2021初级会计真题下载7卷

发布时间:2021-07-21
2021初级会计真题下载7卷

2021初级会计真题下载7卷 第1卷


下列业务中,企业之间不能采用托收承付结算方式的有( )。

A.商品寄销

B.由商品交易产生的劳务供应

C.商品赊销

D.商品代销

正确答案:ACD
办理托收承付结算的款项必须是商品交易,以及因商品交易而产生的劳务供应的款项。代销、寄销、赊销商品的款项不得办理托收承付结算。 


根据税收征收法律制度的规定,下列各项税款中.税务机关可以无限期追征的有( )。

A.纳税人偷税的税款

B.纳税人抗税的税款

C.纳税人骗税的税款

D.因纳税人计算错误未缴或者少缴的税款在10万元以上的

正确答案:ABC
(1)对偷税、抗税、骗税的,税务机关追其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗税的税款。税务机关可以无限期追征;(2)选项D的最长追征期为5年。


根据《证券法》的规定,下列各项中,属于公开发行的情形有( )。

A.向不特定对象发行证券

B.向特定对象发行证券

C.向累计超过200人的特定对象发行证券

D.向累计不超过200人的特定对象发行证券

正确答案:AC
本题旨在考查证券公开发行的情形。《证券法》规定,有下列情形之一的,为公开发行:(1)向不特定对象发行证券的。故A项属于公开发行。(2)向特定对象发行证券累计超过200人的。故C项属于公开发行。(3)法律、行政法规规定的其他发行行为。故本题应选A、C项。


分批法时,成本计算期与产品生产周期基本一致,但与财务报告期不一致。( )

正确答案:√
答案解析:分批法下,成本计算期与产品生产周期基本一致,但与财务报告期不一致。


2007年5月A企业购入一批货物,6月公司组织拔河比赛,这批货物作为胜利一方的奖品办法给企业职工,这2007年6月,这批货物要视同销售计算销项税。 ( )

正确答案:×
本题考核视同销售的规定。将自产或委托加工的货物用于集体福利要视同销售。本题是将外购的货物用于集体福利,不视同销售,不计算销项税。


2021初级会计真题下载7卷 第2卷


确认发明专利权的第一审行政案件由中级人民法院管辖。( )

此题为判断题(对,错)。

正确答案:√


计税依据是征税的具体根据,规定了征税对象的具体范围。 ( )

正确答案:×
本题考核税目的概念。税目是征税的具体根据,规定了征税对象的具体范围。


甲企业2000年1月1日以105万元的价格发行5年期债券100万元。该债券到期一次还本付息,票面年利率为5%,采用直线法摊销溢价。则甲企业2000年12月31日应记入\"应付债券——应计利息\"科目的数额为( )万元。

A.4

B.5

C.5.25

D.6

正确答案:B


2000年5月8日甲作为出租人与乙订立租赁合同,约定将甲的房屋于同年7月1日租赁给乙作为办事处。同年6月10日,甲向丙购买该出租房屋,并办理了产权转让手续。甲与乙于5月8日所签租赁合同因甲对该房屋尚无处分权而无效。( )

正确答案:×
本题考核点为取得处分财产权,效力待定合同成为有效合同。根据《合同法》规定,无处分权的人处分他人财产,经权利人追认或者无处分权的人订立合同后取得处分权的,该合同有效。 


某进出121公司2007年从A国进口货物一批,成交价(离岸价)折合人民币为9 000万元(包括向境外采购代理人支付的买方佣金110万元),另支付运费180万元,保险费90万元。货物运抵我国口岸后,该公司在未经批准缓税的情况下,于海关填发税款缴纳凭证的次日起第20天才缴纳税款。

已知:该货物适用的关税税率为100%,增值税税率为17%,消费税税率为5%。

要求:依照有关法律制度的规定,请分别计算:

(1)该公司应缴纳的关税、关税滞纳金;

(2)该公司应缴纳的消费税税额;

