21年初级会计历年真题解析6辑

发布时间:2021-07-11
21年初级会计历年真题解析6辑

21年初级会计历年真题解析6辑 第1辑


对于企业已经发出商品但尚未确认销售收入的商品成本,应作出的会计处理是( )。

A.借记应收账款,贷记库存商品

B.借记应收账款,贷记主营业务收入

C.借记主营业务成本,贷记库存商品

D.借记发出商品,贷记库存商品

正确答案:D


根据税收征收管理法律制度的规定,从事生产、经营的纳税人应当在一定期限内,将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送主管税务机关备案。该一定期限是()。

A.自领取税务登记证件之日起15日内

B.自领取税务登记证件之日起30日内

C.自领取税务登记证件之日起60日内

D.自领取税务登记证件之日起180日内

正确答案:A


纳税人提供建筑业劳务(不含装饰劳务)的,其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内,包括建设方提供的设备的价款。( )

正确答案:×
本题考核营业税的计税依据。纳税人提供建筑业劳务(不含装饰劳务)的,其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内,但不包括建设方提供的设备的价款。


事业单位对外投资收益通过“投资收益’’科目核算。( )

正确答案:×
【答案】×
【解析】应通过“其他收入”科目核算。


下列各项中,应列入利润表“资产减值损失”项目的有( )。

A. 原材料盘亏损失

B. 固定资产减值损失

C. 应收账款减值损失

D. 无形资产处置净损失

正确答案:BC
[解析]:本题考核资产减值损失项目的核算内容。资产减值损失科目核算企业计提各项资产减值准备所形成的损失,所以选项BC符合题意;而选项A,原材料的盘亏损失,对于入库的残料价值计入“原材料”等科目,对于应由保险公司和过失人的赔款计入“其他应收款”等科目,扣除残料价值和应由保险公司、过失人赔款后的净损失,属于一般经营损失的部分计入“管理费用”科目中,属于非常损失的部分计入“营业外支出”科目中;选项D,无形资产处置净损失记入“营业外支出”。
[该题针对“利润表项目的填列”知识点进行考核]


根据《企业财务会计报告条例》的规定,年度、半年度财务会计报告有( )。

A.会计报表

B.固定资产购入表

C.财务情况说明书

D.盈利预测报告

正确答案:AC

年度,半年度财务会计报告应当由以下内容构成:1.会计报表2.会计报表附注3.财务情况说明书4.对企业财务状况,经营成果和现金流量有重大影响的其他事项。


下列各项中按照“交通运输服务”缴纳增值税的有()。

A、铁路运输

B、管道运输

C、远洋运输的程租、期租

D、航空运输的干租

E、航空服务

F、航天运输

G、无运输工具承运

H、货物运输代理

I、建筑物平移作业

答案:ABCFG


同一种类应纳印花税凭证若需要频繁贴花的,纳税人可向当地税务机关申请按期汇总缴纳印花税,经税务机关核准发给许可证后,在最长不超过3个月汇总计算纳税。( )

正确答案:×
本题考核印花税的纳税期限。税务机关确定的汇总计算纳税限期,最长不超过1个月。


21年初级会计历年真题解析6辑 第2辑


计算甲公司应收账款应计提或转回的坏账准备并编制会计分录。

正确答案:
60.计提减值前应收账款的账面余额=300-80=220(万元)
坏账准备期末应该有的余额=220×10%=22(万元)
当期应该计提的坏账准备的金额=22-(30+50-80)=22(万元)
借:资产减值损失 22
贷:坏账准备  22


