2021初级会计考试真题及答案7辑

发布时间:2021-06-27

2021初级会计考试真题及答案7辑 第1辑


下列各项中,属于筹资活动现金流量的有( )。

A.分配股利支付的现金

B.清偿应付账款支付的现金

C.偿还债券利息支付的现金

D.清偿长期借款支付的现金

正确答案:ACD
解析:筹资活动产生的现金流量包括:①吸收投资收到的现金;②取得借款收到的现金;③收到其他与筹资活动有关的现金;④偿还债务支付的现金;⑤分配股利、利润或偿付利息支付的现金;⑥支付其他与筹资活动有关的现金。选项B属于经营活动产生的现金流量。


下列各科目的余额,期末应结转到\"本年利润\"科目的有( )。

A.营业外收入

B.营业外支出

C.投资收益

D.以前年度损益调整

正确答案:ABC


甲上市公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。

2006年1月1日发行3年期面值为500万元的债券,票面利率5%,到期一次还本付息。公司按面值发行,实际利率等于票面利率。款项已收存银行(不考虑发行费用)。该公司按年计提债券利息,发行债券所得款项用于购建大型生产线。

2006年1月1日,用上述存款购入待安装的生产线。买价200万元,增值税税额34万元,支付的运杂费(不考虑增值税)、包装费共4万元,支付保险费及其他各项费用2元。该生产线交付本公司安装部门安装。在安装上述生产线的过程中,领用生产用库存原材料20万元,增值税进项税额为3.4万元;领用本公司生产的商品一批,成本为80万元,税务部门确定的计税价格为100万元;应付未付工程人员的工资为30万元,用银行存款支付其他费用为9.6万元。

2007年3月31日,安装工程结束,并随即投入使用。该设备估计使用年限为5年,预计净残值率为5%,采用双倍余额递减法计提折旧。

2008年12月31日,甲公司因转产将该生产线出售,获得价款180万元存入银行。另支付清理费用3万元。

2009年1月1日甲公司用银行存款偿还债券本金和利息。

要求:

(1)计算该生产线的入账价值(列出计算过程);

(2)分别计算2007年度、2008年度应计提的折旧费用(列出计算过程);

(3)编制2006年发行债券、2006年末及2007年末计提债券利息、2009年1月1日归还债券本金和利息的会计分录;

(4)编制出售生产线时的会计分录(答案中的金额单位用万元表示,结果保留两位小数)。

正确答案:
(1)生产线的入账价值=(200+34+4+2+20+3.4)+80+100×17%+30+9.6=400(万元)
(2)2007年度应计提的折旧费用=400×2/5×9/12=120(万元)
2008年度应计提的折旧费用=400×2/5×3/12+(400-400×2/51×2/5×9/12=40+72=112(万元)
(3)①发行债券
借:银行存款  500
 贷:应付债券-面值    500
②2006年末计提债券利息
借:在建工程  25
 贷:应付债券-应计利息  25
③2007年末计提债券利息
借:在建工程  6.25(500×5%×3÷12)
  财务费用  18.75(500×5%×9÷12)
 贷:应付债券-应计利息    25
④2009年1月1日还本付息
借:应付债券-面值  500
      -应计利息  75
 贷:银行存款    575
(4)2008年12月31日出售
借:固定资产清理  168
  累计折旧    232
 贷:固定资产    400
借:银行存款  180
 贷:固定资产清理    180
借:固定资产清理  3
 贷:银行存款    3
借:固定资产清理  9
 贷:营业外收入    9


企业为职工缴纳的基本养老保险金、补充养老保险费,以及为职工购买的商业养老保险,均属于企业提供的职工薪酬。( )

正确答案:√
教材P143页。


汇票上可以记载《票据法》以规定事项以外的其他出票事项,但该记载事项不具有汇票上的效力。( )