(3)该公司应缴纳的增值税税额。

正确答案:
(1)应缴纳的关税关税完税价格=离岸价-买方佣金+运费+保险费
=9000-110+180+90
:9 160(万元)
关税=关税完税价格×关税税率
=9 160×100%
=9 160(万元) 4
应缴纳的关税滞纳金
滞纳金=应缴关税税额×0.05%X滞纳天数
=9 160×0.05%×(20-15)
=22.90(万元)
(2)应缴纳的消费税
组成计税价格
=(关税完税价格+关税)/(1-消费税税率)
=(9 160+9 160)/(1-5%)
=19 284.21(万元)
消费税=组成计税价格×消费税税率
=19 284.21×5%
=964.21(万元)
(3)应缴纳的增值税
组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税
=9 160+9 160+964.21
=19 284.21(万元)
增值税=组成计税价格×增值税税率
=19 284.21×17%
=3 278.32(万元)


2021初级会计真题下载7卷 第3卷


甲企业在2006年11月8日销售商品100件,增值税专用发票上注明的价款为10 000元,增值税额为1 700元。企业为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为:2/10,1/20,n/30。假定计算现金折扣时不考虑增值税。如买方在2006年11月17日付清货款,该企业实际收款金额应为( )元。

A.11 466

B.11 500

C.11 583

D.11 700

正确答案:B
应收账款为11 700元,10天内付清,应该给予的现金折扣为2%。由于计算现金折扣时不考虑增值税,实际收回的金额为1 700+10 000×98%=11 500(元)。


当企业的资产总额大于负债总额时,如果用银行存款偿还应付账款,将会使企业的资产负债率上升。( )

此题为判断题(对,错)。

正确答案:×


纳税人以无形资产投资入股,参与接受投资方的利润分配、共同承担风险,应缴纳营业税。 ( )

正确答案:×
本题考核无形资产投资的营业税有关规定。根据规定,以无形资产、不动产投资入股,参与接受投资方利润分配、共同承担风险的行为,不征收营业税。


资源税的扣缴义务人,应当向其生产经营地主管税务机关申报缴纳代扣代缴的资源税。 ( )

正确答案:×
资源税的扣缴义务人,应当向其收购地主管税务机关申报缴纳代扣代缴的资源税。


事业单位在财产清查中发现事业用材料盘亏,其中属于正常损耗的应( )。

A.计入当期经营支出

B.计入当期事业支出

C.直接抵减一般基金

D.冲减事业用材料盘盈价值

正确答案:B
解析:事业单位事业用材料盘亏中正常损耗的部分应该记入当期的事业支出。


2021初级会计真题下载7卷 第4卷


根据《合同法》的规定,合同生效后发生下列情况的,当事人仍应按照合同履行义务( )。

A.当事人名称的变更

B.法定代表人的变动

C.合同承办人的变动

D.发生不可抗力

正确答案:ABC
在发生不可抗力的情况下,当事人可以变更或解除合同。


下列税种中,采用比例税率的有( )。

A.企业所得税

B.个人所得税

C.增值税

D.营业税

正确答案:ACD
本题考核比例税率的范围。个人所得税的有些税目采用超额累进税率,故B选项不能选。


辅助生产费用的直接分配法,是指将辅助生产费用( )。

A.直接计入基本生产成本的方法

B.直接计入辅助生产成本的方法

C.直接分配给辅助生产以外的各受益单位或产品的方法

D.直接分配给所有受益单位或产品的方法

正确答案:C
【答案】C
【解析】采用直接分配法,不考虑辅助生产内部相互提供的劳务量,即不经过辅助生产成本的交互分配,直接将各个辅助生产车间发生的成本分配给辅助生产以外的各个受益单位或产品。


收入是日常活动中发生的,它可以表现为( )。

A.资产的减少或负债的增加

B.资产的增加或负债的减少

C.所有者权益的增加或负债的减少

D.所有者权益的增加和资产的增加

正确答案:BCD
收入的产生一般是销售产品的结果,有时提供劳务等还可能导致资产的增加。收入增加导致资产的增加或负债的减少,是所有者权益的一项增加因素,收入的产生最终会导致所有者权益的增加。