下列公司组织机构中关于公司职工代表的表述中,不符合《公司法》规定的是( )。

A.股份有限公司董事会成员中应当包括公司职工代表

B.股份有限公司监事会成员中应当包括公司职工代表

C.国有独资公司董事会成员中应当包括公司职工代表

D.国有独资公司监事会成员中应当包括公司职工代表

正确答案:A
根据规定,股份有限公司董事会成员中“可以”(不是“应当”)包括公司职工代表,因此选项A的说法不符合《公司法》规定。 


持票人对前手的再追索权,( )。

A.自被拒绝承兑或者被拒绝付款之日起3个月

B.自清偿日或者被提起诉讼之日起3个月

C.自清偿日或者被提起诉讼之日起6个月

D.自被拒绝承兑或者被拒绝付款之日起6个月

正确答案:B
 持票人对前手的再追索权,自清偿日或者被提起诉讼之日起3个月。


纳税人的下列行为中,由税务机关责令限期改正,可以处2000元以下的罚款;情节严重的,处2000元以上10000元以下的罚款的有( )。

A.未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的

B.未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的

C.纳税人未按照规定办理税务登记证件验证或者换证手续的

D.纳税人不办理税务登记的

正确答案:ABC
本题考核违反税务管理基本规定的法律责任。纳税人有下列行为之一的,由税务机关责令限期改正,可以处2000元以下的罚款;情节严重的,处2000元以上10000元以下的罚款;(1)未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的;(2)未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的;(3)未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查的;(4)未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的;(5)未按照规定安装、使用税控装置,或者损毁或者擅自改动税控装置的;(6)纳税人未按照规定办理税务登记证件验证或者换证手续的。纳税人不办理税务登记的,由税务机关责令限期改正;逾期不改正的,经税务机关提请,由工商行政管理机关吊销其营业执照。


根据公司法的规定,负责召集股份有限公司股东大会会议的是( )。

A.董事长

B.董事会

C.监事会

D.总经理

正确答案:B
董事会召集,董事长主持。 


某企业将自产的一批应税消费品(非金银首饰)用于在建工程。该批消费品成本为 750万元,计税价格为1250万元,适用的增值税税率为17%,消费税税率为10%。计入在建工程成本的金额为( )万元。

A.875

B.962.5

C.1087.5

D.1587.5

正确答案:C
企业将自产产品用于在建工程,应按照产品成本进行结转,不确认收入,但是按照税法的规定应该视同销售计算增值税销项税额,将增值税计入在建工程成本。由于该产品为应税消费品,则需要计算消费税。本题的会计处理为:
借:在建工程 1087.5
  贷:库存商品 750
    应交税金——应交增值税(销项税额)212.5 (1250×17%)
    应交税金——应交消费税 125 (1250×10%)


税收与其他财政收入相比所具有的特征是( )。

A.强制性

B.群众性

C.受益性

D.固定性

正确答案:AD
本题考核税收的特征。税收与其他财政收入形式相比较,具有强制性、无偿性和固定性的特征。


纳税义务人取得全年一次性奖金,应单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税,由扣缴义务人发放时代扣代缴。 ( )

正确答案:√
本题考核全年一次性奖金计算征收个人所得税的规定。题中所述是正确的。  


21年初级会计历年真题解析6辑 第3辑


成本计算方法一经选定,不得随意变动。( )

正确答案:√
成本计算方法一经选定,不得随意变动,但并不意味着不得变动。当企业的特点和管理要求发生变化,客观上需要改变成本计算方法的,可以予以改变。


下列各项个人所得,税前扣除费用标准为800元的有( )。

A.劳务报酬所得

B.偶然所得

C.工资薪金所得

D.稿酬所得

正确答案:AD
工资薪金所得税前扣除标准为1 600元,偶然所得税前不做任何扣除。


企业以盈余公积弥补亏损,会引起企业的留存收益总额的变动。( )

此题为判断题(对,错)。

正确答案:×


某企业2010 年度利润总额为500 万元,其中公司债券利息收入为15 万元。假定当年按税法核定的全年业务招待费的扣除标准为300 万元,实际发生的业务招待费为290 万元,税收滞纳金为10 万元。假定该企业无其他纳税调整项目,适用的所得税税率为25%。该企业2010 年所得税费用为( )万元。

A、125

B、126.25

C、127.5

D、123.75

正确答案:C
专家解析:正确答案:C
本题考核所得税费用的计算。企业的应纳税所得额=500+10=510(万元)。当年的所得税费用=应交所得税=510×25%=127.5(万元)。