正确答案:√

参考答案:对
  试题点评: 本题主要考核支付结算法律制度的“汇票出票”知识点。


甲公司为增值税一般纳税企业,2007年1月1日。甲公司与乙公司签订协议,采用预收款方式向乙公司销售一批商品。该批商品实际成本为700 000元。协议约定,该批商品销售价格为900 000元,增值税额为153 000元;乙公司应在协议签订时预付60%的货款(按销售价格计算),剩余货款于2个月后支付。3月7日,甲公司委托丙公司销售商品50件,商品已经发出,每件成本为30元。合同约定丙公司应按每件50元对外销售,甲公司按售价的10%向丙公司支付手续费。丙公司对外实际销售25件,开出的增值税专用发票上注明的销售价格为1250元,增值税税额为212.50元,款项已经收到。甲公司收到丙公司开具的代销清单时,向丙公司开具一张相同金额的增值税专用发票。假定:甲公司发出商品时纳税义务尚未发生;甲公司采用实际成本核算,丙公司采用进价核算代销商品。

要求:

作出甲公司与丙公司相关账务处理。

正确答案:
甲公司的会计处理如下:
(1)收到60%货款时:
借:银行存款 540 000
  贷:预收账款 540 000
(2)收到剩余货款及增值税税款时:
借:预收账款 540 000
    银行存款 513 000
  贷:主营业务收入 900 000
      应交税费——应交增值税(销项税额)153 000
借:主营业务成本 700 000
  贷:库存商品 700 000
(3)发出商晶时:
借:委托代销商品 1 500
  贷:库存商品 1 500
(4)收到代销清单时:
借:应收账款 1 462.5
  贷:主营业务收入 1 250
      应交税费——应交增值税(销项税额)212.5
借:主营业务成本 750
  贷:委托代销商品 750
借:销售费用 (1 250×10%)125
  贷:应收账款 125
(5)收到丙公司支付的货款时:
借:银行存款 1 337.5
  贷:应收账款 1 337.5
      丙公司的会计处理如下:
(1)收到商品时: 1
借:受托代销商品 2 500
  贷:受托代销商品款 2 500
(2)对外销售时:
借:银行存款 1 462.5
  贷:受托代销商品 1 250
应交税费——应交增值税(销项税额)212.5
(3)收到增值税专用发票时:
借:应交税费——应交增值税(进项税额)212.5
  贷:应付账款 212.5
(4)支付货款并计算代销手续费时:
借:受托代销商品款 1 250
    应付账款 212.5
  贷:银行存款 1 337.5
      其他业务收入 125


一般纳税人购进、销售货物所支付的运费明显偏高,经税务机关审查不合理的,运费不再准予抵扣进项税额。( )

正确答案:√
本题考核运费的抵扣。一般纳税人购进销售货物所支付的运费明显偏高,经税务机关审查不合理的,不予抵扣。


消费税只在生产销售环节征税。 ( )

正确答案:×
对于金银和钻石在零售环节征收消费税。


企业在记录原材料、库存商品等存货时,采用的明细账格式一般是()。

A.多栏式明细账

B.三栏式明细账

C.数量金额式明细账

D.两栏式明细账

正确答案:C
数量金额式明细账适用于既要进行金额核算又要进行数量核算的账户,如原材料、库存商品等存货账户。


2021初级会计考试真题及答案7辑 第2辑


下列销售行为属视同销售的是( )。

A.将货物交付他人代销

B.销售代销货物

C.将外购货物用于集体福利

D.将外购货物无偿赠送他人

正确答案:ABD
C项的外购货物进项税额不得抵扣,但并不属于视同销售行为。


纳税人办理下列( )事项时,需要出示税务登记证件。

A.开立银行账户

B.签订购销合同

C.申请办理延期缴纳税款

D.领购发票

正确答案:ACD
本题考核税务登记证件使用范围。必须提供的情形有两种;应当提供的情形有五种。签订购销合同时不需要出示税务登记证件。


下列各项中,属于影响可比产品成本降低额变动的因素有( )。

A.产品售价变动

B.产品产量变动

C.产品品种比重变动

D.产品单位成本变动

正确答案:BCD
产品售价并不影响产品的成本,所以,不会影响产品成本降低额。


简述税收征管机关的组成及其职权。

正确答案:

税收征收管理机关是法律、法规规定负责税款征收和管理工作的职能机构,目前我国有国家税务局、地方税务局、海关、财政等部门。根据税收征管法及有关法律、法规规定,税收征收管理机关的职权主要包括以下几个方面:税务管理,包括办理税务登记、受理纳税申报、对纳税人的账簿和凭证进行管理;税款征收、税务机关依法征收税款.并可行使一系列权力,如依法核定纳税人的税额、实施税收保全措施、采取强制执行措施等;税务检查,包括对纳税人的账务资料进行检查.到纳税人的生产经营场所和货物存放地对纳税人的应纳税商品、货物或其他财产进行检查,询问纳税人、扣缴义务人等;税务处罚,即税务机关对违法者实施的税务行政处罚措施,包括罚款、加收滞纳金等。税收征管机关在行使职权时.也要承担相应的义务和责任。


收益性支出与资本性支出、流动负债和长期负债是以1年为划分依据的。( )

正确答案:×
收益性支出和资本性支出、流动负债和长期负债的划分依据和会计期间的划分依据相一致。会计期间是人为划分的结果,为了核算方便,通常以1年或长于1年的一个营业周期为一个会计期间。也就是说,营业周期短于或等于1年,划分标准为1年;营业周期长于1年,划分标准可以是一个营业周期。 


下列税金中,应计入“营业税金及附加”科目的有( )。

A,营业税,土地增值税

B.城建税,教育费附加

C.消费税,资源税

D.增值税,消费税

正确答案:BC
备选答案A中的土地增值税应计入“固定资产清理”或“在建工程”科目,备选答案D中的增值税应在“应交税费——应交增值税”科目中核算。


下列各项,影响企业营业利润的有( )

A.管理费用

B.财务费用

C.所得税费用

D.商品销售成本

正确答案:ABD
营业利润=主营业务收入-主营业务成本-主营业务税金及附加+其他业务收入-其他业务成本-营业费用-管理费用-财务费用。


根据《增值税暂行条例》的规定,在发生销货退回或折让时,如果购买方已作账务处理但货款未付的,可以将发票联和税款抵扣联退还给销售方,作为销售方扣减销项税额的依据。( )

正确答案:×
在发生销货退回或折让时,如果购买方未付货款且未作账务处理的,将原发票联和税款抵扣联退给销售方,作为其扣减销项税额的依据;如果购买方已付货款或货款未付但已作账务处理的,必须由购买方取得当地主管税务机关开具的证明单送交销售方,作为其开具红字专用发票的依据,红字专用发票是销售方扣减当期销项税额的依据。


某企业将4年前自建的一幢办公楼转让,原值500万元,已提折旧200万元,转让价款600万元。此行为属于转让不动产,营业税的正确处理是( )。

A.不交营业税

B.应纳营业税30万元

C.应纳营业税15万元

D.应纳营业税25万元

正确答案:B

纳税人销售或转让购置的不动产或土地使用权,以全部收入减去购置或受让原价后的余额为依据交税。但转让自建不动产,由于建成时没有交过销售不动产的营业税,因此转让时还应以销售不动产从购买方收取的全部价款和价外费用为营业额。应纳营业税=600×5%=30(万元)


2021初级会计考试真题及答案7辑 第3辑


下列各项投资收益中,按税法规定免交所得税,在计算纳税所得时应予以调整的项目有( )。

A.股票转让净收益

B.国债利息收入

C.公司债券的利息收入

D.公司债券转让净收益

正确答案:B


根据消费税法律制度的规定,下列各项中,不属于消费税征税范围的是( )。

A.小排量小汽车

B.高档家用电器

C.高档护肤类化妆品

D.高档手表

正确答案:B
本题考核消费税的征税范围。目前征收消费税的应税消费品有14种:主要有烟、酒及酒精、化妆品、成品油、贵重首饰和珠宝玉石、鞭炮焰火、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、汽车轮胎、小汽车、摩托车等,不包括高档家用电器。


账簿按用途的不同可以分为( )。

A.序时账簿

B.分类账簿

C.活页账簿

D.订本账簿

正确答案:AB
账簿按用途的不同可以分为序时账簿、分类账簿、备查账簿。


某省一国有企业于2007年10月向本单位科研人员张某奖励住宅一套,市场价格200万元。张某随后以140万元的价格将奖励住宅出售,当地契税适用税率为3%,该运动员应缴纳的契税为( )万元。