东方花园日化用品有限公司为增值税一般纳税人, 2003 年 1 月,该公司发生以下经济业务: 1 )外购原材料一批,货款已付并验收入库。从供货方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为 30 万元。另支付运费 10 万元,运输单位已开具运输发票。 2 )外购机器设置一套,从供货方取得的增值税专用发票上注明的增值税额为 2.2 万元,货款已付并验收入库。 3 )销售化妆品一批,取得产品销售收入 2457 万元(含增值税),向购货方收到手续费 11.7 万元(含增值税)。 4 )将公司闲置的一套设备出租,取得租金收入 1 万元。 其他相关资料:该公司月初增值税进项税余额为 6.3 万元;增值税税率为 17% ,运费的进项税额扣除率为 7 %,消费税税率为 30 %,营业税税率为 5 %。

要求:

1 )计算该公司 1 月份的增值税销项税额及可抵扣的进项税额

2 )计算该公司 1 月份应纳增值税税额

3 )计算该公司 1 月份应纳消费税税额

4 )计算该公司 1 月份应纳营业税税额

(答案中的金额单位用万元表示)

正确答案:

(1)该公司1月份增值税销项税税额=2457÷(1+17%)×17%+11.7÷(1+17%)×17%=358.7(万元)
该公司1月份可抵扣的增值税进项税额=6.3+30+10×7%=37(万元)
(2)该公司1月份应纳增值税税额=328.7-37=321.7(万元)
(3)该公司1月份应纳消费税税额=(2457+11.7)÷(1+17%)×30%=633(万元)
(4)该公司1月份应纳营业税税额=1×5%=0.05(万元)


2021初级会计真题下载7卷 第5卷


增值税小规模纳税人在月份终了,交纳本月应交未交的增值税的会计处理方法是( )。

A.借记“应交增值税”明细科目

B.贷记“应交增值税”明细科目

C.冲减“应交税费-应交增值税(销项税额)”明细科目

D.作“应交税费-应交增值税(进项税额转出)”明细科目增加处理

正确答案:A
略。


常用的产品成本分析方法有( )。

A.指标对比分析

B.比率分析

C.连环替代分析

D.差额分析法

正确答案:ABCD


纳税人取得的下列各项收入中,不需要交纳消费税的有( )。

A.随同化妆品销售而另外收取的包装物押金

B.不随同鞭炮销售而单独收取的、尚未逾期包装物押金

C.销售白酒而单独收取的包装物押金

D.销售卷烟时收取的、逾期的包装物押金

正确答案:B
本题考核包装物押金是否交纳消费税。应税消费品的包装物不作价随同产品销售,而是收取押金的,此项押金则不应并人应税消费品的销售额中征税。但对因逾期未收回的包装物不再退还的和已收取的1年以上的押金,应并人应税消费品的销售额,按照应税消费品的适用税率征收消费税。对酒类产品生产企业销售酒类产品而收取的包装物押金,无论押金是否返还、会计上如何核算,均应并入酒类产品销售额中,依酒类产品的适用税率征收消费税。


下列有关单位银行卡账户的资金管理,符合《银行账户管理办法》规定的是( )。

A.由其基本存款账户转账存入

B.由其一般存款账户转账存入

C.不得办理现金收付业务

D.不得办理银行转账业务

正确答案:AC
本题考核单位银行卡账户的资金管理。根据规定,单位银行卡账户的资金由其基本存款账户转账存入,并不得办理现金收付业务。


某企业将4年前自建的一幢办公楼转让,原值500万元,已提折旧200万元,转让价款600万元。此行为属于转让不动产,营业税的正确处理是( )。

A.不交营业税

B.应纳营业税30万元

C.应纳营业税15万元

D.应纳营业税25万元

正确答案:B

纳税人销售或转让购置的不动产或土地使用权,以全部收入减去购置或受让原价后的余额为依据交税。但转让自建不动产,由于建成时没有交过销售不动产的营业税,因此转让时还应以销售不动产从购买方收取的全部价款和价外费用为营业额。应纳营业税=600×5%=30(万元)


