题主要考核营业税法律制度的“营业税纳税期限”知识点。


下列会计凭证,属于外来原始凭证的是( )。

A.限额领料单

B.工资计算单

C.差旅费报销单

D.职工出差的火车票

正确答案:D
火车票肯定是外来的了,没有哪家企业可以自己印刷火车票。


企业以无形资产投资入股,参与接受投资方的利润分配,共同承担风险的行为也应征收营业税。( )

正确答案:×
以无形资产投资入股,参与接受投资方的利润分配,共同承担风险的行为,不征收营业税,但转让该项股权,则征收营业税。


2010 年2 月,甲企业为支付B 企业的货款,向B 企业签发一张出票后2 个月付款的银行承兑汇票,出票日期为2010 年2 月10 日,金额为500万元,承兑人为乙银行。甲企业在申请承兑时,向乙银行存入了50%的保证金250 万元。4 月10 日,银行承兑汇票到期,甲企业未按期足额存入剩余的250万元。4 月15 日,持票人B 企业向乙银行提示付款,乙银行以出票人甲企业的存款账户资金不足500 万元为由拒绝付款。根据本题所提示的内容,下列表述中,正确的是( )。

A、该银行承兑汇票的付款人为乙银行

B、该银行承兑汇票的付款人为甲企业

C、持票人B 企业应当自到期之日起10 日内提示付款

D、持票人B 企业应当自到期之日起1 个月内提示付款

正确答案:AC
专家解析:
正确答案:AC 题型:常识题难易度:中
(1)选项AB:商业汇票的付款人为承兑人(乙银行);
(2)选项CD:商业汇票(见票即付的商业汇票除外)的提示付款期限,为自汇票到期日起10 日内。


某企业于2010年12月31日购人一项固定资产,其原价为100万元,预计使用年限为5年,预计净残值为O.5万元,采用双倍余额递减法计提折旧。2012年度该项固定资产应计提的年折旧额为()万元。

A.80

B.40

C.24

D.27

正确答案:C
【答案】C
【解析】2012年该项固定资产应计提的折旧额=  (100 -100×2/5) ×2/5=24(万元)。


21年初级会计考试历年真题精选8章 第5章


法定盈余公积的主要用途是( )。

A.对外捐赠

B.弥补亏损

C.转增资本

D.用于集体福利设施

正确答案:BC


下列各项中,可暂免征收个人所得税的所得是( )。

A.保险赔款

B.残疾人从事个体工商业生产、经营取得的收入

C.个人取得的教育储蓄存款利息

D.个人按规定比例从工资中缴付的住房公积金

正确答案:ACD
残疾人个人从事个体工商业生产、经营所得属于个人所得税减税范围,而不是免税项目。


黄先生在一家私营企业担任技术总监,2007年1~12月收入情况如下:

(1)每月取得工薪25000元;

(2)年终取得全年一次性奖金60000元;

(3)利用休假时间为国内某单位进行工程设计取得收入80000元;

(4)为境外一企业提供一项专利技术的使用权,一次取得收入150000元。已按来源国税法在该国缴纳了个人所得税20000元。

要求:

根据以上资料,回答下列问题。

(1)黄先生2007年工薪所得应纳的个人所得税;

(2)黄先生年终取得全年一次性奖金应纳的个人所得税;

(3)黄先生2007年工程设计应纳个人所得税;

(4)黄先生2007年提供专利技术在我国应纳的个人所得税;

(5)黄先生2007年在我国应纳的个人所得税。

工资、薪金所得适用税率表(部分表)

级数 全月应纳税所得额 税率(%) 速算扣除数 1 不超过500元的 5 O 2 超过500~2000元的部分 10 25 3 超过2000~5000元的部分 15 125 4 超过5000~20000元的部分 20 375 5 超过20000~40000元的部分 25 1375

正确答案:
(1)工薪所得应纳的个人所得税:全年应纳个人所得税=[(25000—1600)×25%一1375]×12=53700(元) 
(2)全年一次性奖金应纳的个人所得税=60000÷12=5000,对应税率为15%,速算扣除数为125;  
应纳的个人所得税=60000×15%一125=8875(元) 
(3)工程设计应纳个人所得税=80000×(1—20%)×40%-7000=18600(元) 
(4)提供专利技术在我国应纳的个人所得税=150000×(1—20%)×20%-20000=4000(元) 
(5)2007年在我国应纳的个人所得税=53700+8875+18600+4000=85175(元) 


