2021初级会计历年真题6辑

发布时间:2021-06-27

2021初级会计历年真题6辑 第1辑


根据税收征收管理法律制度的规定,税务机关在发票检查中,有权采取的措施有( )。

A.调出空白发票查验

B.复制与发票有关的资料

C.检查开具发票的情况

D.销毁非法印制的发票

正确答案:ABCD
本题考核点是发票管理。本题四个选项都是税务机关在发票的检查中可以行使的职权。


下列各项,影响企业利润表中“营业利润”的项目有( )。

A.主营业务收入

B.营业外收入

C.投资收益

D.资产减值损失

正确答案:ACD
解析: 营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益(减去公允价值变动损失)+投资收益(减去投资损失),营业利润+营业外收入-营业外支出=利润总额。


某工业企业采用分期收款方式销售商品,2010年1月5日发出产品50件,每件售价50万元,每件产品销售成本为40万元,增值税税率为17%,合同约定1月份初收款50%,剩余部分从2008年到2010年分3次等额付款,该企业1月份应结转的主营业务成本为( )万元。 A.5000 B.1360 C.2000 D.4000

正确答案:C
分期收款发出商品销售中,企业应在发出商品时确认收入,按照全额结转成本,该企业1月份应结转的主营业务成本=50×40=2000(万元)。


根据《行政诉讼法》的规定,下列各项中,不应当提起行政诉讼的有()。

A. XX直辖市部分市民认为市**新颁布的《道路交通管理力法》侵犯他们合法权益

B. 某税务局工作人员吴某认为税务局对其作出记过处分违法

C. 李某认为某公安局对其罚款的处罚决定违法

D. 某商场认为某教育局应当偿还所欠的购货款

正确答案:ABD

 


权责发生制原则作为( )的时间基础。

A.会计分期

B.会计确认

C.会计计量

D.谨慎性

正确答案:A


2021初级会计历年真题6辑 第2辑


不从事生产经营活动,但依照法律、法规的规定负有纳税义务的单位和个人,除临时取得应税收入或发生应税行为以及只缴纳个人所得税、车船税的外,都应按规定向税务机关办理纳税登记。( )

正确答案:√
【解析】本题考核税务登记的范围。根据税收征管法,办理税务登记的对象包括领取营业执照从事生产经营活动的纳税人和其他纳税人,题中所述即为其他纳税人。


下列关于国内信用证办理和使用要求的表述中,符合支付结算法律制度规定的是( )。

A.信用证结算方式可以用于转账,也可以支取现金

B.开证行应向申请人收取不低于开证金额30%的保证金

C.信用证到期不获付款的,议付行可从受益人账户收取议付金额

D.申请人交存的保证金和存款账户余额不足支付的,开证行有权拒绝付款中华会计网校

正确答案:C

答案解析:根据规定,信用证结算方式只适用于国内企业之间商品交易产生的货款结算,并且只能用于转账结算,不得支取现金,选项A错误;开证行在决定受理申请人开证申请,应向申请人收取不低于开证金额20%的保证金,而并非是30%,选项B错误;信用证到期不获付款的,议付行可从受益人账户收取议付金额,选项C正确;申请人交存的保证金和其存款账户余额不足支付的,开证行仍应在规定的付款时间内付款,对不足支付的部分作逾期贷款处理,选项D错误。
试题点评:本题考核信用证的相关规定。教材P344346有相关规定。教材中的基本规定,应该掌握。


企业跨期提供劳务的,期末可以按照完工百分比法确认收入的条件包括( )

A.劳务总收入能够可靠地计量

B.相关的经济利益能够流入企业

C.劳务的完成程度能够可靠地确定

D.劳务总成本能够可靠地计量

正确答案:ABCD
 企业跨期提供劳务的,期末可以按照完工百分比法确认收入的条件包括:
(1)劳务总收入和总成本能够可靠地计量;
(2)与交易相关的经济利益能够流入企业;
(3)劳务的完成程度能够可靠的确定。


下列各项,可以采用除9法查找到错误的有()。

A. 将“应收账款”科目借方的5000元误记入贷方

B. 将“应收账款”科目借方的5000元误记为500元

C. 漏记了一笔“应收账款”科目借方5000元

D. 将“现金”科目借方的76元误记为67元

正确答案:BD
错账查找的方法中的除9法是指以差数除以9来查找错数。主要适用于三种情况:(1)将数字写小;(2)将数字写大;(3)领数颠倒。
B选项符合第一种情况,D选项符合第三种情况。AC两项不能采用除9法。