2004年度,某企业产品销售收入800万元,劳务收入40万元,出租固定资产租金收入5万元,到期国债利息2万元。该企业全年发生的产品销售成本430万元,销售费用80万元,管理费用20万元,财务费用10万元,营业外支出3万元(其中缴纳税收滞纳金1万元),按税法规定缴纳增值税90万元,城市维护建设税4.50万元,教育费附加2.70万元。该企业全年发放的计入当期损益的职工工资总额130万元(税务机关核定该企业当年计税工资总额110万元)。按照税法规定,在计算该企业应纳税所得额时,其他准予扣除项目金额为23万元。已知该企业适用所得税税率为33%。要求:(1)计算该企业2004年度应纳税所得额,并列出计算过程。(2)计算该企业2004年度应纳所得税税额,并列出计算过程。(答案中金额单位用万元表示,计算结果保留到小数点后两位,第三位小数四舍五入)。

正确答案:
(1)该企业2004年度应纳税所得额:  
①收入总额=产品销售收入+劳务收入+租金收入+利息收入  
          =800+40+5+2=847(万元)  
②准予扣除项目金额=产品销售成本+销售费用+管理费用+财务费用+(营业外支出-滞纳金)+城市维护建设税+教育费附加-(全年发放职工工资总额-计税工资总额)+国债利息收入+其他准予扣除项目  
正确答案:=430+80+20+10+(3-1)+4.50+2.70-(130-110)+2+23  
     =554.20(万元)  
③该企业2004年度应纳税所得额  
=收入总额-准予扣除项目金额  
=847-554.20  
=292.80(万元)  
(2)该企业2004年度应纳所得税额  
=应纳税所得额×税率  
=292.80×33%  
=96.62(万元)  


根据《票据法》的规定,下列各项中,属于可以行使追索权的情形有( )。

A.汇票到期日前出票人逃匿的

B.汇票到期日前被拒绝承兑的

C.汇票到期被拒绝付款的

D.汇票到期日前付款人被依法宣告破产的

正确答案:BCD
本题考核行使追索权的条件。追索权发生的实质条件:(1)汇票被拒绝付款;(2)汇票到期日前被拒绝承兑;(3)承兑人或者付款人死亡、逃匿的;(4)承兑人或者付款人被依法宣告破产或者因违法被责令终止业务活动的。本票、支票追索权的行使,适用《票据法》有关汇票的规定。


下列各项中,会引起留存收益变动的有( )。

A.盈余公积补亏

B.宣告用未分配利润发放现金股利

C.盈余公积转增资本

D.宣告用盈余公积发放现金股利

正确答案:BCD
盈余公积补亏,是留存收益内部的盈余公积和利润分配——未分配利润之间的此增彼减,不会引起留存收益变动。


包装物已作价随同应税消费品销售,又另外收取押金并在规定期限内未予退还的押金,不应并入应税消费品的销售额计征消费税。( )

正确答案:×

答案解析:本题考核销售应税消费品包装物押金的计税。根据规定,对包装物既作价随同应税消费品销售,又另外收取押金并在规定期限内未予退还的押金,应并入应税消费品的销售额计征消费税。

 


