21年初级会计模拟试题5章

发布时间:2021-07-15
21年初级会计模拟试题5章

21年初级会计模拟试题5章 第1章


主营业务成本按主营业务的种类进行明细核算,期末,将主营业务成本转入本年利润科目,结转后本科目无余额。( )

此题为判断题(对,错)。

正确答案:√


某国有企业将无偿划拨方式取得的土地使用权转让,免缴契税。 ( )

正确答案:×
无偿划拨方式取得土地使用权,必须经批准后方可转让,并由转让者补缴契税。


企业利润总额包括( )。

A.补贴收入

B.营业外收支净额

C.投资净收益

D.营业利润

正确答案:ABCD


杜某与某公司签订5年的劳动合同,在劳动合同中,杜某与公司就如下事项达成协议。下列说法不正确的有( )。

A、劳动合同中约定试用期为6个月

B、如在试用期间杜某被证明不符合录用条件的,公司可以解除合同

C、公司若在法律规定的情形下解除劳动合同,提前15日通知杜某即可

D、杜某在公司连续工作满10年以上,若双方同意续延劳动合同的,如果杜某提出订立无固定期限的劳动合同,必须征得公司的同意

正确答案:CD
专家解析:正确答案:CD
本题考核劳动合同的有关规定。根据规定,有下列情形之一的,用人单位可以解除劳动合同,但是应当提前30日以书面形式通知劳动者本人:(1)劳动者患病或者非因工负伤,医疗期满后,不能从事原工作也不能从事由用人单位另行安排的工作的;(2)劳动者不能胜任工作,经过培训或者调整工作岗位,仍不能胜任工作的;(3)劳动合同订立时所依据的客观情况发生重大变化,致使原劳动合同无法履行,经当事人协商不能就变更劳动合同达成协议的。故选项C错误。根据规定,劳动合同的期限分为有固定期限、无固定期限和以完成一定的工作为期限。劳动者在同一用人单位连续工作满10年以上,当事人双方同意续延劳动合同的,如果劳动者提出订立无固定期限的劳动合同,应当订立无固定期限的劳动合同。故选项D错误。


“固定资产清理”科目借方登记的内容包括有( )。

A.固定资产清理收入

B.发生的清理费用

C.转入的固定资产净值

D.转出固定资产清理净损失

正确答案:BC
固定资产清理收入、转出固定资产清理的净损失应计入“固定资产清理”的科目贷方。


国家机关、社会团体,企业、事业单位和其他组织,都应当按照要求设置会计账簿,进行会计核算。对于不具备建账条件的单位,可以采取的做法是( )。

A.可以自主决定不建账

B.经过政府财政部门批准可以不建账

C.不管是否具备条件,都必须依法建账

D.应当实行代理记账

正确答案:D
【解析】本题考核企业财务会计的相关规定。代理记账是一项合法的社会服务工作,各个单位都可以实行委托代理记账。根据规定,国家机关、社会团体,企业、事业单位和其他组织,都应当按照要求设置会计账簿,进行会计核算。对于不具备建账条件的单位,应当实行代理记账。


新星股份有限公司系增值税一般纳税人,所得税核算采用资产负债表债务法,所得税税率为33%,增值税税率为l7%。库存材料采用计划成本核算,材料成本差异率为1%,该公司20×6年年初未分配利润为670万元。该公司20×7年度发生如下有关经济业务:

(1)销售产品一批,销售价款为200万元,销售成本为l20万元,款项尚未收到。

(2)取得罚款收入6万元,存入银行。

(3)结转固定资产清理净损失6.8万元。

(4)以银行存款支付违反税收规定的罚款3万元,非公益性捐赠支出5万元。

(5)以银行存款支付广告费7万元。

(6)销售材料一批,该批材料计划成本为7万元,销售价格为l0万元。款项已经收到并存入银行。

(7)计提本期应负担的城市维护建设税30万元。

(8)计提本年销售应负担的教育费附加1万元。

(9)计提短期借款利息5万元。

(10)新星公司拥有A企业l0%的股权,A企业本年度宣告现金股利66万元(假设分回的

利润均是投资后产生的)。被投资企业适用的所得税税率为33%。

(11)计提管理部门使用的固定资产年折旧,该固定资产系20×6年12月购入并投入使用,其原价为50.5万元,折旧年限为4年,假使预计净残值为0.5万元,采用直线法计提折旧。