我国《企业会计准则》规定,存货的入账价值的基础应采用()

A.实际成本

B.售价或可变现净值

C.重置成本

D.计划成本或定额成本

正确答案:A

存货应以实际成本作为其入账基础。


下列账户中,属于损益类账户的是( )。

A.材料采购

B.制造费用

C.销售费用

D.生产成本

正确答案:C
材料采购属于资产类账户;制造费用、生产成本属于成本类账户。


关税的征税对象是贸易性商品,不包括入境旅客携带的个人行李和物品。 ( )

正确答案:×
关税征税对象是货物和物品,包括贸易性商品和入境旅客个人物品。


几个单位共同拥有一块土地使用权,则土地使用税的纳税人为( )。

A.对这块土地拥有使用权的每一个单位

B.税务机关核定的单位

C.其主管部门

D.其中实际占用土地面积最大的单位

正确答案:A
本题考核城镇土地使用税的纳税义务人。土地使用权共有的,由共有各方分别纳税。


某服务公司2011年9月份应纳营业税50000元,城市维护建设税2500元。该公司在规定期限内未进行纳税申报,税务机关责令其缴纳并加收滞纳金,该公司最终在10月31日办理了申报缴纳手续。税务机关核定该公司营业税和城市维护建设税均以1个月为一个纳税期;从滞纳税款之日起,按日加收滞纳税款0. 5%的滞纳金。该公司应缴纳的滞纳金金额为( )元。

A. 400

B.420

C775

D. 813.75

正确答案:B
【解析】(1)加收滞纳金的起止时间,为法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的税款缴纳期限届满次日起至纳税人、扣缴义务人实际缴纳或者解缴税款之日止;(2)纳税人以一个月为一个纳税期的,自期满之日起15日内申报纳税。在本题中,9月份的营业税、城建税应当最晚于10月15日缴纳,该公司实际缴纳税款的日期为10月31日,滞纳天数为16天,应缴纳的滞纳金:(50000 +2500)×0.5‰×16= 420(元)。


以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产,只包括交易性金融资产。( )

正确答案:×
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产不仅包括交易性金融资产,还包括直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。


21年初级会计考试历年真题精选8章 第6章


某A建筑公司承包一造价8 000万元的建筑工程,分包给B公司1 000万元的装修工程,请计算应纳的营业税。

正确答案:
A公司应纳营业税:(8 000-1 000)×3%=210(万元)
B公司应纳营业税=1 000×3%=30(万元)
B公司应纳税款由A公司代扣代缴。


根据营业税法律制度的规定,下列选项中,属于混合销售行为,应当一并缴纳营业税的是( )。

A.某建材商店在销售建材的同时又为其他客户提供装饰服务

B.某汽车制造公司在销售汽车的同时又为该客户提供修理服务

C.某塑钢门窗销售商店在销售门窗的同时又为该客户提供安装服务

D.某电信局为客户提供电话安装服务的同时又销售所安装的电话机

正确答案:D
【解析】(1)选项A:属于兼营行为,不属于混合销售行为;(2)选项B:销售汽车、修理汽车均缴纳增值税,不属于混合销售行为;(3)选项C属于混合销售行为,根据商店的主营业务一并缴纳增值税;(4)选项D:属于混合销售行为,根据电信局的主营业务一并缴纳营业税。


根据车船税法律制度的规定,下列各项中属于载客汽车计税依据的是( )。

A.排气量

B.每辆

C.净吨位

D.购置价格

正确答案:B
根据规定,载客汽车、电车、摩托车按每辆为计税依据。


根据我国《民事诉讼法》的规定,因不动产纠纷提起的诉讼,有权管辖的人民法院是( )。

A.合同签订地人民法院

B.原告住所地人民法院

C.被告住所地人民法院

D.不动产所在地人民法院

正确答案:D
因不动产纠纷提起的诉讼,由不动产所在地的人民法院管理


购入固定资产成本包括()