21年初级会计历年真题解析6辑 第4辑


关于托收承付结算方式使用要求的下列表述中,不正确的是( )。

A.托收承付只能用于异地结算

B.收付双方使用托收承付结算方式必须签有合法的购销合同

C.收款人对同一付款人发货托收累计3次收不回货款的,收款人开户银行暂停收款人办理所有托收业务

D.付款人累计3提出无理拒付的,付款人开户银行应暂停其向外办理托收

正确答案:C
本题主要考核“第七章支付结算法律制度”的“托收承付”知识点。


已知(F/A,10%,9)=13.579,(F/A,10%,11)=18.531。则10年,10%的即付年金终值系数为( )。

A.17.531

B.15.937

C.14.579

D.12.579

正确答案:A


根据《总会计师条例》的规定,下列对总会计师地位的论述中,正确的是( )。

A.总会计师是单位的会计机构负责人

B.总会计师是单位财务会计工作的主要负责人

C.总会计师是单位的行政领导成员

D.总会计师是一种专业技术职务

正确答案:BC
本题考核总会计师的地位。总会计师是单位的行政领导成员,是单位财务会计工作的主要负责人。


下列人员所从事的工作岗位中,不属于会计岗位的有( )。

A.商场收银员

B.医院门诊收费员

C.单位出纳

D.药品库房记账员

正确答案:ABD
答案解析:医院门诊收费员、住院处收费员、药房收费员、药品库房记账员、商场收费(银)员所从事的工作均不属于会计岗位。


下列各项中,属于会计基本职能的有( )。

A.进行会计核算

B.预测经济前景

C.评价未来业绩

D.实施会计监督

正确答案:AD
解析:会计的两个基本职能是:进行会计核算与实施会计监督。


《会计档案管理办法》规定,企业银行存款余额调节表的保管期限为( )年。

A.15

B.5

C.3

D.1

正确答案:B


某合伙企业成立时,下列哪些人员不能成为合伙企业的合伙人( )。

A.甲为限制民事行为能力人

B.乙是商业银行工作人员

C.丙是一年前被开除的人民警察

D.丁三个月前刚被刑满释放

正确答案:AB
本题考核合伙人的资格。《合伙企业法》规定:(1)合伙人应当是依法承担无限责任者。(2)合伙人应当为具有完全民事行为能力的人。(3)法律、行政法规规定禁止从事营利性活动的人,不得成为合伙企业的合伙人。如国家公务员、人民警察、法官、检察官等。


在出借包装物采用一次摊销的情况下,出借包装物报废时收回的残料价值应冲减的是( ) 。

A.待摊费用

B.其他业务支出

C.包装物成本

D.营业费用

正确答案:D
由于出借包装物摊销已计入营业费用,因此,出借包装物报废时收回的残料价值也应冲减营业费用。 


21年初级会计历年真题解析6辑 第5辑


根据会计法律制度的规定,下列各项中,属于会计账簿的有( )。

A.现金日记账

B.银行对账单

C.明细分类帐

D.总分类帐

正确答案:ACD
答案解析:会计账簿的种类主要有总账、明细账、日记账和其他辅助账簿。银行对账单属于原始凭证,不属于会计账簿。
试题点评:本题考核会计账簿的种类。教材P52有相关规定。教材规定的基础知识,熟悉教材,本题即可得分。


下列货物中,应按13%税率征收增值税的货物有( )。

A.粮食、食用植物油

B.报纸、杂志

C.农业机械

D.金属矿采选产晶

正确答案:ABC
本题考核增值税13%税率货物的范围。题中所述ABC都是13%税率货物的范围。注意:D从2009年1月1日起适用17%的适率。


不记载金额的营业账薄,以账薄的件数为计税依据缴纳印花税。( )

正确答案:√
答案解析:根据规定,不记载金额的营业账簿、政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、专利证等权利许可证照,以及日记账簿和各种明细账簿等辅助性账簿,以凭证或账簿的件数作为计税依据。
试题点评:本题主要考核其他相关税收法律制度的“印花税计税依据”知识点。


依照相关规定,注册会计师可以以个人或会计师事务所名义承接业务接受委托,办理审计业务。 ( )

正确答案:×
依照相关法律制度的规定,注册会计师不能以个人名义接受委托,而必须由会计师事务所统一接受委托,并与委托人签订审计业务约定书。审计业务约定书,是会计师事务所与被审计单位签订的,用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议,具有法定约束力。


某企业注册资本200万元,下列各投资者的出资符合相关法律法规要求的有( )。

A.甲投资入现金30万元已存入银行

B.乙投入一栋厂房,投资各方确认的价值65万元

C.丙投资原材料若干,投资各方确认的价值30万元,增值税额5万元

D.丁投入工业产权一项,投资各方确认的价值70万元

正确答案:ABC
丁投入非专利技术一项,投资各方确认的价值70万元,占注册资本总额的70÷200×100%=35%,超过20%的比例限制,不符合相关的法律法规的要求


按现行制度规定,企业接受现金捐赠,应贷记( )账户。

A.资本公积———其他资本公积

B.实收资本

C.资本公积———接受现金捐赠

D.营业外收入

正确答案:C


下列各项现金流出,属于企业现金流量表中筹资活动产生的现金流量的有( )。

A.偿还应付账款

B.偿还短期借款

C.发放现金股利

D.支付借款利息

正确答案:BCD
选项A虽然也属于负债的偿还,这可不要被误导,它可属于经营活动


甲公司2008年1月5日支付价款2000万元购入乙公司30%的股份,准备长期持有,另支付相关税费20万元,购入时乙公司可辨认净资产公允价值为12000万元。甲公司取得投资后对乙公司具有重大影响。假定不考虑其他因素,甲公司因确认投资而影响利润的金额为( )万元。