A.4.8

B.4.2

C.0

D.6

正确答案:D
本题考核契税的征税范围和计税依据。以获奖方式承受房屋权属的,属于契税的征税范围,并由征收机关参照房屋买卖的市场价格核定征收。计算过程:200×3%=6(万元)。由于契税是属于买方税,房屋出售的,出售方不缴纳契税。


某交易性金融资产的期末账面成本为10000元,公允市价为12000元,对其处理方法是( )。

A.不做处理

B.计提2000元资产减值损失

C.增加交易性金融资产的账面价值2000元,并计入当期损益

D.增加交易性金融资产的账面价值2000元,但不计入当期损益

正确答案:C
【解析】交易性金融资产期末应按公允价值计量。


企业在筹建期间按面值发行债券,按期计提利息时,可能涉及的会计科目有( )。 A.“财务费用” B.“在建工程” C.“应付债券” D.“管理费用”

正确答案:BCD
企业按面值发行债券,每期计提利息时借记“在建工程”、“管理费用”等科目,贷记“应付债券——应计利息”或“应付利息”科目。企业筹建期间,计提的利息应记入“在建工程”科目或者“管理费用”科目。


A工业企业本期主营业务收入为300万元,主营业务成本为200万元,其他业务收入为150万元,其他业务成本为130万元,管理费用为115万元,投资收益为180万元,所得税为130万元。假定不考虑其他因素,该企业本期营业利润为( )万元。

A.100

B.185

C.65

D.85

正确答案:B
解析:营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益-公允价值变动损失+投资收益-投资损失
其中,营业收入=主营业务收入+其他业务收入
营业成本=主营业务成本+其他业务成本
因此,本期营业利润=300-200+150-130-115+180=185(万元)。


自制原始凭证与外来原始凭证具有( )。

A.同等效力

B.非同等效力

C.自制原始凭证有更大的效力

D.外来原始凭证有更大的效力

正确答案:A
自制原始凭证与外来原始凭证具有同等效力。


某国有工业企业为增值税一般纳税人, 2002 年度取得产品销售收入 1524 万元,技术转让净收入 25 万元;发生产品销售成本 920 万元,销售费用 150 万元,管理费用 451 万元,财务费用 36 万元,应缴纳增值税 110 万元,城市维护建设税 7.7 万元,教育费附加 3.3 万元;该企业全年实际发放职工工资总额为 260 万元,税务机关核定的计税工资总额为 240 万元;其他准予扣除项目金额 55 万元。另外,该企业 2001 年度发生亏损 127 万元。该企业适用的企业所得税税率是 33 %。

要求:

1 )计算 2002 年度应纳税所得额

2 )计算 2002 年度应纳所得税额

(答案中的金额单位用万元表示)

正确答案:

2002年度应纳税所得额=1524-[920+150+45+36+7.7+3.3-(260-240)+55]=327(万元)2002年度应纳所得税额=(327-127)×33%=66(万元)


2021初级会计考试真题及答案7辑 第4辑


下列关于第一会计等式的论述,正确的有( )。

A.是资金运动的静态表现

B.是复式记账的理论基础

C.是编制资产负债表的依据

D.是编制利润表的依据

正确答案:ABC


现金日记账应采用( )。

A.活页账簿

B.卡片账簿

C.订本账簿

D.备查账簿

正确答案:C
手工核算下,现金、银行存款日记账应采用订本账簿。


完工百分比法主要适用于( )。

A.劳务收入的确认

B.他人使用本企业资产收入的确认

C.出售在产品的确认

D.销售商品收入的确认

正确答案:A
【解析】完工百分比法是指按照劳务的完成程度确认收入和费用的方法,主要适用于提供劳务收入的确认与计量。当劳务的开始与完成分属不同的会计期间,且在期末能对该项劳务交易的结果作出可靠估计的,应按完工百分比法确认收入。


商业企业购入商品的成本包括()。

A.进价

B.采购过程中发生的运输费

C.运输途中的合理损耗

D.入库前的挑选整理费用

正确答案:A

商业企业购入的商品,按照进价和按规定应计入商品成本的税金作为实际成本。


某企业2006年度有关资料如下:

(1)实收资本比2005年增加100万元。

(2)与银行签订一年期借款合同,借款金额300万元,年利率5%。

(3)与甲公司签订以货换货合同,本企业的货物价值350万元,甲公司的货物价值450万元。

(4)与铁路部门签订运输合同,t载明运输费及保管费共计20万元。

要求:

根据上述资料,依据税法相关规定回答下列问题:

(1)计算该企业2006年实收资本增加应纳印花税;

(2)计算该企业2006年借款合同应纳印花税;

(3)计算该企业2006年以货换货合同应纳印花税;

(4)计算该企业2006年铁路运输合同应纳印花税;

(5)计算该企业2006年应缴纳的印花税。

正确答案:
(1)实收资本增加应纳印花税=1000000×O.5‰=500(元)  
(2)借款合同应纳印花税=3000000×0.05‰=150(元)  
(3)以货换货合同应纳印花税=(3500000+4500000)×O.3‰=2400(元)  
(4)铁路运输合同应纳印花税=200000×1‰=200(元) 
同一凭证载有两个或两个以上经济事项,而适用不同税目税率,如分别记载金额的,应分别计算应纳税额,相加后按合计税额贴花;如未分别记载金额的,按税率高的计税贴花。    
(5)该企业2006年应缴纳的印花税为:500+150+2400+200=3250(元)。 


某演员取得一次性的演出收入2.2万元,对此应实行加成征收办法计算个人所得税。 ( )

正确答案:×
本题考核劳务报酬实行加成征收的规定。劳务报酬的加成征收是对一次取得劳务收入扣除费用后的所得额超过20000元时适用,22000×(1—20%)=17600(元)<20000(元),故不适用加成征收。


下列各项中,属于所有者权益的有( )。

A.短期投资跌价准备

B.外币资本折算差额

C.接受捐赠非现金资产准备

D.长期投资减值准备

正确答案:BC
短期投资跌价准备和长期投资减值准备分别属于短期投资和长期投资科目的备抵科目。考生应当熟记资本公积各明细科目核算的内容。


某企业2007年l0月8日销售商品lOO件,增值税专用发票上注明的价款为10O00 件。增值税额为1700元。企业为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为:2/1、1/20、n/30如买方存2007年10月24曰付清货款,该企业实际收款金额应为( )元。

A.10010

B.11700

C.11583

D.10000

正确答案:C


对各项财产物资的盘点结果编制并据以调整账面记录的原始凭证是( )。

A.入库单

B.出库单

C.领料单

D.实存账存对比表

正确答案:D


2021初级会计考试真题及答案7辑 第5辑


根据支付结算法律制度的规定,下列银行卡分类中,以是否具有透支功能划分的是( )。

A.人民币卡与外币卡

B.单位卡与个人卡

C.信用卡与借记卡

D.磁条卡与芯片卡

正确答案:C
答案解析:按是否具有透支功能分为信用卡和借记卡,前者可以透支,后者不具备透支功能。
试题点评:本题主要考核第七章支付结算法律制度的“银行卡的种类”知识点。


根据《个人独资企业法》第二十九条的规定,个人独资企业解散的,财产应当按照( )顺序清偿。 ①所欠税款 ②所欠职工工资和社会保险费用 ③其他债务

A.①②③

B.②①③

C.③①②

D.①③②

正确答案:B
个人独资企业的财产清偿顺序请看教材P56最后一段。


下列关于城镇土地使用税的计税依据的说法中,表述正确的有( )。

A.城镇土地使用税的计税依据是纳税人实际占用的土地面积

B.城镇土地使用税的计税依据是纳税人实际使用的土地面积

C.城镇土地使用税的计税依据是纳税人的建筑用土地面积

D.计税的土地面积由省级人民政府确定的单位组织测定土地面积的,以测定的土地面积为准

正确答案:AD
本题考核城镇土地使用税的计税依据。城镇土地使用税的计税依据是纳税人“实际占用”的土地面积。具体确定方法:(1)凡由省级人民政府确定的单位组织测定土地面积的,以测定的土地面积为准;(2)尚未组织测定,但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的,以土地使用证书确定的土地面积为准;(3)尚未核发土地使用证书的,应当由纳税人据实申报土地面积,并据以纳税,待核发土地使用证书后再作调整税收。