要求:编制20×7年度利润表。

利润表

编制单位:新星公司 20×7年度 单位:元

项 目 本期金额 一、营业收入 减:营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加:公允价值变动收益(损失以“-”号填列) 投资收益(损失以“-”号填列) 其中:对联营企业和合营企业的投资收益 二、营业利润(损失以“-”号填列) 加:营业外收入 减:营业外支出 其中:非流动资产处置损失 三、利润总额(损失以“-”号填列) 减:所得税费用 四、净利润(损失以“-”号填列) 五、每股收益: (一)基本每股收益 (二)稀释每股收益

正确答案:
【答案】
利 润 表
编制单位:新星公司 20×7年度 单位:元

项 目

本期金额

一、营业收入

2 100000

减:营业成本

1 270 700

营业税金及附加

310000

销售费用

70000

管理费用

155000

财务费用

50000

资产减值损失

加:公允价值变动收益(损失以“-”号填列)

投资收益(损失以“-”号填列)

66000

其中:对联营企业和合营企业的投资收益

二、营业利润(损失以“-”号填列)

310 300

加:营业外收入

60000

减:营业外支出

148000

其中:非流动资产处置损失

三、利润总额(损失以“-”号填列)

222 300

减:所得税费用

73 359

四、净利润(损失以“-”号填列)

148 941

五、每股收益:

(一)基本每股收益

(二)稀释每股收益


21年初级会计模拟试题5章 第2章


应在会计报表附注“重要事项揭示”中披露的事项包括( )。

A.承诺或担保事项

B.或有收益事项

C.资产负债表日后的非调整事项

D.资产负债表日后的调整事项

正确答案:AC


自行研发并按法定程序申请取得无形资产之前,开发过程中发生的费用符合资本化的,应最终( )。

A.计入无形资产成本

B.从管理费用中转人无形资产

C.计入当期损益

D.计入当期长期待摊费用

正确答案:A


甲企业为增值税一般纳税人,假定甲企业所得税税率为25%,除下列业务外,无其他纳税,调整因素,甲企业采用应付税款法进行所得税核算。甲企业2004年12月份发生下列有关经济业务:

(1)原材料因火灾意外损失30000元,经批准转作营业外支出。

(2)用银行存款支付税款滞纳金20000元。

(3)报销行政管理部门职工张某差旅费5000元。

(4)转账支付短期借款利息6000元(该企业按月支付利息)。

(5)11月份售出的一批产品由于质量不合格,购货方要求在价格上给予10%的折让,甲企业同意并办妥了有关手续(该企业上月已确认了该批商品的销售收入,但贷款尚未收到;该批产品单位成本80元,上月售出时的单价为100元,共售出 3000件,增值税税率为17%)。

(6)经结转有关损益类科目并计算,企业当年实现利润总额(即税前会计利润)300000元,其中包括当年收到的国库券利息收入50000元。

要求:

(1)根据上述业务编制有关会计分录;

(2)计算企业当年应交的所得税并编制有关会计分录;