A.实际支付的买价

B.包装费

C.运输费

D.安装成本

正确答案:ABCD

购入固定资产,其入账价值一般包括实际支付的买价、包装费、运输费和安装成本。


2月末,某企业“应收账款”有三个明细分类账,其中“应收账款-甲企业”明细分类账月末借方余额为300 000元;“应收账款- 乙企业”明细分类账月末借方余额为400 000元;“应收账款-丙企业”明细分类账月末贷方余额为100 000元;“预收账款”有两个明细分类账,其中“预收账款-丁公司”明细分类账月末借方余额45 000元,“预收账款-戊公司”明细分类账月末贷方余额为20 000元;坏账准备月末贷方余额为3 000元,则该企业月末资产负债表的“应收账款净额”项目应为( )元。

A.697 000

B.717 000

C.742 000

D.745 000

正确答案:C
在资产负债表中,“应收账款净额”项目应根据“应收账款”和“预收账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计数减去“坏账准备”科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。所以本题“应付账款净额”项目的金额=300 000+400 000+45 000-3 000=742 000(元) 。


某企业为增值税一般纳税人,2008年实际已交纳税金情况如下:增值税850万元,消费税150万元,城市维护建设税 70万元,车船税0.5万元,印花税1.5万元,所得税120万元,耕地占用税10万元,契税20万元。上述各项税金应计入“应交税费”科目借方的金额是( )万元。

A.1192

B.1191.5

C.1190.5

D.1220

正确答案:C
解析: 印花税、耕地占用税、契税不通过应交税费核算。所以计入“应交税费”科目借方的金额=850+150+70+0.5+120=1190.5(万元)。


下列各项中,期末不能转入 “本年利润”科目的是( )。

A.其他业务收入

B.资产减值损失

C.生产成本

D.管理费用

参考答案:C参考解析:成本类科目在期末的时候不直接结转至本年利润,“生产成本”属于成本类科目,生产成本在期末的时候可以转入“库存商品”科目,从而反映在资产负债表的“存货”项目。


确认发明专利权的第一审行政案件由中级人民法院管辖。( )

此题为判断题(对,错)。

正确答案:√


21年初级会计考试历年真题精选8章 第7章


企业交纳的下列税费中,应通过“其他应交款”科目核算的有( )。

A.财产保险费

B.教育费附加

C.车船使用税

D.矿产资源补偿费

正确答案:BD
教育费附加与矿产资源补偿费应该通过“其他应交款”科目核算。 


下列关于营业额的表述中,正确的有( )。

A.从事安装工程作业,凡所安装的设备价值作为安装工程产值的,其营业额应包括设备价款在内

B.从事娱乐业,其营业额应包括门票收费、台位费、点歌费、烟酒和饮料收费及其他各项收费

C.金融机构从事转贷业务,以其贷款利息收入全额为营业额

D.凡从事融资租赁业务,其营业额均为收取的租赁费减去设备价款的余额

正确答案:AB

 金融机构从事转贷业务,以其贷款利息收入减去借款利息支出后的余额为营业额;纳税人经营融资租赁业务,以其向承租者收取的全部价款和价外费用,减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额为营业额。


根据我国《营业税暂行条例》的规定,下列各项中,应作为营业税计税依据的是( )。

A.建筑企业不扣除其转包工程额的全部承包额

B.非金融机构买卖外汇,卖出价减去买入价后的余额

C.旅行社团在境内组织旅游收取的全部旅游费用

D.娱乐业向顾客收取的包括烟酒、饮料、水果、糕点收费在内的各项费用

正确答案:D
本题考核营业税计税依据。(1)建筑业的总承包人将工程承包或者分包给他人,以工程全部承包额减去付给分包人或转包人价款后的余额作为营业税的计税依据;(2)非金融机构买卖外汇,不征收营业税;(3)旅游企业组团境内旅游的,以收取的全部旅游费用减去替旅游者支付给其他单位的房费、餐费、交通、门票等费用后的余额计征营业税。


会计核算以人民币为记账本位币。业务收支以外币为主的企业,也可选择某种外币作为记账本位币,但编报的账务会计报告应当折算为人民币反映。( )