2021初级会计真题下载7卷 第6卷


根据《企业所得税法》的规定,在计算企业所得税应纳税所得额时,下列固定资产中,不得计算折旧扣除的有( )。

A.以经营租赁方式租入的固定资产

B.以融资租赁方式租出的固定资产

C.单独估价作为固定资产入账的土地

D.与经营活动无关的固定资产

正确答案:ABCD
下列固定资产不得计算折旧扣除:
(1)房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产;
(2)以经营租赁方式租入的固定资产;
(3)以融资租赁方式租出的固定资产;
(4)已足额提取折旧仍继续使用的固定资产:
(5)与经营活动无关的固定资产;
(6)单独估价作为固定资产入账的土地;
(7)其他不得计算折旧扣除的固定资产。


收到与资产相关的政府补助时,贷记( )科目。

A.递延收益

B.营业外收入

C.资本公积

D.实收资本

正确答案:A
收到与资产相关的政府补助时,应贷记递延收益科目。


甲企业对一项原值为100万元;已提折旧50万元的固定资产进行改建,发生改建支出60万元(假设全部符合资本化条件),改扩建过程中被替换部分的账面价值为15万元。则改建后该项固定资产的入账价值为( )万元。

A.95

B.110

C.145

D.160

正确答案:A
解析: 固定资产的改扩建支出满足固定资产确认条件的,应该计入固定资产的成本。如有被替换部分,应同时将被替换部分的账面价值从该固定资产的原账面价值中扣除。因此,改扩建后该固定资产的入账价值为100-50+60-15=95(万元)。


2月末,某企业“应收账款”有三个明细分类账,其中“应收账款-甲企业”明细分类账月末借方余额为300 000元;“应收账款- 乙企业”明细分类账月末借方余额为400 000元;“应收账款-丙企业”明细分类账月末贷方余额为100 000元;“预收账款”有两个明细分类账,其中“预收账款-丁公司”明细分类账月末借方余额45 000元,“预收账款-戊公司”明细分类账月末贷方余额为20 000元;坏账准备月末贷方余额为3 000元,则该企业月末资产负债表的“应收账款净额”项目应为( )元。

A.697 000

B.717 000

C.742 000

D.745 000

正确答案:C
在资产负债表中,“应收账款净额”项目应根据“应收账款”和“预收账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计数减去“坏账准备”科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。所以本题“应付账款净额”项目的金额=300 000+400 000+45 000-3 000=742 000(元) 。


政府补助不包括( )。 A.与资产相关的政府补助 B.与收益相关的政府补助 C.政府资本性投入 D.先征后返的流转税

正确答案:C
政府补助分为与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助。政府以投资者身份向企业投入资本,享有企业相应的所有权,企业有义务向投资者分配利润,政府与企业之间是投资者与被投资者的关系,属于互惠交易,不属于政府补助。增值税出口退税不属于政府补助。


2021初级会计真题下载7卷 第7卷


纳税人以电子形式签订的印花税各类应税凭证,因为没有纸质合同,不需要缴纳印花税。 ( )

正确答案:×
本题考核印花税的规定。纳税人以电子形式签订的上述各类应税凭证,按规定征收印花税。


某增值税一般纳税企业发生的下列业务中,应将其进项税额转出的是( )。

A.将购入的原材料用于在建工程

B.将购入的原材料用于对外投资

C.将自产的产成品用于在建工程

D.将自产的产成品用于对外投资

正确答案:A
将原材料对外投资。将自产的产品用于在建工程或对外投资视同销售,计算销项税额;将原材料用于在建工程,属于购入货物改变用途,则从进项税额中转出。 


作业基础成本法适用于具有以下特征的企业( )。

A、间接生产费用比重较小

B、作业环节较少

C、生产准备成本较高

D、产品品种较少

正确答案:C


某企业2003年4月l日从银行借入期限为3年的长期借款400万元,编制2005年12月31日资产负债表时,此项借款应填入的报表项目是()。

A. 短期借款

B. 长期借款

C. 其他长期负债

D. 一年内到期的长期负债

正确答案:D
2003年4月l日从银行借入期限为3年的长期借款,该项借款到2005年12月31日还有3个月的时间就要到期,则该项借款应填入资产负债表中的“一年内到期的长期负债”项目中。


下列各项中,可以成为法律关系客体的有( )。

A.机器设备

B.天然气

C.荣誉称号

D.人体器官

正确答案:ABCD
【解析】(I)选项AB:属于物;(2)选项c:属于非物质财富;(3)选项D:属于人身。