(3)计算企业当年实现的净利润,并编制结转“所得税”科目和“本年利润”科目年末余额的会计分录。

正确答案:(1)①借:营业外支出 30000 贷:待处理财产损溢 30000 ②借:营业外支出 20000 贷:银行存款 20000 ③借:管理费用 5000 贷:现金 5000 ④借:财务费用 6000 贷:银行存款 6000 ⑤借:主营业务收入 30000 应交税费——应交增值税 (销项税额) 5100 贷:应收账款 35100 ⑥不作会计分录 (2)计算当年应交所得税 应纳税所得额=300000+20000-50000=270000 (元) 应交所得税=270000×25%=67500(元) 借:所得税费用 67500 贷:应交税赞——应交所得税 67500 (3)计算当年净利润 当年实现的净利润=300000-67500=232500 (元) 结转“所得税费用”科目的余额: 借:本年利润 67500 贷:所得税费用 67500 结转“本年利润”科目的年末余额: 借:本年利润 232500 贷:利润分配——未分配利润 232500
(1)①借:营业外支出 30000 贷:待处理财产损溢 30000 ②借:营业外支出 20000 贷:银行存款 20000 ③借:管理费用 5000 贷:现金 5000 ④借:财务费用 6000 贷:银行存款 6000 ⑤借:主营业务收入 30000 应交税费——应交增值税 (销项税额) 5100 贷:应收账款 35100 ⑥不作会计分录 (2)计算当年应交所得税 应纳税所得额=300000+20000-50000=270000 (元) 应交所得税=270000×25%=67500(元) 借:所得税费用 67500 贷:应交税赞——应交所得税 67500 (3)计算当年净利润 当年实现的净利润=300000-67500=232500 (元) 结转“所得税费用”科目的余额: 借:本年利润 67500 贷:所得税费用 67500 结转“本年利润”科目的年末余额: 借:本年利润 232500 贷:利润分配——未分配利润 232500


某国有机电设备制造企业在汇算清缴企业所得税时向税务机关申报:2006年度应纳税所得额为950.4万元,已累计预缴企业所得税285万元,应补缴企业所得税28.63万元。

在对该企业纳税申报表进行审核时,税务机关发现如下问题,要求该企业纠正后重新办理纳税申报:

(1)税前扣除的工资总额比计税工资总额超支43万元;

(2)缴纳的房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税等税金62万元已在管理费用中列支,但在计算应纳税所得额时又重复扣除;

(3)将违法经营罚款20万元、税收滞纳金0.2万元列入营业外支出中,在计算应纳税所得额时予以扣除;

(4)9月1日以经营租赁方式租入1台机器设备,合同约定租赁期10个月,租赁费10万元,该企业未分期摊销这笔租赁费,而是一次性列入2006年度管理费用中扣除;

(5)从境外取得税后利润20万元(境外缴纳所得税时适用的税率为20%),未补缴企业所得税。

已知:该企业适用的企业所得税税率为33%。

要求:

(1)计算该企业2006年度境内所得应缴纳的所得税税额;

(2)按分国不分项抵扣法计算该企业2006年度境外所得税应补缴的所得税税额;

(3)计算该企业2006年度境内、境外所得应补缴的所得税总额。

正确答案:

(1)调整后的应纳税所得额(不含境外所得)=950.4+43+62+20+0.2+(10-10÷10×4)=1081.6(万元)
2006年度境内所得应缴纳的所得税税额=1081.6×33%=356.93(万元)
(2)境外收入应纳税所得额=20÷(1-20%)=25(万元)
境外收入按照我国税法规定应缴纳的所得税=25×33%=8.25(万元)
境外所得税税款抵扣限额=(356.93+8.25)×[25÷(1081.6+25)]=8.25(万元)
境外所得已缴纳的所得税额=20÷(1-20%)×20%=5(万元)
境外所得应补缴所得税额=8.25-5=3.25(万元)
(本问的简便算法:20÷(1-20%)×(33%-20%)=3.25(万元)
(3)境内、境外所得应缴纳的所得税总额=356.93+3.25=360.18(万元)
2006年度境内、境外所得应补缴的所得税总额=360.18-285=75.18(万元)


在我国现行的下列税种中,属于中央地方共享税的有( )。

A.增值税

B.消费税

C.资源税

D.营业税

正确答案:AC
本题考核点为中央地方共享税包括的税种。中央地方共享税包括增值税、营业税、资源税、证券交易印花税、城市维护建设税、外商投资企业和外国企业所得税6个税种。 


下列各项中,属于其他货币资金的有( )