某企业“坏账准备”科目的年初余额为600万元,“应收账款”和“其他应收款”科目的年初余额分别为4500万元和1500万元。当年,不能收回的应收账款300万元确认为坏账损失。“应收账款”和“其他应收款”科目的年末余额分别为7500万元和3000万元,假定该企业年末确定的坏账提取比例为10%。该企业年末应提取的坏账准备为( )万元。

A.150

B.450

C.750

D.1050

正确答案:C
坏账准备的计提基数为“应收账款”和“其他应收款”科目余额之和,“坏账准备”科目期末余额为:(7500+3000)×10%=1050(万元);在年末调整前“坏账准备”科目贷方余额为:600-300=300(万元);本年应计提坏账准备为:1050-300=750(万元)。


下列各项费用或支出中,应当计入无形资产价值的有( )。

A.自行开发并依法律程序申请取得的无形资产所发生的注册费用

B.在无形资产研究和开发过程中发生的研制费用

C.无形资产后续支出

D.接受捐赠无形资产时支付的相关税费

正确答案:AD
选项“B、C” 应于发生时直接计入当期损益。


当事人采用书面形式订立合同的,以( )为合同成立地。

A.当事人签章地

B.要约人的主营业地

C.承诺人的主营业地

D.当事人谈判地

正确答案:A
当事人采用合同书形式订立合同的,双方当事人签字或盖章的地点为合同成立的地点


根据总账与明细账平行登记的要求对每项经济业务在同一会计期间分别计入总账及其所属明细账。( )

此题为判断题(对,错)。

正确答案:√


下列各账簿中,一般应采用三栏式账簿的是( )。

A.应收账款明细账

B.原材料明细账

C.库存商品明细账

D.管理费用明细账

正确答案:A
原材料明细账、库存商品明细账一般采用数量金额式账簿;管理费用细账一般采用多栏式账簿:


某企业月初结存材料的计划成本为4500万元,成本差异为超支30万元;本月入库材料的计划成本为10500万元,成本差异为节约105万元。当月生产车间领用材料的计划成本为9000万元。当月生产车间领用材料应负担的材料成本差异为( )万元。

A.-45

B.45

C.-81

D.81

正确答案:A
材料成本差异率=(30-105)/(4500+10500)=-0.005,发出材料应负担的材料成本差异=900×(-0.005)=-45(万元)


2021初级会计考试真题及答案7辑 第6辑


实行比例税率的税种有( )。

A.个人所得税

B.营业税

C.车船税

D.企业所得税

正确答案:BD
本题考核比例税率。A项实行超额累进税率,C项实行定额税率


资产负债表中确认的资产都是企业拥有的。( )

正确答案:×
有的资产不是企业所拥有的,但属于企业控制的,如融资租入的固定资产。


根据个人所得税的规定,下列属于非居民纳税人的是( )。

A.在中国境内无住所且不居住,但有来源于中国境内的所得

B.在中国境内无住所

C.在中国境内无住所,但居住时间满一个纳税年度

D.在中国境内有住所,但目前未居住

正确答案:A
本题考核个人所得税的纳税人。我国个人所得税对居民纳税入有两个判断标准,境内有住所或无住所但居住满1年。选项B未指出居住时间,选项C、D均为居民纳税人,只有选项A两个标准均不具备,为非居民纳税人。


根据关税法律制度的规定,下列进口货物中,实行复合计税方法征收关税的是( )。

A.原油

B.新闻纸

C.胶卷

D.录像机

正确答案:D
复合税,是指对某种进(出)口货物同时使用从价和从量计征对一种关税计征方法。目前,我国对录像机、放像机、数字照相机和摄录一体机实行复合税。
试题点评:本题考核关税应纳税额的计算。教材P168相关内容。本题考核的知识点非常细,是大家不注意的地方,不容易得分。
【提示】基础班中有讲到,在第四章第八个课件中,老师有强调,教材168页的内容要注意选择题。