此题为判断题(对,错)。

正确答案:√


乐哈哈公司是一家有限责任公司,生产的薯片一直很受市场的欢迎。 2002 年度,公司发现销售额持续下降。经查,原来是公司董事陈某与几个朋友出资设立家家宝公司,该公司生产经营的薯片在原料、工艺、口味上与乐哈哈公司生产的薯片相差无几。挤占了乐哈哈公司的一部分市场份额。乐哈哈公司于是召开董事会,作出两项决议: 1 )免去陈某的董事职务,增补王某为董事; 2 )要求陈某将其从家家宝公司获得的收入上交乐哈哈公司。

要求:根据上述情况和公司法律制度的有关规定,回答下列问题:

1 )陈某与朋友出资设立家家宝公司生产经营薯片的行为是否合法?为什么?

2 )乐哈哈公司董事会做出的两项决议是否合法?为什么?

正确答案:
(1)陈某与朋友出资设立家家宝公司生产经营薯片的行为不合法。《公司法》规定:董事、经理不得自营或者为他人经营与其所任职公司同类的营业或者从事损害本公司利益的活动。 
(2)①乐哈哈公司支作出的决议中,免去陈某董事职务,增补王某为董事不合法。根据《公司法》规定,选举和更换董事,是股东大会的职权。因此应由股东会决定是否将董事陈某更换为王某。②乐哈哈公司要求陈某将其从家家宝公司获得的收入上交乐哈哈公司的做法合法。根据《公司法》规定,董事、经理从事与其所任职公司同类的营业或者从事损害本公司利益的活动的,所得收入应当归公司所有。


某汽车修配厂接受客户委托,改装两辆运输汽车,总价值13万元。双方签订的合同中规定:汽车底盘和发动机由客户提供,价值6万元;其他原材料由修配厂提供,价值2.8万元。另外修配厂还提供了1.2万元的辅助材料;加工费为3万元。计算汽车修配厂应缴多少印花税?

正确答案:

修配厂提供的原材料部分,按购销合同计税,应纳税额为:
28 000×3‰=B.4(元)
修配厂提供的辅助材料和加工费,按加工承揽合同计税贴花,应纳税额为
(12 000+30 000)×5%00=21(元)
该汽车修配厂应缴印花税29.4元。


某企业根据账龄的长短来估计坏账损失 (假设账龄与应收款项的信用风险成一定的比例关系)。2008年12月31日,计提坏账准备前“坏账准备”科目贷方余额 2.6万元。当日,应收账款余额180万元,其中,末到期的应收账款80万元,估计损失率0.5%.;过期6个月以内的应收账款50万元,估计损失率3%.;过期 6个月以上的应收账款50万元,估计损失率4%.,则该企业2008年12月31日应补提坏账准备的金额为( )万元。

A.3.9

B.2

C.1.3

D.2.8

正确答案:C
解析: 应补提的坏账准备=(80×0.5%.+50×3%.+50×4%.)-2.6=1.3(万元)


根据营业税法律制度的规定,下列确定营业额的方法中,正确的有( )。

A.建筑工程实行分包或者转包的,以工程的全部承包额减去付给分包人或者转包的工程价款后的余额为总承包人的营业额

B.保险业实行分保险的,以全部保费收入减去分给分保人的收入后的余额为初保人的营业额

C.单位或个人进行演出,以全部票价收入或者包场收入减去付给提供演出场所的单位、演出公司或者经纪人的费用后的余额为营业额

D.从事娱乐业经营的,以向顾客收取的费用总额为营业额(其中包括门票收费、台位费、点歌费、烟酒和饮料及其他费用)

正确答案:ACD
答案解析:本题考核营业税的计税依据。根据规定,办理初保业务,营业额为纳税人经营保险业务向对方收取的全部价款,即向被保险人收取的全部保险费,因此选项B是错误的。


下列对账工作,属于企业账账核对的有( )。

A.总分类账与所属明细分类账核对

B.银行存款日记账与银行对账单核对

C.债权债务明细账与对方单位账面记录核对

D.会计部门存货明细账与存货保管部门明细账核对

正确答案:AD
解析:账账核对包括以下内容:①核对总分类账簿的记录;②总分类账簿与所属明细分类账簿核对;③总分类账簿与序时账簿核对;④明细分类账簿之间的核对。选项B和C属于账实核对。