A.银行汇票存款

B.信用证保证金存款

C.信用卡存款

D.存出投资款

正确答案:ABCD
其他货币资金主要包括;外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用证保证金存款、信用卡存款和存出投资款等。


甲公司与乙公司共同购买丙公司销售的设备,价值l000万元。甲公司承担300万元,乙公司承担700万元。但丙公司的会计人员只开出了一张发票给了乙公司。甲公司支付的300万元应当凭( )记载。

A.乙公司提供的该发票的复印件

B.丙公司提供的该发票的复印件

C.乙公司提供的该发票的分割单

D.丙公司出具的该发票的分割单

正确答案:C
本题考核会计凭证与会计账簿的基本规定。根据会计法的规定,一张原始凭证所列的支出由两个以上单位共同负担时,应当由保存该愿始凭证的单位开具原始凭证分割单给其他应共同负担的单位。


21年初级会计模拟试题5章 第3章


甲公司对生产设备采用双倍余额递减法计提折旧。

2004年12月20日,甲公司购入一台不需要安装的生产设备,价款100000元,增值税17000元,另支付运输费2000元,包装费1000元,款项均以银行存款支付。该设备即日起投入基本生产车间使用,预计可使用5年,预计净残值为5000元,假定不考虑固定资产减值因素。

要求:

(1)计算设备的成本并编制甲公司购人设备时的会计分录;

(2)分别计算甲公司2005年度至2008年度每年的折旧额;

(3)编制甲公司2005年末计提折旧时的会计分录(假定折旧每年末计提一次)。

正确答案:
(1)购人设备的成本
=100 000+17 000+2 000+1 000
=120 000(元)
购入设备时
借:固定资产 120 000
贷:银行存款 120 000
(2)双倍余额递减法下的年折旧率
=2÷5×100%=40%
①2005年应计提折旧额
=120 000×40%
=48 000(元)
②2006年应计提折旧额
=(120 000-48 000)×40%
=28 800(元)
③2007年应计提折旧额
=(120 000-48 000-28 800)×40%
=17 280(元)
④2008年应计提折旧额
=( 120 000-48 000-28 800-17280-5 000)/2
=10 460(元)
(3)2005年末计提折旧时的会计分录
借:制造费用48 000
贷:累计折旧48 000


该公司当月运输劳务应缴纳的营业税为( )万元。

A.3

B.6

C.9

D.12

正确答案:C
纳税人将承揽的运输业务分给其他单位或者个人的,以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位或者个人的运输费用后的余额为营业额。应缴纳的营业税=(400-100)?3%=9(万元)。


根据票据法律制度的规定,下列票据中,经票据权利人申请并提供担保,人民法院可以依法采取保全措施和执行措施的有( )。

A.持票人恶意取得的票据

B.应付而未付对价的持票人持有的票据

C.记载有“不得转让”字样而用于贴现的票据

D.记载有“不得转让”字样而用于质押的票据

正确答案:ABCD

本题考核人民法院依法对汇票采取保全措施和执行措施的情形。根据规定,经当事人申请并提供担保,对具有下列情形之一的票据,可以依法采取保全措施和执行措施:(1)不履行约定义务,与票据债务人有直接债权债务关系的票据当事人所持有的票据;(2)持票人恶意取得的票据;(3)应付对价而未付对价的持票人持有的票据;(4)记载有“不得转让”字样而用于贴现的票据;(5)记载有“不得转让”字样而用于质押的票据;(6)法律或者司法解释规定有其他情形的票据。


在我国现行的下列税种中,适用超率累进税率的是( )。

A.增值税

B.消费税

C.土地增值税

D.城市维护建设税

正确答案:C
本题考核土地增值税的适用税率。土地增值税采取四级超率累进税率。


下列各项,能够引起负债和所有者权益项目同时发生变动的有( )