下列属于特定行为目的税类的有( )。

A.筵席税

B.印花税

C.契税

D.关税

正确答案:ABC
我国现行的屠宰税、筵席税、印花税、车辆购置税.城市维护建设税、契税、耕地占用税等都属于行为税类。


2021初级会计历年真题6辑 第3辑


企业的预付账款,如因供货单位破产而无望再收到所购货物的,应将该预付账款转入其他应收款,并计提坏账准备。( )

此题为判断题(对,错)。

正确答案:√


下列各项中,可以用于辅助费用分配的方法有( )。

A. 直接分配法

B. 交互分配法

C. 代数分配法

正确答案:ABC
[解析]:选项D属于制造费用的分配方法。
[该题针对“辅助生产费用分配方法”知识点进行考核]


“生产成本”账户借方余额表示( )。

A.完工产品成本

B.期末在产品成本

C.本期生产费用合计

D.库存产成品成本

正确答案:B
“生产成本”账户借方余额表示期末尚未完工的在产品成本。


下列各项中,不应计人营业外收入的是( )。

A.捐赠利得

B.处置固定资产净收益

C.转让固定资产使用权的收入

D.债务重组利得

正确答案:C
【答案】C
【解析】通常情况下,转让固定资产使用权取得的收入计入其他业务收入。


某旅行社组织50人的旅游团赴太湖旅游,每人收取旅游费2000元。旅行社实际为每人支付住宿费500元、餐费500元、交通费400元、门票80元。已知旅游业的营业税税率为5%,该旅行社此次旅游业务应缴纳的营业税税额为( )元。

A. 5000

B.2500

C.1500

D.1300

正确答案:D
【解析】应缴纳营业税=(2000 -500 -500 -400 -80)×5%×50 =1300(元)。


2021初级会计历年真题6辑 第4辑


一套完整的财务报表至少应该包括( )。

A、资产负债表

B、附注

C、现金流量表

D、所有者权益变动表

正确答案:ABCD
专家解析:正确答案:ABCD   题型:常识题   难易度:易


某一小规模纳税企业适用增值税率6%,本期销售产品价格总额为720800元(含税)假定符合收入确定条件,其主营业务收入应为( )元。

A.720800

B.766808.5

C.677552

D.680000

正确答案:D
该企业确认的销售收入为不含税价格=720800÷(1+6%)=680000(元)


某企业为增值税一般纳税人,2004年实际已交纳税金情况如下:增值税850万元,消费税150万元,城市维护建设税70万元,车船使用税0.5万元,印花税1.5万元,所得税120万元。上述各项税金应记入“应交税金”科目借方的金额是( )万元。

A.1190

B.1190.5

C.1191.5

D.1192

正确答案:B
 印花税是不通过应交税金核算的,除此以外的项目都应该计算进来,所以计算如下:
850+150+70+0.5+120=1190.5


下列关于金融保险业营业税计税依据的表述中,正确的有( )。

A.贷款业务的营业额为贷款利息收入(不包括各种加息、罚息等)

B.外汇买卖业务以卖出价减去买入价后的余额为营业额

C.办理初保业务的营业额为纳税人经营保险业务向对方收取的全部价款

D.保险企业开展无赔偿奖励业务的,以向投保人实际收取的保费为营业额

正确答案:BCD
本题考核营业税的计税依据。贷款业务的营业额为货款利息收入(包括各种加息罚息等)。


根据《企业会计准则》规定,企业在自行开发并取得专利权的过程中所发生的下列费用,不计入相关专利权入账价值的有( ).

A.依法取得专利权发生的注册费

B.依法取得专利权发生的聘请律师费

C.研究过程中领用的材料

D.研究过程中发生的人工费

正确答案:CD


2021初级会计历年真题6辑 第5辑


在计算发出存货的实际成本时,按照存货中最先收到的那批物品的单价计价,这种计价方法是()。

A.先进先出法

B.后进先出法

C.移动加权平均法

D.个别计价法

正确答案:A

在计算发出存货的实际成本时,按照存货中最先收到的那批物品的单价计价,这种计价方法是先进先出法。


甲公司向乙公司开出面值80万元的银行汇票,出票日为2011年3月16日,该票据提示付款的期限为( )。

A.到期之日起10天内

B.出票之日起1个月内

C.出票之日起10天内

D.到期之日起1个月

正确答案:B
本题考核银行汇票的提示付款期限。根据《票据法》的规定,银行汇票自出票之日起1个月内向付款人提示付款。


下列各项中,一般应采用数量金额式明细账登记的有( )。

A.产成品 B.原材料

C.应收账款 D.固定资产

正确答案:AB


下列属于非居民纳税人的是( )。

A.在中国境内无住所

B.在中国境内有住所,但目前未居住

C.在中国境内无住所且不居住,但有来源于中国境内的所得

D.在中国境内无住所,但是居住时间满1个纳税年度

正确答案:C
本题考核个人所得税非居民纳税人的判定。我国个人所得税对居民纳税人有两个判断标准,境内有住所或无住所但居住满1年。题中选项A未指出居住时间,选项
B.D均为居民纳税人,只有选项C两个标准均不具备,为非居民纳税人。