A.-20 B.0

C.1580 D.1600

正确答案:C
本题的分录是:
借:长期股权投资  3600
贷:银行存款     2020
  营业外收入    1580


21年初级会计历年真题解析6辑 第6辑


在已经计提了坏账准备的情况下,已确认的坏账又收回时,应借记“应收账款”或“银行存款”科目,贷记( )科目。

A.坏账准备

B.银行存款

C.管理费用

D.营业外收入

正确答案:A
如果已确认并转销的坏账以后又收回,则应按收回的金额,借记“应收账款”科目,贷记“坏账准备”科目,以恢复企业债权并冲回已转销的坏账准备金额;同时,借记“银行存款”科目,贷记“应收账款”科目,以反映账款的收回情况。企业也可以直接做一笔分录:借记“银行存款”科目,贷记“坏账准备”科目。


下列关于固定资产计提折旧的表述,正确的有( )。

A.提前报废的固定资产不再补提折旧

B.固定资产折旧方法一经确定不得改变

C.已提足折旧但仍继续使用的固定资产不再计提折旧

D.自行建造的固定资产应自办理竣工决算时开始计提折旧

正确答案:AC
选项B,固定资产的折旧方法一经确定不得随意变更,当与固定资产有关的经济利益预期实现方式有重大变更的,应当改变固定资产折旧方法;选项D,自行建造的固定资产,已经达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的,应当按照估计价值确定其成本,并计提折旧,待办理竣工决算后,再按实际成本调整原来的暂估价值,但不需要调整原已计提的折旧额。


企业所得税纳税人从关联方取得的借款金额超过其注册资本50%的,超过部分的利息支出,在计算应纳税所得额时,不得从收入总额中扣除。()

此题为判断题(对,错)。

正确答案:√

 


某企业原材料按实际廖本进行日常核算。2005年3月1日结存甲材料300公斤,每公斤实际成本为20元;3月15日购入甲材料280公斤,每公斤实际成本为25元;3月31日发出甲材料200公斤。如分别按后进先出法和先进出法计算3月份发出甲材料的实际成本,两种方法的计算结果相比较,其差额为( )元。

A.400

B.500

C.1 000

D.1 400

正确答案:C
解析:后进先出法下本期发出甲材料的成本=200×25=5 000(元);先进先出法下本期发出甲材料的成本=200×20=4 000(元);两种方法计算结果相比较其差额=5 000-4 000=1 000(元)。


存款人尚未清偿其开户银行债务的,可先申请撤销该账户,10天内还清银行债务。 ( )

正确答案:×
本题考核银行帐户的撤销。存款人尚未清偿其开户银行债务的,不得申请撤销该账户。


某企业本期应交房产税5万元,应交契税4万元,应交土地使用税3万元,应交印花税8万元,因扩建占地应交耕地占用税l2万元,则本期影响“应交税费”科目的金额是( )万元。

A.8

B.32

C.24

D.12

正确答案:A
企业根据税法规定应当缴纳的各种税金中,除印花税、耕地占用税、契税等不需要预计应交税金,不通过“应交税费”科目核算外,其他税金均需通过“应交税费”科目核算。


下列各项中,按现行会计制度规定只能用于职工集体福利设施支出的是( )。

A.法定公益金

B.法定盈余公积

C.应付福利费

D.任意盈余公积

正确答案:A


永安汽车修配厂与机械进出口公司签订购买价值2000万元测试设备合同,为购买此设备向工商银行签订借款2000万元的借款合同。后因故购销合同作废,改签融资租赁合同(属借款合同),租赁费1000万元。根据上述情况,该厂一共应缴纳印花税为( )元。

A.1500

B.6500

C.7000

D.7500

正确答案:D
【解析】本题考核印花税的计算。2000×0.3‰+2000×0.05‰+1000×0.05‰=0.75(万元)。