下列各项中,不属于所有者权益的是( )。

A.库存股

B.盈余公积

C.投资者投入的资本

D.预计负债

正确答案:A
【答案】A
【解析】总资产周转率=营业收入净额/平均资产总额=营业收入净额/(流动资产平均余额+固定资产平均余额= 36000/ (4000 +8000) =3.0(次)。


对接受捐赠、无偿调入的原材料,关于其计量金额的确定,下列说法正确的有()。

A.应当按照有关凭证注明的金额加上相关税费、运输费等确定

B.没有相关凭据的,其成本比照同类或类似原材料的市场价格加上相关税费等确定

C.同类或类似原材料的市场价格也无法可靠取得的,所取得的原材料按照名义金额入账

D.同类或类似资产的市场价格也无法可靠取得的暂不入账

正确答案:ABC
解析:接受捐赠,无偿调入的存货,其成本按照有关凭证注明的金额加上相关税费、运输费等确定。如果没有有关凭据,其成本比照同类或类似存货的市场价格加上相关税费、运输费等确定。同类或类似存货的市场价格也无法可靠取得,则该存货应该按名义金额入账。


某公司2007年购置小轿车3辆,每辆含增值税的价款为260000元;购置载货汽车3辆,每辆含增值税的价款为65000元;进口摩托车4辆,每辆关税完税价格为7000元。求其应纳车辆购置税税额。

(提示:摩托车关税税率为6%,摩托车消费税税率为10%,车辆购置税税率为10%)

正确答案:
(1)购置小轿车应纳车辆购置税=(260000÷1.17)×10%×3=66666.67(元) 
(2)购置载货汽车应纳车辆购置税=(65000÷1.17)×10%×3=16666.67(元) 
(3)进口摩托车应纳关税=7000×6%×4=1680(元) 
应纳车辆购置税=(7000×4+1680)÷(1—10%)×10%=3297.78(元) 
该公司应缴纳的车辆购置税=66666.67+16666.67+3297.78=86631.12(元)  
【该题针对“车辆购置税的相关规定”知识点进行考核】 


对有限责任公司而言,如有新投资者加入A新加入的投资者缴纳的出资额大于其按约定比例计算的其在注册资本中所占的份额部分,应该计人( )。 A.实收资本 B.资本公积 C.营业外收入 D.盈余公积

正确答案:B
对有限责任公司而言,如有新投资者加入,新加入的投资者缴纳的出资额大于其按约定比例计算的其在注册资本中所占的份额部分,应该计入资本公积。


甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。2008年3月份发生下列销售业务:

(1)3日,向A公司销售商品1 000件,每件商品的标价为80元。为了鼓励多购商品,甲公司同意给予A公司10%的商业折扣。开出的增值税专用发票上注明的售价总额72 000元,增值税额为12 240元。商品已发出,货款已收存银行。

(2)5日,向B公司销售商品一批,开出的增值税专用发票上注明的售价总额60 000元,增值税额为10 200元。甲公司为了及早收回货款,在合同中规定的现金折扣件为:2/10,1/20,n/30。

(3)13日,收到8公司的扣除享受现金折扣后的全部款项,并存入银行。假定计算现金折扣时不考虑增值税。

(4)15日,向c公司销售商品一批,开出的增值税专用发票上注明的售价总额90 000元,增值税额为15 300元。货款尚未收到。

(5)20日,C公司发现15日所购商品不符合合同规定的质量标准,要求甲公司在价格上给予8%的销售折让。甲公司经查明后,同意给予折让并取得了折让证明单,开具了增值税专用发票(红字)。

要求:编制甲公司上述销售业务的(1)~(5)会计分录。

(“应交税费”科目要求写出明细科目;本题不要求编制结转销售成本的会计分录)

正确答案:
(1)借:银行存款  84 240
  贷:主营业务收入  72 000
    应交税费-应交增值税(销项税额)    12 240
(2)借:应收账款  70 200
  贷:主营业务收入  60 000
    应交税费-应交增值税(销项税额)   10 200
(3)借:银行存款  69 000
    财务费用  1 200
  贷:应收账款  70 200
(4)借:应收账款  105 300
  贷:主营业务收入  90 000
    应交税费-应交增值税(销项税额)  15 300
(5)借:主营业务收入  7 200
   应交税费-应交增值税(销项税额)  1 224
  贷:应收账款    8 424