A.用盈余公积分配现金股利

B.将提取的法定公益金用于集体福利设施支出

C.用长期借款自建固定资产

D.外商投资企业从税后利润中提取职工奖励基金

正确答案:AD
选项A:用盈余公积分配现金股利 
借:盈余公积 
  贷:应付股利 
所有者权益减少,负债增加,应选入。 
选项B:将提取的法定公益金用于集体福利设施支出 
借:盈余公积――法定公益金 
  贷:盈余公积――任意盈余公积 
属于所有者权益内部的增减变动,不影响负债,所以不能选入。 
选项C:用长期借款自建固定资产 
借:在建工程 
  贷:长期借款等 
资产增加,负债增加,不影响所有者权益,所以不能选入。 
选项D:外商投资企业从税后利润中提取职工奖励基金 
借:利润分配――提取职工奖励基金 
  贷:应付福利费 
所有者权益减少,负债增加,应选入。 


根据《营业税暂行条例》的规定,在计算金融保险业的营业税时,下列有关营业额的确定方法符合税法规定的有( )。

A.有价证券实卖业务以卖出价为营业额

B.一般贷款业务以利息收入全额为营业额

C.外汇转贷业务以贷款利息收入减去借款利息支出后的余额为营业额

D.外汇买卖业务以卖出价减去买入价后的余额为营业额

正确答案:BCD
本题考核营业额的确定方法。有价证券买卖业务以卖出价减去买入价后的余额为营业额,所以A是错误的。其他三个选项的表述是正确的。


某企业于2005年6月2日从甲公司购入—批产品并已验收入库。增值税专用发票上注明该批产品的价款为150万元,增值税额为25.5万元。合同中规定的现金折扣条件为2/10—1/20—n/30,假定计算现金折扣时不考虑增值税。该企业在2005年6月11日付清货款。企业购买产品时该应付账款的入账价值为()万元。

A. 147

B. 150

C. 172.5

D. 175.5

正确答案:D
 购货方购买产品时并不考虑现金折扣,待实际支付货款时将享受的现金折扣冲减财务费用。因此企业购买产品时该应付账款的入账价值为150+25.5=175.5万元。


21年初级会计模拟试题5章 第4章


周某向谢某借款80万元后,后因谢某急需资金,周某以一套价值90万元的房产抵偿所欠谢某债务,谢某取得该房产产权的同时支付周某差价款10万元。已知契税税率为3%。关于此次房屋交易缴纳税的下列表述中,正确的是()。

A.周某应缴纳契税3万元

B.周某应缴纳契税2.4万元

C.谢某应缴纳契税2.7万元

D.谢某应缴纳契税0.3万元

正确答案:C


A公司于2012年4月5日从证券市场上购人B公司发行在外的股票1000万股作为交易性金融资产,每股支付价款5元(含已宣告但尚未发放的现金股利0.5元),另支付相关费用2万元,A公司交易性金融资产取得时的入账价值为( )万元。

A.5000

B.4500

C.5002

D.4502

正确答案:B
【答案】B
【解析】交易费用计入当期损益,已宣告但尚未发放的现金股利计人应收股利,交易性金融资产入账价值=1000×(5-0.5) =4500(万元)。


下列各项中,有关汇票与支票相互区别的表述中正确的有( )。

A.汇票可以背书转让,支票不能背书转让

B.银行汇票的提示付款期自出票日起1个月,支票的提示付款期自出票日起10日

C.汇票有即期汇票与远期汇票,支票则均为见票即付

D.汇票上的收款人名称可以经出票人授权予以补记,支票上的收款人名称,则不能补记

正确答案:BC
本题考核汇票和支票的区别。汇票和支票都可以背书转让,所以A选项不正确;只有支票上的收款人名称可授权补记,汇票和本票都不允许,收款人名称是汇票的绝对记载事项之一,因此选项D不正确。