21年初级会计考试历年真题精选8章 第8章


甲将一工艺品寄存乙处。2006年2月10日,乙告知甲寄存的工艺品丢失。2006年8月2日,乙找到了丢失的工艺品并将其归还给甲,甲发现工艺品损毁严重。根据《民法通则》的规定,甲向人民法院请求保护其民事权利的诉讼时效期间为( )。

A.自2006年2月10日至2007年2月10日

B.自2006年8月2日至2007年8月2日

C.自 2006年2月10日至2008年2月10日

D.自 2006年8月2日至 2008年8月2日

正确答案:B
本题考核特别诉讼时效期间和诉讼时效期间起算的规定。诉讼时效期间从当事人知道或者应当知道权利被侵害时算起,并且寄存财物被丢失或者毁损的,适用1年的诉讼时效期间。本题中2006年8月2日,甲知道工艺品严重毁损,也就是说甲在2006年8月2日就知道自己的权利被侵害了,所以诉讼时效从2006年8月2日就开始计算了,因为适用1年的诉讼时效,所以诉讼时效期间应该是从2006年8月2日到2007年8月2日。


根据增值税法律制度的规定,下列行为中,应视同销售货物,征收增值税的有( )。

A.将自产货物用于非应税项目

B.将外购货物用于个人消费

C.将自产货物无偿赠送他人

D.将外购货物分配给股东

正确答案:ACD
外购的货物用于非应税项目、集体福利和个人消费,不属于视同销售行为,不征收增值税。自产的货物用于非应税项目、无偿赠送他人和外购货物分配给股东,均属于视同销售行为,征收增值税。


某企业2007年实收资本为500万元,资本公积为400万元。该企业2006年资金账簿上已按规定贴印花2500元,税率万分之五。该企业2007年应纳印花税为( )。

A.500元

B.750元

C.2000元

D.4500元

正确答案:C
本题考核印花税税额的计算。营业账簿税目中记载资金的账簿的计税依据为“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额。该企业2007年应纳印花税=(5000000+4000000)×O.5‰-2500=2000(元)。


企业从应付职工薪酬中代扣的个人所得税,应贷记的会计科目是( )。

A. 应付职工薪酬

B. 银行存款

C. 其他应收款

D. 应交税费

正确答案:D
企业从应付职工薪酬中代扣个人所得税时,应该贷记“应交税费”。


某股份公司从2002年1月1日起对期末存货采用成本与可变现净现值孰低计价,成本与可变现净值采用单项比较法。该公司2002年6月30日,甲,乙,丙三种存货的成本分别是10万元,20万元,30万元,甲,乙,丙三种存货的可变现净值分别是8万元,22万元,25万元。该公司当年6月30日资产负债表中反映的存货净额是( )

A.60万元

B.53万元

C.55万元

D.62万元

正确答案:B


我国国内信用证应当属于下列类型( )。

A.不可撤销信用证

B.不可转让信用证

C.可转让信用证

D.跟单信用证

正确答案:ABD
C不对,因为我国的国内信用证均不能转让。


现金日记账既是序时账簿又是订本式账簿。( )

正确答案:√
现金日记账既是序时账簿又是订本式账簿。( )


企业对于发出的商品,在不能确认收入时,应按发出商品的实际成本,借记( )科目,贷记“库存商品”科目。

A.发出商品

B.主营业务成本

C.生产成本

D.其他业务成本

正确答案:A
【答案】A
【解析】企业对于发出的商品,在不能确认收入时,应按发出商品的实际成本,借记“发出商品”科目,贷记“库存商品”科目。


增值税一般纳税人发生的下列业务中,应当开具增值税专用发票的是( )。

A.向一般纳税人销售应税货物

B.向消费者销售应税货物

C.将自产货物用于个人消费

D.销售不动产

正确答案:A
本题考核的是增值税专用发票的开具范围。增值税一般纳税人销售货物、提供应税劳务以及应当征收增值税的非应税劳务,必须向购买方开具专用发票。但是向消费者销售应税项目、将自产的货物用于个人消费、销售不动产等,都不得开具增值税专用发票。