2021初级会计考试真题及答案7辑 第7辑


下列各项中,属于会计基本职能的是( )。

A. 进行会计核算和实施会计监督

B. 预测经济前景

C. 编制会计报表

D. 实施会计监督

正确答案:A
会计的基本职能包括进行会计核算和实施会计监督两个方面。


2010年某房地产开发企业以拍卖方式取得土地进行住宅楼的开发,支付土地出让金3000万元;住宅开发成本2800万元,其中含公共配套设施费用500万元;房地产开发费用中的利息支出为300万元(能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明);当年住宅楼全部销售完毕,取得销售收入共计9000万元;缴纳营业税、城市维护建设税和教育费附加495万元;缴纳印花税4.5万元。

已知:该企业所在省人民政府规定的房地产开发费用的计算扣除比例为5%。

该企业计算土地增值税时准予扣除的房地产开发费用为( )万元。

A、290

B、580

C、582

D、590

正确答案:D
专家解析:正确答案:D   题型:常识题   难易度:中 
房地产开发费用=300+(3000+2800)×5%=590(万元)


会计专业技术资格证书实行定期登记制度,资格证书每( )年登记一次。

A.1

B.2

C.3

D.5

正确答案:C
会计专业技术资格证书实行定期登记制度。资格证书每3年登记一次。持证者应当到当地人事.财政部门指定的办事机构办理登记手续。


企业发生的下列各项利息支出,不应该计入财务费用的是( )。 A.应付债券的利息 B.短期借款的利息 C.带息应付票据的利息 D.筹建期间的长期借款利息

正确答案:D
筹建期间的长期借款利息,计入当期管理费用。


某公司向一供销社签发了一张金额为200万元的支票,在供销社提示付款时发现该公司在开户银行账户上的资金已经为零。依照我国有关规定,供销社可以要求该公司赔偿的金额为( )。

A.2万元

B.4万元

C.10万元

D.1万元

正确答案:B
持票人可以要求签发空头支票的出票人按照票面金额的2%支付赔偿金。


甲、乙因合同纠纷达成仲裁协议,甲选定A仲裁员,乙选定B仲裁员,另由仲裁委员会主任指定1名首席仲裁员,3人组成仲裁庭。仲裁庭在作出裁决时产生了两种不同意见。根据《仲裁法》的规定,仲裁庭应当采取的做法是( )。

A.按多数仲裁员的意见作出裁决

B.按首席仲裁员的意见作出裁决

C.提请仲裁委员会作出裁决

D.提请仲裁委员会主任作出裁决

正确答案:A
本题考核仲裁的程序。仲裁裁决应按多数仲裁员的意见作出。在仲裁庭不能形成多数意见时,裁决应当按首席仲裁员的意见作出。


企业自销应税产品计算出的应交资源税,应计入( )。

A.制造费用

B.生产成本

C.主营业务成本

D.主营业务税金及附加

正确答案:D


公民王某与某医疗中心签订协议,承诺死后将自己的眼角膜无偿捐赠给该医疗中心。根据规定,下列说法正确的有( )。

A.该法律关系的主体是王某

B.该法律关系的客体是王某人身的一部分——眼角膜

C.王某与该医疗中心签订协议的行为属于积极行为

D.王某与该医疗中心签订协议的行为可以引起法律关系的产生

正确答案:BCD
【解析】(1)选项A:该法律关系的主体是王某与该医疗中心;(2)选项D:王某与该医疗中心形成了遗赠关系。


某企业只生产一种产品。2008年4月1日期初在产品成本3.5万元;4月份发生如下费用:生产领用材料6万元,生产工人工资2万元,制造费用1万元,管理费用1.5万元,广告费0.8万元;月末在产品成本3万元。该企业4月份完工产品的生产成本为()万元。

A.8.3

B.9

C.9.5

D.11.8

正确答案:C
本期发生的产品成本=6(直接材料)+2(直接人工)+1(制造费用)=9(万元)。完工产品成本=期初在产品成本+本期发生的产品成本-月末在产品成本,因此该企业4月份完工产品的生产成本为3.5+9-3=9.5(万元)。