会计核算的一般要求有( )。

A.必须依法建账

B.必须根据实际发生的经济业务进符会计核算

C.必须正确采用会计处理方法

D.必须保证会计资料的真实和完整

正确答案:ABCD
本题考核会计核算的要求。以上四项都是会计核算的一般要求。


企业在计提下列各项减值准备时,应通过“管理费用”科目核算的有( )。

A.坏账准备

B.存货跌价准备

C.长期投资减值准备

D.固定资产减值准备

正确答案:AB
企业在计提下更各项减值准备时,应通过“管理费用”科目核算的有坏账准备及存货跌价准备。长期投资减值准备应通过“投资收益”科目核算,固定资产减值准备和无形资产减值准备应通过“营业外支出”科目核算。


下列各项中,可用于确定所提供劳务完工进度的方法有( )。

A.根据测量的已完工作量加以确定

B.按已经发生的成本占估计总成本的比例计算确定

C.按已经收到的金额占合同总金额的比例计算确定

D.按已经提供的劳务占应提供劳务总量的比例计算确定

正确答案:ABD
提供交易的完工进度的确认方法可以选用:(1)已完工作的测量,要由专业的测量师对已经提供的劳务进行测量;(2)已经提供的劳务占应提供劳务总量的比例;(3)已经发生的成本占估计总成本的比例。(见教材185页)


下列各项中,属于影响可比产品成本降低额变动的因素有( )。

A.产品售价变动

B.产品产量变动

C.产品品种比重变动

D.产品单位成本变动

正确答案:BCD
产品售价并不影响产品的成本,所以,不会影响产品成本降低额。


21年初级会计模拟试题5章 第5章


企业本月半成品和产成品有关资料如下表所示,要求填表。

单位:元

项目 分配率 半成品 材料费 人工费 制造费 合计 还原前成本 22 400 4 400 9 950 36 750 半成品成本 5 400 2 800 5 800 14 000 成本还原 还原后成本

正确答案:
企业本月半成品和产成品有关资料如下表所示,要求填表。 单位:元
项目

分配率

半成品

材料费

人工费

制造费

合计

还原前成本

22 400

4 400

9 950

36 750

半成品成本

5 400

2 800

5 800

14 000

成本还原

1.6

8 640

4 480

9 280

22 400

还原后成本

8 640

8 880

19 230

36 750


某国有工业企业,2011年6月份发生一场火灾,共计损失250万元,其中:流动资产损失100万元;固定资产损失150万元。假定不考虑相关税费。经查明事故原因是由于雷击造成的。企业收到保险公司的赔偿款80万元,其中,流动资产保险赔偿款35万元,固定资产保险赔偿款45万元。假定不考虑增值税,企业由于这次火灾损失而应计入营业外支出的金额为()万元。

A.65

B.70

C.170

D.250

【正确答案】C


下列各项,属于期间费用的有( )

A.董事会费

B.劳动保险费

C.销售人员工资

D.季节性停工损失

正确答案:ABC
董事会会费、劳动保险费应计入管理费用,销售人员的工资应计入营业费用,季节性停工损失应计入制造费用,因此本题中属于期间费用的有ABC三项。


某军医转业至一地方医院,在一定期间内取得下列收入,根据个人所得税法律制度规定,应缴纳个人所得税的项目有( )。

A.转业费2万元

B.月工资2000元

C.稿酬1800元

D.出诊月收入1000元

正确答案:BCD
军人的转业费、复员费免征个人所得税。


若成本降低率计算分式的分子和分母发生同比例变动,则其结果不变。( )

此题为判断题(对,错)。

正确答案:√


某企业月初结存材料的计划成本为250万元,材料成本差异为超支45万元;当月入库材料的计划成本为550万元,材料成本差异为节约85万元;当月生产车间领用材料的计划成本为600万元。当月生产车间领用材料的实际成本为()万元。

A. 502.5

B. 570

C. 630

D. 697.5

正确答案:B
 本月的材料成本差异率=(45-85)/(250+550)*100%= -5%,则当月生产车间领用材料应负担的材料成本节约差异为600*-5%= -30万元,则当月生产车间领用的材料的实际成本为600-30=570万元。


下列各项中,属于非流动资产的有( )。

A.工程物资

B.其他应收款

C.交易性金融资产

D.开发支出

正确答案:AD
选项B、C属于流动资产。