下列各项中,属于增值税混合销售应征收增值税的是( )。

A.销售家具并负责运输

B.电信单位从事电信业务,并同时销售移动电话

C.销售家用电器并负责安装

D.邮政局出售集邮商品

正确答案:AC
本题考核增值税的混合销售行为。选项BD均为营业税的混合销售行为。


2021初级会计历年真题6辑 第6辑


答案解析:个人将不动产无偿赠送他人的行为,是免征营业税的;单位将不动产无偿赠送他人的行为,视同销售不动产,征收营业税。

正确答案:√
答案解析:房屋出典的,承典人为房产税的纳税人。题中表述是正确的。


下列各项现金流出,属于企业现金流量表中投资活动产生的现金流量的有()。

A.发放在建工程人员工资

B.购买固定资产支付的现金

C.购买无形资产支付的现金

D.购买办公用品支付的现金

正确答案:ABC
选项A,因为是发放在建工程人员工资,在建工程属于企业的投资活动,相关的工资支出属于投资活动的现金流量;选项B和选项C都属于企业的投资活动;选项D是企业的日常经营活动,属于经营活动的现金流量。


某企业本月生产A产品耗用机器工时60小时,生产B产品耗用机器工时90小时。本月发生车问管理人员工资1.5万元,产品生产人员工资18万元。该企业按机器工时比例分配制造费用。假设不考虑其他因素,本月A产品应分配的制造费用为( )万元。

A.0.6

B.0. 66

C.0.9

D.0.92

正确答案:A
【答案】A
【解析】应分配的制造费用=1.5/ (60 +90)×60=0.6(万元),产品生产人员工资直接计人生产成本。


某书画店与著名书法家赵某签订了一份委托书法作品创作合同。双方约定,赵某交付书画店20副对联作品,书画店支付赵某5000元报酬。赵某因不慎跌倒致使右臂受伤,不能创作,于是他委托他儿子代为书写了全部对联,以此交付书画店,书画店支付了全部报酬。但是不久书画店感到作品风格与赵某不同,遂请专家鉴定,结果发现属他人作品。赵某辩解说,他可以委托他的儿子代理其创作。赵某的说法是错误的。( )

正确答案:√
本题考核点是代理的适用范围。赵某不能委托他的儿子代理其创作,因为书法创作具有很强的人身属性,必须由本人亲自实施,是不适用代理的行为。


乙企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,原材料采用计划成本法核算。20×7年12月31日有关科目的余额如下:

科目余额表

编制单位:乙企业 20×7年12月31日 单位:元

科目名称 借方余额 贷方余额 科目名称 借方余额 贷方余额 库存现金 3 300 短期借款 100 000 银行存款 15 000 应付账款 55 000 应收账款 74 625 应付利息 20 000 坏账准备 14 925 长期借款 210 000 预付账款 10 000 实收资本 250 000 其他应收款 6 000 资本公积 53 000 原材料 110 000 盈余公积 40 000 材料成本差异 10 000 库存商品 70 000 长期股权投资 160 000 固定资产 400 000 累计折旧 96 000 合计 848 925 120 925 728 000

20×8年1月本企业发生如下经济业务:

(1)从A企业购进原材料20 000元,增值税3 400元,用预付账款抵付(该企业预付账款期初数均为与A企业购货发生),不足部分尚未支付;

(2)上述购进材料已验收入库,计划成本为22 000元;

(3)上期已核销的应收账款又收回3 000元;

(4)本期提取管理用固定资产折旧15 000元:

(5)取得商品销售收入100 000元,增值税税额为17 000元,款项已存入银行。销售成本为收入的70%。(不考虑城市维护建设税和教育费附加)

(6)以银行存款支付当期的短期借款应付利息20 000元;

(7)本期归还长期借款本金70 000元,归还短期借款30 000元;

(8)本月确认并预交所得税10 000元(要求通过“所得税费用”、“应交税费”科目核算)。

注:未归还的长期借款中20×5年5月1日借人40 000元,期限3年;20×4年10月1日借入100 000元,期限5年。

要求:

(1)根据上述经济业务(1)~(8)编制会计分录。

(2)编制该企业20×8年1月31日的资产负债表。

资产负债表

编制单位:乙企业20×8年1月31日 单位:元

资产 期末余额 年初余额 负债和所有者权益(或股东权益) 期末余额 年初余额 流动资产: 流动负债: 货币资金 短期借款 交易性金融资产 交易性金融负债 应收票据 应付票据 应收账款 应付账款 预付账款 预收款项 应收利息 应付职工薪酬 应收股利 应交税费 其他应收款 应付利息 存货 应付股利 一年内到期的非流动资产 其他应付款 其他流动资产 一年内到期的非流动负债 流动资产合计 其他流动负债 非流动资产: 流动负债合计 可供出售金融资产 非流动负债: 持有至到期投资 长期借款 长期应收款 应付债券 长期股权投资 长期应付款 投资性房地产 专项应付款 固定资产 预计负债 在建工程 递延所得税负债 工程物资 其他非流动负债 固定资产清理 非流动负债合计 生产性生物资产 负债合计 油气资产 所有者权益(或股东权益): 无形资产 实收资本(或股本) 开发支出 资本公积 商誉 减:库存股 长期待摊费用 盈余公积 递延所得税资产 未分配利润 其他非流动资产 所有者权益(或股东权益)合计 非流动资产合计 资产总计 负债和所有者权益(或股东权益)总计

正确答案:
(1)有关的会计分录如下:
①借:材料采购20000
应交税费-应交增值税(进项税额)3400
贷:预付账款23400
②借:原材料22000
贷:材料采购20000
材料成本差异2000
或:借:原材料22000
贷:材料采购22000
借:材料采购2000
贷:材料成本差异2000
③借:应收账款3000
贷:坏账准备3000
同时:
借:银行存款3000
贷:应收账款3000
④借:管理费用15000
贷:累计折旧15000
⑤借:银行存款117000
贷:主营业务收入100000
应交税费-应交增值税(销项税额)17000
同时:
借:主营业务成本70000
贷:库存商品70000
⑥借:应付利息20000
贷:银行存款20000
⑦借:长期借款70000
短期借款30000
贷:银行存款100000
⑧借:所得税费用10000
贷:应交税费-应交所得税10000
同时:借:应交税费-应交所得税10000
贷:银行存款10000
(2)20×8年1月31日的资产负债表编制如下:
资产负债表
编制单位:乙企业  20×8年1月31日  单位:元

资产

期末余额

年初余额

负债和所有者权益(或股东权益)

期末余额

年初余额

流动资产:

 

 

流动负债:

 

 

货币资金

8300

18300

短期借款

70000

100000

交易性金融资产

 

 

交易性金融负债

 

 

应收票据

 

 

应付票据

 

 

应收账款

56700

59700

应付账款

68400

55000

预付账款

 

10000

预收款项

 

 

应收利息

 

 

应付职工薪酬

 

 

应收股利

 

 

应交税费

13600

 

其他应收款

6000

6000

应付利息

 

20000


续表

资产

期末余额

年初余额

负债和所有者权益(或股东权益)

期末余额

年初余额

存货

120000

170000

应付股利

 

 

一年内到期的非流动资产

 

 

其他应付款

 

 

其他流动资产

 

 

一年内到期的非流动负债

40000

110000

流动资产合计

191000

264000

其他流动负债

 

 

非流动资产:

 

 

流动负债合计

192000

285000

可供出售金融资产

 

 

非流动负债:

 

 

持有至到期投资

 

 

长期借款

100000

100000

艮期应收款

 

 

应付债券

 

 

长期股权投资

160000

160000

长期应付款

 

 

投资性房地产

 

专项应付款

 

 

固定资产

289000

304000

预计负债

 

 

在建工程

 

 

递延所得税负债

 

 

工程物资

 

 

其他菲流动负绩|

 

 

固定资产清理

 

 

非流动负债合计

 

 

生产性生物资产

 

 

负债合计

292000

385000

油气资产

 

 

所有者权益(或股东权益):

 

 

无形资产

 

 

实收资本(或股本)

250000

250000

开发支出

 

 

资本公积

35000

35000

商誉

 

 

减:库存股

 

 

长期待摊费用

 

 

盈余公积

58000

58000

递延所得税资产

 

 

未分配利润

5000

 

其他非流动资产

 

 

所有者权益(或股东权益)合计

348000

343000

非流动资产合计

449000

464000

 

 

 

资产总计

640000

728000

负债和所有者权益(或股东权益)总计

640000

728000